內部審計論文
在日常學習、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是進行各個學術領域研究和描述學術研究成果的一種說理文章。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎大家分享。
內部審計論文1
摘要：
隨著經濟體制的不斷發展及醫療事業的快速進步，醫院審計地位和作用愈發重要，作為公立醫院的內部審計部門，不僅要適應國家審計體制改革的思路和革新，更要適應新的要求，重塑新的理念，來幫助醫院更好的監督“三重一大”的決策。對醫院的運營效果、經濟質量、內控評價以及風險管控建議提出寶貴意見。
關鍵詞：
醫院審計；成本管控；耗材收支；設備維護；醫療收費
關于審計體制的改革和政府會計改革，新時代公立醫院內部審計理念立足衛健行業的改革動向，根據公立醫院的管理要求進行理念創新與思路重塑，成為公立醫院轉型升級的內在要求。從財務收支審計、工程結算審核、經濟合同審計，一直是醫院三大基礎性審計工作。此外，對審計工作的研究能夠發現醫院財務活動中是否存在盲目擴大規模以及資金管理使用不規范問題，切實有效地維護醫院綜合收益，從而有效地提高醫院的經濟效益，合理地控制成本，減少病人看病費用的負擔。
一、對公立醫院成本控制的審核
公立醫院面臨許多挑戰，醫療成本的不斷提高制約了醫院的發展。從優化成本管控中找到存在的問題，從而提升了資金的利用效率。長期以來醫院的管理者主要關注的是醫療收入、醫療安全和質量等業務問題，缺乏對成本管控的認識，使各科室之間無法形成統一的管理觀念。這時通過審計部門來監督成本管控的效果，使職工發揮其主觀能動性，進一步明確成本管控的責任，為管控機制提高科學的依據。公立醫院具有公益性決定了無法獲得較高的盈利，為了提高更好的醫療服務，確保醫院可持續地發展，必須節約運營成本，加大對成本管控的考核力度，發動各部門進行監督，提高成本管控的質量。
二、強化醫用耗材的審核
隨著人們生活質量的提高，看病就醫的人數逐年上升，醫用耗材的成本管理難度加大，要從耗材成本中找到科學管理的對策。首先，從采購到定價都要進行一系列的跟蹤，協助審計部門人員進行審核、監督。審計人員在招標采購中，審查投標公司的資質、條件是否合理，有沒有高過政府采購的中標價，對簽署的采購合同內容是否完整，中標后的價格是否一致。同時，又要加強庫存耗材的管理，盡量減少庫存，保證醫院正常的經濟運行，注重審計方式的靈活性。通過抽查選查的方法進行監督和審核。近期，我們對20xx年度高值耗材跟臺品種骨水泥填充器、膝關節假體、髖關節假體等相關產品進行核查，發現部分高值耗材的病人記賬數與衛材出庫數量不符，存在時間差（詳見表1）。供應單位江蘇威聯瑞醫療器械有限公司的骨水泥填充器病人記賬數比衛材出庫數少4個，供應單位江西中潤科技有限公司骨水泥填充器記賬數比衛材出庫數少18個，骨水泥及注入工具少3個，經核對，江西中潤的骨水泥填充器病人收費在20xx年12月14日記賬18個，同時骨水泥及注入工具記賬3個，由于供應商沒有及時更新產品信息，造成該材料在20xx年2月才辦理了出入庫手續。江蘇威聯瑞公司骨水泥填充器病人收費在20xx年12月記賬4個，該耗材在20xx年1月才辦理出入庫手續.因此，要規范衛材的采購流程，落實采購政策，做到采購前有計劃，使用后有跟蹤。根據臨床需要，綜合考慮材料的價格、質量和售后等方面，擇優選擇中標供應商。建立衛材成本控制體系，督促科室按需領用，杜絕“跑、冒、滴、漏”等不良現象的發生，強化部門環節的責任意識。樹立良好的管理理念，為醫院持續健康發展奠定了堅定的基礎。
三、醫院大型設備維護保養及設備維修的審核
在20xx年我院大型設備維護保養花去232萬，其中球管更換及維護170萬元，CT維護12.5，腔鏡維護17.5萬元、西門子維護32萬元（詳見表2）。隨著大型設備陸續過了保修期，設備維保的費用越來越大，加強設備維護管理，減少設備故障和停機損失，醫院與供應商簽訂設備維保合同，最大限度地保證設備的正常運行。通過審計我們還發現20xx年全院設備維修費用及配件達89.69萬元，主要維修科室為手術室22.62萬元，占全院維修費用的25.2%、血透室為9.95萬元、占全院維修費用11.09%、重癥醫學科為5.9萬元，占全院維修費用6.5%，還有很多維修配件因無法歸集到各科室而統一在設備科領用約占全院維修的7.5%。在這一年中，手術室電切鏡維修4次，共計金額5.14萬元，手術室關節鏡維修5次，共計金額2.8萬元，血透室透析液過濾器維修5次，共計金額3.39萬元，以及影像科的DSA設備鋼管、DSA鋼架、X射線管配件維修共計19.92萬元，B超室的三星H60彩超維修2萬元，其中超過萬元維修的項目達到16次。做出了審計建議：及時維修、按要求巡檢，定期保養、規范質控、計量檢測，設備使用管理與效益分析，發揮設備的最大作用，保證設備正常運行，減少故障率，降低醫院運行成本，延長設備使用周期。設備的采購、安裝、驗收、維修、保養、巡檢、計量直至報廢的每一個細節包括各種單據及證明文件完整性、系統性的進行全數據的管理并且錄入到設備管理軟件系統。根據設備保障等級建立醫療設備保養計劃，并按計劃執行保養；部分設備要求原廠維護保修。對于更換的高值配件實行以舊換新，并對更換配件的使用例數進行核查，對人為損壞設備嚴格追究責任，納入設備管理考核。
四、醫療收費體系現狀
醫療收費是醫院正常運行過程中必不可缺少的環節之一。合理的收費，為病人提供醫療服務，關系到病人的`切身利益和醫院的利益。審查醫院的收費項目是否超數量、超標準、超范圍重復收費等違法違規行為作出判斷。就需要內審人員必須掌握一定的財務知識，還要了解醫療常識，利用信息大數據對住院病人和門診病人的信息，對照各項收費標準和相關政策進行審計抽查。同時，可請有關科室及人員通過調查病歷查閱相關資料，來評價收費是否合理，充分發揮審計監督的功能，防止亂收費現象的發生。在審計過程中要做到盡量避開需要進行醫學專業判斷才能鑒定是否合理合規的審計項目，理解國家政策、法規，檢驗醫院執行物價收費情況。目前，醫院收費還存在一些制度漏洞，主要表現在以下幾個方面：每個醫院都有一個職工群體，每個職工身邊都有一個龐大的親友團，每次家屬來看病即使操作醫生不愿給他們免費檢查，但由于人情原因不好意思拒絕，流失了大量的檢查費，而醫院不可能因為不收費而不支付各種耗材費用，從而損害了醫院的經濟效益。住院期間病人檢查已做、藥品已取，但未經檢查科室、藥房確認，直到病人出院也沒有工作人員及時發現審核，從而造成醫院資金的流失。醫院工作人員在實際工作中，由于收費項目標準和規則溝通不及時，就容易存在漏記、錯記的現象。例如：醫院將臨床常用的檢驗項目進行組合收費，但因相關工作人員業務不精，本該組合收費，卻只收了一項或幾項，造成漏收費，給醫院帶來了巨大的經濟損失。通過審計，積極地預防監控，防止漏收費現象，通過記錄來對科室及醫生實行考核，從而控制部分人員責任心不強、人情面子等產生的少收費現象，從源頭上杜絕漏費現象的發生。制定符合本院特點的收費管理條例，嚴格遵守一系列管理制度，做到有章可循，有法必依，責任明確。
五、結語
高效的企業內部審計可以改善醫院經營管理現狀，提高醫院的經濟效率，推動醫院內部管理，提高各個部門工作效率，認真對待，嚴格執行審計部門和審計人員提出的整改措施，降低內部審計的風險，推動醫院長期可持續發展。
參考文獻：
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內部審計論文2
摘要：全面實施新會計準則提高了對企業內部審計的要求，企業內部的審計機構以及其從業人員應該對會計準則最新變化及時的了解，并不斷地學習，使自身的審計專業方法和專業技能進一步提高，更好地發揮企業內部審計的重要作用。本文通過簡要的分析內部審計與會計準則之間的關系，從而指出新會計準則對企業內部審計的影響。
關鍵詞：新會計準則；企業內部審計；影響；關系
中國企業會計準則體系在20xx年1月1日正式發布，并且在上市公司范圍內開始實施，這種外部環境可以幫助中國企業加強會計監督、會計核算的質量，隨著我國科技和經濟的飛速發展，企業內部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業要想提高經濟效益，改善經營管理方式就離不開內部審計工作。大多數的企業實際上都設置了審計部門，但是并沒有充分發揮企業內部審計的重要作用，仍然沒有滿足企業強化管理、改革和發展的需求。在組織內部管理體系當中，內部審計作為其重要組成部分，對企業的健康、穩定、持續發展至關重要。
一、會計準則與內部審計的關系
發布和實施內部審計制度是需要一定的環境條件的，根據我國《中華人民共和國審計法》當中的相關規定，明確指出社會團體、金融機構、國家機關、企業事業組織以及其他的單位應該以國家相關法律法規為基礎來建立完善內部審計制度，并且為了確保內部審計機構的相關權限，權利機構和單位主要負責人可以指定相應的規范。由此我們不難看出，會計準則與內部審計存在一定的聯系。圍觀的會計準則包括委托代理關系、組織結構、不相容制度以及管理層素質等等，有效的會計系統運行過程主要通過對一切真實經濟事項的記錄和確認，并且對其經濟業務充分的、及時的描述出來，在財務會計報告中適當的分類這些經濟業務。一般情況下來講，企業內部審計的事項包括信息披露事務、對外擔保、購買和出售資產、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內部控制制度有效落實，以實施有效性為基礎來進行檢查和評估。建立對財務報告事務和企業信息披露相關的內部控制制度，并審查和評價其實施情況，將內部控制評價報告提交給審計委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價報告中一一列明評價和審計內部控制的改善意見和審查結果。由此我們可以發現，一旦會計準則發生了一些變化，對企業內部會計的程序與操作就會產生一定的影響。保證會計信息可靠性、真實性的有效內部保證機制是通過建立健全內部審計制度以及公司治理結構不斷完善來實現的，所以企業的財務管理是由企業內部審計與會計準則充分結合而構成的，兩者既相互影響，也相互依存。
二、新會計準則對企業內部審計的影響分析
1.內部審計人員需要更新知識結構體系
新會計準則中所改動的內容比較多，甚至也相應的調整了會計最基本的核算原則，具體改動的內容包括：變革金融工具準則、變革債務重組方法、變革資產減值準備計提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報表的基本理論等等。此外，新會計準則還增加了很多舊會計準則所沒有的新內容，例如生物資產、企業合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補助、保險合同、投資性房地產等等。因此，審計人員必須不斷地提高自己的業務能力和綜合素質，對不斷地變化的新準則有良好的掌握程度，促進審計工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計人員的業務能力和道德修養應不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨立、公正的審計原則，并嚴格堅守自己的職業道德操守。其次，內部審計人員既要熟悉和了解稅務、會計、企業管理以及審計方面的標準與實務，同時還要具有一定的職業判斷力。在企業的經濟管理當中，只有對企業業務活動的程序、方法和內容充分的了解，才能夠開展相關的審計工作。此外，控制、評價和識別風險的能力也是審計人員應該具備的，對經濟業務的實際情況進行分析和判斷，運用現代信息技術綜合評價財務報告。最后，對內部審計人員的后續教育應該引起每一個企業的.高度重視，審計人員只有不斷地學習、掌握和運用新的技能、新的法規、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計工作，提高工作效率，保證工作質量。隨著不斷出臺和實施的新規范、新準則和新法律，內部審計人員應該積極地學習，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價監督企業經濟活動和內部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實現企業經營管理目標奠定良好的基礎。
2.增加審計風險
企業通過新會計準則獲得了更多的會計選擇權，這就增大了企業處理會計業務的空間，原本謹慎性的會計信息逐漸過渡成中性的會計信息。由于加大了會計自由裁量權，在實際的會計工作中，對會計人員的職業判斷能力產生了過多的依賴，導致企業內部操作財務數據的現象只多不少。在實際工作中，常常會出現會計信息虛假披露的情況，隨著全面實施新會計準則，一些鉆會計準則漏洞、濫用會計準則的現象也將逐漸蔓延，在短期內實際上是無法保證會計信息的質量。例如，在實施新準則之后，企業賬面利潤極有可能出現虧損或降低的問題，但是實際經營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業極有可能在人為操控利潤，使審計風險不斷增加。因此，會計核算方法以及會計確認計量的公允價值是每個審計人員都應該掌握的重點內容，有助于最大限度的降低審計風險。
3.完善公司治理結構，建立有效的審計委員會
實施新會計準則，就要求企業建立行之有效的審計委員會，不斷完善公司的治理結構，從而保證獨立性內部審計工作較高的地位，真正的發揮內部審計工作的重要作用。例如，企業治理結構的健全有效可以保證企業董事會承擔起相應的責任，尤其是在企業財務狀況評價以及財務風險防范等方面。
三、新會計準則與企業內部審計的基本認識及建議
在新會計準則和企業內部審計實戰工作中，第一，在新會計準則的實施，使企業內部審計工作，適應社會主義市場經濟的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業，確保企業活動，以確保企業的利潤。第二，新會計準則的建立對內部審計制度的建立有著直接的影響。各會計主體和內容的變化影響著內部審計控制工作的內容、人員的要求，而內部審計的實施也體現了會計準則實施的效果。然后，新會計準則的實施，導致企業內部審計成本的增加。第三，內部人員在短時間內掌握了大量的新內容，實施新的會計準則，以增加審計風險。新會計準則技術難度系數加大，審計技術受到挑戰。在新會計準則的影響下，內部審計執行總是受到新會計準則環境的影響。最終影響企業的經濟效益。會計準則越復雜，對會計的影響就越明顯，外部監管環境就越完善。企業內部控制隨外部監管環境的變化而發展，兩者互為取舍。只有根據會計準則不斷變化，適時地完善內部控制的有關功能，才能使會計職能不斷完善，會計行為逐步優化。在企業內部審計存在的問題中，作為審計人員的應更新審計理念，掌握最新的審計技術，更進一步的提高審計工作的質量。主要方法有以下幾項：首先，政府部門以及財政部應加大對新會計準則的推廣和舉辦相應的崗位培訓。比如：關于重視新會計科目的建立與新舊會計準則轉換的會計處理方法。其次，論企業自身，應建立出和現代企業制度以適應的內部審計模式。也就是說企業必須根據現行的《企業會計準則》和《審計法》制定滿足企業需求的內部審計制度，并滿足了信息網絡發展的要求，建立了規范的網絡審計系統。最后，作為內部審計部門的工作人員，會計應完善知識結構，具備扎實的職業技能和高尚的職業道德，在知識經濟時代，以滿足對審計人員提出的更高的要求。在新會計準則的變化要求審計人員更加謹慎，更需要加強自己的專業素質，更需要大力與其他企業管理部門，需要更多的關注有關部門，企業需要更多的決策支持。
四、結束語
綜上所述，新會計準則的頒布和實施，要求企業內部的審計結構及其從業人員要對其進行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實施新會計準則的過程中，使審計工作的質量得以提高，促進企業自身的健康發展。
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內部審計論文3
摘要：以風險為導向的審計是種新型審計模式與理念。它是審計工作與方法發展的最新趨勢，是經濟發展與企業發展的必然結果。故，研究以風險為導向的審計模式下企業內審有重要的現實與理論意義。本文闡述了風險為導向的企業內審流程并在分析了風險為導向下企業內審存在問題及原因，最終，提出對策與建議。
關鍵詞：風險為導向；審計模式；內審；風險管理
以風險為導向的審計是企業內審的一種審計工作模式，系指內審員在企業審計中堅持以企業風險為導向，根據風險的評估與分析結果，確定審計重點，對企業內控、風險進行評價，提出解決方案，實現企業價值的增值與管理目標。
一、現代風險導向審計模式下的企業內部審計流程
以風險為導向的審計流程為：審計的準備階段、實施階段、終結階段與后續階段。
（一）審計的準備階段
在開展審計工作前，內審部門應確定審計工作的開展目標并調整。在此階段，內審部門的任務為：確定審計的目標；識別企業風險；編制審計工作計劃；確定審計項目重點。內審員在此階段考慮因素主要是企業目標、戰略與經營風險；企業性質；會計政策的制定與運用；內控與財務業績。
（二）審計實施階段
在此階段，企業內審的主要工作是根據識別的風險，對企業內控管理制度進行與評價，確定管控外風險。這些企業管控外風險又稱剩余風險，是企業內控無法預防與控制的，對企業有極大影響。內審必須針對此實施專門的審計，并采取相應的應對策略。在風險為導向的審計模式下，這種風險應對的策略主要是風險承擔、轉移、降低與回避。
（三）審計終結階段
在終結階段，內審人員對企業存在的風險已進行評估，整理與評價收集的審計證據，針對審計中發現問題，提出審計建議，出具相應審計報告。以風險為導向的內審報告的重點是針對企業風險提出合理應對策略。
（四）后續審計階段
在內審部門出具審計報告后，仍需相應的后續審計。在審計報告后，企業的內審員要跟進報告中的問題及建議，恰當處理風險，實施應對措施，最終效果評價。后續階段的.審計以風險水平為標準決定審計的范圍。對于潛在風險，內審員在開展審計時也須重視。若風險較小，只需簡單詢問與討論。
二、風險導向型內部審計實施中存在的問題
（一）內部審計不以風險管理為對象
當前企業審計工作多是財務和經濟的責任審計，審計目標多定位在查錯與防弊上，沒有將企業審計目標放在公司治理上，審計中沒有考慮企業風險。這種現狀導致，企業內審不能及時識別企業風險，更不能及時為企業風險防范提出合理的措施。審計計劃是審計工作開展的前提。現階段，企業審計多追求審計數量與范圍，審計質量偏低。許多企業在制定企業審計計劃中，并沒有考慮企業風險評估。內審機構多缺乏風險管理意識，風控效果不佳。
（二）內審在風險管理中參與度低
多數企業內審員認為其工作是發現與報告問題，并沒有解決問題的意識。在高風險的狀況下，企業審計必須要幫助企業解決問題。當前，企業的內審機構多不關心企業風險和控制，在風險管控中并無作用。
（三）內審人員結構不合理、素質不高
以風險為導向的企業內審對審計人員有著更高的職業要求。當前，企業內審人員多是財務出身，人員學歷集中在專科，并不能夠很好適應崗位需求。另外，其后續深造機會較少，知識更新過慢。這些能不能滿足以風險為導向的企業內審工作需求。
（四）審計方法滯后
多數企業的內審工作多停留在財務與經濟責任審計上，工作集中在財務數據審核，并沒有開展風險防控工作，審計技術與方法過于單一，對其經營風險過于忽視，審計技術單一，沒能起到應有的作用，阻礙企業發展。
三、風險導向型內部審計實施中存在問題的成因分析
（一）內部審計機構設置不合理
多數企業的審計部門由企業審計委領導或者監事會領導，并不是由董事會領導其在形式上具有獨立性，但權威性過低。在實施風險為導向的審計工作中，內審部門與其他部門處于橫向的平行地位，導致其不能制定有效的審計計劃；董事會不直接管理內審部門，造成內審計工作極易受到干擾，不能正確與有效的識別企業風險；內審報告不直接報告董事會，而上報于會計主管等財務主管，使審計報告中的建議在落實中缺乏權利的支撐，難以執行。
（二）內部審計人員配備不合理
多數企業內審人員是財務科班出身，缺少繼續教育機會。在以風險為導向的審計工作開展中，內審人員的崗位要求更高，不僅要求具備財務知識，還要具備法律、工程、銷售與管理等方面知識。在實施風險導向為背景下的內審工作，企業必須優化人才結構，建立起合理的內審人才隊伍，以保證內審工作的順利展開。
（三）管理層對內部審計不重視
常見的審計工作主要有政府主導下的審計，對企業進行審計和企業對自身風險等各方面的審計。而企業審計也表現為內審與外審兩種形式。多是企業更重視政府審計與企業外審，忽視了企業的自我內部審計工作。
（四）企業風險意思淡薄
在企業發展中，企業更注重追求經濟利益與經濟效益的最大化，但是忽視了風險與收益的正相關規律。追求效益的過程中，必然伴隨著大量的經營風險，且企業在管理中也存在較多的管理風險、用人風險等各類風險。但是企業在追求經營效益時，往往忽視了風險管控，在進行以風險為導向的企業內審工作也存在著同樣的問題。
（五）內部風險管理機制不健全
在風險為導向的企業審計工作開展中，部門企業建立起了風險管理工作，但是這種風險管控并沒有成系統，并沒有建立起有效的管控機制。這種情況造成，內審人員在進行審計中，發現企業風險，但并沒有有效的預警與管控措施，不能將其系統化，提出有效的解決方案。沒有有效風險衡量標準與處理路徑導致以風險為導向的企業審計工作并不能有效開展。
四、完善風險導向型內部審計的對策
（一）提高企業風險意識，強化風險審計理念
以風險為導向的內部審計工作，要在企業有效實施，企業須做好以下工作：企業須正確看待企業面臨的風險，加強風險防范意識；梳理企業與內審人員在風險上的關系；建立有效、合理的風險預防機制；正確認識內審人員在企業風險管控中的地位；企業內部要建立風險審計氛圍，創造審計環境；企業要樹立起風險意識，提高風險承受力。
（二）構建合理的風險管控機制
企業要健全風險管控機制，建立企業責任追究的內審機制。在企業日常工作中，內審人員要監督企業行為，確保企業對擬可能風險采取有效措施。以風險為導向的內審工作應該貫穿于企業的整個經營活動中。
（三）健全企業內部控制機制
以風險為導向的內審工作應該貫穿于企業整個經營活動中，包括風險管控機制與內控機制。企業內控機制的建立主要有：對內控工作進行設計、評價、運行與改進；強化企業內控環境；強化管理者內控責任；關注企業風險；對內控工作進行有效監督與評價。
（四）優化內審人員結構
以風險為導向的內審工作開展必須要優化內審人員結構。首先，內審人員要找定位，更新內審工作觀念與定位。其次，企業要優化人員結構，合理配置人才。再者，內審人員要持續更新知識結構。最后，企業要完善內審人員后續培訓體制，強化人才隊伍。
（五）完善相關準則制度
以風險為導向的企業內審工作開展，離不開相應的制度支撐。企業要建立起完善的制度機制：建立以風險為導向的內部審計準則；強化企業風險管控制度；建立企業追責機制；明確風險識別機制；建立內審工作實施明細與指引。以此，為以風險為導向的企業內審工作提供工作指南與方法依據。
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內部審計論文4
摘要：在大數據時代背景下，財務共享服務模式勢必越來越受到行業內的關注，而內部審計作為企業治理的關鍵環節，為適應新趨勢而進行革新與轉型變得十分必要。本文闡述了在財務共享模式下內部審計的優勢，并通過建立在該模式下內部審計的業務流程框架，詳細分析了在此大環境下內部審計有效運行的途徑，由此得出內部審計需要進行改革創新的結論。
關鍵詞：大數據；財務共享服務；內部審計
隨著“互聯網＋”的不斷推進，以云計算為代表的大數據信息化迅速成熟發展起來，很多企業放棄了傳統的經營管理模式，逐步轉為財務共享服務模式。財務共享服務模式是企業通過“互聯網＋”在財務共享平臺下將總公司與子公司的業務進行系統處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內所有企業的全部業務，財務數據的采集處理與分析都通過大數據來進行，并通過相同技術進行集中審核，最后得出結論，出具審計報告。由此看來，傳統的審計形式難以適應新興的財務共享服務模式。因此，企業對內部審計提出了更高層次的要求，傳統審計的創新以及與新型財務共享服務模式的融合更凸顯其重要性。
1財務共享服務平臺建立內部審計的優勢
1.1轉變內部審計方式
傳統的內部審計一般在經營活動后采用現場審計的方式組織進行，這大大削弱了審計的及時性，審計的效果也不盡如人意。近年來，財務共享服務模式的引進將內部審計工作穿插進企業經營活動的全過程，并將現場與非現場審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時，在大數據時代背景下，企業改變了原來的進點摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計。因此，利用云平臺進行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業的業務盈利水平、持續經營情況、內部風險控制機制執行情況等。
1.2降低內部審計成本
對于集團化的大型企業來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業勝任能力的內部審計人員。這樣既造成了審計工作內容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優化配置，進而浪費資源。而且使用紙質文檔進行報告的審閱容易導致數據資料的破壞和文件的丟失，無法保證報告的準確性和及時性。在財務共享服務平臺下，集團化公司及其各個子公司可以將同一類別會計核算都放到平臺上合并填寫會計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數據，再指定專門人員通過互聯網傳輸到財務共享服務平臺進行集中整合。這種做法可以在審計初期就發現部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時，財務共享服務模式精簡了由于數據匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專業勝任能力的人員在數據分析與財務審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據與審計意見。
1.3強化內部審計管控職能
在財務共享服務平臺下，數據的核算和操作標準都是統一的，提高了數據的可靠性和準確性。云計算處理數據時可以對業務進行實時監測，及時發現可疑點并進行報告，提高了內部審計人員對重大錯報等一些特別風險的嚴格把控[2]。云平臺下的內部審計工作，可以使傳統財務管理與核算職能進行更優質融合，提高企業的風險防御能力。基于大數據時代的財務共享服務模式，對數據更為敏感和警覺，為規范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數據環境下內部審計的快速轉型提供了現實層面的可操作性。
2財務共享服務模式下內部審計的實施流程
2.1準備階段
準備階段主要由制訂審計目標、識別評估風險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執行審計工作時可能產生的預見性問題進行重點檢查，并據此確定接下來具體審計工作的重點，制定適用的審計計劃。另外，注冊會計師還應具備計算機基礎知識，能夠處理基本的云平臺數據[3]。由于基于財務共享服務模式的企業都設立了分管不同領域的子公司，因此適用的具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過財務共享服務平臺進行數據的汲取和搜集，利用云平臺現有的核算方式進行數據分析，接著對審計模型運算所得到的數據進行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統也存在固有風險，這種固有的系統風險會影響到審計質量的好壞，因此項目組成員需要采取相應的管控程序。例如在結合大數據平臺的基礎上，以大數據挖掘技術為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯網技術為補充的操作方法，對采集的數據資料進行清洗，不能因為采取高效率的智能系統就不再進行清洗。通過這些專業性測評可得到潛在的可能構成內部風險的致險因素。內部審計小組也可以利用第三方程序對云平臺數據中心的系統性風險進行識別和評估。最后實施風險評估程序識別并應對相應風險。
2.2實施階段
實施階段主要由選定執行程序、執行審計程序組成。財務共享服務模式下的內部審計在實施階段主要是利用云平臺大量數據的更新與分析，評估企業持續經營情況，形成審計結論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執行程序階段，最重要最核心的是大數據的采集、清洗、存儲等預處理。在數據采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯網模式汲取所需要的數據[4]。利用審計接口傳遞有關決策分析的信息和會計知識。一般有3種方式進行數據采集工作。第一種就是云平臺服務系統，主要記載的是與內部審計工作密切相關的直接信息內容。第二種是與云平臺環環相扣、緊密貼合的內部其他業務系統，比如在ERP系統中，記錄了企業業務流程中涉及供銷存等各種產品信息及財務數據。第三種方式是汲取企業所需的、與內部審計相關的外部信息。在數據清洗階段，獲取所有相關數據資源后，進一步形成審計數據資源池，通過MapReduce與Dryad相結合的方式對數據進行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數據庫的基礎上，運用數據挖掘、多維分析、DSS技術、Apriori算法等進行數據分析。根據相關規則建立法律法規模型、業務邏輯模型、勾稽關系模型、審計經驗模型，進而形成財務共享云服務平臺。在數據存儲階段，內部審計人員對清洗完成后的各種數據進行集中統一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數據建立一個審計數據倉庫。對于倉庫中儲存的數據信息，還可以根據細節、維度等的分析，利用ETL等工具進行轉換后，通過Hadoop框架運輸數據到審計數據倉庫[5]。最后，企業還可以根據自身需要，建立審計中間表。中間表是內部審計人員在充分參考各種財務信息后，利用數據統計分析模型，對審計數據倉庫中的標準表進行整合后形成的步驟表。審計人員對發現的數據及相關信息的問題所形成的審計疑點，可以編制一級或多級中間表，進而對之后編寫最終審計報告提供重要的數據及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯”、“投影”等方式編制。
2.3報告階段
完成上面兩個階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的'審計證據，并利用這些證據識別指出并監督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進而產生相對中肯的審計意見和結果。其中審計結果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點以及該企業所處的行業背景和環境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計師相應態度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務報表資料，還應留意對數據的備份，將審計程序執行前獲取的財務數據與運行審計模型所計算出的經濟數據分別在財務共享服務平臺內進行備份與保存。最后，內部審計人員還要對后續的事項持續關注，及時更新審計信息。
3財務共享服務模式下內部審計有效運行的途徑
3.1完善內部審計的業務流程
從現實層面來看，在大多數財務共享服務平臺中并沒有設置內部審計崗位，尤其是對于使用互聯網操作的非現場審計，目前沒有較為成熟的業務流程體系供集團化企業借鑒。在財務共享服務模式下，總公司及其各子公司的業務按照性質分門別類進行統一管理，將相同的業務統一運用相同的處理方法和流程，最后再進行整合輸出。根本重心是服務，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務報表使用者服務，使得數據信息的處理更加完整化，內部審計工作的操作與執行更加全面化[6]。
3.2拓寬內部審計的范圍
傳統的審計業務范圍通常局限于財務領域，隨著業財融合和財務共享模式的不斷發展，內部審計逐漸發展成以審計為基礎的一種咨詢服務，為集團化企業的持續經營提供合理保證。然而，在財務共享服務平臺下的這種改變并不是把內部審計延伸到企業管理的范圍，而是在于充分利用云會計平臺的大數據，現場實地審計與線上操作相結合。但是，新平臺和新數據庫的出現，也帶來了互聯網平臺本身不可避免的系統風險。對于這種固有風險，可以采用獨立于該系統的第三方程序進行檢測，定位疑似產生風險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業可能隱含的影響企業內部控制、管理機制、行業合規及法律環境的風險，及時與管理層溝通并進行適當修改，并制定事后事項及后續審計程序的時間安排，以應對風險。
3.3重視大數據趨勢下的內部審計
在財務共享服務平臺下，數據挖掘技術日益表現出其不可替代的地位。使用這項技術進行的審計工作，可以將線上線下高效地結合在一起，為互聯網數據庫的構建提供了可操作性，方便數據資料及財務信息更精準地獲取，進而更有效地開展審計工作[7]。簡單來說，數據挖掘就是將數據庫中的所有數據信息放到挖掘庫中進行清理工作，剔除冗雜重復的數據，重新整合雜亂無章的數據。經過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計科目同一性分門別類進行整理，為數據信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計信息的使用者深入地識別與評估潛在風險。這樣企業在進行數據分析時，輸出的都是統一存放在財務共享平臺內的集中管理的數據，為數據的采集提供了更為便捷的途徑。基于財務共享服務模式的內部審計人員在執行審計職責時，應采取平臺線上與現場審計相結合的方式。在應用數據挖掘技術時，還應關注數據清理工作的實際操作與執行，數據清理是大數據時代下必不可少的一個工作環節。最后，內部審計人員根據數據清理后的現有數據庫資料進行數據的采集，把選取好的數據繼續放回平臺數據庫中進行歸類與計算，靈活運用數理模型，完成對于數據的分析，并且根據實時數據的變化，及時更新數據庫。
4結論
綜上所述，筆者認為未來財務共享服務模式勢必會越來越普及，這種創新也將成為內部審計領域的一次具有重大意義的革新與挑戰。為適應新模式和新平臺的產生，內部審計應從業務流程、工作范圍、數據分析等方面進行改革與創新實踐。
參考文獻：
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內部審計論文5
【摘要】為您提供其它會計審計論文:基于完善公司治理環境下的內部審計探討參考，以及寫作指導和格式排版要求，解決您在寫作中的難題。
當人們充滿幸福的迎接21世紀到來的時候，在社會主義市場經濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細微變化。曾經在深圳北京等地相繼發生過虛假會計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發生過一些虛構欺詐的財務報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內部治理與內部審計的問題，在完善公司治理環境下的內部審計問題上做出了詳細的探討。
1 公司治理與內部審計二者之間的關系
1.1 內部審計是一種治理機制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關規定，也可以是相應的法律法規。亦或是市場之間的競爭機制與人為的設計制度。在現實中，內部審計有著極其重要的作用，董事會行使職責離不開內部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴。所以，內部審計作為公司內部諸多事項的助手，進而確定為是一種治理機制。
1.2 內部審計的作用
1.2.1 內部審計對公司股東監督經營者非常有利 在現代的內部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務審計。
內部審計能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現在財務會計信息確認方面與經營領域方面都得到了充分的發揮。
1.2.2 內部審計對公司內部的經營管理非常有利 對于在監督方面而言，內部控制即使起到了一定的作用，但是從系統有效性來看，完全需要一個處理在運行中出現的問題并將其反饋給最高經營管理者的部門，最后使內部控制可以保證效率，而面對這些問題，內部審計可以很好的對內部控制進行控制與考核，它完全可以有效的對內部控制做出細致的評價。
1.2.3 內部審計對創造公司的價值非常有利 對于內部審計而言，它遠不止在監督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的對公司的所有任務進行審查，充分利用到這一優勢，就可以將咨詢服務的技能做到完全的發揮，對提高公司價值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價值。
2 分析我國公司治理環境下內部審計存在的一些問題
2.1 內部審計機構定位模式不正確 因為我國在建立內部審計制度時，別個國家已經建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經驗我國采取時也出現了許多的不一致，這時就進一步導致在我國公司治理環境下的內部審計機構出現多種模式同時存在的局面，并且機構的定位模式也做得不正確。
2.2 內部審計發展趨勢不明顯 在以前的內部審計中，特點表現為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環境下的內部審計則應該突破這些傳統的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項中都要應用到計算機與網絡技術。并且隨著計算機與網絡技術的提高，內部的審計問題也逐漸從單一轉變成多項。
2.3 內部審計與被審計單位二者發生矛盾 在一個特定的企業中，內部審計的發揮效果直接決定于管理層對其的態度與看法，如果內部審計要想增加在企業中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結果。
3 完善公司治理環境下的內部審計探討
3.1 完善目前存在的法律 在如今，內部審計與公司治理存在割裂的狀態，在《上市公司治理準則》中很少有關于內部審計的問題，所以對于一些法律準則而言，應該對完善公司的治理與內部審計方面的問題哦有明確的規定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應該有大部分對內部審計來進行要求。
3.2 完善公司的治理
3.2.1 對于我國上市公司的股權結構調整要進一步加快 對于實現國有股的減持，公司要以穩妥并且積極的措施來實現這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現在大家的眼前，集多種經濟進行有機結合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內部審計的作用完全的進行發揮，內部審計就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。
3.2.2 對于建立獨立董事制度要進一步加快與推行 依據《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個法規所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎上還需建立上市公司審計委員會，該委員會的成員主要為獨數的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內部與外部的`審計力量，進而使內部審計有更多的機會來參與上市公司的內部管理。
3.2.3 對上市公司內部審計主管的培訓要進行加強 對于上市公司內部主管的培訓，建議證監部門應該加以重視，并將其盡快的列入到職業培訓與教育的行列。
3.2.4 對內部的審計機構進行合理的定位 內部審計機構作為內部審計工作的基礎，方法科學與積極有效的內部組織機構極大的促進了內部審計工作的發揮。
3.2.5 對內部審計人員的綜合素質與水平進行提高 內部審計人員所具備的專業素養以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質。另外，要對內部審計人員的組成結構加以重視。
4 總結
在美國，近幾年來發生了許多的財務舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內部審計，人們也開始轉移目光，認為內部審計在一個國家也發揮著極大的作用，而不是對其采取可有可無的態度。而對于我國而言，在最近幾年也發生了不少的事情，在一些上市公司陸續發生了虧損與違紀的現象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會發生會計信息的失真，出現這些問題的核心主要是內部審計不到位造成的，相對于內部控制機制對公司進行的約束與控制并不能免除以上現象的發生，所以首要的責任仍然要歸咎于內部審計的問題。最后可知內部審計體系的成功構建與有效運行其職責，這些都與公司治理制度的環境息息相關。
內部審計論文6
1 風險導向審計的含義、特點
國際內部審計師協會(IIA)在修定后的《內部審計實務標準》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經營管理需要，組織的內部審計工作應該以風險為導向。風險導向審計是一種以評價和分析組織風險為基礎的審計方法，它在“合理的職業審慎性”的基礎之上，把“一個導向，一個方式，一個目標”貫穿于整個審計過程中。“一個導向”是指：審計過程中堅持以風險評估為導向;“一個方式”是指：審計分析中以分析性復核程序為主，多種審計方法結合;“一個目標”是指：審計結論要始終以改善組織風險管理，提高組織抗擊風險能力，促進組織經營管理效率和效果為目標。傳統的審計風險模型為：審計風險= 固有風險×控制風險×檢查風險，它要求審計人員在充分評估固有風險和控制風險的基礎上確定檢查風險，通過控制檢查風險最終將審計風險控制在可接受的水平。該模型對風險的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風險測試的基礎上進行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的重大錯報，并不涉及對會計報表層次整體風險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構交易等宏觀層面的風險，無法起到識別、判斷、評估、應對和防范的作用。國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)20xx 年發布了新的審計風險準則，將審計風險模型重新定義為：審計風險= 重大錯報風險×檢查風險。其中重大錯報風險包括兩個層次的風險: 一是會計報表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關認定層次。并明確規定了審計工作以評估會計報表重大錯報風險為起點和導向。
2 風險導向審計對內部審計的指導意義
2.1 審計計劃著重化
傳統審計中，內部審計工作主要集中在審計測試中，在現場審計中安排了大量的時間和人員，審計計劃的制定并未受到應有的重視。風險導向審計要求審計人員重視審計計劃的制定，認為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環境，熟悉組織的經營戰略、組織結構、經營流程等基本情況，識別和評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風險，有利于制訂出符合被審項目特點的審計計劃。
2.2 審計方法多樣化
傳統審計模式下分析性復核程序的使用僅局限于財務信息的范圍中，如對絕對數額進行比較、對相關比率進行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風險導向審計突出了分析性復核程序，并要求將其應用于審計工作的全過程，即“以分析性復核為主，多種審計方法廣泛應用”。
2.3 審計證據擴大化
在風險導向審計模式下，支持審計結論所需審計證據的范圍明顯擴大了，它不僅包括組織內部提供的各種證據、審計人員進行各種測試獲取的審計證據，還包括審計人員對組織基本情況及經營環境等情況的了解、評價過程中獲得的審計證據，取證的重點向組織的會計報表層次偏移。
2.4 審計程序個性化
風險導向審計要求審計方法應與特定的審計環境相適應，針對不同的風險領域、不同的審計對象、不同的業務環節以及特定的審計目標，實施個性化的審計測試程序。內部審計為組織經營管理決策提供服務的特性決定其應在公共審計的基礎上重點體現組織的特色。即在組織層面上內部審計應以公共審計策略為基礎，選取適合本組織經營情況的審計方式，有重點、有目的的加以開發、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。
3 風險導向審計流程
風險導向審計以風險分析為主線，以分析性復核程序為主要方法，大致可以分為三個階段：風險評估、控制測試(必要時)、實質性測試。
3.1 實施風險評估程序
執行風險評估程序的目的是評估會計報表整體層次和認定層次的重大錯報風險，把風險控制在可接受的范圍內。審計人員可以通過詢問、查詢、分析等程序實施風險評估程序，并將識別和評估的風險結果與擬實施的審計程序相結合，及時調整審計資源，把審計資源集中在組織的高風險領域，在提高審計效率的同時，保證審計質量。
3.2 實施控制測試程序
控制測試并不是在每次審計中、每個審計項目中都要實施，只有審計人員認為控制設計合理、能夠有效防止或發現并糾正認定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時，對控制運行的測試才是必要的。實施控制測試目的是測試內部控制在防止、發現、糾正認定層次重大錯報上的有效性，并據此重新評估認定層次的重大錯報風險。審計人員應當選擇適當的審計程序實施控制測試，就內部控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計證據。
3.3 實施實質性測試程序
實質性測試是審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節性測試和實質性分析程序。
由于組織內部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風險評估的存在一定的主觀判斷性，不能僅依據風險評估的結果和已執行的控制測試程序所獲得的審計證據來評估會計報表整體的重大錯報風險。無論評估的重大錯報風險結果如何，審計人員都應對各類重要賬戶余額、交易類別等實施實質性測試程序以獲取充分適當的審計證據。
4 風險導向審計在內部審計中的應用
內部審計主要以“經營環境分析(公司內部支持)———經營目標分析———經營事項識別———風險評估測試———流程控制分析(內部控制)———可接受風險分析———實質性測試(性質、時間，范圍)———審計結論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。
4.1 識別經營事項，評估項目風險(不含內部控制)
內部審計人員在接受審計項目后應了解該項目所處的經營環境及經營目標，應重點關注對組織內部環境的了解，如：待審計項目的性質、該項目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項目的期待等。識別被列為待審計項目的經濟事項，特別注意識別與待審計項目相關聯項目的性質、關聯程度以及其對待審計項目的影響。
4.2 分析控制流程，識別控制風險
根據識別的經營事項了解相關事項的流程控制情況。根據對經營事項風險初步評估的結果合理安排審計資源，對于重要的`事項流程應安排較多的審計資源，對于非重點的事項流程可以適當減少了解的范圍、程度。內部審計人員應當獲取有關經營事項控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設計，如何執行，由誰執行，以及執行中所使用的數據、文件和其他資料等，判斷控制中的關鍵點。
4.3 實施控制測試，評估控制風險
內部審計人員認為待審計項目的內部控制在某一期間或某個時點上得到執行，且認為測試內部控制是“經濟有效”時，應當實施控制測試。控制測試的目的是評估控制運行的有效性。如：組織對各營銷公司應收賬款業績評價的控制如下：財務人員每月都審核各營銷公司的應收賬款發生數，并與年初計劃數和上年同期數相比較，對于當月應收賬款變動較大的營銷公司進行分析并編制財務分析報告，財務經理審閱該報告并采取適當的跟進措施。內部審計人員可以選取適當數量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關財務人員的簽字確認，證明該控制得到了執行。內部審計人員還應了解報告中當期應收賬款變動異常的營銷公司，并就此情況向財務經理詢問，確認其是否采取了跟進措施。如果發現財務經理對報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運行。內部審計人員還可以選取當期應收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經理詢問，以了解財務經理是否采取了相關措施，該措施是否執行到位，評價該項控制的有效性。
4.4 評估可接受風險，實施實質性測試
評估可接受的剩余風險，并根據剩余風險的評估結果設計具有針對性的實質性測試程序。
在應收賬款余額審計工作中，由于風險評估和控制測試的結果都獲得了較高程度的信賴，審計人員擬選取較小范圍的實質性測試。內部審計人員在進行常規審計后，將應收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應收賬款采取與客戶現場對賬的審計方式;對于次要客戶的應收賬款則有側重點的選取客戶發函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發貨記錄等，復核其應收賬款余額的準確性———該種層次的客戶通常局限于往來業務較少、期間發生額較小的情況。內部審計人員應根據不同程序取得的審計證據判斷是否采取進一步審計程序,如針對函證結果存在差異的客戶，由于公司規定應收賬款余額不允許出現差異，內部審計人員應采取追加審計程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發貨記錄等，并考慮是否要擴大細節性測試的范圍，以獲取更加充分的證據。
風險導向審計思想的提出給內部審計工作帶來新思路的同時也對內部審計人員提出了新要求。在風險導向審計過程中需要運用大量的分析判斷，并且由于內部審計工作的特殊性，對內部審計人員的知識范疇、專業判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風險審計準則為風險導向審計方法提供了指引，但在實際操作中如何運用風險導向審計方法合理的指引內部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。
內部審計論文7
關注和支持內部控制體系建設，確保內部控制持續有效運行，既是內部審計的職責，也是內部審計的發展機會。企業內部審計部門應當抓住該契機，積極開展內部控制審計，提升內部審計的深度和層次。要加快內部審計職能從傳統的查錯糾弊向促進改善管理轉變，深入業務和管理過程，開展內部控制審計，對內部控制的健全性、有效性及科學合理性進行調查、測試以及評價。
1. 實施內部控制審計的前期準備
1.1理論學習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業開展內部控制審計前，應認真學習20xx年發布的《上市公司內部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》、20xx年4月發布的《企業內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業財務內部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時，通過閱讀有關企業內部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質和專業勝任能力。
1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業生產經營和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業必須建立內部控制審計的相關工作制度和操作手冊，結合自身實際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業務循環需關注的主要內容和關鍵控制環節，提高審計工作的效率和質量。企業除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價手冊》、《內部控制業務流程測試模板》。《內部審計管理制度》要明確內部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價手冊》需確定內部控制測試的技術和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內部控制評價報告的編制方法等。《業務流程測試模板》需在對業務風險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價和缺陷的分類。《內部審計管理制度》、《內部控制自我評價手冊》和《業務流程測試模板》三者結合，可使企業的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質量。
2. 實施內部控制審計應遵循的'原則
2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和和事項。
2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應在全面性的基礎上，著眼于風險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點：二要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業務事項和關鍵的控制環節以及重要的業務單位。
2.3客觀性原則。客觀性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。在實務中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：
（1）內部控制設計部門與審計部門不獨立；
（2）審計人員專業知識和業務能力不足，依靠印象等因素主觀評價：
（3）審計人員獨立性不強；
（4）審計人員與內部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。
3. 實施內部控制審計的程序
3.1了解企業內部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業務模式、生產經營情況、財務核算、下屬企業或投資項目等情況。通過觀察作業和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環境、各業務循環和管理環節所采取的控制程序與措施。在了解企業內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實施方案。
3.2初步評價內部控制。評價內部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業內部控制系統正常，可以作為實質性測試檢查的依據。
3.3實施符合性測試。深入企業各業務環節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。
3.4評價內部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內部控制現狀進行總結，與國家和主管部門制訂的評價標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經驗驗，判斷單位內部控制的健全性和有效性。
3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。
4. 實施內部控制審計的主要方法
4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業內部控制的現狀，訪談前應根據審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應撰寫訪談紀要，記錄訪談的內容。對于同一問題，應注意不同人員的解釋是否相同。
4.2調查問卷法。調查問卷應盡量擴大對象范圍，包括企業各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。
4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關鍵控制。
4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。
4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實際的業務、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。
4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關專業人員就內部控制執行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務、業務、信息技術方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。
4.7比較分析法。比較分析法是指通過數據分析，評價關注點的方法。可以將企業數據與歷史數據、行業標準數據或行業最優數據等進行比較，從而識別異常的區間。
此外，還可以使用觀察、重新執行等方法，也可以利用信息系統開發檢查方法。
我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內部控制審計不重要，相反，內部控制審計有助于企業自我完善內控體系，提升企業的市場競爭力。因此，企業應進一步完善內控審計制度，探索科學的內控審計方法，為企業健康發展保駕護航。
內部審計論文8
摘要：行政事業單位內部審計的工作，工作性質是為了起到督促單位的審查工作，只有加強行政事業單位的審計能力，才能使審計工作發揮出職業特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現存在的問題不斷改進，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開展中遇到的各種困難和問題進行分析解決，建立完善的審計管理規范和獎勵機制，使審計工作具有獨立性、權威性。
關鍵詞：行政事業單位；內部審計；問題；策略
隨著社會經濟的不斷進步發展，國家對審計工作越來越重視，對于審計工作的需求越來越明顯，審計工作也受到更多人的關注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業發展的還需要建立內部的審計，只有建立更全面更完善的內部審計工作，才能讓內部審計工作發揮到極致，才能體現它更有價值的作用。
1、行政事業單位在內部審計工作開展中，還存在著諸多不利于審計工作開展的因素
（1）行政事業單位內部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務。審計工作是結合會計工作，各種財務的管理和審計審查于一體的復雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個人素質與政治文化基礎，對法律知識也掌握一些，才能完成內部審計工作的工作任務。我們現在的行政事業單位中有大多數的員工都是財務會計工作人員，對于審計的工作不能進行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創新創造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業單位還沒有設立審計部門，由紀檢監察人員來兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業單位的發展，使國家審計工作質量大大降低。
（2）行政事業單位內部審計工作的內容比較單一，沒有把具體的工作任務制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業單位的工作現狀只是對財政收入支出進行審計，對財政收支不準確，不明確的問題做出指點和修正等事項。僅僅是等事情發生了之后進行監管，缺乏預防事情發生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內部審計工作要人性化的處理，把預防防范工作做好，使工作人員可以按照規章制度來規范自己的行為，把內部審計工作完成的更有效率。
2、完善內審法制和內部機制，找到解決內審問題的有效辦法
2.1建立有效的法律法規來保護內部審計的制度體系
要想使內部審計工作更有執行力，就必須依賴國家審計法律法規來對內部審計納入法律規范的范圍之內，使內審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責。單位內部設立規章制度使員工可以按照職業規范來參照自己的行為，把內部審計工作可以實現法制化。把內部審計中會出現的一些問題進行法制化的規定，使法律法規更加健全，更好的實現內部審計的順利開展。
2.2內部審計工作的獨立開展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善
（1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來開展工作，不依附于其他部門。內部審計工作人員可以直接與高層領導進行工作上的'溝通，不經過其他人員實現工作的獨立完成。對于不能實現審計獨立機構的單位，我們可以讓專人進行審計審核的工作，由專人全權負責。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門沒有聯系，互不干涉。保證工作的獨立開展，工作人員原則性更強，避免于別人產生矛盾和利益牽扯。
（2）內部審計工作中要提前進行防范，把可能存的問題的事情避免、杜絕其發生。要把工作中會出現的問題進行預防，事情發生了之后積極控制局面，把風險降到最低。要把審計工作中感覺有漏洞和有風險的事情及時向領導予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。
（3）內部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應得的待遇，履行自己的工作職責，使人員的能力、工作的表現與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環，共同把審計工作完成得更出色。
2.3為了審計工作的任務更好地完成，我們要獲得領導的支持，更好為單位發展努力
為了確保內部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領導的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內審工作的必要性。一是要讓領導層的人員對內審工作充分重視，內審工作對單位發展起到的重要性，確保內審工作的順利進行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內審工作的督促幫助性作用，而不是為了應付而進行的工作。內審人員要把自己的工作實效突出出來，用事實來證明自己的工作特性和個人能力。內審人員要敢于發現工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現的問題提出有效的可借鑒的意見。體現內審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內審的重視，為了內審工作的正常開展運作奠定良好的基礎。
2.4讓內審工作具有獨立權威性，起到內審工作的監督作用
內部審計工作的良好開展需要保證其獨立的地位，只有保證內審工作的獨立性才能使其發揮它監督的作用，體現內審工作開展的必要性。如果內審工作只是依附于財務部門來開展工作，那么就失去了這個部門存在的意義。根據國家的審計法相關規定只有獨立的審計機構才能真正起到監督的作用。總之，在我國的內部審計監督工作中，國家必須建立獨立的內部審計機構，內審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業單位內部審計工作效率低、監督力度不夠等問題，我們應從實際工作中多發現問題，積極與領導反映相關的問題所在，使內審工作可以積極發揮其工作特點，為我國的經濟發展做應有的努力。
內部審計論文9
摘要：文章概述了在經濟新常態背景下加強公立醫院建設工程內部審計工作的必要性，并結合工程內部審計的三個類型，詳細闡述了加強公立醫院建設工程內部審計的措施，建議內部審計部門建立規范化的制度體系，對工程進行全過程跟蹤審計，才能更好地控制開支、節約成本。
關鍵詞：經濟新常態；公立醫院；內部審計；工程審計
現階段，我國經濟發展步入了新常態：由高速增長轉為中高速增長，經濟結構優化升級，經濟增長結構發生變化。生產結構中的農業和制造業比重明顯下降，服務業比重明顯上升，服務業取代工業成為經濟增長的主要動力。消費升級創造了公共性服務、消費性服務和生產性服務的巨大發展空間。經濟服務化的新常態要求努力發掘新的經濟增長點，重點關注醫療、衛生等領域的新發展和新動態，這對于作為我國醫療服務體系重要主體的公立醫院而言，既迎來了巨大的發展機遇，也面臨著更大的挑戰。
一、加強公立醫院建設工程內部審計的必要性
隨著經濟新常態下對醫療衛生行業的關注度日益提升、人民群眾對醫療質量和服務的要求不斷提高，公立醫院作為承擔我國大部分社會公共衛生工作的公益性醫療機構，為順應這一發展趨勢，加大了對醫院內部軟件和硬件設施的投資力度。公立醫院，特別是三甲類大型醫院，往往建院歷史悠久，占地面積有限，為了滿足不斷增長的醫療需求，面臨著選址建設新院區、原址建設新的醫療用房、改變原有醫療用房的結構和功能等情況；同時，陳舊的醫療場所加之大門診和住院流動量，使老院區內的零星維修項目也層出不窮。因此，建設工程不斷增多，投資規模也不斷擴大。建設工程所消耗的投資金額和產生的經濟效益直接影響了公立醫院的總效益，也間接決定了是否滿足社會和人民對醫療行業發展的需求，而加強建設工程內部審計對于控制公立醫院成本開支、防止國有資產的浪費以及提升醫院競爭力都起著非常重要的作用。如何對建設項目進行工程審計和全過程投資控制，在最少地占用公立醫院資金的情況下讓建設工程更好地滿足廣大人民群眾的醫療需求，成了經濟新常態下公立醫院內部審計部門的一項重要職責。
二、公立醫院建設工程內部審計的類型
根據公立醫院建設工程項目的性質和投資金額，可將醫院建設工程內部審計分成基本建設項目跟蹤審計、大型改擴建工程審計和零星修繕工程審計三類。
（一）基本建設項目跟蹤審計
公立醫院基本建設項目是指醫院建造新院區、新的醫療用房（如門診樓、住院樓、綜合樓、專科樓等）。基本建設項目一般建設周期長，投資巨大。面對如此龐大的工程項目，通常是通過招標找尋專業的工程審計事務所進行全過程跟蹤審計。所謂全過程跟蹤審計，即對基本建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實性、合法性、效益進行審查、監督、分析和評價，包括開工前審計、施工審計、竣工結算審計和財務決算審計等。目前公立醫院的內部審計部門還無法勝任這項專業性非常強的工作，至多只參與招投標審計、合同審計和結算審計等部分環節，介入時間滯后、介入方式較為被動，并不能起到主動控制整個建設項目投資的作用。
（二）大型改擴建工程審計
為了滿足更多患者的就醫需求，公立醫院常常需要在有限的占地面積上擴大空間，同時不斷改善就醫環境，這使得醫療用房的改擴建情況不斷發生。從決策層面上看，改擴建工程要求醫院管理層對醫院的建設和布局有長遠的規劃；從資金層面上看，改擴建項目要求建設部門和相關需求科室對項目預算有合理的計劃；從技術層面來看，公立醫院的改擴建項目不僅包含土建、水電安裝等，可能還經常需要一些專業性非常強的項目，比如凈化項目等。這就對公立醫院內部審計人員的專業性和工作涉及面提出了更高的要求。
（三）零星修繕工程審計
很多公立醫院建院時間長，老院區醫療用房陳舊，配套的管道、水電線路、網絡線路等設施都有不同程度的老化，且門診、出住院的人流量大，院區內設施負荷大，磨損率高，由此帶來的零星修繕項目日益增多。單個的小修小補項目看似微不足道，但積少成多，公立醫院每年投資在零星修繕工程上的資金量也是很大的。與此同時，零星修繕項目的突發性強，通常沒有較為精確的年度規劃和預算，在施工過程中，工程標準不統一，工程管理不夠完善，審批制度也不全面，再加之施工內容繁多瑣碎，給內部審計工作帶來了很多困難，審計進度也比較緩慢。
三、加強公立醫院建設工程內部審計的措施
（一）完善工程審計規章制度
制度的建設是抓好內部管理的一個重要環節，也是規范流程的必要手段。公立醫院應當根據《中華人民共和國招標投標法》《衛生系統內部審計工作規定》等法律法規，結合本單位的實際情況，針對基本建設項目、大型改擴建項目和零星修繕項目制訂出相應的審計辦法和審計流程，完善醫院內部建設工程招投標、合同審計、工程結算送審等流程，使公立醫院建設工程內部審計工作不斷邁向法制化、制度化和規范化，從而為經濟新常態下公立醫院提高資金使用效益發揮更大的監督作用。
（二）提升工程審計人員素質
醫院建設工程內部審計工作的專業性強、工作量大且內容繁雜，公立醫院在條件允許的情況下可以引進有工程管理、工程造價相關背景的專業人才，也可將現有審計人員送出去進行相關的專業培訓，以滿足工程審計實踐操作的需要。同時，針對新規，還應注重工程審計人員的繼續教育。此外，政治素養對于工程審計人員也是非常重要的，只有道德素質和專業化素質并重，才能保障經濟新常態下公立醫院建設工程內部審計工作的健康、穩步發展。
（三）大力開展全過程跟蹤審計
目前很多醫院的內部審計部門把工程審計的重點放在建設工程完工后的結算審計上，但為了更好地對建設工程進行全過程總體造價控制，應大力推廣包含事前、事中、事后的全過程跟蹤審計。
1.事前審計
事前審計是公立醫院建設工程審計的首要環節，可從源頭上對建設行為的規范性進行監督。項目立項審計：審查建設工程的立項報告、審批的相關手續以及預算情況，從而確保建設工程的可行性，并對預算進行備案，作為全過程控制項目投資的依據。招投標審計：在招標準備階段主要審查招標文件的完整性和嚴謹性，在招投標過程中審查投標人的資質情況、招標程序的合法合規性、投標文件的完整性和對招標文件的響應度、評標工作的公平和公正性。合同審計：對照招投標過程的所有文件，對建設工程施工合同的條款進行認真細致的審核，特別是關于工程造價及付款的相關條款，必須做到全面、清晰、無歧義。
2.事中審計
事中審計是指對公立醫院建設工程施工階段的審計。現場審計：工程審計人員應該多到施工現場了解施工工藝和進展，對特殊部位的施工工藝做好記錄，并參與隱蔽工程的'驗收，以便竣工后對工程量進行復核及認定。市場詢價：如有條件，工程審計人員應多到材料市場了解材料價格，以便在結算審計中確定材料單價。工程變更審計：由于存在一些特殊的醫療需求，醫院建設項目在施工中往往會發生比較大的變更，針對這一普遍存在的現象，審計人員應該主動參與到變更過程中去，審查工程變更的原因、內容、解決方案等，在滿足醫療需求的情況下盡量控制工程項目的造價不偏離預算。
3.事后審計
事后審計是指建設工程竣工后的審計。竣工驗收：根據招投標文件、合同等文件的要求，對建設項目的完成度和功能性進行驗收，審查其是否達到預期要求。工程量復核：工程審計人員協同建設部門的工作人員（如建設工程項目負責人或專門負責工程送審的人員等），根據施工單位遞交的工程結算書到項目現場對工程量進行復核。工程結算審計：首先審查結算材料的完整性、是否超預算、變更手續的完備性等，其次對工程結算進行審計。由于這部分工作的專業性較強、工作量大，多數公立醫院都在結算審計的工作中與社會化專業審計事務所進行合作，最終由部門內或者事務所出具工程審計報告，作為公立醫院對建設工程付款的依據，從而直接對公立醫院建設工程的投資進行了控制。
四、結束語
綜上所述，面對我國經濟新常態的局面，公立醫院作為最受關注的醫療衛生行業的主體，迎來了巨大的發展機遇。為滿足人民群眾不斷提升的醫療需求，公立醫院不斷加大對建設工程的投資。在這種情況下，內部審計部門只有建立起規范化的規章制度、引進專業化人才，對醫院建設工程進行事前、事中、事后的全過程跟蹤審計，才能更好地控制公立醫院開支、節約國有資本，為公立醫院適應經濟新常態并實現持續發展奠定堅實的基礎。
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內部審計論文10
主題：淺談教育系統內部審計工作存在的問題及對策
摘要：近年來，教育事業快速發展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統的工作重心。教育內審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內部審計工作概念入手，結合目前教育系統內部審計工作現狀，分析了教育系統存在的對內審工作認識不清、內審制度不健全、內審機構不獨立、內審人員素質偏低、內審方式落后等問題，并探討了加強內審工作的相關對策。
關鍵詞：教育系統 內部審計 問題 對策
在教育系統內開展內部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規范內部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統內部存在對內審工作認識不清、內審制度不完善、內審機構缺乏獨立性、內審人員素質偏低、內審手段落后等問題，影響了內審工作職能的有效發揮。因此，正確認識和發揮教育內部審計工作的作用，多措并舉，解決內部審計工作存在的問題，有效發揮內部審計監督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業健康穩定發展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
一、教育系統內審工作的現狀和問題
（一）對內審工作認識不清晰
目前，教育系統內部對內審工作的認識不清晰，有的單位把內審看成是專挑毛病的部門，認為內部審計就是檢查內部經濟問題，忽略了內部審計這一有效的綜合監督機制，沒有充分認識到內部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內審工作會制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內審部門，誤解內審工作；也有的人認為，內審是“自己審自己”，沒有權威性。在這種環境之下，內審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的'行政命令色彩,內審人員工作積極性和主動性不高，內審工作職能難以發揮。
（二）內審制度不健全
當前教育系統內多數單位缺乏統一完善的內部審計制度和監督機制，未按規定落實審計職責，未建立完整的內部審計體系，內審人員職責分工不明確，操作流程不規范，控制目標不清晰，對內審人員的激勵機制不健全，因此不能給內部審計工作營造良好的環境，不能在制度上保證內審工作的獨立性和權威性，難以激發內審人員的工作積極性，影響了內部審計力度和查證深度，容易產生審計風險。
（三）內審機構缺乏獨立性
由于單位對內審職能認識不清，加之制度不健全，導致內部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現不合理的問題。有的單位把內審計機構設在財會部門或監察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內審機構的非獨立性，使得內審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監督職能受制約。特別是當領導出現違規違紀時，內部審計機構往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。
（四）內審人員素質整體偏低
教育系統內審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調過來，審計人員沒有一定的業務知識和實踐經驗的積累，因此內審隊伍呈現專業比較單一，知識結構不合理現象，內審人員難以自如應付內審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發現問題、提出有價值的意見和建議。
（五）內審手段方式落后
當前教育系統審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內審多數采用的是傳統的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規方面，側重于財務收支的合理性與合法性審計, 屬于“監督導向”型的“檢查系統”，過分強調其監督的職能,忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內審的職能、質量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統內審工作
（一）轉變觀念，提高對內審工作的認識
要提升內審工作質量，改善內審工作的現狀，首先要轉變觀念，提高對內審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念，因為內審工作的好壞，除了靠內審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內審工作的重視程度。要提高領導對內審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內審工作的重要性。
因此，內審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內審工作的重要性，讓領導明白內審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內審工作。
其次要轉變被審計單位的觀念，改變以往認為內審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內審工作是為了規范單位內部管理，提升單位管理水平，要從被關心、被愛護的角度理解內審工作，進一步強化內審工作職責，明確內審工作目標，加強對內審工作的領導和管理，并將內審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。
（二）建立健全內審制度，推進內審工作規范化
健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規范地開展審計工作。要在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業道德規范》及內部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經濟責任審計為重點，以內控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現審計工作規范化、程序化、制度化管理。同時要明確內審工作的權利職責，全面加強內部審計組織體制、規章制度、工作程序、業務培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內審工作朝著科學有序的方向發展。此外，要建立健全對內審人員的激勵考核機制，通過監督和考核充分調動內審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內審工作。
內部審計論文11
改革開放多年以來，我國的經濟取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業中的家族企業更是為我國經濟的發展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業的發展狀況來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業的內部審計制度是制約其發展的重要因素。因此，家族企業必須提高認識，發現問題，充分發揮審計機構的作用，提高企業的管理水平。
一、家族企業審計制度的現狀及存在的問題。
1. 法律、法規不完善。
建立審計制度是提高家族企業管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規作為保障，是捍衛企業制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業沒有完善的法律法規，企業審計制度沒有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒有明確規定。另一方面，企業審計所依靠的法律法規依舊是《關于內部審計工作規范》，其內容已經不適應目前企業發展的需要，其針對性也較弱，家族企業的審計工作缺乏合理的法律法規的制約，內部審計工作無法發揮正常的職能。
2. 內部審計機構缺乏獨立性。
審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發揮。審計機構的獨立性也體現了審計的價值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現在機構的上下級關系上，還表現在職權的行使上。從一些家族企業的現狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發揮。此外，有的家族企業的審計部門與財務部門合并；還有的受各種領導的制約。家族企業獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開展，一般來說，家族企業的所有者和經營者之間的關系模糊，一旦發生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業破產。
審計機構的設立從本質上來說是對企業的一種管理，但家族企業的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業管理水平的提高。
3. 審計人員素質較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關的法律法規，還要掌握扎實的財會知識，同時還要有較強的責任心。但在目前的家族企業的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務部門的人員兼任，而這些人的專業素質較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計工作發揮應有的作用，反而降低了審計工作的質量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業資源也較多，對企業有絕對的調控力。這樣，企業的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒有認識到審計工作也是企業管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業的審計工作與財務收支同時進行，沒有意識到審計工作所帶來的隱藏價值，使審計工作失去了應有的地位。
5. 內部審計工作偏離重點。
隨著市場經濟的發展，企業的經營規模和投資環境都發生了變化，面對的風險也較多，然而一些家族企業仍然以傳統的財務審計為主，忽視了對資產、負債等項目的審計，使企業在項目投資、內控等領域缺少相應的審計結果，使家族企業在面對市場經濟的變化時應對能力很弱。因此，家族企業的審計工作必須轉移到企業的效益上，以企業的健康、穩定發展為最根本目標，不斷促進企業實現長遠發展。
二、影響家族企業內部審計制度的原因探析。
1. 產權結構高度集中。
家族企業的一般特征就是股權高度集中，企業為少數人所有，他們對企業的產權極為重視，一般不會輕易引進外部資金。家族企業的產權開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產權結構使企業缺乏有效的監督，權利高度集中，企業的發展完全由企業所有者決定，承擔的風險較高。在事必躬親中，企業所有者認為沒有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業沒有審計機構的重要原因。隨著家族企業的發展，開始引進外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業必須調整產權結構，審計制度隨之發展。但由于家族企業的特性，使企業的所有權和經營權仍然高度集中，此時的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門缺乏獨立性，同時也削弱了審計部門的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結構的影響。
目前，我國家族企業的資產負債率低，企業項目和經營管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業的經營效率和相關機構的建立，債權人與企業的管理幾乎毫無關系，企業的經營、決策以及審計工作的開展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業經營缺乏有效地監督，這些都不同程度地使企業的正常發展受到了制約和影響。
隨著國家對家族企業扶持力度的加大，家族企業逐漸向現代制企業發展，企業的資本結構也發生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業的管理之中，企業的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業審計工作加大了對企業的經營和資產管理地審查，不僅促進了家族企業審計工作的完善，也推動了家族企業穩步發展。
3. 管理層落后經營理念的影響。
據調查顯示，家族企業所有者往往學歷較低，多為中學水平，大學學歷的則很小。而從管理的實際來看，家族企業的經營理念與學歷水平緊密相關，一般而言，學歷高的，其在經營中越容易接受新的經營理念，制度創新的速度也越快。
學歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業管理效果。此外，由于經營理念的限制，家族企業的審計范圍還停留在財務收支上，以保證企業的資產安全，缺乏風險審計意識和經營管理審計意識，從而阻礙了現代審計制度的建立和發展。
三、家族企業審計制度問題解決措施。
1. 完善法律、法規，加強指導。
首先，要完善相應的法律法規。在缺乏相應的法律法規的情況下，國家對民族企業的審計工作進行指導和監督，規范其審計程序，同時還要賦予企業審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質量。具體來說，就是要構建一套適合民族企業的審計法律法規體系，指導家族企業的審計工作。
要根據《內部審計法》《內部審計規則》和《審計署關于內部審計工作的規定》中有關審計的規定，建立一部適合家族企業的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規定，把其納入到統一的審計管理中，提高審計的規范性，促進其經營活動的有效性。
其次，要積極推動內部審計協會指導作用的發揮。雖然內部審計協會是社會團體，但其發揮著橋梁的作用，能使國家加強對企業的指導。隨著市場競爭的加劇，企業需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來越需要。在行業管理模式中，內審協會要積極發揮指導作用，推動家族企業內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業對審計的認識，可以舉辦茶話會，邀請在審計方面取得成效的民族企業家介紹他們的成功經驗；另一方面，要努力提高協會審計人員的業務素質，最大化發揮對民族企業的指導作用。
2. 保證審計部門的獨立性和權威性。
首先，要保證審計部門的獨立性。家族企業的審計部門的組織形式要與企業的規模、股權結構相適應，確保審計部門的獨立性。企業要設置專門的審計機構，安排專人從事審計工作，依法開展設計。
其次，要保證審計部門的權威性。審計部門的組織地位對審計工作的開展有重大的影響，審計部門的權威越大，審計的效果就越好。審計部門地位的提高為審計工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權的'審計部門也能夠督促被審查部門改進工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀念。
第一，企業領導者要轉變認識，加強對審計工作的領導。
現代企業實行自主負責經營，企業為了生存和發展就必須實行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業的領導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進現代企業制度的發展，為企業生存打下堅實的基礎。首先，家族企業的領導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發揮監督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進審計工作的有效性；再次，要隨時關注審計工作的開展情況，認真聽取審計報告，在發現問題后要提高重視，責令有關部門及時整改，促進審計成果的切實轉化；最后，要關注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業中，有的審計人員觀念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進企業發展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來說，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應的對策，實現審計的作用，改善企業的運作方式，提高防范風險的能力，最終實現企業的健康發展。另一方面，被審查者要認識到企業利益與自身利益是統一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問題，聽取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質。審計人員的專業技能水平和素質狀況往往對企業會計工作的質量和效果產生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實提高家族企業審計人員的綜合素質水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養工作。要鼓勵審計人員積極參加學習，加大培訓投入力度，提高專業素質。
4. 審計機構要轉變職能。
首先，審計機構要強化服務，同時做好經濟監督。家族企業的審計部門首先要做好審計工作，基于家族企業的特殊性，審計部門要認識到自身工作的特殊性，要強化服務職能，同時還要做好監督工作，這樣才能適應企業發展的需要，提高企業的經濟經濟效益。
其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業自身的經濟性質。對家族企業的審計機構來說，其審計的目標要符合企業自身的特點。在其他部門的長期壓制下，審計部門的職能難以發揮。同時家族企業的審計部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業，這樣就增加了審計工作的難度。隨著家族企業的發展，經營者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規范化，即要協助其他部門促進企業價值的提高，從而促進企業的經營效率。
5. 轉變審計重點，重點加強風險控制。
隨著市場經濟的發展，企業的經濟活動也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。
審計工從傳統的財務審計逐漸擴展到風險的管理和控制上。
首先，保證財務審計的基礎地位，向管理審計發展。財務審計是企業的一項基礎工作，一方面要企業生產的規范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業經營者的決策提供可靠的依據。同時要促進內審管理作用的發揮，提高工作的工作效率和組織的運營效率，實現資源的優化配置，促進企業發展目標的實現。
其次，加強風險控制。家族企業通常采取家族式的經營模式，缺乏專業經理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業的領導人對市場環境和企業核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現決策失誤，很可能導致企業的資金斷流。因此，家族企業要做好戰略規劃和風險控制，通過對產品或市場等戰略問題的評估，降低企業的經營風險。具體來講，可以從以下兩個方面來進行。一方面，要積極開展風險審計。
風險審計要針對企業的風險政策、風險程序等進行評估和監督。審計人員要充分識別隱藏的風險，做出科學的衡量，向管理層提交風險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風險控制措施，在這個工作進行的同時，還要確認對剩余風險，確定風險的大小，選定相應的審計模式加以控制。
第三，做好經營審計。家族企業的審計的最終目標是提高企業的經濟效益，因此，審計部門還要做好經營審計。一方面，要審查經營過程，找出不利于經濟效益提高的因素；另一方面，要充分開發其的生產力，主要做好經營水平的評價、業務的完成情況、生產要素的利用情況等。
6. 改善公司的產權結構。
家族企業要走出家族制的局限，積極改變封閉的產權結構，開放產權，逐漸向現代企業制過渡。家族企業要積極引進外資，可以鼓勵員工購買股份或對優秀員工實施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發揮財務監督作用，促進家族企業組織機構的規范化，擺脫審計工作個人化的影響，向法人產權制發展。
四、結語。
改革開放以來，以家族企業為代表的民營企業發展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業的審計制度還存在著很多問題，嚴重威脅著企業的生存和發展。
本文從審計中的問題出發，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業的健康發展。
內部審計論文12
摘要：民辦高校是我國高等教育體制的重要組成部分，近年來得益于國家政策的支持，民辦高校發展迅速，但相較于公立高校，民辦高校發展歷程較短，內部管理較為混亂，影響了民辦高校教學質量的提升。而作為高校內部管理重要組成部分的內部審計，直接影響著高校的管理工作的質量，意義重大，本文針對民辦高校內部審計問題進行分析，并就高校內部審計問題提出相應的改進之道。
關鍵詞：民辦高校；內部審計；改進
民辦高校內部審計是由民辦高校單位內部專職審計人員在高校負責人的領導下進行的審計，目的在于幫助民辦高校實行最有效的管理。由于民辦高校的校長負責制受制于學校董事會，校長通常是由學校董事選任，內部審計活動在民辦高校有其獨特性，民辦高校內部審計要及時發現高校內部管理活動存在的缺陷并加以糾正，來促進民辦高校的規范化發展。
一、民辦高校內部審計的職能
內部審計在民辦高校中是一種獨立客觀的監督與評價活動，它既可用于對民辦高校內部管理制度進行檢查、監督和評價，也可用于對民辦高校會計、資產、經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。其職能主要體現在以下幾個方面：
（一）監督職能
內部審計的監督職能是內部審計的基本職能活動，其作用就是內審人員根據相關法律、法規，對民辦高校單位內部各項經濟活動進行審查，民辦高校更應該加強內部審計，以防止和揭露違法亂紀的行為。
（二）控制職能
控制活動始終貫穿與管理的全過程，內部審計部門及時發現民辦高校內部管理活動存在的缺陷并進行更正，這個管理過程在管理學中可以稱為是一種控制過程，要發揮其作用，一定要保證在強有力的領導下的及時性。
（三）評價職能
民辦高校內部審計從學校整體與各個部門出發，協調各種資源的配置，看其是否達到高效利用，根據各內部審計相對應的指標，評價內部審計結果是否符合審計客體預先設定的.既定目標。
（四）咨詢職能
民辦高校內部審計的咨詢職能主要體現在學校董事會、校領導在制定戰略決策時提供咨詢服務，為決策的有效實施提供保障制度。
（五）預防職能
民辦高校內部審計的預防職能主要體現在內部審計的關鍵點控制原則，內部審計可以發現高校內部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規范行為，保障資金的安全。
二、民辦高校內部審計面臨的問題
（一）沒有健全的內部審計機制
高校應該從制度層面上建立內部審計制度、依法治校、從嚴管理，但是大部分民辦高校內部審計機構設置不合理，沒能真正認識到內部審計機制的內涵，缺乏內部審計管理理念。
（二）獨立性不強
內部審計的獨立性表現在兩個方面，一是內審人員在履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構的獨立。在民辦高校，內部審計機構和部門大多依附于其他管理機構或職能，在進行審計活動時，獨立性差，主要原因是受到民辦高校領導的管理限制。
（三）缺乏理念
民辦高校內部審計活動工作重點不突出，主要因為受到傳統管理思想的限制，其職能主要負責財務會計事物的審查，難以發揮內部審計監督、評價及風險防范作用，且當前的內部審計活動大多以時候審計為主，妨礙了內部審計其他職能和效果的發揮。
（四）內部審計人才缺乏
民辦高校中普遍存在任人唯親等現象，內部審計專業人才難以通過市場機制進入，且由于缺乏管理理念，內審人員難以得到有效的培訓學習，其專業技能和專業知識難以適應時代的發展。且這些受自身專業業務素質影響，內部審計人員難以在內部審計的過程中有效地約束自己。
（五）內部審計的技術方法落后
我國民辦高校內部審計仍采取較傳統的原始查賬的方法，隨著我國民辦高校資金數額日益增多、財務活動日益頻繁，給內部審計工作帶來了很大的挑戰。
（六）決策層沒有意識到重要性
審計工作為高校帶來的價值一般難以計量，大部分情況下是一種非貨幣性價值，內部審計難以為民辦高校創造直接經濟效益。
（七）內部審計的職能定位不準確，單一化嚴重
民辦高校在設置內部審計部門時的初衷大多是以監督為主，妨礙了經濟管理活動的事前和事中控制。
三、我國民辦高校內部審計的改進之道
（一）轉變觀念理念，更加重視內部審計
民辦高校應當打破傳統觀念的影響，積極主動學習內部審計的內涵，認清內部審計的職能，樹立內部審計的理念，促進內部審計作用的發揮。
（二）提高內部審計管理水平
民辦高校的內部管理審計的目標是提高內部管理的水平和效率。將傳統的事后糾錯的審計轉變為分析高校內部控制的全面決策控制服務，及時發現民辦高校內部管理體系中的各種問題，提出相應的改進措施。
（三）加強審計隊伍建設
隨著民辦高校事物的不斷增加，內部審計方面存在的問題也日益增加，為了更加有效地解決好這些內部審計方面的問題，就需要內審人員不斷加強專業只是的學習，了解行業相關的新政策，掌握內部審計新技術新方法，提高內審人員的綜合素質。
（四）保持民辦高校內部審計獨立性
內部審計機構原則上應以民辦高校的內部管理部門的形式予以設立，并要求充分保證內部審計的獨立性。
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內部審計論文13
摘要：
隨著社會經濟的不斷發展，現代企業的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業內部審計的關注度越來越高。確保審計工作的質量是提升企業管理水平的重要途徑，當前影響審計工作質量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發展。想要順利開展審計工作，就要依照相關法規，結合企業的實際情況，確保審計工作質量。本文首先分析了內部審計的含義和作用，隨后針對影響內部審計質量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內部審計質量。
關鍵詞：內部審計；質量；影響因素；有效對策
一、內部審計的含義及其重要性。
1、內部審計的含義。
內部審計是指對組織中的各類業務和內部控制執行情況所進行的監督、評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否對資源進行了有效的利用，是否不斷地促進組織目標得以實現。
2、內部審計的重要作用。
內部審計是組織內部的一種檢查、監督和評價活動，它既能對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又能對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價，因此企業要給予審計部門足夠的權力，確保審計部門的權力有別于其他部門。審計部門需要培養專業的審計人員，對企業內部的各個職能機構、分公司等經營活動做獨立的鑒定、評估和分析，根據最終結果為企業提供發展的方向，進而做出最有利于企業的決策，促使企業健康發展。
二、影響內部審計質量的重要因素。
1、企業管理者對內部審計質量的影響。
與國家審計、社會審計相比較而言，企業內部的審計部門是隸屬于企業機構之中的，它的性質較為特殊，對于企業來說具有極強的影響力。企業領導人的重視程度決定了內部審計的工作效果，如果企業的領導者很重視內部審計工作，就會給予內部審計工作極大的支持，從而調動內部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開展。如果情況相反，審計工作將很難順利開展，企業的發展也將受到影響。因此，企業的領導者要認識到內部審計工作的重要性，給予審計部門足夠的權力和發展空間，這樣企業才能獲得長足的發展。
2、人員配備不合理對內部審計質量的影響。
內部審計部門是一個獨立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計工作，必須在審計部門配置專業的審計人員。目前，我國多數的審計人員都是轉崗、轉行而來的，沒有足夠的審計經驗和能力，知識結構狹窄，審計工作很難順利展開。同時，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質量無法保證，企業也就無法獲取高質量的管理信息，阻礙了企業的健康發展。
3、管理不到位對內部審計質量的影響。
當前，各地的審計質量標準很難達到統一，審計的質量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計項目時，審計計劃不夠科學、審計目的不明確、審計流程不規范，這些都將導致審計風險的存在，審計質量也得不到保障。
三、提高內部審計質量的有效性對策。
企業領導人應該給予內部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開展，獲得客觀、公正的審計結果。因此，我們可以從以下幾點對策入手，提高內部審計工作的質量，促進企業健康發展。
1、合理設置審計部門。
不同的企業對于內部審計部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計部門最基本的要求是確保其獨立性。對于企業來講，要將審計部門與其他部門分開對待，設立獨立的內部審計部門，有別于財務部門、業務部門等。對審計人員來講，也要進行審計分工，明確審計職責。想要更好地完成審計工作，企業領導人應該給予內部審計工作足夠的重視。對于規模較大的企業，應當按照《內部控制基本規范》的規定對審計部門實行審計委員會制度，因此，在董事會之下設立審計委員會，獨立于企業管理層，直接對審計委員會報告工作。而對于規模較小的企業，內部審計工作可以委托給一些有資質的中介機構，同時還要在企業內部設立審計主管，確保審計工作的順利開展。
2、轉變審計理念，實現戰略轉型。
內部審計的目標是為了滿足企業發展的需求。在企業內部建立審計部門，不僅可以幫助企業更快的.實現自身價值，同時也能充分挖掘企業的潛在能力，使企業長足發展。當前，市場競爭日益激烈，企業必須進行戰略轉型，并將內部審計部門從監督主導型轉變為服務主導型。
3、提高審計隊伍的綜合素質。
審計人員的綜合素質參差不齊，有的甚至沒有學過專業的審計知識，一旦出現任何情況，企業只能臨時從其他部門抽調人員，這種變動很容易影響到審計工作的整體質量。因此，企業要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓，提升內部審計人員的綜合素質，也可以定期帶領審計人員去其他企業進行參觀學習和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質，確保審計工作順利進行，以獲取高質量的審計結果。
4、綜合利用信息技術，提高審計工作效率。
隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網絡，同時網絡也給人們帶來了極大的便利。因此，企業要跟隨時代發展的步伐，實現審計工作的全面信息化。利用管理系統來控制企業的各項工作，可以節約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術還能使審計監督職能很快的融入管理系統中來，審計部門可以在任何時間、任何地點，獲取企業內部的各項數據，可以在很大程度上提高審計工作的總體質量，對企業在發展中可能存在的一些風險，也能夠及時地避免，將風險發生的概率降至最低。
四、結束語。
審計部門具有獨立性和權威性兩大特性，對于企業來說，審計工作的順利開展不僅要依托企業管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質、高文化的審計人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩定的發展，企業就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質，面對各類影響因素，審計人員都可以積極的應對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業發展的需求，最終促進企業健康發展。
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內部審計論文14
摘要：經濟效益審計主要通過對企業生產經營成果、基本建設投資效果和經費資金合理使用的審查、評價，達到服務企業管理、控制成本費用和最大限度提高經濟效益的目的。經濟效益審計是企業內部審計的一種形式，在企業投資方向指引、決策、內部控制監督方面起著舉足輕重的作用。
關鍵詞：經濟效益審計；企業管理；作用
20xx年9月13日中共中央、國務院印發了《關于深化國有企業改革的指導意見》。當前，隨著國企改革的深入，作為轉型中的大中型企業，必須借用企業內審職能，把握企業的經濟脈搏，審慎投資，正確投資。同時，制定服務企業投資管理的戰略目標，也需要強化企業內部經濟效益審計，只有轉變觀念，將事后審計擴展到基本經營的決策、計劃、管理、控制、建設以及改造過程中，實現事后、事前及事中審計并舉的措施，才能談及謀求企業長遠發展和最大經濟效益。
一、企業開展內部經濟效益審計的意義
（一）經濟效益審計能夠幫助企業查漏挖潛，提高投資管理能力
財務收支審計是經濟效益審計的前期行為，在會計信息資料真實，正確、及時、合法合規的條件下，進行效益管理審計，可以對生產經營、重大項目建設過程中計劃的執行情況、完成質量、投資效果的好壞做出審時度勢的評價，通過過程監控可以及時發現生產運行、項目建設過程中的管理缺陷、開源節流，控制費用，堵塞資產流失漏洞，促進企業投資管理的經濟性、效率性、效果性。
（二）經濟效益審計能夠協助企業管理層做出正確、科學的決策，防止違規違紀現象的發生，提高質量效益
企業管理層的決策直接關系到生產經營、項目建設的成果，特別是影響企業長期發展的建設性投資，存在資金多、時間長，未來收益不確定性特點，內審職能部門加強經濟效益審計，即是對投資項目規劃、計劃、建設、運營審批程序的監督，也規避了投資規模失控、工程質量重大隱患、項目重復建設、資金浪費等現象。
（三）經濟效益審計可以幫助企業優化資源配置，發現新的經濟效益增長點，增強企業活力和市場競爭力
降本增效是當前經濟環境下企業持續發展的策略之一，但如何降低企業成本支出，不斷降低成本，效益審計整改意見非常重要，只有通過優化資源配置，引進先進管理經驗，發展技術、管理創新，才能真正降低企業內耗，揚長避短，拓展市場，探索企業新的效益增長點。
（四）開展經濟效益審計可全面發揮內部審計的職能，對企業內部管理及控制活動的獨立性可以做出及時、有效的評價和審查
企業員工素質差、管理理念落后、制度薄弱都會直接影響企業的經濟效益，所以員工的行為就是企業的標簽，效益審計能夠及時發現過程中人員素質、崗位分配、職能職責以及執行的漏洞，提出審計建議和措施，消化不力因素，完善內控制度，以制度約束行為、規范行為，提高企業的管理效率和效益。
二、內部經濟效益審計在企業投資管理中的作用
項目投資是對企業內部生產經營所需要的各項資產的投資，一般企業的投資分為兩種類型，即建設類項目投資和非建設項目投資。從財務管理的角度來說，企業投資的根本目的是獲得收益，創造企業價值，而開展經濟效益審計是企業收益的保障。
（一）監督、規范企業投資管理行為
經濟效益審計包括對企業的投資活動進行評價，通過審查評價可以達到約束企業、服務企業的目的，也是對企業日常投資行為的監督。效益審計人員一般由技術、法規、管理經驗豐富者擔任，能夠及時發現業務及管理中存在的.不足，披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理、合法的反映事實，并進一步規范企業行為標準，有效維護企業的合法權益。
（二）指引、服務企業投資決策行為
內審人員一般具有良好的認知技能和技術技能，并且熟悉企業的經營活動和內部控制，能夠運用職業判斷力為企業的投資指引方向、為企業發展戰略和經濟決策的制定法提出科學的建議，甚至可以對企業投資、經營和制度等方面進行科學合理的咨詢服務，例如資金結算、管理流程或過程設計等。能夠發揮承上啟下的作用，縫合企業基層與管理層的間隙，為企業管理層投資決策提供事實根據，將資金投入到富有競爭優勢的領域，充分利用有限的投資，獲取最佳的收益。
（三）防范、控制企業投資風險行為
單一實體結構容易形成企業長遠發展的瓶頸，不利于企業規避市場風險，這也是一些企業投資主體多元化，管理層次多次化，經營方式多樣化的主要原因。跨地區、跨行業甚至跨國界，使得企業最高管理層無法對經營管理情況進行常態化的直接監督與檢查，市場經濟環境體制仍處在轉型期，所以開展必要的內部經濟效益審計就非常關鍵。經濟效益審計是企業內部控制制度的一種常見方法，能夠及時跟進企業動態，第一時間了解企業經營可能出現的風險，例如管理不善、計劃失誤以及發展戰略所引起的潛在風險。風險管理是企業生存的關鍵，企業的經營和發展可能會因一個經營決策的不當產生重大影響，所以發揮審計職能，制定科學合理的防范控制策略也是降低風險實現最大利益的保障。
（四）建設、科學投資管理行為
項目投資決策是投資行動的準則，項目決策正確與否，直接關系到投資效益。開展效益審計可以全面發揮內部審計的職能，幫助企業在盡可能用足用活國家的政策和措施上下功夫，例如減免稅政策、技術創投資金扶持等。認真研究可能影響企業投資收益的各種因素，對比不同方案的優劣分析，提出整合意見或建議，為管理層的決策提供科學依據，規避可控風險以及其他舞弊現象，為企業投資保駕護航，增加企業獲利的穩定性，遏制不必要的人力、資金、成本支出，降低企業投資回報率低的風險。
三、結束語
經濟效益審計是一項綜合性較強的審計業務，企業在開展內部經濟效益審計過程中，一定要結合自身實際，充分考慮人力、物力、財力、技術、管理等諸方面的因素，深刻認識經濟效益審計必要性，重要性。能夠合理設置獨立于企業其他部門的內部審計機構，積極引進專業審計人員，加強繼續教育培訓，只有這樣，才能保證企業獲得更多的經濟效益，促進其穩定發展。
總而言之，制度的完善和履行服務于企業管理，而企業也要不斷強化內部審計職能，發揮經濟效益審計的作用，促進企業健康發展，最終實現投資管理收益最大化的目標。
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內部審計論文15
摘要:會計責任和內部審計責任雖然它們有著緊密的聯系，但它們也有實質的區別，怎樣劃分兩者的責任對實際工作起到很重要的意義。只有提高會計人員和內部審計人員的自身職業素質，才能有效地降低會計風險和內部審計風險。文章從介紹會計責任和內部審計責任的概念開始，深入到會計責任和內部審計責任兩者的區別，再到怎樣科學界定會計責任和內部審計責任，最后到探求策略。
關鍵詞：會計責任;內部審計責任;科學界定
由于內部審計可以監督公司對外披露信息的真實性，還可以加強市場經濟的效率、提高公司各部門之間的相互監管，提升整個公司的經營能力等作用。本文以會計責任、內部審計責任的內涵為切入點，在分析兩者責任和關系的同時，研究區分兩者責任的策略，以降低內部審計工作的風險。
一、相關概念界定
（一）會計責任的涵義
會計責任是指需要被會計師事務所內部審計的單位要對本單位編制和出具的財務報表所負擔的責任。這些責任主要有要保持會計記錄的完整、原始憑證的真實有效、會計賬薄的完整安全、并且會計數據要符合會計準則的要求、財務報表要合法合規。
（二）內部審計責任的涵義
內部審計責任是指內部審計人員必須對所在單位的內部審計工作和出具的內部審計相關的報告負擔責任。這些責任主要有：要保證內部審計的職業操守、內部審計過程要按內部審計準則進行、保證出具的內部審計報告有效、真實并且合法等等。
（三）會計責任與內部審計責任的關系
1.兩者間的聯系。會計責任和內部審計責任都是依產權關系而存在的，但在實際生活中，公司的財產所有權與經營權是分開的，這就會產生財權所有者和經營者之間的矛盾。有財產權的所有者們大多是股東，他們不實際參與經營，他們只是對公司的重大事情有相應的決策權，但對公司內部怎樣經營卻沒有權限。而經營者則是努力把現有的公司財產保管好并讓其繼續增值，所以在這兩種情況下，就產生了會計責任和內部審計責任。它們的目標是一致的，都是為財產所有者和經營者服務。例如，會計是為公司的所有者和經營者做財務報表，而內部審計人員則是針對財務報表為其公司的所有者和經營者判定財務報表是否合理及合法，還有內部控制履行情況是否合規。2.兩者間的區別。兩者在基礎內容上不一致。會計責任是為會計主體的經營者和所有者編制會計主體的財務報表和提供相關數據，他們是對編制財務報表承擔相應的責任。而內部審計的主要責任是對會計出具的財務報表的真實、合法性進行內部審計，審認人員所要負擔的責任是對財務報表的真實合法性負責。在責任主體方面：會計責任主體是財務部門。他們的工作是為公司的經營者提供財務數據，好讓經營管理者能夠做出正確的決策。對公司而言內部審計的責任主體是內審部門及相關人員。在責任內容上：會計是要保證所有財務信息及資料的真實可靠完整，內部審計則是對其的監督工作，是對會計信息的檢驗。在適用法律上，會計適用的是《會計法》，內部審計則適用的是《注冊會計師法》以及《中國內部審計準則》。
二、會計責任與內部審計責任的認定標準
（一）會計責任認定的標準
認定標準的不完善及其多重性都給會計責任帶來不利影響。會計責任認定標準經過不斷完善對整個會計行業和從事會計工作的人員所采用的服務手段和技術方法進行了明確、具體的規范，這能夠使社會公眾準確判斷出相關的會計成果。根據《會計法》和相關的法律法規的規定，企業會計責任包括以下法規和準則。第一，法律認定的標準細則。我國十分重視會計的立法工作，《會計法》擁有獨立于其他法律之外的地位，并經過多次修訂；而且出臺了多部配套的會計法律文件，在相關的法律、法規中對單位、部門、個人在具體會計行為中所應行使的權利以及應承擔的責任都予以明確的規定。第二，會計核算的規范標準。我國的會計體系是由《基本會計準則》、《企業會計制度》和相關行業的會計制度所構成，《基本會計準則》、《企業會計制度》等都明確了會計核算的具體標準。第三，會計職業道德考核標準。會計人員職業道德主要包括：愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密。
（二）內部審計責任認定的標準
注冊會計師審計準則是規范內部審計行為的權威性標準，目的是促使內部審計人員客觀、公正地按統一的執業標準執行內部審計業務，提高內部審計工作的質量和執業水平，促進社會主義市場經濟的健康發展。內部審計師在執行內部審計業務時，必須遵循《中國注冊會計師執業準則》，用這個準則來規范內部審計計劃、完善內部審計程序，進而獲取充分的內部審計證據、形成完整的內部審計結論、最后出具確切的內部審計報告。內部審計師用這個準則來判定其內部審計工作質量的權威性。根據《注冊會計師法》和相關的法律規定，內部審計人員的下列行為應界定為內部審計責任。第一，參與內部審計活動的`內部審計人員構成了內部審計責任的主體。第二，內部審計人員存在過錯或者舞弊行為。第三，內部審計人員的過錯或者舞弊行為違反了相關法律法規的規定。第四，內部審計人員的不當行為給他方當事人已經帶來了財產上的損失。第五，內部審計人員的不當行為與損害事實之間存在著因果的關系，這是內部審計人員應承擔相應法律責任的關鍵要件。
三、完善會計責任與內部審計責任界定的對應措施
（一）深入認識兩者的責任
1.會計主體的會計人員要認真負責。雖然現在很多企業年終都要進行內部審計工作，但還是有些企業沒有正確的認識內部審計工作的重要性。會計主體的會計人員沒有認識到自己對會計工作應該盡的責任。無論是國內還是國際，都有文件明確規定內部審計責任是不可以代替的，同時，內部審計責任也不會減少會計責任。新的《會計法》出臺后，明確規定了“單位的領導層對本單位的會計資料和信息的完整、真實、合法性負有責任。”所以，會計主體一定要認清自己應該承擔的責任。對有意制造虛假會計信息的個人或領導一旦發現，要進行嚴肅的處罰；對那些有意想把責任推脫給內部審計人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規進行會計核算，選擇適合自己的會計政策，確保會計憑證完整、會計信息真實并且合法。2.內部審計人員也要正視內部審計工作。由于內部審計人員的工作責任不是簡單地對會計主體進行內部審計，更多地是要針對和會計主體有相關的更多利益者。因此，內部審計人員要秉著對董事會負責的態度，不斷地提升自己的專業精神和道德水平。只有擁有強烈的責任感才能認真執行《中國內部審計準則》和《注冊會計師法》的相關規定按照程序一步步進行審計工作。使內部審計報告結果符合會計主體的實際情況。如果有觸犯相關條例的，要負擔后果。
（二）積極降低會計風險和內部審計風險
由于會計風險和內部審計風險是界定兩者責任的主要內容，所以降低兩者的風險可以有效降低兩者的潛在責任后果。因此建立健全公司內控制度是十分必要的。當今社會，企業管理的一項主要手段就是建立內部控制制度，不僅如此，它也是一個企業對內部財務部門進行管理和對會計人員操作的一項基本規范。健全的內部控制制度能夠保障企業資產的安全、提高會計信息的準確性和真實度。使會計責任和內部審計責任得到準確界定。對于建立內部控制制度一定要注意不能讓內部人控制現象的發生。要獨立設制經理層和董事會機制，并且經理的人選要由董事會表決產生。對企業要進行科學的管理，對于日常工作要落實到人，并且做到分工明確，達到一個互相溝通、相互制約、相互合作的工作環境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風險。降低內部審計風險還要做到對內部審計人員加強管理，要讓內部審計人員定期培訓。企業董事會把內部審計人員的管理工作作為首要的事情。因為只有管理好內部審計人員的日常行為規范才能有效地降低內部審計工作中出現的風險。例如：招聘內部審計人員時要關注他的教育背景和內部審計方面的專業知識，工作經驗。因為沒有好的教育背景，內部審計人員的自身素質不會太高，沒能專業技能就無法順利工作。另一方面，在內部審計人員入職后，要定期對內部審計人員進行培訓，使內部審計人員時時刻刻有職業觀念，遵守職業操守。在對內部審計人員進行培訓時，要多運用網絡科技和互聯網信息。因為會計行業早已出現了電算化會計，這個系統可以提供會計工作的便捷和穩定，也可以使會計信息及時可靠安全。所以適應環境要求，內部審計人員也要采用互聯網技術工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內部審計工作的質量。利用計算機技術，可以把內部審計人員從較多且復雜的數字中解放出來，這樣就會有更多的時間來防止實質性存在的風險。可以有效地改進工作性質，減少內部審計風險的出現。因此，要針對內部審計工作的網絡化、電算化加強培訓。
（三）完善相應的法律法規
科學地界定會計責任和內部審計責任還需要加強行業監管，加強相關法規的建設。內部審計監督對于企業會計部門來說是一個持續不斷的過程，所以要建立法規和加大人力、物力對內部審計人員出具的內部審計報告和相關說明要進行仔細認真的核實，尤其對上市公司和國有公司更要嚴格管理。要加大抽查數量，如果發現有違反法規的要嚴格處理。另外還要完善相關的法律，要明確表明什么是內部審計責任、什么是會計責任、內部審計程序要有統一的標準。在《注冊會計師法》中明確添加兩者責任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機構忽略的情況產生。對于企業來說，相關的法律法規完善了，就可以有效地規范企業財務人員的業務行為，可以讓財務部門的會計工作有條款約束。同樣也要在《會計法》中明確規定什么是會計責任、什么是內部審計責任。以免在發生矛盾時找不到有關的法律法規做支撐。
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