內部審計論文

時間：2023-02-06 13:48:34 論文我要投稿

內部審計論文(15篇)

　　在日常學習和工作中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？下面是小編整理的內部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內部審計論文(15篇)

內部審計論文1

　　一、前言

　　隨著我國企業制度的初步建立，社會主義市場經濟體制隨之得以不斷完善，與此同時，國際經濟市場競爭以及國內經濟市場競爭日趨激烈，尤其是國際金融危機與管理風險給企業帶來了沉重的壓力。國家在拉動內需和加大投資方面，相繼對諸多促進經濟增長的措施加以實施，這便需要企業的經營管理者、企業的投資者以及政府有關部門對企業內部審計提起高度的重視。我們相信，未來影響企業內部審計發展的不良因素勢必會不斷減少，而企業內部審計必然能夠將各種制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進入全新的一個發展時期。

　　二、現代企業內部審計的發展趨勢

　　目前，面對激烈的經濟市場競爭，面對科學技術和信息技術的迅速發展，面對經濟市場格局的不斷變化，企業的內部審計工作受到了高度的重視，內部審計所起到的作用也變得越來越突出，但是以往傳統的內部審計也暴露了一系列弊端，因此，現代企業內部審計便隨之出現了諸多全新的發展趨勢，具體表現在以下幾個方面：

　　(一)企業內部審計不可或缺的應用手段——計算機審計

　　近年來，隨著科學技術的迅速發展及市場經濟體制的建立，在我國會計電算化得以大普及，相當一部分的企業在處理會計數據、核算工資以及編制會計報表等諸多方面均對電算化加以實行，并且計算機還在企業的各個領域諸如建設生產、管理經營等得以廣泛應用，這便使得企業的信息化程度得以大大加強，極大的沖擊著企業的內部審計，企業內部審計的標準、對象和內容均處在不斷的變化、不斷的發展中。傳統的以手工操作為主的審計手段，準確程度相對較差且效率相對較低，而電算化會計在會計信息提供及處理的可靠性、及時性、準確性和穩定性上，展現出了尤為突出的優勢。借助于計算機對電算化會計信息內容進行審查，能夠極大的將企業審計工作的速度加快，促進審計效率的提高。在不久的將來，我國企業的內部審計工作人員必然會成為計算機應用專家，而以往傳統的手工財務審計勢必會被高效而又先進的計算機所代替，其發展趨勢具體體現于以下幾方面：審計檔案與審計證據電子化;由部分審計工作逐漸向全面審計工作的計算機化轉變;從定期的現場審計向在線定時網絡審計轉變;審計重點由以往的事后靜態審計向事前動態審計及事中動態審計轉變;財務報表單一審計向整個信息系統審計轉變。在審計工作過程中，計算機的應用將更為深入、普遍和廣泛，勢必會對企業審計水平的提升發揮出積極的促進作用。因此，計算機審計已經成為不可或缺的應用措施，在企業今后的審計工作中將逐漸的得以推廣。

　　(二)企業內部審計的重要內容——風險審計

　　在世界金融危機中，我國相當一部分的企業均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業對風險管理予以密切的關注，將自身防范風險的能力和應對風險的能力提高，將系統化的風險預警機制建立起來。企業內部風險審計指的是在企業管理當局及內部相關管理層風險管理履行方面，內部審計人員評價及證實受托管理責任的.情況，同時將與之相應的管理控制風險和防范風險的建議所提出的一種活動。風險管理指的是對實現目標與戰略可能產生不良影響的環境、行為及事件所實施的管理。眾所周知，企業隨時隨地均會出現各種各樣的風險，尤其是全球經濟一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發展，在很大范圍內使得企業面臨一系列風險，而企業內部審計所占據的獨特地位，則在很大程度上決定了內部審計在控制風險與評估風險中能夠將重要的作用發揮出來。企業內部審計人員不但要將所存在的風險加以確切的指出，還應當提出行之有效的措施控制風險，在風險發生前予以有效的防范。

　　(三)企業內部審計的重點——效益審計

　　所謂經濟效益審計具體指的是分析和審查獨立單位或者獨立機構經濟業務的效益性，根據相應的標準對企業的經濟責任和經濟效益進行評價，將有著較強針對性的建議和措施提出，促使被審計企業能夠提高效益，改善管理。雖然國內外尚且未提出“經濟效益審計”的理念，但是企業的審計業務中卻有著經濟效益審計這一重要環節，比如美國的經濟效益審計被稱之為經濟、效果及效率的審計，簡單的來說也就是“三E審計”。恢復在審計監督制度的初期，我國就把經濟效益審計放置在尤為重要的地位。隨著市場經濟體制的日趨健全，各個企業之間的競爭必然會得以不斷加劇，企業在追求競爭優勢及贏利方面必然會變得越來越強烈。所以，企業內部審計的重點應當盡快實現財務會計領域向管理領域的轉移，這樣便會使得經濟效益審計成為內部審計的一大重點。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業內部審計，才能夠推動企業的良性運轉。應當明確的是，在激烈市場競爭與現代企業制度的大背景下，企業要想得以長足發展，就應當想方設法的將自身的經濟效益提高，而企業的內部審計則有助于經濟效益的提升，這便會引起人們重新審視內部審計的作用，并且更加強調企業內部審計人員將強化效益審計的工作開展。

　　(四)企業內部審計的新動向——企業內部審計外部化

　　現階段，國內外均紛紛出現諸多企業把部分乃至全部內部審計職能委托給相關專業人員或者外部有關單位予以實施，也即是人們常說的“內部審計外部化”。企業對外部審計人員加以選擇，使其從事企業內部審計工作的原因主要是由于它有助于企業財務預算開支的節省，與此同時，企業外部的審計人員可以將優質且高效的內部審計服務切實的提供給企業。因此，在進入到二十一世紀之后，我國企業的內部審計必然會迎接全新的發展機遇及挑戰。企業當前的內部審計在企業內部所承擔著雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無法從源頭上將委托代理關系下所構成的道德風險問題與逆向選擇問題加以有效的解決，而只有真正的將企業的內部審計外部化，才能夠從根本上將企業內部審計工作中所存在的獨立性問題解決。企業對外部審計人員進行選取，使其切身參與到企業的內部審計業務當中，還能夠大大的節省企業財務預算開支，并且企業外部的審計人員可以提供良好的內部審計服務，所以，企業內部審計的外部化將成為企業內部設計的發展趨勢。

　　首先，企業內部審計外部是我國市場經濟發展的迫切需求。當前，我國已經有企業內部審計外部化供需市場的存在，國內外的諸多審計組織也不斷的向服務領域拓展，將內部審計服務提供給企業，并且有著尤為夏津的審計技術以及較高的審計水平。另外，國外審計人員與審計組織也開始向我國的經濟市場涌進，使得內部審計外部化的趨勢在客觀上得以加大;其次，企業內部審計外部化能夠將審計獨立性提升，將最大化的企業價值實現。作為企業的職能部門，企業有著獨立性較強的內部審計機構極有可能間接亦或是直接受到企業管理層的不良影響，無法真正的具備應有的獨立性，甚至還會共同與管理者欺騙所有者。而企業內部審計當中的外部機構并不存在較大的利益關系與企業的管理層，企業對內部審計外部化加以實施，有助于設置內部審計機構缺陷的克服，并且無論是在形式上，還是在實質上，均有助于內部審計獨立性的強化，能夠切實的站在較為客觀的角度，審計企業組織管理運行的實際情況，同時對審計結果客觀的進行報道，將有效的審計意見提出，幫助降低雇傭成本、節約財務開支，進而將最大化價值的目標實現。

　　三、結束語

　　總而言之，現代企業治理結構的重要產物便是企業內部審計，旨在增加組織價值目標、提高審計獨立性和實現成本降低，有助于企業充分利用優勢資源，有助于內部審計方式的轉變及領域的開拓，從而集中精力對具備戰略意義的目標加以追求，從整體上促進競爭優勢的提升。因此，現代企業應當切實的立足于自身管理及發展的實際，緊緊的抓好市場發展的方向，把好時代發展的脈搏，并且順應內部審計發展趨勢，以便于進一步推動企業綜合效益的提高，實現企業的可持續發展。

內部審計論文2

　　摘要：企業內部審計，并非單純對財務方面進行審計，同時也是對整體的經營情況進行審計。因此，企業內部審計的信息化建設，將有助于企業更好審視生產與運營涉及的各個環節，對各個環節進行監督管理。企業管理的規范性更強時，內部審計的需求隨之增加。當審計的需求越多時，在審計效率方面的要求也就隨之更高。文章首先簡要分析企業內部審計的信息化建設的重要意義，然后簡述企業內部審計的信息化建設的當前現狀，并且給出企業內部審計的信息化建設的發展對策。

　　關鍵詞：企業;內部審計;信息化建設信息與科技創新帶來了不同以往的優勢，信息化建設融入公司的內審工作仍處于初期，有著較廣闊的發展空間。同時，也存在較多的問題需要解決。

　　1企業內部審計信息化建設的重要意義

　　1.1有助于提高企業內部審計的效率

　　當企業在管理方面的規范性更強時，對企業進行內部審計的需求隨之逐漸增加。當審計的需求越多時，在審計效率方面的要求也就隨之更高。同時，當審計的需要逐漸增加時，隨之而來的風險隱患也越多。過去的內部審計通常是通過手工方式來完成，然而，隨著公司的內審工作需要滿足更高要求，傳統手工方式逐漸難以適應當前要求，這時，將信息化建設融入公司的內審工作勢在必行。

　　1.2有助于實現企業的信息化管理

　　信息與科技創新帶來了不同以往的優勢，對于如何管理企業來說，通過網絡化的方式來進行管理，將提高管理的效率，增強企業運營的科學性，并且能夠有效地預測并防范企業的風險，能夠更有利于企業創造更好效益，并且減少不必要的損失。企業的內部審計的主要目的之一，在于審查企業內部的管理。為了更好更快地在企業之中進行信息化管理，將信息化建設應用其中占據著重要的作用。

　　1.3有助于促進企業內部審計的發展

　　企業的生產經營之中，涉及諸多個環節。公司的內審工作，并非單純對財務方面進行審計，同時也是對整體的經營情況進行審計。因此，公司的內審工作的信息化建設，將有助于企業更好審視生產與運營涉及的各個環節，對各個環節進行監督管理。同時，為了審計達到更高的科學性，審計可以分為前中后三個階段的審計，在不同階段對企業的經營運轉進行審計，以更立體更多面視角來進行管理。

　　2企業內部審計的信息化建設的當前現狀

　　2.1企業內部審計的信息化建設的意識有待提高

　　公司的內審工作之中，融入信息化建設在當前仍然處于起步初期，在部分企業之中應用較為有限。由于使用有限，因此，基層員工甚至高層領導對將信息化建設應用于公司的內審工作的意識并不高。當真實實施審計工作時，在目標和計劃的設定方面比較含糊。同時，也有部分高層領導已經認識到了將信息化建設應用于公司的內審工作之中對企業發展利好之處，然而，畢竟信息化建設不是一朝一夕能夠實現的，因此，內部審計之中融入信息化的建設缺乏堅定決策，因而停滯不前。

　　2.2企業內部審計的信息化建設的制度尚需加強

　　當前我國社會各個環節已經逐步開始應用信息化，信息化技術對我們生活的改變也是前所未有的。在公司的內審工作之中，因為企業的數量較多，且各個企業有不同狀況。為了對眾多不同企業進行統一的管理，企業對于內部審計應該建立規范化制度和統一化標準。然而，當前在制度的建立和標準的統一方面，公司的內審工作仍然有較長的路要走。因為企業之間的區別，造成公司的內審工作的規則標準不一致，同時，將公司的內審工作的標準一致化也較為困難。

　　2.3企業內部審計的信息化建設硬件存在滯后因素

　　公司的內審工作需要一些審計軟件來加以輔助，在審計軟件方面，國外擁有較多的資源。然而，與此同時，國內在審計軟件方面則稍顯欠缺，一方面，國內的原創審計軟件較少，且功能上并不具備較多優勢;另一方面，國內在對審計軟件的研發和設計上投入的人力和物力成本也較少，因此也更不利于審計軟件的發展。此外，在使用一些審計軟件時，軟件本身也具備很多不令人滿意的功能，諸如軟件的許多功能都停在最初階段，無法進行高級階段的功能。而且，在審計軟件的`安全性上也存在較大的提升空間。

　　2.4企業內部審計的信息化建設人員素質參差不齊

　　當前各行各業都需要人才，公司的內審工作的信息化建設也需要堅實的人才后盾。當前，縱觀我國的審計人員，整體素質參差不齊。隨著信息化融入到公司的內審工作之中，對審計人員有了更高的要求，希望審計人員有豐富的經驗，并且有牢固的基礎知識技能。然而，在審計人員的教育上，我國所使用的方式較為局限，尚停留在傳統的專業技能教學，如此一來教育出的審計人員在綜合素質上將難以滿足公司的內審工作的信息化建設的要求。

　　3企業內部審計的信息化建設的發展對策

　　3.1強化企業內部審計的信息化建設的意識

　　無論是過去、現在還是今后，公司的內審工作的信息化都有重要的意義，對企業的管理和控制有著必要的優勢。為了使信息化建設更好地運用于公司的內審工作之中，需要企業高層對公司的內審工作足夠重視，并且影響企業員工，使其也有足夠的關于信息化建設的意識。在具備了一定的意識之后，才能為公司的內審工作的信息化建設創造可行的環境，并且為公司的內審工作的信息化建設營造出良好的氛圍，使企業人員積極地學習信息化建設相關的知識。

　　3.2更新企業內部審計的信息化建設的硬件滯后因素

　　企業的內部審計的信息化建設與審計軟件息息相關，因此，我國應該對審計軟件的開發和維護加大投入力度。當內部審計在企業之中發揮著越來越重要的作用時，對企業的審計軟件的要求相應地越來越高。我們不應該完全依賴國外的技術，應該研究出屬于我國的技術，并且獨立研究出適用于我國公司的內審工作的功能強大的審計軟件。在軟件的研究方面也應加大人才的引進，使審計軟件能夠不斷地被完善，并且加入新的功能，打破當前審計軟件研究的空白領域。

　　3.3增強企業內部審計的信息化建設的人員素質

　　人才是當前社會的競爭力，公司的內審工作人員的培養十分重要。信息化建設對工作人員的要求更高，需要工作人員具備堅實的基礎，并且有一定的計算機信息化技能。當前是不斷學習的時代，不斷有新的技術出現和發展，企業應該給員工創造不斷學習的機會，定期進行員工的培訓，組織交流和學習，并且可以有去國外學習先進技術的機會，使我國的公司的內審工作信息化建設與國際接軌，為企業的發展帶來更多的優勢。

　　3.4制定企業內部審計的信息化建設的規范化制度

　　在公司的內審工作之中，需要有一定的計劃性，并且制定與企業實際情況相符的審計目標。公司的內審工作的情況直接關系到企業的整體經營，因此，企業在制定發展目標和戰略時，也應充分考慮到內部審計，將內部審計融入到企業發展之中。同時，應該建立統一的審計標準，適用于不同的企業，使全國之間乃至國際之間有一致的審計標準。此外，企業的內部審計需要規范化的制度，只有規章制度滿足要求才能對審計有約束力，使審計獲得預期的目標。因此，應該使公司的內審工作的制度規范化。

　　4結論

　　無論是過去，現在還是今后，公司的內審工作的信息化都有重要的意義，對企業的管理和控制有著必要的優勢。為了使信息化建設更好地運用于公司的內審工作之中，首先，需要強化企業高層和員工階層對此的正確意識。其次，更新公司的內審工作中應用信息化建設的硬件滯后因素，不應該完全依賴國外，應該研究出屬于我國的創新點，并且獨立研究出適用于我國公司的內審工作的功能強大的審計軟件。同時，企業應該給員工創造不斷學習的機會，定期進行員工的培訓，組織交流和學習，加強對人才的培養。

　　參考文獻:

　　［1］華紅玉，周俏華.企業內部審計信息化存在的問題分析［J］．企業改革與管理，20xx(13):173－174．

　　［2］何克飛.企業內部審計信息化建設的新視野［J］．當代經濟，20xx(24)

內部審計論文3

　　摘要：內部審計，作為企業自我監督和約束的重要工具，對企業管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業內部審計風險產生的原因，提出對應的防范和控制內部審計風險的措施，有利于內部審計在企業管理中的重要作用。

　　關鍵詞：內部審計；內部審計風險；內部審計；風險管理

　　一、企業內部審計風險管理的重要性

　　經濟越發展，審計越重要。作為企業內部自我監督和約束的重要工具，內部審計對企業管理的作用日漸顯著。現階段，我國企業內部審計在受到社會認可的同時，由于審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質偏低、再加上企業信息的日益復雜化等問題，增加了內部審計的風險，從而影響內部審計質量的提高，無法使內部審計在企業管理中實現其應有職能。因此，研究內部審計風險成因，進行內部審計風險管理，已成為我國內部審計發展的重要課題。

　　二、我國企業內部審計風險產生的原因

　　盡管形成內部審計風險的原因有很多，但可以將風險因素劃分為內部因素和外部因素：

　　1.內部因素。

　　1.1內部審計機構設置不合理，缺少獨立性和權威性。我國內部審計的組織模式按領導機構可劃分為四種類型：位于總經理和董事會的雙重領導下、由董事會或監事會領導設立委員會；由總經理領導；由財會部門領導，四種模式的獨立性和權威性依次降低。位于總經理和董事會的雙重領導下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數的企業內審組織形式還停留在獨立性和權威性較差的第三、四種，導致內部審計部門很難站在獨立、客觀、公允的角度對企業的財務與經營狀況作出客觀、公正的評價，內部審計風險也會增加。

　　1.2內部審計人員整體素質不高。目前我國內部審計人員整體素質較低，水平不高，無法滿足風險導向內部審計的工作要求。主要表現在：1)、內部審計人員知識結構不合理。2)、我國企業內部審計人員的學歷層次整體不高，影響內部審計機構的整體素質。3)、部分內部審計人員的'職業道德水平不高，不能經受各方面的誘惑，制約著我國內部審計的生存和發展，加大了內部審計的風險。

　　1.3內部審計模式的落后。西方國家企業內部審計的審計模式，從審計切入點的角度可以分為四種：財務導向審計、業務導向審計、管理導向審計和風險導向審計。四種審計模式隨著內部審計理論與實踐的發展而演進。在審計模式上，西方發達國家內部審計早已進入了風險導向階段，而我國大多數企業內部審計模式任然停留在財務導向階段，較少涉及業務審計、管理審計。

　　1.4內部審計部門與其他部門的關系問題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。而管理層對內部審計的重視程度就決定了內部審計的質量。因此，內部審計部門與管理層及被審單位人際關系處理不當問題，增加了內部審計的風險，阻礙內審價值的實現。

　　2.外部因素。

　　2.1內部審計缺乏完備的法規、準則體系。我國審計監督體系包括國家審計、社會審計和內部審計。我國內部審計的法律依據主要是《審計法》的部分條款，沒有專門的內部審計法律條款。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則已陸續頒布了三批，國家審計工作規范也已頒布實施。相對于外部審計來說，無論是在法律依據方面，還是在審計準則體系上，都是欠缺的。

　　2.2內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的擴大化。日趨復雜的經濟業務，使內部審計已不再限于對財務收支審計、經濟責任審計，而是更多偏向于管理領域。審計對象由以往的財務責任延伸到經營、管理責任；審計范圍從會計記錄拓展到企業各類經營活動和控制系統。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍多樣化使內部審計風險增加，也對內部審計人員提出了更高的要求。

　　三、防范與控制企業內審風險的對策

　　1.保證內部審計工作的獨立性。內部審計工作的獨立性，既要求內部審計機構在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。

　　1.1內部審計機構的獨立性。企業中的內部審計機構，必須保持組織上和業務上的雙重獨立性。內部審計機構不僅應該獨立于財會部門，而且應獨立于企業的其他職能部門。在領導關系上，應提高內部審計機構的直屬領導層級，直屬領導層次越高，其獨立性越強。

　　1.2內部審計人員的獨立性。對于內部審計工作，應設置專職的審計人員，他們不參與或負責其他職能部門的業務和管理活動，內部審計人員應置身于具體的業務活動之外，不直接承擔經營責任，不能參與內部控制系統的設計、安裝和執行。

　　2.提高內部審計人員的綜合素質。內部審計工作是一項技術性和專業性很強的工作，內部審計人員綜合素質的高低將直接影響審計工作的質量。

　　2.1提高內審人員的職業道德水平。內審人員的職業道德是指內審人員從事內審工作所遵循的行為規范，包括職業道德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等方面的行為標準。

　　2.2拓寬內審人員的專業結構。隨著企業內部審計的不斷發展和內部審計領域的不斷拓寬，內部審計實踐中對內部審計人員的專業素質和知識結構要求也越來越高。現代企業的內部審計人員不僅要具備財會、審計的專業知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業風險管理知識等。

　　2.3落實對內審人員的繼續教育。審計署《關于內部審計工作的規定》第五條指出：“內部審計人員實施后續教育制度”。積極落實對內部審計人員的繼續教育工作，有利于提高內部審計人員的專業能力和道德水平，是降低審計風險的有效途徑。

　　3.推動現行內審模式向風險導向內審模式的轉變。我國雖然在20xx年頒布了《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》，意味著我國內部審計已經向風險導向內部審計階段發展，但在實踐中的實施情況并不樂觀。風險導向內部審計首先對審計項目進行風險評估，根據審計項目的風險大小選擇重點審計項目，并以此來制定年度審計計劃，為企業及時發現其所面臨的風險、控制風險帶來的損失奠定了良好的基礎。在項目審計階段，審計人員利用審計風險要素的關系及審計風險模型來確定重要審計領域，并通過在審計過程中充分了解審計項目所面臨的風險，分析風險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風險的建議與策略。

　　4.構建內部審計良好的人際關系。開展好內部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關系，特別是與被審計單位相關人員的關系。一方面應加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會、保證審計工作的重要的方法；另一方面，審計人員應做到換位思考。內部審計人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進一步融洽人際關系。

　　5.加強內部審計法制建設。加強內部審計法制建設是控制內部審計風險的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，而且也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內部審計工作的有序進行，必須建立完整、規范的程序，使審計目標、審計任務、審計流程的開展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個工作流程緊密相扣。

內部審計論文4

　　內部審計就是依據組織內部需要的程度而建立的自我管理制度，在現代企業制度中發揮著重要作用，有利于企業建立完善的內部控制制度，有利于嚴格財經紀律，有利于提高經營管理水平，有利于提高經濟效益。當前，我國民營企業在規模、資本、經濟上都取得了一定的成績，已成為國民經濟的重要補充。建立完善的內部審計制度，有利于民營企業的健康發展。

　　一、民營企業加強內部審計的重要性

　　1.內部控制的需要。

　　民營企業屬于非公有制企業，在過去較長時期內給國家財政增加了收入，有力促進了經濟增長，解決了大量勞動力就業問題。但必須認識到民營企業在發展過程中，企業內部管理中出現了一定數量的問題。有調查數據顯示，我國民營企業一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業不能取得長期發展？對其進行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業中沒有建立完善的治理機構，很多民營企業都是家族式管理模式，沒有健全的內控體制。而作為內部控制體系重要組成部分的內部審計制度，則可以提高企業內部管理水平與經營水平。

　　2.改善企業經營管理，提高企業的競爭力。

　　隨著全球經濟的快速發展，民營企業面臨的競爭也越來越激烈，當前民營企業需要考慮的問題就是怎樣應對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續性發展？內部審計就是在企業當中，審計部門審計企業自身財務狀況的過程。內部審計是企業自身的行為，可以得到大量真實的企業信息，有利于全面掌握企業的生產經營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業節約大量生產成本，建立完善的內部控制體系，有利于預防各種經營風險，提高企業經濟效益和企業競爭力。

　　3.審計產生和發展的需要。

　　民營企業在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產經營中不考慮逆向選擇和道德風險，認為建立內部審計機構是多余的。但隨著企業的不斷發展，企業當中的分工趨向于正規化與精細化，企業的經營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應用現在企業管理模式，企業的所有權與經營權不再集中，出現了大量的內部有關利益團體間的矛盾，民營企業在發展中也出現了一定數量的逆向選擇與道德風險。企業所有權與經營權全部分離，促進了現代審計的出現，所以在民營企業當中一定要建立現代審計制度。

　　二、民營企業內部審計出現的問題

　　1.重視程度不夠。

　　我國民營企業在過去較長時期的發展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設，企業領導層都沒有認識到建立控制制度的重要性，沒有做好內部審計工作。我國的中小型民營企業的架構一般情況下就是由企業領導者和家族人員負責主要管理，特別是財務部門的工作人員都是內部家族成員。有的民營企業領導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業的生產經營，而設立專業內部審計人員沒有必要。還有一些民營企業當中，雖然也建立了內部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業當中發揮不了應有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營企業領導者不重視內部審計工作，民營企業當中的內部審計工作只能正常進行，本身職能收不到應有的效果。

　　2.獨立性較差，沒有明確定位。

　　企業內部審計機構是否能夠獨立開展工作，主要衡量標準就是看企業當中的內部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業的生產經營中，很多企業的內部審計部門不能正確認識自身職能，因此民營企業中的內部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據當前的情況可以看到，很多民營企業對內審機構的地位和職能沒有形成正確的認識。很多民營企業中，內部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以內部審計工作人員在工作過程中要考慮企業負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進行。還有一些民營企業管理人員片面認識內審工作，財務活動嚴重影響著內審工作的順利進行，所以民營企業的內審工作不能獨立進行。當前我國民營企業當中的內審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務信息真實性與準確性的`考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風險管理。因此這些工作模式不利于民營企業及時察覺經營中存在的各種風險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認識民營企業中的內部審計工作職能。民營企業中的內審工作一定要具備一定的獨立性，內審工作人員才能正確行使自身職責。

　　3.人員素質偏低、阻礙審計工作質量。

　　隨著我國經濟的快速發展，很多先進技術應用于企業管理當中，因此內部審計工作也要求具備高素質的內審人員，要求內審人員不但擁有專業技能，而且必須擁有準確的觀察力與判斷力。但當前我國民營企業存在的問題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業相比，所以民營企業不能有效吸引高素質的內審人員前來，民營企業審計人員專業素質不高，學歷水平偏低，接受專業審計技能訓練較少等，民營企業審計工作人員素質不能與當前的審計工作相適應，所以急需提高內部審計人員的專業素質與專業能力。

　　三、完善我國民營企業內部審計的策略

　　1.轉變民營企業管理層觀念，提升對內部審計的認識。

　　我國民營企業存續的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內部控制在其中發揮著重要作用。我國民營企業的生產規模與經營范圍越來越大，要求民營企業管理人員一定要認識到內部控制對企業生產經營的深遠影響。民營企業管理人員要轉變認識，大力重視內部審計工作，要認識到內部審計工作在目前企業的生產管理中發揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業戰略、改革經營理念與企業文化過程中，民營企業管理者要依據企業實際情況，做到內部審計工作的宣傳工作，要讓內部各個機構認識到內部審計工作的重要性。企業管理者還應給予內部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內部審計工作，將內部審計工作與企業各級管理人員的工作業績與工作決策聯系在一起進行評價。

　　2.合理設置內部審計機構，提高內部審計工作的獨立性。

　　不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據一定職權辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進行。內部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業管理人員的重視程度與自身權力大小。所以要想實現內部審計工作的獨立，則需使內部審計機構必須具有一定的地位。通常情況下，管理內部審計機構的領導層越高，其獨立性就越有利于實現。內部審計就是企業實現自我監控的約束制度，有利于保障所有者權益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應該是不受企業其他管理部門的限制。當前我國企業當中存在多種組織結構與管理模式，在建設內部審計機構時爭取做到科學性與適應性，要兼顧企業的經營特點、管理體制模式、人員素質與經營內外部環境的發展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的實用性，內部審計工作才能順利開展。

　　3.擴大和明確民營企業內部審計工作職能范圍。

　　隨著我國市場經濟的快速發展，民營企業的生產規模越來越大，內部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業經營中的各種風險與提高企業的經濟效益，要兼顧提高企業競爭力與有效應對各種風險的能力，所以，企業內部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內容應該是具有建設性的經營審計工作，對企業的內部控制制度進行檢查與評價，全面考察企業的各種經濟行為，為企業提供各種風險預告。當前民營企業內部審計工作不但包括傳統的內部財務審計內容，而且也包括現代的經濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。

　　4.完善內部審計的法律法規體系。

　　建立完善的內部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據國家法規。民營企業內部審計的發展要依靠國家完善的法律法規。要考慮到我國內部審計發展情況，吸收國外發達國家的先進做法，制訂《內部審計法》，以此為標準制訂內部審計專業法規《內部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現對民營企業內部審計工作的規范，在行業統一管理中引入民營企業的管理，保證民營企業內審工作有法可依。

　　5.提高民營企業內部審計人員素質。

　　由于當前內部審計工作不再局限于財務領域而逐步擴展到經營管理領域，為了使企業在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業還要考慮到自身的戰略發展情況與內部審計工作需求，重視提高內部審計工作人員的綜合素質。一要重視提高內部審計人員的職業道德，內部審計工作不同于其他部門工作，內部審計人員與企業高層具有緊密聯系，所以內部審計人員一定要具備較高的職業道德素養。二還需重視提高內部審計人員的業務水平。為了迅速提高內部審計人員專業技能，可以引進專業型與復合型人才，同時加強培訓，制訂激勵性措施，要求內審人員不但具備財務會計知識，而且也掌握經濟、法律、金融、保險、信息技術等多方面知識，實現一專多能；不但擁有準確的觀察力與風險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術，逐步淘汰手工審計模式實現計算機審計與網絡審計，才能有利于審計工作的順利進行為企業提供更好的服務。

　　四、結語

　　總之，隨著我國經濟的快速發展，民營企業在國民經濟發展中起著舉足輕重的作用，而應用完善的內部審計則有利于促進我國民營企業的健康發展。但必須認識到我國當前民營企業的內部審計工作還存在著一定數量的問題，一定要制訂科學合理的整改措施，幫助企業有效應對各種經營風險，實現企業的穩定發展。

內部審計論文5

　　【摘要】在新形勢下，隨著經濟的發展當前醫院面臨著前所未有的發展機遇，但同時也給醫院內部審計工作增加了難度。論文分析了內部審計在醫院管理中的作用以及醫院內部審計工作中存在的問題，并針對問題提出了相應的改進策略和措施。

　　【關鍵詞】醫院；管理；內部審計；工作

　　當前，我國醫療體制改革進入了深水區，醫療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫院的生存與發展帶來了巨大的困難。為了確保醫院長久持續的發展，醫院要強化內部的審計管理工作，使醫院有一個穩定有序的運營環境，進而提高醫院的服務質量，提高醫院的經濟效益和社會效益，實現醫院的未來發展目標。

　　1把握醫院管理中的內部審計作用

　　醫院內部審計管理工作的主要內容是監督與評價，對醫院日常運行過程進行監督評價能夠及時的避免一些風險的出現。在醫院管理中把內部審計工作進行前移，就可以及早的發現一些傾向性的問題。醫院的審計工作會對醫院經營中有可能出現的風險和問題給予及時的警示，加強對重大項目的審計、監督，及時發現問題并及時處理，避免問題的擴大與蔓延，防止出現重大失誤。科學有效的內部審計工作有利于醫院防范風險、健康發展。在醫療改革逐步深入，社會經濟不斷發展的形勢下，當前醫院的經營管理出現了更大的風險，這些風險嚴重阻礙了醫院的健康發展，防范和規避經營風險是當前醫院管理中亟待解決的問題。內部審計管理通過對醫院當前面臨的實際風險以及潛在的風險進行分析判斷來確定當前的風險，幫助管理人員做好防范工作，將風險消除在萌芽時期。醫院內部審計部門通過對醫院管理、財政、財務等方面的`審查、評價，能夠及時發現醫院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫院持久穩定的發展。

　　2探究醫院管理中的問題，分析內部審計現狀

　　當前有些醫院的內部審計制度不夠完善，基礎不扎實，沒有真正發揮出審計制度的作用。許多醫院負責人對內部審計工作沒有引起足夠的認識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標，沒有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發揮出應有的作用。內部審計機構不健全也是當前內部審計工作的重要問題。當前極少部分醫院設立有獨立的內部審計機構，審計職能也只是停留在監督、控制方面。審計工作主要放在財務領域，審查財務收支的合法性和真實性上，而對醫院的其他管理情況沒有進行有效的監督和控制，沒有發揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內審工作的特殊性質決定了其對于審計工作人員能力和素質要求較高，但當前醫院內部審計工作人員的綜合素質難以滿足工作的需求。

　　3優化醫院管理中的內部審計策略

　　為了充分發揮內部審計的作用，醫院要制定出科學的內部審計制度，明確內部審計規范和工作制度，制定內部審計計劃、開展審計業務培訓，交流審計工作經驗。首先，醫院要對審計部門的工作進行明確的定位，內部審計工作人員要明確自己的工作任務和工作范圍。如對于建設資金及科研教育經費的管理使用進行審計，對資產購買應用、藥品、耗材的購銷以及醫療價格執行、投資等進行專項審查，對內部管理制度及落實以及其他事項進行審計。另外，醫院要科學設置內審機構及內審人員，保持內審機構的權威性和獨立性。醫院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進行審計。內部審計工作具有較強的綜合性和專業性，從過去的經驗來看，僅僅靠財務專業人員很難完成內部審計工作。因此，醫院要完善內審工作隊伍的結構，聘任不同專業的人才進入到內審工作隊伍中來，使內審人員從單一的財務人員到法律、工程、財務、管理等多方面專業人才隊伍轉變。只有這樣才能應付內部審計工作復雜的形勢，從而對醫院的資金進行全方位立體化的監督，使資金能夠最大化的發揮出其效益，提高內審工作的效率。醫院要加大對內部審計人員的培訓力度，注重審計人員專業水平的提高。比如醫院可以對內部審計人員進行分層、分類的培養，采用定期或不定期的形式組織內部審計人員開展專業技能方面的培訓，鼓勵審計工作人員自學，或通過以審代培的形式提高審計人員的專業水平和實際工作能力，建立優秀審計師人才庫，嚴把審計人員入口質量關。最后，在當前信息技術迅猛發展的今天，醫院財務會計工作要實行信息化管理，數據存儲和數據化處理都采用了自動化的管理，在憑證完成的同時，各類報表、總賬、明細都由計算機程序自動生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據審計環境的變化，加強自身審計工作的信息化水平，編制統一的財務軟件接口，將組織的管理網絡與審計軟件連接在一起，達到提高審計工作效率的目的。總之，為了提高醫院內部審計工作的效率，醫院要通過完善內部審計機構設置來保持審計部門的獨立性。醫院要配備不同領域的專業人才作為內部審計人員進行審計管理。同時，醫院要不斷提高審計人員的專業素質，加強對審計人員的培訓，提高其審計水平，進而提高審計工作的效果。

內部審計論文6

　　隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國的醫療衛生行業面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫院原有的財務管理已經不能滿足時代發展的要求，本文從醫院財務管理的薄弱環節入手，著重分析當前醫院財務管理的新對策，實現在醫院成本降低的同時，提高醫院經濟效益。

　　一、醫院財務管理概述

　　(一)內涵

　　醫院財務管理，主要是指對醫院資金進行籌集、分配、使用、償清等各個環節的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執行以及控制等相關的工作，財務管理的是醫院管理的重要組成部分，并且會對醫院的長期發展產生著重要的作用。具體來說，醫院的財務管理包括，建立健全醫院財務管理的機構，并且在此基礎上制定出相應的財務管理的規章制度。不僅如此，還需要對于醫院的大型醫療設備的采購、藥品材料的采購以及相關的衛生材料的采購制定出相應的財務計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴格按照財務計劃執行。

　　(二)現狀

　　當前，我國醫院財務管理中雖然已經取得了一定的成績，并且在當前的醫院管理中發揮了巨大的作用。但是，在財務管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導致醫院財務管理的水平較低，不能夠滿足醫院發展的要求。

　　首先，醫院領導對于醫院財務管理的重視程度較低。醫院相對于其他的企業來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫院管理的過程中，更是傾向于引進相應的醫護人才，對于相應的財務管理人才的引進數量和質量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫院的領導層中，多數是由學科帶頭人或者是醫學專家，雖然在醫學研究中有著較高的水平，但是在醫院管理中還是缺乏相應的技術，特別是這些領導和專家還需要經常性的參加一些學術會議，在醫院財務管理方面缺乏相應的精力。

　　其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態。大中型的醫院年門診量幾乎能夠達到上百萬次，醫院的各個科室的業務量相對較多，醫院各個部門相關的職工也是相對較多，但是，在醫院財務管理方面的從業人員素質相對不足，導致醫院的器材、設備、藥品以及衛生材料的采購、核算等工作出現了多頭管控的問題，并在此基礎上出現了賬實、賬賬不符的問題，對于醫院財務管理水平的提升提出了巨大的挑戰。

　　最后，醫院財務管理缺乏相應的風險意識。當前社會隨著市場經濟的.不斷發展，我國的醫院在發展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫院也是提出了巨大的挑戰。醫院在財務管理的過程中缺乏相應的風險意識，對于醫院的生存發展產生了巨大的影響，尤其是我國醫院的資金補償大多是靠醫療服務收入與財政補助來實現的，如果不能制定出相應的風險管理方法，可能會出現醫院關門倒閉的危機。

　　二、當前醫院內部審計的現狀

　　(一)內審工作的重視程度不足

　　相對于醫院財務管理的重視程度不足造成的嚴重后果，醫院的內審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產生不容小覷的問題。具體來說，在當前醫院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內審人員，或者是沒有配置相應的內審人員，導致內審工作難以在醫院實際管理的過程中實現應有的效果。

　　(二)內審制度不健全

　　在醫院管理中，內審工作是一項復雜而系統的工作，需要制定出相應的法律法規和規章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫院內審工作的制度制定中，僅僅是由衛生部制定的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內審制度的不健全，導致醫院在實際內審工作中無章可循，還會造成內審工作較為隨意，甚至被執行部門抵制，難以實現預期的審計效果，相關的審計意見和建議也是難以落到實處。

　　三、新時期背景下醫院財務管理與內部審計完善的措施

　　(一)建立健全預算管理制度

　　預算管理是財務管理的重要內容，制定出相應的預算管理制度，能夠保證醫院進行全面、全員以及全過程的財務管理，在具體實施的過程中，需要根據醫院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應的審核和通過。

　　(二)實現網絡化的財務管理

　　大中型醫院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫護人員相對較為復雜，面對這樣的情況，需要根據醫院的實際情況制定出網絡化的財務管理方式，借助于現代化的網絡財務軟件，實現實時分析醫院財務管理中的會計核算與管理的目的，并通過網絡技術實現財務管理信息資源的優化，進一步提升醫院財務管理的柔性化。

　　(三)加強內審隊伍建設

　　內審工作對于醫院財務管理具有重要的意義，因此，醫院單位領導應該重視內審工作隊伍建設，選拔出一批業務知識專業，能力水平較強的人員擔任相應的內審工作，并在此基礎上給予內審人員相應的培訓，保證整體提升我國內審隊伍人員素質，解決內審人員的后顧之憂，才能實現內審工作水平真正的提升。

內部審計論文7

　　【摘要】本文首先分析了目前村級財務存在的主要問題，并對出現這一問題的主要原因進行全面闡述，最后提出了加強村級財務內部審計監督的相關措施，村級財務內部審計關系著農村經濟的發展，與農民生活水平的提高有著緊密聯系，希望相關人員能夠加強對村級財務內部審計的監督力度，進而規范農村財務。

　　【關鍵詞】村級財務；內部審計；監督；問題；措施

　　前言

　　近年來，伴隨國內經濟快速發展，高度重視農村經濟的發展，其中村級財務對于農村發展有著重要影響，這就需要相關部門加強對農村基層干部的審計監督，確保基層干部按照相關要求進行工作，把黨風廉政工作落到實處，促進農村經濟持續發展。

　　1目前村級財務存在的主要問題

　　1.1缺少完善的管理制度

　　有的村級財務缺少完善的管理制度和監督機制，不能對財務人員進行有效約束，給村級財務審計工作的順利開展帶來較大影響，具體體現在幾個方面：①現金管理不夠規范。根據上級要求，鄉鎮農經站負責村級“三資管理”，其中一項就是資金管理，但是真正管到位的有幾個？全鄉各村轉移支付等資金還是一次性打領條領回去村自已開支，沒有所謂的報賬結算制，有的村雖然有村級監督員但他們根本就不懂財務知識也只是掛個名，有其名無其事，村級現金余額難以控制，個別村現金余額甚至達到幾萬元，這樣不但違反了相關制度，還使得村級出現公款私存現象，給農村發展帶來負面影響。并且有的村主要負責同志一人擔任多職，一方面掌管村中大小事，另一方面村里的資金收入他們直接對現金進行收支，報銷手續不規范，甚至自己開支自己審批，沒有經過財務人員的記錄，使得村級財務賬目與實際情況有著較大差異，這樣不但會使得村會計崗位形同擺設，還會導致資金去向不透明，不能公開公正。②票據管理不夠規范。a.對于收入及支出事項工作人員沒有及時入賬，有的村存在著近半年不結賬和結不掉賬的現象，給后續工作帶來隱患，在短時間內如果工作人員沒有對其進行入賬處理，會使得賬面與實際支出及收入有著一定程度上的差異[1]，給財務人員帶來較大的工作難度。b.還存在票據交接不夠規范問題，財務人員把村中的幾個月的收入和支出發票一股腦交到農經站人員手里，不管不問，一交了事，在這個過程中，雙方沒有辦理交接手續，一旦出現單據丟失和財務問題，會造成雙方相互推卸責任。

　　1.2工作人員素質較低

　　村級財務工作對于財務人員有著較高要求，不僅需要財務隊伍較為穩定，還需要財務人員有著較高專業水平和職業素養，但從目前情況來看，村級財務隊伍不夠穩定，財務人員調動較為頻繁，有的財務人員剛剛掌握了相關專業知識，又調動其他地區或部門，不僅造成資源浪費現象，還使得村級財務隊伍整體水平得不到提高。很多村級財務人員專業水平較低，沒有受過專業訓練，不懂得財務管理和財金制度方面的知識，老齡化現象較為嚴重，出現這一現象的主要原因是村級財務人員工資待遇較低，很多年輕人才不愿意到農村工作，使得村級財務人員大多都是無證上崗，這不僅給村級財務規范化管理帶來較大影響，而且在某種程度上限制了村級財務工作順利開展。

　　2原因分析

　　村級財務出現上述問題原因有很多，主要體現在幾個方面：①群眾缺少監督力度。村級財務工作的開展與村民有著緊密聯系，但受傳統觀念的影響，有的村民認為財務工作與自己沒有多大關系，缺少對財務人員的監督力度，使得財務人員存在不合理操作現象[2]。很多群眾素質較低，缺乏監督意識，沒有認識到群眾監督的重要性，沒有把民主監督落實到具體工作中，給一些干部提供了不良操作的機會。②缺少內部監督力度。自從稅費改革后，村級收入主要由上級部門撥款，有的工作人員認為村級財務不會涉及到向農民收款，財務開支較為簡單，沒有認真做好單據審核工作。并且有的工作人員不作為，在監管過程中發現問題，沒有對違反規定干部給予相應的處罰，使得一些干部缺少法律意識，存在違法操作現象。近幾年，農民逐漸增強對村級財務的.重視，加大對村級干部的監督力度，在某種程度上提高了村級財務整體水平，使得村級財務工作取得了一定成就。

　　3加強村級財務內部審計監督的相關措施

　　3.1成立專職審計機構

　　以浙江省文成縣為例，文成縣領導根據當地實際情況成立專職審計機構，把內部審計工作落到實處，加強對村級財務的監督[3]。①安排專職審計人員實施農村審計工作，對村級財務進行有效審核，并對財務人員進行嚴格監管，對村級開支去向要嚴格把控，實行報賬制，所有開支發票誰經手誰先墊付，然后到鄉里報賬結算，防止坐收坐支，收回或交到農經站的票據等要有交接單。對于專業水平較差的財務人員，審計人員要給予一定幫助，對財務人員進行業務上的培訓和指導，這樣不但能夠提高村級財務人員專業水平，還能使其更好的為群眾服務，從而做好財務工作。②成立內部審計小組。一方面內部審計小組要對村級財務進行有效監督，及時發現財務中存在的問題，從而找到相應的解決措施。另一方面，村級干部要把群眾關心的問題及時反饋給審計小組，讓審計人員根據實際情況解決群眾所關心的問題，從而增強群眾對村級財務的滿意度。

　　3.2規范集體資產合理使用

　　①規范經營性資產出租合同。鄉鎮要使用統一的租賃合同文本，并對收費標準進行統一規定，這樣不但能夠使村級財務管理更加規范，還能提高管理效率。在合同內容中要對土地進行有效控制，避免非法人員隨意變賣土地，影響農村經濟水平的提高[4]。②加強對資金的管理力度。相關部門要對資金結算流程進行明確規定，使村級干部按照規定的程序進行操作，避免個別干部出現違法操作現象。審計人員要對村級財務資金進行有效監督，避免出現公款私存現象，真正實現公款公用。③加強對集體資產管理力度。審計人員要對村級集體資產進行有效規定，使村級干部合理使用，在集體資產管理過程中加強內部審計，不但能夠確保資金用到合適位置，避免集體資產出現不規范現象，還能提高對集體資產的利用率，最大限度內發揮出集體資產的效用。

　　3.3提高工作人員綜合素質

　　村級財務內部審計一方面能夠使村級干部明確自己的職責，提高村級干部管理意識，另一方面還能使村級干部認識到自身工作的重要性，從而全身心投入到村級財務工作中。在此背景下，審計人員要不斷學習，提高自身專業水平，加強對村級財務的監督力度，及時發現村級財務中存在的問題，對于違反亂紀的村級干部要給予一定處罰，提高村級干部法律意識，從而改變村級干部傳統的思想觀念[5]。審計人員素質的高低對于村級財務內部審計工作有著重要影響，因此，相關部門要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員業務水平，使其有較高的分析能力，從而做好審計工作。

　　3.4突出內部審計工作重點

　　①開展涉農惠農資金補貼專項審計。審計人員要加強對支農資金的重視，對于各種補貼給予充分關注，這樣才能對村級財務進行有效監督，確保鄉村按照農民的新的二輪土地承包確權地畝把相關補貼資金及時足額打卡到群眾涉農卡內，防止涉農資金延期及滯留，損害老百姓利益。②加強對工程建設的審計力度。近幾年，伴隨城市化進程逐漸深入，使得鄉鎮發展速度越來越快，工程項目逐漸增多，這就需要審計人員對工程項目進行嚴格監管，確保財務支出的規范性，避免個別干部素質較低，出現不法行為。

　　4結語

　　村級財務內部審計是一項長期任務，關系著農村經濟的發展，因此，相關部門要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員綜合素質，加大對村級財務的監督力度，有效解決農村財務管理中存在的問題，進而促進農村可持續發展。

　　參考文獻

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內部審計論文8

　　通過對客觀實際的認識，分析闡述了我國企業內部審計未來發展的四個方面主要趨勢，并結合這些發展趨勢對企業內部審計及其人員的要求，簡述了應對措施。

　　1983 年9 月，中國石油化工總公司審計部的成立，標志著我國內部審計工作的開始和內部審計事業的開端。通過二十多年的實踐和發展，我國內部審計工作無論是從法律地位、工作職責，還是從工作內容，都發生了歷史性的根本轉變。其法律地位由發展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計署關于內部審計工作的若干規定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內容也經歷了由初期的以財務審計為主到以業務審計為主，再向管理審計發展。

　　隨著形勢的發展，市場經濟的法治化、經濟的全球化和管理的信息化，給我國企業內部審計帶來了新的挑戰，為適應形勢和內部審計事業自身發展的需要，內部審計工作全面轉型勢在必行。為達到順利轉型目的，我們必須正確分析和把握我國企業內部審計工作的發展趨勢，并積極采取應對措施。只有這樣，才能適應形勢發展和管理層對內部審計的期望，也才能為內部審計事業的發展增添一絲光彩。

　　那么，我國企業內部審計工作發展趨勢主要表現在哪些方面呢?

　　一、職能定位將趨于客觀、全面

　　作為企業內部審計，不管其在企業中的隸屬關系如何(即不管其是直接隸屬于董事會，還是隸屬于監事會，或隸屬于企業行政)，終究改變不了是企業的一個部門或機構的屬性。從根本上講，企業內部審計是應企業完善自我管理的需要，而設立的內部自律性組織，其部門性質總體上講屬于企業的內部監督。但就企業內部審計工作和企業發展需要來講，內部審計也應該是適應時事變化、形勢發展而不斷發展的，其職能已超越了設立初期的監督。因此我們必須用發展的眼光看待企業內部審計。從宏觀方面去理解，設立內部審計部門的目的，監督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協助管理層掌控企業，提高企業的管理水平和人員素質，防范經營風險。基于此，必須解放思想，創新理念，客觀全面的對企業內部審計的職能進行重新定位，以提升企業管理水平和增加企業價值為出發點和落腳點。一方面要履行好監督職能，為企業“看好家”、“護好院”;另一方面要做好服務工作，充當好企業的“ 望哨”、“預警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時俱進的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責奠定好基礎。俗話說“思路決定出路”，同樣適用于內部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統”功能理念、審計監督與服務并重理念、審計增加企業價值理念)，正是適應企業內部審計全面轉型需要，而對內部審計工作的重新定位，既把握了實質，體現了科學發展;又解放思想，體現了與時俱進。

　　二、工作面將會得到提升

　　在現實中，由于我國企業管理模式較多的還處于分散管理的狀態，絕大部分企業還未實現總部對財務等的集中管理，這就決定了企業內部審計所監督的對象主要表現為企業的下屬單位(即通常所說的上審下)，盡管也有少部分企業內部審計部門的監督對象也有少數與之同級的企業部門(即通常所說的同級審)，但這種同級的部門往往也只是經濟業務部門(很少包含企業的財務部門，當然管理層要求進行審計的事項除外)，且多數是對某一專項事務進行審計，如某集團公司的審計部門對該集團公司采購部門的某項或某類業務進行審計;內部審計部門幾乎沒有開展過以本企業為對象的全面審計。如某集團公司的審計部門以該集團公司為對象開展財務收支等審計，其原因是由管理體制和現實因素決定的。一方面，企業的決策權在管理層，企業的財務、計劃、投資等部門基本上由行政領導直接掌管，企業諸多事項的決策和財務處理是管理層決定的，或者是財務等部門基于管理層的`某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時是違規的，如果同級內部審計部門審計了、也查出違規問題了，但問題最終還是要反映到管理層那里的，當領導明知道有這么回事的時候，如果審計部門又向他指出這是問題，出現這種情況時，審計部門往往是吃力不討好，有時可能問題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數企業的審計工作計劃要經管理層批準，內部審計部門也自然不會提出對涉及管理層決策、決定事項的全面審計了，這就形成了企業內部審計不以本企業整體為對象進行審計的現實慣例。

　　但是，隨著信息化的發展，管理路徑會不斷縮短，現代網絡信息技術已使企業進行高度集中管理成為可能，網絡資源計劃(ERP)系統的普遍運用，實現了企業資金流、物流、信息流的三流合一，企業的眾多事務已能夠實現遠程、在線、實時控制，這種情況下，企業進行集約化管理將成為一種發展方向。基于信息化系統，企業總部進行集中管理將是必然，企業許多事務(如財務管理、物資的采購、調配等)的決策、處理職能將上移，企業的下屬單位更多的將是按程序和總部預制好的模式進行一些簡單的操作或數據的采集、錄入，不久的將來，企業的分公司或許將成為“生產車間”，財務管理的職能將會逐步弱化，財務人員將會大量減少，財務崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業內部審計在監督對象面上的提升，其工作重心將由現在的上審下為主轉變為上、下并重，監督服務對象也將擴大到整個組織，管理層為降低企業高度集中管理條件下的經營管理風險，會更多的讓內部審計參與決策和咨詢服務。

　　三、業務范圍將深涉企業經營管理

　　隨著信息化帶來的集中管理，財務收支審計以及以財務為主的審計將會減少，審計業務轉型和拓展新的工作內容將成為必然，企業內部審計將更多的“走出財務，邁向業務”，更多的深入到企業的經營管理中去，其發展趨勢將會突出的表現在以下幾個方面。

　　一是以提升企業管理水平和競爭力為中心，開展管理和效益審計，包括投資決策、風險管理、內部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計;二是以企業承擔的社會責任為重點，開展節能、環保、安全、產品質量、稅務等審計(需要說明的是，開展此類審計，不是由審計部門代替相關管理部門去做具體工作，而是審計部門在相關部門工作的基礎上，進行檢查、評估);三是以強化對領導人員責任考核為重點，開展經濟責任審計，并將逐步體現時效性和效果，更多的進行任中經濟責任審計;四是以維護企業利益為目標，開展外部協作審計，包括合資、合作企業審計等。

　　總之，企業內部審計，將以增加企業價值為重點，以幫助組織達到目標為目的，以控制和防范企業經營風險為導向，全面介入企業的生產經營和管理過程，其工作重心將由事后監督逐步向事前預警防范、事中過程控制轉移。

　　四、工作手段將會發生根本變革

　　盡管以手工查證為主的傳統審計方法為內部審計事業的發展作出過突出貢獻，在今后的內部審計工作中也不會完全退出舞臺，但是，隨著企業信息化應用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應現代審計工作的需要，未來的企業內部審計將越來越多的依賴計算機等現代化工具，內部審計將由傳統手段向網絡信息化轉變，“不懂計算機審計技術，終將會被淘汰”不是危言聳聽，這將會是歷史的必然。就現實來講，我國的大型國有企業多數都在建立ERP系統(如中國石化、中國石油)，有相當一部分非國有企業也在運用不同的信息系統進行管理控制，再加上電子商務、數據倉庫等業務的迅猛發展，客觀地要求企業內部審計人員掌握相應的信息系統的應用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業也自行開發了基于企業信息化應用平臺的審計軟件或系統;還有，信息化依賴于計算機及網絡技術，信息化控制基于計算機程序及參數的配置，如果系統后臺參數配置出現錯誤，那將會產生系統性、全面性錯誤;再有，系統如果存在漏洞，或將危及企業的正常運行。因此，作為企業內部審計人員，如果不掌握數據的調取與分析方法、參數的配置與檢查方法、以及審計軟件或審計系統的應用方法等，必將無從下手，而這一切，都要依賴于計算機審計技術。

　　面對企業內部審計的上述發展趨勢，作為內部審計部門和審計人員如何才能做到應對自如、掌控有方呢?

　　一是解放思想、更新觀念、創新理念。思想是行動的先導，企業內部審計要適應環境和形勢發展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認識開始，解放思想，樹立宏觀和大局意識，增強使命感和責任意識，從觀念、理念上適應企業內部審計的全面轉型。

　　二是努力實現審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術，企業內部審計要努力進行審計技術、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機輔助審計技術的開發和應用(如中國石化的計算機輔助審計系統AIS)，努力實現“工欲善其事，必先利其器”，為內部審計人員提供技術支撐平臺。

　　三是以重要性為標準，突出重點。在實現信息化管理的條件下，企業的許多業務已實現了格式化、模板化，因此，內部審計應將重點轉移到高風險的領域和業務(如對外經濟活動，IT 配置等)，優化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。

　　四是著力提升內部審計人員的能力和素質。

　　信息化條件下的審計，無疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語叫“沒有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監督和服務職責的。因此，作為企業內部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強學習，不但要學習先進的審計技術，而且要學習企業管理、經濟、法律、生產工藝，還要學習信息控制等，通過“向書本學、向實踐學、向他人學、向自己學”，努力提高自己的素質和職業勝任能力，只有這樣，才能不被時代所淘汰。

內部審計論文9

　　近年來，商業銀行為開拓新的利潤增長點，提升核心競爭力，積極開展了形式多樣的金融創新業務。金融業務的創新有可能帶來新的風險，作為商業銀行內部控制體系的重要組成部分，內部審計需要就如何有效防范金融業務創新帶來的風險作出反應，因此商業銀行的內部審計轉型迫在眉睫。中國內部審計協會在20xx年修訂的《中國內部審計準則》中提出:“內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”該定義表明了我國內部審計業務的最新發展趨勢，同時也為商業銀行內部審計的發展轉型提供了指引。增值型內部審計主要通過評價銀行的治理、風險管理與控制過程，向董事會和高級管理層提供有價值的決策信息，間接地為銀行增加價值，其活動范圍比傳統型審計更加貼近商業銀行的價值鏈。因此，本文將價值鏈理論引入到內部審計增值研究，嘗試建立商業銀行的內部審計增值模式，以期為商業銀行內部審計增值轉型實踐作出有益探索。

　　一、文獻綜述

　　(一)增值型內部審計的基本理論。

　　在對增值型內部審計基本理論的研究方面，現代內部審計之父Lawrence·B·Sawyer認為，內部審計是為組織服務的，審計人員不能只是將注意力放在組織的經營業務層面，還應將眼界擴展到業務審計和管理審計層面，以新的分析方法和理念來指導內部審計，提高管理者的管理效率和企業的經營績效。他還提出，增值型內部審計將內部審計與公司治理有效結合，是內部審計的最新發展方向。王光遠(20xx)從消極防弊、積極興利、價值增值三個階段系統地總結了內部審計在各個時期的特征及其發展模式。他指出，新時期的內部審計以新的理論為基礎，對其傳統的內部審計進行重大的變革，將內部審計融入到公司治理中，參與公司的內部控制和風險管理，形成具有價值增值功能的綜合管理審計，也即增值型內部審計。劉德運(20xx)構建了七個緯度的多維立體增值框架，通過圖表的方式揭示了七個緯度的內在邏輯關系，認為增值框架使內部審計成為一個密不可分的整體。

　　(二)增值型內部審計的實施方法。

　　在增值型內部審計實施方法上，Gary·M·Stern(1994)在其研究中指出了包括降低外部審計成本、施行預防性審計、進行自我評價、讓審計更富有協作性等在內的15種增值方法。張巧良和房亮(20xx)認為，要實現內部審計價值增值，應充分利用調查研究的方法，開展相關方面內部審計的增值服務，采用過程導向的審計方法，正確處理、協調審計實施過程中的矛盾沖突。于水英和王艷(20xx)以價值鏈為切入點，從價值鏈管理理論視角提出發展增值型內部審計的策略主要有:以實現組織價值最大化為目標;引入價值鏈的管理;提高審計水平;完善內部審計制度;提升公司整體價值。倪良輝等(20xx)對內部審計增加企業價值的路徑進行了研究，并在此基礎上提出了內部審計實現增值功能的保障措施。

　　(三)增值型內部審計的作用。

　　AnthonyWalz(1997)對內部審計在公司治理中的價值增值作用進行了研究，他指出，隨著內部審計的發展，內部審計部門不能再以資源消耗者的形象存在于公司內部，要順應內部審計的發展，就要發揮其價值增值作用。針對這一問題，AnthonyWalz提出了兩類建議:一方面，內部審計部門為提高審計效率，應降低審計成本，剔除無價值或是帶來的價值不足以彌補成本的產品和服務，這是實現組織價值增值的直接方式;另一方面，為組織提供能夠優化管理結構、改善運營模式的審計建議，幫助組織恢復損失的貨幣額，這是實現價值增值的間接方式。時現(20xx)認為內部審計在公司治理中發揮以下作用:(1)疏通信息傳遞渠道，緩解“代理問題”;(2)完善公司治理機制，補正公司治理結構;(3)合理定位，幫助企業增加價值;(4)預防和矯正虛假財務報表;(5)利用自身優勢，彌補外部審計在實現公司治理功能方面的不足。

　　(四)內部審計增加價值的途徑。

　　在內部審計的增加價值的途徑方面，JamesRoth(20xx)提出了四項促進增值型內部審計業務開展的因素，并以此為基點，指出如何幫助組織實現價值增值。此外，JamesRoth認為增值型內部審計部門的特點有:增值型內部審計的組織結構以業務部門的分布狀況為依據設置;內部審計人員綜合素質高，專業技能強;內部審計參與企業治理。時現(20xx)認為內部審計增加價值表現在兩個方面:首先，內部審計可以通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了。這是內部審計創造的直接價值，也是顯性價值，除此之外，內部審計還會產生“威脅價值”，即間接價值;其次，恰當的內部審計，還在波特的價值鏈上起著兩個作用:(1)優化企業內部價值鏈的每一個鏈節;(2)降低鏈節間的協調成本。李鳳華(20xx)以價值鏈為切入點，從內部管理審計的角度對實現增值功能的形式、途徑進行研究。

　　自從增值的目標提出之后，內部審計的增值轉型就始終是國內學者關注的研究課題。目前我國商業銀行增值型內部審計處于發展的初級階段，內部審計增值的理論發展落后于商業銀行的業務實踐，理論對實踐的指導作用相對滯后。本文在借鑒國內外研究成果的基礎上，通過選取價值鏈理論，將其運用到商業銀行內部審計增值轉型研究中，探索商業銀行的內部審計增值模式。本文接下來章節安排如下:首先介紹波特價值鏈理論，對內部審計在企業價值鏈上的地位和作用進行界定;接著基于波特價值鏈理論，對商業銀行的價值活動進行分析，構建基于商業銀行價值鏈的內部審計增值模式;最后以審計項目案例形式，介紹內部審計在商業銀行價值鏈上作用的發揮，以期對商業銀行內部審計的增值轉型提供借鑒。

　　二、價值鏈理論與內部審計的增值作用

　　(一)價值鏈理論

　　價值鏈理論是1985年由哈佛大學商學院教授MichaelPorter(邁克爾·波特)在其《競爭優勢》一書中首次提出。波特認為，企業每項生產經營活動都是其創造價值的經濟活動，企業所有互不相同但又相互關聯的生產經營活動便構成了創造價值的一個動態過程，這就是價值鏈。

　　波特將增加企業價值的活動分為基本活動和輔助活動兩大類。其中，基本活動有五種類型:1.內部物流，是指與接受、存儲和分配相關聯的各種活動;2.外部物流，是指與集中、存儲和將產品發送給買方相關的各種活動;3.生產經營，是指與將投入轉化為最終產品形式相關的各種活動;4.市場銷售，是指與提供買方購買產品的方式以及引導他們進行購買相關的各種活動;5.服務，是指與提供服務以增加或保持產品價值有關的'各種活動。

　　輔助活動有四種類型:1.企業基礎設施支撐了企業的價值鏈條，它由大量活動組成，包括總體管理、計劃、財務、會計、法律和質量管理;2.采購是指購買用于企業價值鏈各種投入的活動;3.技術開發，是指每項價值活動都包含著技術成分，無論是技術程序還是在工藝設備中所體現的技術;4.人力資源管理包括各種涉及所有類型人員的招聘、雇傭、培訓和報酬等活動。

　　價值鏈分析的基礎是價值，其重點在于價值活動分析。各種價值活動構成了價值鏈。價值鏈分析方法視企業為一系列的輸入、轉換__與輸出的活動序列集合，每個活動都有可能相對于最終產品產生增值行為，從而增強企業的競爭地位。價值鏈中各項活動相互關聯，其中某項活動的實施情況會影響其他活動的效率。根據波特的價值鏈理論，企業價值鏈分為內部價值鏈和外部價值鏈，他們共同構成了一個價值鏈系統。通過分析企業價值鏈，可以獲得價值鏈的整體運行情況以及價值鏈上每個環節之間的連結情況，從而在價值鏈系統中尋找降低成本的信息和新的利潤增長點，同時可以對出現問題的環節加以改進、完善。

　　(二)內部審計在企業價值鏈中的定位

　　按照波特價值鏈理論，企業的每一個環節都要為增加價值服務，企業的產品或服務只有獲得顧客的認同，企業的價值才得以實現。內部審計在波特價值鏈中屬于輔助活動的一種，是內部控制系統的一個重要組成部分，一方面內部審計屬于價值鏈輔助活動中的基礎設施范疇，另一方面內部審計通過作用于基本活動和輔助活動，改善組織的運營，從而實現企業價值增值的目標。

　　從內部審計的定義可以看出，確認和咨詢是內部審計的兩大基本功能，內部審計在價值鏈中發揮增值作用主要基于這兩大功能。首先，對于企業的基本活動而言，內部審計能夠對企業運營過程，即基本活動涉及的業務環節、業務流程，進行有效地監督評價，將審計端口前移，使得風險得到及時預警和防范，降低經營過程中的風險，預防潛在損失的發生;其次，對價值鏈中輔助活動來說，內部審計可以對其有效性和適當性進行檢查、確認，其中包括對企業治理、內部控制以及風險管理等過程的監督評價，并提出具有價值增值作用的管理建議。針對上述兩個方面，內部審計既通過監督檢查提供了確認服務，又通過提出管理建議實現了咨詢功能。確認和咨詢功能的同時發揮，可以使內部審計的增值作用得到最大程度的發揮。

　　三、商業銀行價值鏈框架與內部審計增值模式

　　價值鏈的引入對于商業銀行內部審計增值轉型具有重要意義:一方面，它可以解決內部審計增值的對象難題，通過對商業銀行價值鏈上各類活動的分析研究，確定價值的內容以及評估手段，使得審計的增值目標更為明確;另一方面，價值鏈框架的引入也為內部審計的轉型提供了很好的導向。

　　(一)商業銀行價值鏈框架

　　商業銀行作為金融服務機構，其價值鏈是指一切能夠創造價值以及起支持作用的銀行內部、銀行同業間以及銀行與客戶之間的價值活動的總和，其中銀行內部的各項活動和流程構成了內部價值鏈，銀行與客戶(包括對公和零售)及同業間的各項活動及流程構成了外部價值鏈。

　　橫向來看，商業銀行的六大類管理流程貫穿于其價值創造中，包括產品流程、業務流程、客戶管理流程、風險管理流程、信息技術流程和人力資源流程。縱向來看，銀行的業務活動__又分為三大類，即零售業務、對公業務和同業業務。這三類業務支撐了商業銀行的整個價值創造體系。在市場經濟條件下，商業銀行業務經營的主要目的是產生效益，增加銀行的整體價值。商業銀行圍繞這一目標，構建商業銀行價值鏈的“戰略活動”，使各項活動達到預期的目的。

　　(二)商業銀行內部審計增值模式

　　隨著金融市場的變革和信息技術的發展，銀行客戶的金融需求越來越多樣化，個性化趨勢也越來越明顯。為滿足客戶的多元化金融服務需求，商業銀行應以提供全功能服務為方向，深入研究并培育客戶金融需求，發揮風險管理及內部審計的優勢，創新金融服務，從“以產品為中心”向“以客戶為中心”轉變，從“間接融資中介”向“金融服務中介”轉型。商業銀行應以自身的風險偏好及盈利目標為依據，識別客戶服務過程中的價值創造環節，增強盈利水平及風險管理能力，提升核心競爭力

　　為完善內部控制、提升風險管理能力，商業銀行的內部審計部門在創新金融服務方面應發揮其增值作用，提高金融服務價值鏈的反應速度、效率與服務水平，以增加商業銀行的總體價值。基于商業銀行的價值鏈框架，筆者構建了增值型內部審計模型。

　　1.商業銀行內部審計以增值為目標

　　增值型內部審計的目標是增加商業銀行的整體價值，因此需要評價價值創造的各項活動及各個環節，以此來改善銀行的運營。增值型內部審計模式下的內審機構由原來的費用中心轉變為銀行的利潤中心，為了實現價值增值的目標，商業銀行內部審計業務范圍從傳統的常規性審計業務拓展到高增值性、非常規性的審計業務，審計內容應向決策層面延伸。增值型內部審計模式下，其咨詢的功能被提到了與確認功能相同的高度上，這一變化使得內部審計的服務性得到前所未有的加強，也為內部審計實現其價值增值的目標提供了全新的渠道。

　　2.信息系統作為商業銀行內部審計的重要支撐

　　信息系統的廣泛應用使商業銀行組織形式、管理體制、控制手段、運行機制等方面都發生了重大變化，從而導致內部審計的范圍、對象、環境也都相應地發生了變化。為更好地適應市場環境下商業銀行創新金融服務的需求，內部審計應根據銀行自身的特點和實際需要，逐步建立功能配套、數據完備、操作便利的內部審計信息系統。以信息系統為支__撐，增值型內部審計模式通過整合審計資源，優化審計方法，監督評價商業銀行的管理流程，提高銀行的整體運營效率，達成增加銀行價值的目標。

　　3.商業銀行內部審計以管理流程為路徑

　　內部審計密切跟蹤銀行各項業務流程，首先通過關注銀行的核心與低效流程，比較最佳標準與實際情況，為商業銀行的管理決策層提供參考建議;其次，通過監督評價銀行創新業務中管理流程的運行過程，開展參與式審計，即內部審計通過主動參與銀行創新服務的各項運營過程，及時評價運營服務過程中的偏差，從而提高價值創造部門的效率和工作質量;最后，為管理決策層提供咨詢服務。內部審計通過分析商業銀行經營管理層及決策層的需求，為管理當局評價創新業務的內部控制，識別并應對創新帶來風險提供咨詢服務，從而發揮決策支持功能，控制消耗、減少浪費，增加企業價值。

　　4.以風險管理作為審計導向

　　隨著內部審計的發展，商業銀行通常以對業務單位的風險評估來配置內部審計資源，而不是周期性的檢查和內部控制清單化的檢查方式。例如，創新金融業務要求內部審計以創新業務為單位，對銀行創新風險管理體系的健全性、有效性進行監督和評估，對創新金融業務風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出銀行創新業務體系的薄弱環節。內部審計通過評估幫助商業銀行發現并評價關鍵的風險因素，指出其內部控制上的缺陷并提出改進意見，避免經營過程中可能出現的風險損失，從而為銀行增加價值。

　　四、商業銀行增值型內部審計案例分析:以某銀行綜合積分業務為例

　　隨著經營環境的變化及競爭的加劇，商業銀行正逐漸轉變經營理念，將中間業務作為實現金融工具創新的途徑以及新的利潤增長點，對中間業務的認識逐步由輔助性業務的間接效益向主營業務直接效益轉變，并對中間業務進行創新和營銷，加強風險管理和內部控制。某銀行綜合積分業務屬于中間業務的一種，該銀行的綜合積分業務自開展以來，得到了該銀行客戶的認可。作為商業銀行價值鏈上新的價值增長點，內部審計一方面關注該業務的效益性如何，銀行獲得的收益和為此付出的成本是否成比例，另一方面應關注該積分業務管理是否存在潛在風險。鑒于此，某銀行內部審計將審計著眼點前移至決策環節，綜合分析該項業務的經濟效益，關注資源配置的合理性和有效性，為管理決策層提供可靠的參考依據，引導全面合規決策，充分發揮了內部審計的增值作用。

　　(一)充分利用系統，發揮數據分析優勢

　　審計管理系統作為日常審計項目的工作平臺，現場審計作業、日常工作管理、審計數據信息收集都是基于該系統完成。對于數據的獲取，此次審計主要利用智能審計系統軟件數據分析功能，利用智能審計系統對核心交易信息進行篩選、分析，將該行20xx年以來的資料信息等數據進行關聯、匯總、多層次的提取和分析。就普通類積分計劃中的借記卡POS交易，內部審計通過對數據的整理分析發現:近年來，某銀行的POS手續費收入增幅明顯低于POS消費額增幅，如20xx年的POS消費額和手續費的增幅分別為68.71%和45.73%，20xx年POS消費額和手續費的增幅分別為75.26%和33.98%;20xx年POS收益率從20xx年的0.79‰下降至0.62‰，20xx年雖未下降卻仍然處于較低水平(僅為0.68‰)，而客戶通過積分計劃從該行獲得的收益率已達0.8‰，客戶收益率明顯大于該行的收益率。

　　通過對此類數據的縱向分析可以看出，該行的POS收益率呈逐年下降的趨勢，已下降至銀行為客戶提供的該類綜合積分計劃的收益率以下，因此開展此類業務必然要給銀行帶來損失。內部審計提示綜合積分計劃及積分規則的制定應充分考慮銀行為此獲取的收益率，否則就會得不償失。

　　(二)以流程為路徑，查找積分管理漏洞

　　商業銀行的各項價值活動都有其業務管理流程，綜合積分管理也不例外，以積分管理流程為路徑，對流程中的業務環節進行分析評價，進一步尋找積分管理價值鏈的增值環節，為管理決策層提供建議。某銀行綜合積分業務流程涉及了從營銷活動的設置、審批、執行、客戶積分賬務管理、內置規則計算引擎、客戶服務渠道支持到禮品供應商管理、訂單處理等各個環節，并最終形成了一個營銷管理、賬務處理、系統管理的閉環流程。

　　某銀行通過各類有效的積分活動，大大提高了客戶對銀行的忠誠度，隨著活動的深入開展，銀行的營銷經驗也越來越豐富，更多的營銷方案呼之欲出。這就要求積分管理流程必須保持高度的靈活性，比如在業務條線新增積分計劃或積分活動時，不用重寫相應的積分活動設置、規則設置及積分計算過程，這樣才能真正降低銀行的系統費用投入，節約成本。內部審計了解到某銀行相關部門并未考慮到未來新業務發生時，現有的積分管理流程能否快速響應。比如當新的交易類型發生時，積分系統不能識別，也沒有與之相匹配的積分規則，導致新業務的積分產生邏輯錯誤，而現有的管理流程又沒有相應的處理機制。內部審計建議相關部門從流程改善的角度采取行之有效的措施避免類似錯誤的發生，減少潛在損失。

　　(三)挖掘積分業務管理的潛在風險

　　綜合積分業務作為某銀行零售業務的新的增長點，此類業務的風險點類似于傳統的銀行信貸業務，即交易背景的真實性。銀行卡POS刷卡交易應是基于其真實的交易背景，防止持卡人故意套取銀行積分以獲取等值物品。基于此風險點，內部審計對某銀行20xx年的普通積分計劃中的銀行卡POS刷卡積分做了重點分析，審計發現20xx年3月1日至31日期間，有3名客戶通過“銀聯POS消費”交易64筆，獲得積分33，600，000分，并在短時間內將獲得的積分兌換成了等值的物品，共計兌換33，600，000分，折合兌換物品的金額為10.08萬元。

　　根據相關部門的反饋，此類非正常交易之所以能夠實現，原因在于該3名客戶利用了該行積分系統規則設計上的瑕疵，故意套取了銀行大額積分。銀行信息技術相關部門未能適應變化了的市場環境，及時調整積分系統的邏輯設計，使得持卡人有機可乘、有空可鉆。內部審計就此審計發現，與相關部門做了溝通。考慮到解決系統設計問題，會牽涉到方方面面，包括成本效益問題，內部審計提出了主動防御措施，建議銀行主管部門對綜合積分管理系統產生的積分及兌換的積分情況進行定期或不定期分析、跟蹤和預警，對異常積分產生及兌換能及時識別和有效控制;對綜合積分管理系統產生的積分及兌換的積分情況建立有效分析、預警和跟蹤機制;針對積分兌換異常情況，建立與第三方公司的反饋機制。

　　(四)內部審計的增值作用。內部審計就上述問題，對綜合積分的主管部門提出了審計建議，一方面避免了某銀行再次發生借記卡大額積分此類問題的出現，導致潛在損失的發生;另一方面銀行可優化綜合積分管理，提供更優質的客戶服務，提高客戶滿意度，從而增加銀行的總體價值。上述的審計案例分析只是選取了商業銀行的中間業務的一種，內部審計通過對該業務環節的優化，提高了整個零售業務價值鏈的運行效率。內部審計更可以在商業銀行傳統業務，比如信貸業務、資金業務價值鏈等方面發揮其增值作用，本文僅是對商業銀行內部審計增值模式作一探索，商業銀行價值鏈為內部審計增值作用的發揮提供了廣闊的空間。

　　五、簡要的總結

　　基于價值鏈理論進行的內部審計增值探索，使得增值內部審計更具有針對性，是商業銀行內部審計向增值型轉型的有效途徑。今后隨著我國銀行業競爭的日益激烈，商業銀行越來越重視核心競爭能力的提升，而增加組織價值為核心競爭力提供了更大的空間。內部審計需要通過自身的努力去實現為組織增加價值的目的，才有可能在組織中發揮應有的作用。本文通過價值鏈理論，以案例分析的形式，對傳統審計向增值型審計轉型進行研究，以期能夠找到內部審計實現價值增值的模式和路徑。

內部審計論文10

　　一、內部審計的作用

　　1。內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督；要對單位的重點部門進行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。

　　2。內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的'鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。

　　二、單位內部審計現狀

　　1。內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

　　2。內部審計程序不規范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

　　3。單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展。現代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。

　　三、加強單位內部審計的方法

　　1。嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規；嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。

　　2。不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

　　3。建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進行檢查與考核，評價單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。開展對專項業務活動的審計，評價各部門對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的。

　　4。加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業績評價上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德修養和敬業精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經濟環境的變化，促進單位又好又快發展。

內部審計論文11

　　摘要：在大數據時代背景下，財務共享服務模式勢必越來越受到行業內的關注，而內部審計作為企業治理的關鍵環節，為適應新趨勢而進行革新與轉型變得十分必要。本文闡述了在財務共享模式下內部審計的優勢，并通過建立在該模式下內部審計的業務流程框架，詳細分析了在此大環境下內部審計有效運行的途徑，由此得出內部審計需要進行改革創新的結論。

　　關鍵詞：大數據；財務共享服務；內部審計

　　隨著“互聯網＋”的不斷推進，以云計算為代表的大數據信息化迅速成熟發展起來，很多企業放棄了傳統的經營管理模式，逐步轉為財務共享服務模式。財務共享服務模式是企業通過“互聯網＋”在財務共享平臺下將總公司與子公司的業務進行系統處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內所有企業的全部業務，財務數據的采集處理與分析都通過大數據來進行，并通過相同技術進行集中審核，最后得出結論，出具審計報告。由此看來，傳統的審計形式難以適應新興的財務共享服務模式。因此，企業對內部審計提出了更高層次的要求，傳統審計的創新以及與新型財務共享服務模式的融合更凸顯其重要性。

　　1財務共享服務平臺建立內部審計的優勢

　　1.1轉變內部審計方式

　　傳統的內部審計一般在經營活動后采用現場審計的方式組織進行，這大大削弱了審計的及時性，審計的效果也不盡如人意。近年來，財務共享服務模式的引進將內部審計工作穿插進企業經營活動的全過程，并將現場與非現場審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時，在大數據時代背景下，企業改變了原來的進點摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計。因此，利用云平臺進行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業的業務盈利水平、持續經營情況、內部風險控制機制執行情況等。

　　1.2降低內部審計成本

　　對于集團化的大型企業來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業勝任能力的內部審計人員。這樣既造成了審計工作內容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優化配置，進而浪費資源。而且使用紙質文檔進行報告的審閱容易導致數據資料的破壞和文件的丟失，無法保證報告的準確性和及時性。在財務共享服務平臺下，集團化公司及其各個子公司可以將同一類別會計核算都放到平臺上合并填寫會計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數據，再指定專門人員通過互聯網傳輸到財務共享服務平臺進行集中整合。這種做法可以在審計初期就發現部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時，財務共享服務模式精簡了由于數據匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專業勝任能力的人員在數據分析與財務審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據與審計意見。

　　1.3強化內部審計管控職能

　　在財務共享服務平臺下，數據的核算和操作標準都是統一的，提高了數據的可靠性和準確性。云計算處理數據時可以對業務進行實時監測，及時發現可疑點并進行報告，提高了內部審計人員對重大錯報等一些特別風險的嚴格把控[2]。云平臺下的內部審計工作，可以使傳統財務管理與核算職能進行更優質融合，提高企業的風險防御能力。基于大數據時代的財務共享服務模式，對數據更為敏感和警覺，為規范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數據環境下內部審計的快速轉型提供了現實層面的可操作性。

　　2財務共享服務模式下內部審計的實施流程

　　2.1準備階段

　　準備階段主要由制訂審計目標、識別評估風險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執行審計工作時可能產生的預見性問題進行重點檢查，并據此確定接下來具體審計工作的重點，制定適用的審計計劃。另外，注冊會計師還應具備計算機基礎知識，能夠處理基本的云平臺數據[3]。由于基于財務共享服務模式的企業都設立了分管不同領域的子公司，因此適用的.具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過財務共享服務平臺進行數據的汲取和搜集，利用云平臺現有的核算方式進行數據分析，接著對審計模型運算所得到的數據進行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統也存在固有風險，這種固有的系統風險會影響到審計質量的好壞，因此項目組成員需要采取相應的管控程序。例如在結合大數據平臺的基礎上，以大數據挖掘技術為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯網技術為補充的操作方法，對采集的數據資料進行清洗，不能因為采取高效率的智能系統就不再進行清洗。通過這些專業性測評可得到潛在的可能構成內部風險的致險因素。內部審計小組也可以利用第三方程序對云平臺數據中心的系統性風險進行識別和評估。最后實施風險評估程序識別并應對相應風險。

　　2.2實施階段

　　實施階段主要由選定執行程序、執行審計程序組成。財務共享服務模式下的內部審計在實施階段主要是利用云平臺大量數據的更新與分析，評估企業持續經營情況，形成審計結論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執行程序階段，最重要最核心的是大數據的采集、清洗、存儲等預處理。在數據采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯網模式汲取所需要的數據[4]。利用審計接口傳遞有關決策分析的信息和會計知識。一般有3種方式進行數據采集工作。第一種就是云平臺服務系統，主要記載的是與內部審計工作密切相關的直接信息內容。第二種是與云平臺環環相扣、緊密貼合的內部其他業務系統，比如在ERP系統中，記錄了企業業務流程中涉及供銷存等各種產品信息及財務數據。第三種方式是汲取企業所需的、與內部審計相關的外部信息。在數據清洗階段，獲取所有相關數據資源后，進一步形成審計數據資源池，通過MapReduce與Dryad相結合的方式對數據進行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數據庫的基礎上，運用數據挖掘、多維分析、DSS技術、Apriori算法等進行數據分析。根據相關規則建立法律法規模型、業務邏輯模型、勾稽關系模型、審計經驗模型，進而形成財務共享云服務平臺。在數據存儲階段，內部審計人員對清洗完成后的各種數據進行集中統一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數據建立一個審計數據倉庫。對于倉庫中儲存的數據信息，還可以根據細節、維度等的分析，利用ETL等工具進行轉換后，通過Hadoop框架運輸數據到審計數據倉庫[5]。最后，企業還可以根據自身需要，建立審計中間表。中間表是內部審計人員在充分參考各種財務信息后，利用數據統計分析模型，對審計數據倉庫中的標準表進行整合后形成的步驟表。審計人員對發現的數據及相關信息的問題所形成的審計疑點，可以編制一級或多級中間表，進而對之后編寫最終審計報告提供重要的數據及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯”、“投影”等方式編制。

　　2.3報告階段

　　完成上面兩個階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的審計證據，并利用這些證據識別指出并監督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進而產生相對中肯的審計意見和結果。其中審計結果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點以及該企業所處的行業背景和環境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計師相應態度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務報表資料，還應留意對數據的備份，將審計程序執行前獲取的財務數據與運行審計模型所計算出的經濟數據分別在財務共享服務平臺內進行備份與保存。最后，內部審計人員還要對后續的事項持續關注，及時更新審計信息。

　　3財務共享服務模式下內部審計有效運行的途徑

　　3.1完善內部審計的業務流程

　　從現實層面來看，在大多數財務共享服務平臺中并沒有設置內部審計崗位，尤其是對于使用互聯網操作的非現場審計，目前沒有較為成熟的業務流程體系供集團化企業借鑒。在財務共享服務模式下，總公司及其各子公司的業務按照性質分門別類進行統一管理，將相同的業務統一運用相同的處理方法和流程，最后再進行整合輸出。根本重心是服務，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務報表使用者服務，使得數據信息的處理更加完整化，內部審計工作的操作與執行更加全面化[6]。

　　3.2拓寬內部審計的范圍

　　傳統的審計業務范圍通常局限于財務領域，隨著業財融合和財務共享模式的不斷發展，內部審計逐漸發展成以審計為基礎的一種咨詢服務，為集團化企業的持續經營提供合理保證。然而，在財務共享服務平臺下的這種改變并不是把內部審計延伸到企業管理的范圍，而是在于充分利用云會計平臺的大數據，現場實地審計與線上操作相結合。但是，新平臺和新數據庫的出現，也帶來了互聯網平臺本身不可避免的系統風險。對于這種固有風險，可以采用獨立于該系統的第三方程序進行檢測，定位疑似產生風險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業可能隱含的影響企業內部控制、管理機制、行業合規及法律環境的風險，及時與管理層溝通并進行適當修改，并制定事后事項及后續審計程序的時間安排，以應對風險。

　　3.3重視大數據趨勢下的內部審計

　　在財務共享服務平臺下，數據挖掘技術日益表現出其不可替代的地位。使用這項技術進行的審計工作，可以將線上線下高效地結合在一起，為互聯網數據庫的構建提供了可操作性，方便數據資料及財務信息更精準地獲取，進而更有效地開展審計工作[7]。簡單來說，數據挖掘就是將數據庫中的所有數據信息放到挖掘庫中進行清理工作，剔除冗雜重復的數據，重新整合雜亂無章的數據。經過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計科目同一性分門別類進行整理，為數據信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計信息的使用者深入地識別與評估潛在風險。這樣企業在進行數據分析時，輸出的都是統一存放在財務共享平臺內的集中管理的數據，為數據的采集提供了更為便捷的途徑。基于財務共享服務模式的內部審計人員在執行審計職責時，應采取平臺線上與現場審計相結合的方式。在應用數據挖掘技術時，還應關注數據清理工作的實際操作與執行，數據清理是大數據時代下必不可少的一個工作環節。最后，內部審計人員根據數據清理后的現有數據庫資料進行數據的采集，把選取好的數據繼續放回平臺數據庫中進行歸類與計算，靈活運用數理模型，完成對于數據的分析，并且根據實時數據的變化，及時更新數據庫。

　　4結論

　　綜上所述，筆者認為未來財務共享服務模式勢必會越來越普及，這種創新也將成為內部審計領域的一次具有重大意義的革新與挑戰。為適應新模式和新平臺的產生，內部審計應從業務流程、工作范圍、數據分析等方面進行改革與創新實踐。

　　參考文獻：

　　[1]尚佳.財務共享平臺下企業集團財務收支審計實施研究[D].北京：首都經濟貿易大學，20xx.

　　[2]張慶龍.財務共享服務中心建設咨詢服務系列專題（九）財務共享服務中心視野中的內部審計職能[J].中國注冊會計師，20xx（9）：51-55.

　　[3]李廣森，王筱瀾.大數據時代財務共享服務模式的審計研究[J].會計之友，20xx（19）：123-126.

　　[4]顧洪菲.大數據環境下審計數據分析技術方法初探[J].中國管理信息化，20xx，18（3）：45-48.

　　[5]程平，崔納牟倩.大數據時代基于財務共享服務模式的內部審計[J].會計之友，20xx（16）：122-125.

　　[6]韓強.大數據環境下審計模式創新研究[J].創新科技，20xx，184（6）：64-65.

　　[7]林忠華.聯網審計：非現場審計的思考[J].蘭州財經大學學報，20xx，32（4）：111-120.

內部審計論文12

　　摘要：集團公司內部審計制度的建立是為了規范集團公司經營管理，保證公司財產物資的安全性和完整性的重要方式，因此現代企業對公司內部審計的重視程度不斷加強。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計工作是一個較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務狀況進行分析，因此如何提升集團公司內部審計有效性，成為現代集團公司不斷一直在探索的核心問題。

　　關鍵詞：集團公司；內部審計；有效性

　　內部審計是一種公司內部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統和規范的情況下進行的，它要對公司各個組織經營活動、經營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內容進行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內部審計的目的性在于促進內部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。

　　一、淺談集團公司內部審計的重要性

　　（1）內部審計是保證企業履行責任的前提

　　現代企業制度已經完全不同于以往的企業制度，現代企業制度最重要的表現形式就是經營權和所有權分離，董事長是連接股東大會和經營管理層的橋梁，這樣的關系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經營管理層不在同一管理層面上，所以會出現工作不協調的問題。此時就需要用一個機構對雙方的行為進行監督，這時內部審計的出現就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。

　　（2）將企業風險降低到最小值

　　對風險的控制是一個較為復雜的過程，集團內部審計人員長期在企業中工作，對公司內部的業務較為熟練，并且還能夠對生產經營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業存在那些風險進行預測，并對其進行分析，從而根據風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內部審計部門的出現，有效的將企業風險降低到最小值。

　　（3）提高企業經營效益

　　在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現的問題，而設計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業工作效益。其實審計工作也是集團企業管理的一部分，所以集團公司內部審計工作可以有效的`提升企業經營效益。

　　二、如何提升集團公司內部審計的有效性

　　通過上述我們認識到了企業內部審計工作的重要性，集團公司內部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內部審計工作才能將企業風險降低到最小值，那么要想提升集團企業內部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。

　　（1）領導對內部審計工作必須重視

　　領導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領導是關鍵。因此要想做好內部審計工作，領導重視工作是關鍵。領導必須針對內部審計工作的事前、事中、事后可能出現的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內部審計工作薄弱環節進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發展環境。內部審計工作只有領導自己重視是不全面的，要讓內部審計工作落實到各個領導部門干部中，讓部門領導干部將審計工作落實到每個工作環節中，與此同時將審計職能發揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經驗豐富卻專業知識技能較高的優秀人才安排到內部審計崗位上，那樣可以在整體上發揮內部審計的積極作用。

　　（2）保證審計工作的獨立性

　　審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內部的影響，內部審計工作始終獨立的發揮其重要的作用。要想保證內部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關鍵。第一點，單位內部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內部審計部門是由專業的全職人員組成，不能出現其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內部審計部門可以公正客觀的對出現的問題進行評價。

　　（3）集團公司審計人員角色定位要全面

　　集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內部審計制度它的目的在于對部門和單位內部的管理工作進行監督，從而達到對財經紀律的維護，改善經營管理體制提高經濟效益的目的。因此對集團公司內部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關重要。

　　（4）加強內部審計人員精神文明建設

　　加強內部審計人員經濟文明建設，最好的方法就是加強內部審計人員職業道德建設，在職業道德建設的過程中一定要增強內部人員交流，內部審計人員性質是從事會計監督和單位管理的部門，它是提供經濟信息的特殊行業，這個行業涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內部審計人員職業道德水平的高低直接影響到集團公司內部審計職能的發揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實踐證明，企業文化的建設在發揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內部審計人員精神文明建設還要求內部審計人員對自己的工作性質、工作內容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內部審計工作。

　　（5）將計算機應用到內部審計工作中

　　信息全球化是現代經濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應用到企業管理中。因此計算機是否應用到企業中成為衡量企業重要的標準之一。雖然現代計算機技術已經應用到集團公司內部審計中，但是內部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現狀，這種現狀存在在一定程度上制約了集團公司內部審計工作的開展，因此要想改變這一現狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節工作、信息化檔案管理工作等方面出發。與此同時加強集團公司內部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。

　　結束語

　　集團公司內部審計工作為企業履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內部審計工作可以降低企業風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業一直在積極探索，如何提升集團公司內部審計有效的方法。總結出了以下幾個方面即：保持集團公司內部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內部審計工作的各個環節中，對現代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內部審計工作走在其他工作的最前端，是現代集團公司內部審計必須要堅守的原則。

內部審計論文13

　　摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業實施全面風險管理,要求內部審計參與企業風險管理,風險導向內部審計應運而生。本文在闡述了風險導向內部審計特點的基礎上,介紹了應用風險導向內部審計方法,并提出了保證其應用的措施。

　　關鍵字:風險導向;內部審計;措施

　　一、風險導向內部審計的特點

　　風險導向內部審計是一種新型的審計模式。它從企業在生產經營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業正在面臨和將要面臨的風險,為企業規避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。

　　(一)審計的重點不同

　　傳統的內部審計是以企業的內部控制為出發點,重點進行單個項目的審計。風險導向內部審計是在熟悉被審單位內控的情況下,主要分析企業當前極其未來所面臨的經營和戰略風險,對一些重大的風險領域進行實質性測試和余額細節測試,同時告知企業管理部門所面臨的主要風險,使企業主動地規避這些風險。這樣審計人員就能實質性地參與到企業的管理中去。

　　(二)風險的認識不同

　　傳統的風險導向審計的主要風險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現代的風險導向內部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業面臨的各種風險,同時把企業面臨的這些風險如實上報企業,充當企業管理的高參。

　　(三)分析著重點不同

　　在以往的內部審計中,審計人員主要偏向于對企業內部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態。而風險導向內部審計主要對企業面臨的經營環境和法律體系等各方面的影響企業發展的因素進行分析,從而精確判斷出企業所面臨的一系列風險,找出規避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態。

　　(四)導向不同

　　以往的內部審計是以內部控制為導向,也就是業務導向審計階段,對企業的報表查錯防弊。而風險導向內部審計是以企業面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應對這些風險的措施。導向不同使內部審計人員由單方面監控的角色轉變成為管理的角色。

　　二、風險導向內部審計的產生

　　(一)現代企業管理的需要

　　在市場競爭白熱化的今天,企業的發展面臨著一系列困難。同時,市場環境和市場競爭變化越來越徹底,現代企業處于高風險環境中,因此企業要求各職能部門在進行各自的經營活動時高度重視風險,并將其列入企業的整個風險管理中。審計作為企業內部的一個職能部門,發現和規避企業風險的重任就自然而然地落到了內部審計機構的頭上,因為內部審計機構身處企業高風險的經營環境中,非常了解企業短期的經營目標和策略,容易發現這些風險,并在高風險領域進行項目審計,把這些影響企業發展的重大風險上報企業管理部門,提出規避這些風險的意見和建議。

　　(二)內部審計自身發展的需求

　　傳統的內部審計是是一種事后審計狀態,對于企業只是起到一個簡單的監管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內部審計機構開始重視風險管理的模式,利用企業所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領域進行實質性測試和余額細節測試。同時找出規避這些可能殃及企業發展風險的方法,切實地為企業的利益服務。

　　(三)外部審計的影響

　　風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應對,這對內部審計界產生較大的影響。內部審計界的地位正在不斷喪失。所以內部審計人員就利用自己獨特的環境優勢探尋企業的經營理念和經營目標,從而更精確地判斷企業所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業務的同時,也是激發內部審計人員加大對風險的識別,評估和應對的手段。

　　三、如何運用風險導向內部審計

　　(一)科學確定審計目標

　　內部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉變。內部審計人員首先要分析企業面臨的經營環境和市場環境,在這種環境下判斷企業所面臨的各種風險,在一些高風險領域對審計項目進行審計。同時把這些高風險領域上報企業管理部門,找出規避這些風險的措施,使企業在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩,有序的發展。

　　(二)選擇風險模型

　　運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業治理系統風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向審計,都是以企業面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統的模型。本文所說的風險導向內部審計主要還是從經營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業經營風險為導向,確定高風險的審計領域和審計重點。在這些高風險的領域中進行實質性測試和余額細節測試,使檢查風險降到最低水平,但經營風險必須通過內部審計人員對企業面臨的競爭環境和監管環境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業管理部門,找出規避這種風險的措施,從而降低經營風險。

　　(三)科學運用審計抽樣方法

　　運用風險導向內部審計的模式來實行內部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內部審計和以往內部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的.風險領域,只有確定了企業所面臨的較高的風險領域,才能運用統計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質性測試和余額細節測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內部審計人員的專業判斷,才能夠準確探測出企業所面臨的高風險領域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業判斷來加以解決。

　　(四)實施后續審計

　　后續審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監督。實施后續審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監督中發現對企業生產經營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內部審計人員積累工作經驗。實施后續審計,驗證正確的審計意見和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。

　　四、實施風險導向內部審計的保證措施

　　(一)更新傳統的審計觀念

　　風險導向內部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業的管理者所接受,很多企業沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業所面臨的風險環境中來開展審計業務。所以管理者首先要改變和更新傳統的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設相關的風險管理部門由內部審計人員對企業面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業合理的規避這些風險,為企業創造潛在的價值。

　　(二)擴大內部審計范圍

　　我國目前雖然有些大中型企業在運用最新的經營風險導向審計模型,但是實質上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業要擴大內部審計的范圍,將業務范圍擴展到內部控制以外的公司治理和風險管理領域。不光對企業高風險領域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業所面臨的經營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業的發展。這樣內部審計人員由企業的監督者順利轉變成為企業的管理者。

　　(三)提高內審人員素質

　　首先,要對現存的內部審計人員進行規范的業務教育,提高內部審計人員的業務能力,使內部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統的風險導向審計意識,與此同時,利用與審計相關的專業知識為新型的風險導向審計打通道路。其次,加強內部審計人員的職業道德教育,培養良好的內部審計氛圍,進而提高內部審計人員的職業操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關注現在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內部審計領域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內部審計人員的心中,增強內部審計人員的使命感和責任感,發掘和培養內部審計人員的創新思維能力。

　　(四)完善內部審計法規

　　我國目前出臺了很多關于審計工作的法律法規,但是對于內部審計的法律法規還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內部審計工作制定各項規則體系,將內部審計工作納入法律法規的體系中去。同時,國家在出臺關于內部審計特別是風險導向內部審計的相關法律法規后,要消除它和其他法律法規的沖突和不和諧的條款,統一國家不同部門關于內部審計的相關法律法規。只有在這種完善和和諧的法規體系中,內部審計工作才能平穩地進行。

　　風險導向內部審計代表著企業最頂端的內審平臺,它使得內部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風險導向審計,風險導向內部審計不但節約了人力和物力,而且減少了企業面臨的各種風險,為企業提供增值服務,使企業在它的引導下創造出更多的效益。

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內部審計論文14

　　企業責任審計主要是監督檢查公司高級管理人員和主要負責人的履職情況。重點審查高管人員在職期間企業的日常經營活動情況、指標完成情況、內部控制的運行情況以及高管自身的收入和法律法規遵循情況等。經濟責任審計的目標是為高管人員的調配、任用提供依據。工程項目審計是對企業的所有工程從合同簽訂到竣工的全過程進行審查監督，其審計的重點是工程項目的合同簽訂情況、內部控制的有效性和完整性、工程項目的財務收支情況、經濟指標的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項目審計的目的是發現建筑企業在工程項目存在的問題和風險，作出評價并給出改善的建議。

　　建筑企業內部審計存在的問題

　　隨著企業之間的競爭日趨激烈，為了控制企業潛在風險和提高企業競爭力，越來越多的企業開始引進內部審計。我國企業內部審計的產生嚴格來說只是行政命令的產物，主要強調其外向性服務，是為國家審計提供依據而存在的模式。企業內部審計的發展受此影響存在很多問題，而建筑企業內部審計的發展還很不成熟，亦存在諸多的問題。

　　(一)內部審計部門和人員設置不合理

　　目前，大部分建筑企業并未將內部審計擺在正確的位置，主要表現為以下幾個方面：第一，很多建筑企業并沒有設置內部審計部門，即使設置了內部審計部門大都也只是形同虛設，內部審計部門缺乏其應有的獨立性和權威性；第二，內部審計人員設置上存在很多弊端，很多建筑企業的內部審計人員是從其他職能部門借調，并且內部審計人員專業素質不高，一般都只是對財務知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報告比較片面。以上都影響著內部審計發揮其應有的作用，也直接導致企業高層對內部審計越來越不重視。

　　(二)內部審計工作范圍比較狹窄

　　建筑企業的內部審計工作在企業管理和日常經營方面還停留在比較初級的階段，內部審計的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計企業固定資產管理、存貨管理、成本控制、費用預算及控制以及項目收支情況等財務方面而后進行評價改善的傳統審計方式，涉及到非財務方面內部審計的方面很少，審計結果對管理者的經營決策價值不大。

　　(三)工程項目審計多為事后審計

　　工程項目是建筑企業的核心和重要組成部分，目前建筑企業工程項目審計還大都停留在事后審計的階段，這種情況已經遠遠不能滿足現在企業的需要。當然工程項目審計存在的問題不僅包括未涉及到事前和事中審計；而且在審計過程中，使用的審計手段較為單一，基本上還停留在對工程相關會計資料的審查，使工程項目審計缺乏有效性；審計程序十分簡化，還存在取證不嚴謹現象。

　　(四)內部審計相關制度不完善

　　內部審計與內部控制有著密切的聯系，內部審計是內部控制的重要組成部分，也是內部控制的一種特殊形式，所以內部控制制度直接對內部審計產生影響。由于現在我國大部分企業的'內控制度都存在很多明顯的問題，而建筑企業由于其特殊性內控制度存在的問題尤為突出，其內部審計制度方面也因此暴露出了很多問題，主要包括：第一，單位或者工程項目中出具的審計報告信息失真或者不完整；第二，對于在審計過程中發現的重大問題，不能及時反映給企業管理者，以至于不能迅速找到解決對策；第三，內部審計效率低下，并且各個部門對內部審計工作并不認真對待和配合，上報的資料不全或者遲交。企業內部控制制度不完善并且沒有具體的內部審計制度文件，會導致更多的問題發生。

　　完善建筑企業內部審計的對策

　　建筑企業內部審計中存在的問題對企業及時準確的掌握經營狀況、制定對策以及完善內控制度等都會產生不利影響。我國建筑企業正處于規模不斷擴張、產業結構和體制重大改革的特殊時期，解決內審中存在的問題已經迫在眉睫。

　　(一)重視內部審計工作

　　內部審計需要保持一定的獨立性和權威性，這樣才可以為企業和管理者提供準確的信息。高層管理者必須要重視內部審計工作，讓企業所有部門和人員都意識到內部審計的重要性，需要做到以下幾點：第一，內部審計部門必須要保持獨立性，直接由高層管理者負責，不受其他職能部門的牽制；第二，內部審計人員不應再負責企業的其他工作，要求其在審計工作中不受企業任何人影響。

　　(二)培養高素質的內部審計人員

　　首先，內部審計人員需要具備應有的職業道德，保持客觀、獨立的思維，嚴于律己。其次，建筑企業的內審人員需要具備相應的專業知識，現在建筑企業的工程項目審計不僅是財務收支、工程造價等的審計，還需要對工程管理以及工程前期的設計控制階段進行審計。因此需要內審人員除了具備相應的財務知識外，還需要了解工程項目相關知識。最后，內審人員還應具有敏銳的觀察力，在實際工作中，需要結合企業具體情況。例如對工程項目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務等一一進行審查。

　　(三)樹立先進的內部審計理念

　　內部審計的對象應該從財務審計轉變為管理審計，管理審計是建立在財務審計的基礎之上的；內部審計的范圍應該從財務資料深入到企業治理中，很多企業都已經意識到企業工程項目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結構不合理等都與企業管理失控存在極大的關系，內部審計中應該涉及這些內容；內部審計的過程應該包含事前預防、事中控制和事后監督三個方面，不應忽視事前和事中的作用；內部審計的目的不僅發現問題，更重要的是給出解決問題的對策，增強企業競爭力，提高經濟效益。

　　(四)完善工程項目審計的內容

　　建筑企業對工程項目應該進行全程監控，事前、事中和事后都需要進行內部審計，保證工程項目的順利完成。工程項目審計應該包括以下幾方面的內容：其一，審查合同簽訂嚴密性和合理性，對工程項目中的項目質量、工程進度、成本管理以及合同執行情況等進行審計，并做出評價、提供改善意見；其二，審查監督工程項目的財務收支狀況，并進行盈虧和風險評價，出示工程項目中期的財務預警報告。

　　(五)建立有效的內部審計制度

　　建筑企業的內部審計應該以完善內部控制制度、規范企業管理、提高業績為目標，而這些都是以建立有效的內部審計制度為基礎。內部審計制度應該包括內審機構的設置、內審人員應遵循的規章制度、審計程序、審計標準以及提供予以參考的指標。現代內部審計制度還應該包含風險評估和控制，單一的查錯糾正已經不是現代內部審計的目標。建筑企業應該根據其具體情況制定詳細的內部審計準則，這也是內部審計活動實施的基礎。

　　結束語

　　建筑企業在內部審計中還存在很多其他問題，企業需要根據自身具體情況不斷進行改進和完善，使內部審計發揮其應有的作用。隨著ERP和BRP在企業中的發展與完善，內部審計將會從工程項目連續審計向建筑企業連續審計轉變，連續審計可以縮短企業內部審計周期、降低企業風險。

內部審計論文15

　　摘要：內部審計是企業制度的重要組成部分，主要用于健全企業內部管理、嚴肅財經紀律及提高經濟效益等。然而，在目前的較多企業管理中內部審議工作并未發揮應有的作用。本文就企業內部審計工作的發展現狀及改進措施提出一些筆者的想法，供大家參考。

　　關鍵詞：內部審計；內部審計現狀；內部審計改進措施

　　隨著社會的發展進步，全球經濟一體化迎面而來，企業面臨的風險逐步加大。為了在激烈的競爭中立于不敗之地，同時為了加強內部管理，有些企業建立了內部審計體系。內部審計是一項行之有效的內部控制方法，它采取規范化、系統化的方法對風險管理、內部控制及公司治理程序進行評估和改善，它可對企業各個方面進行管理控制，監督基礎工作的實施及各項生產經營活動規范有序運行，降低企業面臨的風險，提高管理水平，促進企業經營目標的實現。

　　一、內部審計的定義和內容

　　1內部審計的定義

　　我國已出臺的《內部審計準則》中明確規定：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。內部審計是一種獨立、客觀的監督、控制保證與服務咨詢活動。目的是提高企業運作效率，為企業增加價值，幫助企業實現它的目標。

　　2 內部審計的內容

　　內部審計是為了檢測及管理企業內部經濟活動的一種公平、客觀、獨立的評價活動。內部審計是內部控制的一種特殊方式，是內部控制的重要組成部分。它主要是對企業的內部控制的調查評估，審計報告和分析結果，包括分析的公正性，并確認企業的各種商業活動的情況，并再提出合理建議。它的作用是協助管理人員以更好地履行自己的職責。為企業增加價值而服務將是未來內部審計發展的新趨勢，由以往的以財務收支為主的審計向管理效益審計和風險管理審計方向發展，為企業發揮更大的作用。

　　二、內部審計工作的現狀

　　近年來內部審計工作發展較快，取得了很大進步。但是與西方經濟發達國家相比，由于在我國開展的時間不長，發展步子緩慢，存在較大差距；在法律制度、機構建設人及員素質等方面明顯落后；存在較多問題，未能給企業很好的發揮作用。

　　1.內部審計相關法律法規不完善

　　目前我國出臺的有關審計工作的法律主要是《審計法》，以及其他如《中華人民共和國會計法》等相關法律。而針對內部審計的法規卻只有部門規章如《審計署關于內部審計工作的規定》及各省對內審工作的地方法規。內部審計準則和職業道德類規范，主要指20xx年以后中國內部審計協會發布的《內部審計基本準則》等行業準則。這就導致企業內部審計工作無法可依，當內審人員碰到問題時沒有相關法律的保護及支持。

　　現有的法規體系存在四個方面的不足：首先適用面有局限性。《審計法》在修改后做出規定，仍然只對國有企事業單位設立內部審計機構有要求，而將非國有企業排除在內部審計法規體系之外。在國有企業改制之后，該法規對于國有企事業單位內部審計的有關規定已經不適用了。適用于現代企業的《證券法》、《公司法》卻沒有明確的關于內部審計的規定。這導致內部審計工作在現在企業中缺乏法律地位，在企業的設置具有隨意性。其次，權威性不足。與內部審計相關的具有全國性法律效力的僅有《審計法》中的少數條款，部門規章僅有《審計署關于內部審計工作的規定》，這導致內部審計工作沒有法律保護，權威性較差。再者，現有的法規體系存在漏洞和相互矛盾。內部審計的法律條文不同部門頒布的有關法律或法規的幾節中，缺乏統一性，難免有漏洞和不一致的地方。最后，沒有明確內部審計人員的法律責任和權力。法律法規賦予內部審計人員的權力是他們合法權益的有力保障。法律責任是內部審計的行為約束，內部審計人員要認真遵守法規道德的要求和規定，不玩忽職守甚至循私舞弊。

　　2．內部審計大環境的不完善

　　審計工作一般包括國家審計、社會審計以及內部審計等。審計大環境開展的好壞關乎內部審計發展的方向，若其他審計的風氣不好，存在污染現象，也會對內部審計產生一定的影響。目前，中國的市場機制還不完善，科學和文化層次不全面發展，人民的民主意識和參政意識仍然存在很大的局限性，提高廉政意識問題也亟待解決，國家審計和社會審計存在較多弊端等都不利于企業內部審計事業的健康發展。

　　3.人員素質和結構不合理

　　按國家審計的有關法律法規，審計部門應配備審計師，會計師、律師，工程師，但到現在為止，絕大部分企業內部審計部門的工作人員是會計崗位轉過來。這造成內部審計部門存在這樣一個普遍問題，內審人員知識結構單一，素質偏低，缺乏多方面的人才。內部審計發展到現在，已不再局限于單純的`對經濟進行管理監督的職能，而是走經濟效益審計發展的道路，監督企業運行的管理模式，為企業創造效益。內部審計部門應為精英工作人員的集合地，不僅有經驗豐富的審計人員，也應該有經濟會計，法律，工程技術人員。

　　4缺乏獨立性

　　部分企業的內部審計部門是由由會計人員兼任的，并歸入會計部門或其他部門。這導致企業內部審計部門缺乏獨立性，受各方面的牽制。如內部審計人員的工作待遇、工資等受本企業有關負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行監督和評價職能時會受到各方面利益和權力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨立性。

　　5內部審計工作地位低下

　　有些企業領導對內部審計工作缺乏認識，認為內部審計機構只是個擺設，不會為內部審計部門配置專業人才，也不重視現有在崗位人員的職業培訓，且給內部審計人員的待遇較低，導致一些有才干的專業人員不甘于在內部審計部門工作，紛紛另謀高就。致使許多企業內部審計部門形同虛設，不能發揮其應有的作用。

　　三、提高內部審計作用的改進措施

　　1健全內部審計法律規范體系

　　制定并頒布統一內部審計相關法律法規的單一的《內部審計法》，給內部審計工作提供法律依據。修改《審計法》中的內部審計條款，加強內部審計的企業性。在《證券法》、《公司法》和相關法律中增加有利于確立內部審計地位的規定。完善地方法規及職業道德規范等，對其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規定，為內部審計工作建立一個完善的法律法規體系，明確衡量內部審計質量的標準。

　　2建立健全內部審計質量控制制度及方法體系

　　建立健全內部審計質量控制制度是保證內部審計質量的重要途徑。可建立健全內部審計的監督檢查制度、質量控制的責任制度、內部審計質量的考評制度等，提高內部審計的質量控制水平。可采用全面控制和重點控制相結合的方法，對關鍵點進行重點監督管理。

　　3加強內部審計質量的過程及對審計報告的控制

　　對審計全過程進行質量控制，尤其對審計證據的應要求嚴格，符合充分性、相關性和可靠性的要求。審計方案、審計日記及審計工作底稿等也應全程進行質量控制，保證內部審計工作優質優量地完成。審計報告是內部審計活動最終的結果，審計報告的質量控制是整個審計過程的一個重要組成部分。應對內部審計報告嚴格把關，對獲取的審計證據去偽存真，寫出一個真實，合理，適當的內部審計報告。

　　4.提高內部審計工作的地位

　　應對部分企業領導層普及內部審計工作的相關知識及重要地位，使其認識到內部審計對企業發展的重要性。審計人員應加強學習，不斷學習和更新知識的各方面的知識，如生產，經營，管理學，經濟學，金融，財政，審計等，提高了發現、解決問題，協調工作和其他方面的綜合能力。審計工作在新世紀新的要求下必須樹立審計創新意識，不斷改進審計工作，將審計工作的質量和效率提高到一個新水平。

　　四．結束語

　　內部審計是企業管理的重要手段，是加強企業自我約束，規范內部管理，提高經濟效益，建立現代企業制度的客觀要求。只有不斷提高內部審計工作能力加強，內部審計質量控制，以逐步提升企業內部審計的地位，使內部審計在建立現代企業制度中真正發揮其監督，簽證，評價職能。

　　參考文獻：

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