內(nèi)部審計(jì)論文(合集15篇)

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是我們對(duì)某個(gè)問題進(jìn)行深入研究的文章。寫起論文來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：

　　改革開放之后我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：

　　會(huì)計(jì)信息化；民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

　　一、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

　　1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

　　3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來(lái)越完善，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營(yíng)效果隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。

　　5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。

　　二、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

　　1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的`制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營(yíng)企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國(guó)家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來(lái)，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。

　　三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　　1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]陳小林.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、理論思考和發(fā)展對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊,20xx(1).

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　　[3]吳軍.淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師,20xx(1).

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響

　　(一)在審計(jì)方法方面的影響

　　較之傳統(tǒng)的手工審計(jì),審計(jì)工作不僅在內(nèi)容上要發(fā)生改變,審計(jì)工作的方法也應(yīng)隨著發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統(tǒng)的手工審計(jì),就是將輸入電腦的相關(guān)數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)的資料,然后再進(jìn)行手工式的傳統(tǒng)審計(jì),這樣的審計(jì)方法相當(dāng)于繞過電腦進(jìn)行間接的審計(jì),對(duì)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)處理過程有所忽略、缺少審查,從而無(wú)法對(duì)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及由此可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià),使得高校內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。除此之外,這種傳統(tǒng)的手工審計(jì)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力且成本過高,不符合學(xué)校的切實(shí)利益。

　　(二)在審計(jì)方式方面的影響

　　在過去,受到傳統(tǒng)手工審計(jì)自身的條件限制,高校的內(nèi)部審計(jì)工作多采取臨時(shí)或定期性的間斷式事后審計(jì)法,對(duì)于審計(jì)監(jiān)督所需要的連續(xù)性、實(shí)時(shí)性無(wú)法達(dá)標(biāo)。而隨著會(huì)計(jì)的電算化的普及,傳統(tǒng)審計(jì)方式中的弊端得以改善,審計(jì)工作變得高效且便利,尤其是在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展,審計(jì)方式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。通過對(duì)電算化系統(tǒng)中信息資源的有效利用,高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督預(yù)防作用得以更好的發(fā)揮。

　　二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　(一)專業(yè)審計(jì)軟件的普及不夠全面

　　現(xiàn)階段,專業(yè)的電子審計(jì)軟件的應(yīng)用仍不夠普及,在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中仍主要采用傳統(tǒng)的人工審計(jì)。審計(jì)所用的數(shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的從財(cái)務(wù)部門查詢獲得,數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全取決于審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平以及其對(duì)相關(guān)軟件的熟悉程度,一旦出錯(cuò),前期所做的工作便會(huì)作廢,導(dǎo)致大量時(shí)間與精力的浪費(fèi)。

　　(二)針對(duì)高校的審計(jì)軟件缺乏

　　現(xiàn)階段,在我國(guó)審計(jì)軟件市場(chǎng)雖有針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)而開發(fā)的專業(yè)軟件,但大多為“民間派”沒有經(jīng)過專業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法,并有專門的審計(jì)軌跡底稿系統(tǒng),可以有效的提高財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算等審計(jì)工作的效率。但在實(shí)際的使用中仍存在諸多問題:

　　①這些軟件仍多根據(jù)針對(duì)公司需求開發(fā)的軟件改變而來(lái),雖對(duì)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作起到了一定幫助,但無(wú)法完全滿足高校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊要求。

　　②高校中使用的審計(jì)軟件多為單機(jī)版軟件,無(wú)法實(shí)現(xiàn)多用戶間的協(xié)助合作,審計(jì)工作人員之間無(wú)法進(jìn)行快捷、有效的信息交流。

　　(三)專業(yè)復(fù)合型人才短缺我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)工作雖然不斷加深電算化的程度,但即懂財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)又能熟練地掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏,這極大地限制了審計(jì)軟件在高校內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)有作用的發(fā)揮。

　　三、加強(qiáng)高校審計(jì)工作電算化的措施

　　(一)開發(fā)能完全適應(yīng)高校審計(jì)工作的'專業(yè)審計(jì)軟件

　　各高校雖然存在著地域上與層次上的不同,但高校的審計(jì)工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國(guó)外高校的成功案例,結(jié)合自身特點(diǎn),開發(fā)適合自己的審計(jì)軟件,建立科學(xué)、完善的高校審計(jì)系統(tǒng)。此外在保證系統(tǒng)能滿足學(xué)校內(nèi)會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要的同時(shí)還要具有良好的兼容性,能夠適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部不同部門間類型各異數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　(二)建立和規(guī)范高效內(nèi)部審計(jì)程序

　　在實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)電算化的同時(shí)還應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序。首先,為掌握學(xué)校內(nèi)部對(duì)審計(jì)的控制情況及審計(jì)中可能發(fā)生錯(cuò)誤的部位,應(yīng)讓審計(jì)人員掌握學(xué)校財(cái)務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數(shù)據(jù)的起點(diǎn)和系統(tǒng)代碼等情況。其次,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查,確保其的真實(shí)、完整、合理、合法。

　　(三)加大專業(yè)復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

　　會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì),在要求審計(jì)人員掌握牢靠的財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)還要具有一定的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)。現(xiàn)階段高校審計(jì)中此類人才嚴(yán)重缺乏,高校應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)有職工的培訓(xùn),提高其計(jì)算機(jī)水平。同時(shí)也應(yīng)面向社會(huì)招收此類復(fù)合型人才,促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的電算化進(jìn)程。四、結(jié)語(yǔ)隨著科技的不斷進(jìn)步,會(huì)計(jì)審計(jì)工作也進(jìn)入了電子信息化時(shí)代,增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的電算化進(jìn)程對(duì)于提高高校審計(jì)工作效率,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度具有重大意義。同時(shí),這亦是高校緊跟時(shí)代腳步,促進(jìn)高校現(xiàn)代化建設(shè)的必然要求。

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)不僅有效地維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序， 而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展具有重要意義， 但是單位在理解和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內(nèi)部審計(jì)來(lái)服務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重要作用， 單位需要抓住內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行完善， 使單位能夠利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)帶動(dòng)單位管理能力的整體提高并迎來(lái)更大的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)； 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 重要性研究；

　　1、背景研究

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)， 單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變， 而單位的運(yùn)營(yíng)管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進(jìn)行持續(xù)的調(diào)整和完善。內(nèi)部審計(jì)是單位重要的管理工作， 不但實(shí)現(xiàn)了單位運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助， 內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位來(lái)說是必不可少的管理工作。對(duì)于單位來(lái)說， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更全面的研究分析， 抓住內(nèi)部審計(jì)的重要影響并結(jié)合單位的管理實(shí)際做出相應(yīng)的提升， 使內(nèi)部審計(jì)能夠適應(yīng)單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。

　　2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要作用

　　（1） 監(jiān)督單位制度和計(jì)劃執(zhí)行。單位的運(yùn)營(yíng)管理需要在具體的制度和計(jì)劃下進(jìn)行， 一旦單位違背了相關(guān)制度和計(jì)劃， 自身的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展將會(huì)脫離單位控制而造成嚴(yán)重后果。內(nèi)部審計(jì)的存在可以對(duì)單位制度和計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督， 特別是當(dāng)單位中各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反經(jīng)濟(jì)方針和相關(guān)法規(guī)制度時(shí)能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施， 同時(shí)可以幫助各部門確定具體的內(nèi)部管理制度， 落實(shí)單位的預(yù)算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計(jì)劃的實(shí)施， 使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并保證單位的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　（2） 反映單位運(yùn)營(yíng)管理缺陷。單位在運(yùn)營(yíng)過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護(hù)運(yùn)營(yíng)管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和相應(yīng)的政策法規(guī)變化， 單位還是需要進(jìn)行持續(xù)的完善工作。單位在內(nèi)部審計(jì)的幫助下可以對(duì)單位內(nèi)各個(gè)部門進(jìn)行分層的監(jiān)督工作， 通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)判單位現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)狀況， 及時(shí)地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系， 更好地控制單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并保證良好的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序。

　　（3） 為單位決策提供支持。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施的過程中需要對(duì)單位內(nèi)的各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和檢查， 同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的功能也由過去簡(jiǎn)單的查錯(cuò)發(fā)展變成對(duì)單位運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)， 已經(jīng)包含單位運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)的各個(gè)方面， 內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)單位的內(nèi)部制度和各類運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行檢查， 單位可以基于審查后的信息來(lái)確定自身的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計(jì)劃。單位在內(nèi)部審計(jì)的參與下可以更有效地識(shí)別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)， 單位的后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理可以根據(jù)反饋的問題進(jìn)行提前規(guī)避和治理工作， 為單位的健康發(fā)展提供決策支持。

　　（4） 幫助單位提高經(jīng)濟(jì)效益。單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)還能夠幫助單位提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際效益， 同時(shí)對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)安全也有積極的保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)可以在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的參與下評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)績(jī)， 同時(shí)可以幫助單位總結(jié)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律， 根據(jù)各類資源的利用情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的完善， 提高單位的資金利用能力和運(yùn)營(yíng)能力并可以有效維護(hù)單位的合法權(quán)益。另外， 內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)單位內(nèi)的各類資產(chǎn)定期進(jìn)行檢查， 完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理， 能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失， 對(duì)于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用， 能夠?yàn)閱挝坏某掷m(xù)發(fā)展持續(xù)服務(wù)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化建議

　　（1） 健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)隨著單位和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而得到了較大的完善， 但是整體而言內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度慢于單位， 同時(shí)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內(nèi)部審計(jì)的制度需要進(jìn)行有效的完善， 現(xiàn)在單位重視的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都需要與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入的結(jié)合， 同時(shí)制度也需要對(duì)政策法規(guī)和單位所處的社會(huì)環(huán)境進(jìn)行反映， 幫助單位構(gòu)建有效的監(jiān)督體系來(lái)推動(dòng)單位發(fā)展。單位同時(shí)從制度上體現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和完善上， 能夠根據(jù)時(shí)代變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的制度內(nèi)容和實(shí)施方式。其次， 內(nèi)部審計(jì)制度還需要注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性和真實(shí)性的控制， 單位也需要明確內(nèi)部審計(jì)的重要性并增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和實(shí)際作用， 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。

　　（2） 完善監(jiān)督與服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)一直以來(lái)是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中， 過去的`職能形象相對(duì)單一而對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)管理作用有限， 而現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)需要逐漸轉(zhuǎn)變自身的職能形象來(lái)更好地參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)不僅需要重點(diǎn)關(guān)注單位運(yùn)營(yíng)管理問題的發(fā)現(xiàn)， 還需要對(duì)存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)從單位的重點(diǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大至全體運(yùn)營(yíng)管理， 提高內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍來(lái)幫助單位進(jìn)行更全面的內(nèi)部控制。單位需要讓內(nèi)部審計(jì)充分參與到單位的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中， 對(duì)于整合單位資源并增強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通有明顯作用， 同時(shí)可以與被審計(jì)部門共同完成準(zhǔn)確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率還能夠帶動(dòng)單位整體的運(yùn)營(yíng)管理能力提升， 使內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠?yàn)閱挝坏墓芾砉ぷ鞲�好地服�?wù)。

　　（3） 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定了單位內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量， 而現(xiàn)階段單位的內(nèi)部審計(jì)方法科學(xué)性不高也與單位內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)工作有關(guān)。現(xiàn)在單位中的內(nèi)部審計(jì)大多具備單一的會(huì)計(jì)或工程教育背景， 而自身掌握的內(nèi)部審計(jì)方法也主要是基礎(chǔ)審計(jì)和人工完成， 審計(jì)效率不高并且對(duì)審計(jì)的公正性也有所影響。為了保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果， 單位需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作， 通過系統(tǒng)培訓(xùn)最新的內(nèi)部審計(jì)理論知識(shí)和管理方法來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的工作能力， 同時(shí)不斷提高審計(jì)人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)。單位需要將內(nèi)部審計(jì)人員分散到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、中、后的過程來(lái)進(jìn)行， 改變以往內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量多而無(wú)法完全兼顧單位運(yùn)營(yíng)的問題， 充分利用現(xiàn)有的信息化手段來(lái)量化單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本并進(jìn)行成果的深入應(yīng)用。

　　（4） 降低運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位在運(yùn)營(yíng)管理過程中必定會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)， 而內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)普通的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)以外還需要關(guān)注對(duì)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治。單位需要充分利用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估職能來(lái)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià)， 同時(shí)充分研究單位中的內(nèi)部情況來(lái)判斷單位遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及對(duì)應(yīng)的不利影響。單位需要著重對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控， 包括預(yù)算計(jì)劃實(shí)施、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及成本控制等多個(gè)環(huán)節(jié)， 同時(shí)綜合過去的內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)， 對(duì)單位經(jīng)常遭遇風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和治理。內(nèi)部審計(jì)能夠高效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警， 單位同樣可以利用內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)并利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)， 內(nèi)部審計(jì)一旦識(shí)別到異常數(shù)據(jù)便快速結(jié)合內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的排查和處理工作， 減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能以及對(duì)單位的負(fù)面影響。

　　4、結(jié)論

　　內(nèi)部審計(jì)作為一種具備監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的管理方法， 廣泛地應(yīng)用于單位當(dāng)中同時(shí)為單位的運(yùn)營(yíng)管理起到了積極的作用。現(xiàn)階段單位中的內(nèi)部審計(jì)存在一些不足， 單位需要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能作用， 結(jié)合單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃以及各個(gè)時(shí)期的外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化工作， 豐富內(nèi)部審計(jì)的職能作用并減少單位運(yùn)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并提高單位的運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]郭巧云。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 20xx （16） :217-218.

　　[3]瞿曉龍， 梁斌。內(nèi)部審計(jì)增值作用及其影響因素的研究[J].廣西大學(xué)學(xué)報(bào)：哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版， 20xx, 39 （5） :38-43.

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要:隨著煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，伴隨著不斷加大的市場(chǎng)資源整合力度，煤炭企業(yè)發(fā)展在提速。當(dāng)前，多樣性的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新要求。在這一大環(huán)境之下，研究會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理三者之間不同的管理模式與能效，從實(shí)踐中來(lái)分析所處行業(yè)中三者之間具體存在的聯(lián)系和區(qū)別，就以上這些問題作進(jìn)一步探討研究。

　　關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)管理

　　1三者在財(cái)務(wù)管理中的作用和方式

　　1.1會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的職能

　　會(huì)計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督，最基本職能是如實(shí)反映出企業(yè)價(jià)值的過程。使會(huì)計(jì)信息的使用者能夠系統(tǒng)、全面和綜合地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依靠這些數(shù)據(jù)做出決策和管理。會(huì)計(jì)的另一個(gè)職能是監(jiān)督職能，根據(jù)會(huì)計(jì)反饋的信息，使企業(yè)管理者做出決策，這一職能為管理屬性，它決定了會(huì)計(jì)不能對(duì)價(jià)值進(jìn)行管控，而只能作為管理所依。審計(jì)按功能分為管控、證明和評(píng)估三種職能，其中管控又包含監(jiān)察和督促兩方面作用。審計(jì)的管控職能就是監(jiān)察被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)事務(wù)在規(guī)定的范圍內(nèi)運(yùn)作。審計(jì)的證明職能是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合實(shí)際而做出書面證明，并具備公認(rèn)性。審計(jì)的評(píng)估職能就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的預(yù)算、決策以及方案的可行性，從而提出有針對(duì)性的意見和建議，以完善管理提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理具有直接的管理職能，是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織計(jì)劃與調(diào)控的一種管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理不僅管理資金活動(dòng)，還通過管理資金運(yùn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，是價(jià)值與權(quán)利的融合。

　　1.2三者在管理模式上的區(qū)分

　　煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)以經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的形式提供人們進(jìn)行企業(yè)決策的財(cái)務(wù)信息，解決信息的收集、加工等問題。企業(yè)會(huì)計(jì)為職能管理活動(dòng)提供基礎(chǔ)而不是具體管理，其本身還需要管理和維護(hù)。內(nèi)部審計(jì)從工作內(nèi)容來(lái)看是管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的活動(dòng)統(tǒng)稱，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為合規(guī)性、合理性的監(jiān)督與審核。財(cái)務(wù)管理的范圍包括企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的組織計(jì)劃與協(xié)調(diào)，管理的對(duì)象是貨幣在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的流向。這三者是層層遞進(jìn)的管理模式，首先在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，對(duì)運(yùn)營(yíng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，給負(fù)責(zé)人提供依據(jù)，從而制定執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理決策，來(lái)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，分析決策的合理性，以此來(lái)監(jiān)管整個(gè)會(huì)計(jì)過程，使其處于正常合理的發(fā)展軌道中。

　　2三者相互之間的關(guān)系探討

　　2.1會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)

　　會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，其基本職能是體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過程中資金的流向與具體數(shù)量，從而通過財(cái)務(wù)信息的形式給企業(yè)負(fù)責(zé)人提供會(huì)計(jì)信息支持。而財(cái)務(wù)管理正是依靠這些基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息，才能更有效把控生產(chǎn)運(yùn)行狀況，制訂出符合實(shí)際需求與能力的發(fā)展計(jì)劃。通過以上對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的描述不難看出，這兩者相輔相成、互為發(fā)展的密切聯(lián)系。二者均體現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值與資金的內(nèi)在聯(lián)系，通過貨幣資金的形式進(jìn)行評(píng)估與計(jì)量。在我國(guó)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)將會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門整合為一。二者的.主要功能是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值與加快企業(yè)發(fā)展。這兩者的主要區(qū)別體現(xiàn)在過程、結(jié)果與要求的不同。會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貨幣統(tǒng)計(jì)核算的過程，主要功能體現(xiàn)在已發(fā)生的活動(dòng)中，屬于后期核算體現(xiàn);而財(cái)務(wù)管理是通過已發(fā)生的活動(dòng)，對(duì)即將進(jìn)行的計(jì)劃或決策提供支持與引導(dǎo)的作用，在過往的基礎(chǔ)上具備前瞻性。在結(jié)果上，會(huì)計(jì)注重的是信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性;而在財(cái)務(wù)管理上追求的最終目的是管理與控制，通過現(xiàn)象對(duì)將來(lái)做出科學(xué)合理的規(guī)劃，取得既定的目標(biāo)。最后在對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的能力要求上也不盡相同。會(huì)計(jì)人員需要具備熟練的專業(yè)技能、良好的職業(yè)道德以及遵守相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)。而對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員就有更高的要求，需要能對(duì)已知的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析，掌握市場(chǎng)及國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境，政策支持等動(dòng)態(tài)。結(jié)合企業(yè)基本會(huì)計(jì)信息做出決策與判斷，抓住時(shí)機(jī)把握市場(chǎng)。

　　2.2會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)聯(lián)

　　財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)離不開會(huì)計(jì)所提供的以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的提供也應(yīng)適應(yīng)審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的要求。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)體現(xiàn)在:內(nèi)部審計(jì)的主要審核對(duì)象是會(huì)計(jì)部門所處理的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，二者在監(jiān)管、評(píng)估方面具有相同的職能。而企業(yè)會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)運(yùn)行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)狀況、收支來(lái)源去向等并進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理建立在會(huì)計(jì)提供的信息之上，缺乏真實(shí)有價(jià)值的數(shù)據(jù)，就會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)決策的合理性。沒有會(huì)計(jì)信息的支持，企業(yè)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人就無(wú)法分析公司運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、合理調(diào)配資源，而會(huì)計(jì)人員的考核更無(wú)有效的考量依據(jù)。以上都體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的根本作用和其基礎(chǔ)性，因此會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)信息過程中必須保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，否則后續(xù)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)將無(wú)從談起。以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)依據(jù)的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理又反過來(lái)加快了會(huì)計(jì)發(fā)展的進(jìn)程。

　　內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，這兩者為了同一目的進(jìn)行會(huì)計(jì)信息管控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，相互依存發(fā)展。具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，是形成于會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的條件下的新形式會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，不同于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理中其他實(shí)務(wù)的區(qū)別在于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以合并與整理，包括企業(yè)資金流、營(yíng)銷活動(dòng)、融投資等過程的專業(yè)性處理。內(nèi)部審計(jì)因其獨(dú)立性的特性，只對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督與管控，不參與會(huì)計(jì)信息的編制過程，依據(jù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審核經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的信息，及時(shí)規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為解決問題提供引導(dǎo)。在企業(yè)的監(jiān)督復(fù)核過程中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管核查起著至關(guān)重要的作用，在會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的建立過程中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。

　　內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行綜合的審核得出最后的評(píng)價(jià)結(jié)論，通過審核的評(píng)價(jià)結(jié)果能夠針對(duì)性地指明企業(yè)在管理和經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，并且針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律和特點(diǎn)等內(nèi)容進(jìn)行分析，指出在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比下存在哪些不同、還有多大差距。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果是評(píng)估與檢驗(yàn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作成效與業(yè)績(jī)的重要依據(jù)來(lái)源，通過審計(jì)給出合理的建議與有效的決策，給財(cái)物安全提供保障。對(duì)于大型煤炭企業(yè)來(lái)說，在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理相互監(jiān)督共同發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)做好對(duì)企業(yè)及下屬各分公司財(cái)務(wù)狀況的分析與監(jiān)督，使決策人能更清晰準(zhǔn)確地了解相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展動(dòng)態(tài)。

　　如判斷企業(yè)是否能達(dá)到制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、公司重大經(jīng)濟(jì)決策的正確性與合理性等情況。結(jié)合財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，使企業(yè)部門負(fù)責(zé)人做出的相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃有據(jù)可依。通過企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不斷改進(jìn)完善，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行與結(jié)果導(dǎo)向，提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，打造為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的高能效內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控管理引導(dǎo)，使一系列的財(cái)務(wù)活動(dòng)工作與實(shí)際相結(jié)合，反映到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，健全與規(guī)范煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]孫京海.煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理三大職能關(guān)系之研究［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究,20xx(8):56－57．

　　[2]蔣智霞.淺談內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用［J］.中外企業(yè)家,20xx(1):125．

　　[3]張梁,王京文.淺談內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的作用［J］.納稅,20xx(24):94－95．

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　［摘要］近年來(lái)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到審計(jì)內(nèi)容、范圍、規(guī)范等諸多因素的影響，表現(xiàn)出一系列的問題，使國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上漲、管理水平提高受到了嚴(yán)重的阻礙，所以國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，本文通過對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制的加強(qiáng)提出建議，為促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；保障機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)和控制進(jìn)度的獨(dú)立評(píng)價(jià)，對(duì)組織是否遵守公認(rèn)的程序方針，是否違背相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，是否科學(xué)合理地利用有效資源，是否實(shí)現(xiàn)組織預(yù)定目標(biāo)等方面進(jìn)行判斷的方法，由此可見對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，既是對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)督，又是保障其經(jīng)營(yíng)效益不斷提升的重要途徑，其獨(dú)立性至關(guān)重要。

　　1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要通過國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和參與審計(jì)工作的人員兩方面體現(xiàn)，其要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定設(shè)置，并能夠通過全面有效的審計(jì)工作規(guī)避國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。參與審計(jì)工作的人員不僅要具有全面熟練的審計(jì)技能，而且要有正確的'思想，良好的工作作風(fēng)，將國(guó)家的利益至于個(gè)人利益之上的覺悟。但現(xiàn)階段大部分國(guó)有企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)方面并不能滿足內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性機(jī)制的要求，大部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門或監(jiān)管部門，使其獨(dú)立性無(wú)法得到保證，審計(jì)的權(quán)威性受到威脅。如果參與審計(jì)的員工受權(quán)限范圍的限制，在審計(jì)的過程中就不能全面獲取審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作的全面性、科學(xué)性、獨(dú)立性都會(huì)受到嚴(yán)重的沖擊。結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差的國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，其獨(dú)立性無(wú)法得到全面保證主要是因?yàn)楝F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)方面的獨(dú)立性較差，審計(jì)工作開展所需要的物資會(huì)受到財(cái)務(wù)等相關(guān)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)等多方面的約束，致使其開展過程中必須結(jié)合相關(guān)制約因素進(jìn)行，所以獨(dú)立性較差。另外，國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中缺乏科學(xué)有效的工作計(jì)劃也是其獨(dú)立性缺失的重要原因，審計(jì)工作的開展不得不因?yàn)槠渌�職能部門的實(shí)際需要而不斷地發(fā)生調(diào)整，加大其審計(jì)效果與預(yù)期不符的可能。某些審計(jì)查出問題的整改和追責(zé)往往還會(huì)顧及和礙于相關(guān)部門的關(guān)系，流于形式，導(dǎo)致部分問題屢查屢犯，審計(jì)處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。除此之外，缺少科學(xué)合理的審計(jì)工作程序也限制了其獨(dú)立性，這主要受參與審計(jì)工作的人員專業(yè)技能、整體素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)的影響。

　　2加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制的建議

　　2.1從思想上認(rèn)識(shí)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，國(guó)有企業(yè)要在市場(chǎng)中占有優(yōu)勢(shì)，必須保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這對(duì)其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過有效的宣傳、教育等措施，使國(guó)有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性。另外，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部必須對(duì)審計(jì)相關(guān)人員給予充分的尊重，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)公平、公正的實(shí)現(xiàn)提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計(jì)過程中的違規(guī)、違章現(xiàn)象。

　　2.2建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性相關(guān)組織

　　首先，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部通過激發(fā)相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過程中，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部職能部門在日常工作中有章可循，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)施營(yíng)造整體良好氛圍。其次，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不斷進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，現(xiàn)階段通常將國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織構(gòu)成劃分為3種情況：一種是處于董事長(zhǎng)和各職能部門之間，具有較強(qiáng)獨(dú)立性的組織構(gòu)成；一種是處于總經(jīng)理與各職能部門之間，也具有一定獨(dú)立性的組織構(gòu)成；另一種是處于總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門同等級(jí)，獨(dú)立性較弱的組織構(gòu)成。我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，通過不斷地組織優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)成，使之向前兩種形式發(fā)展。再次，盡可能保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的變化保持一致，國(guó)家及部分監(jiān)管部門自身具有監(jiān)督市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能，并要結(jié)合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化程度制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以保證經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，其中包括對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范，例如國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與法律法規(guī)保持高度一致，其獨(dú)立性在一定程度上也會(huì)得到保證。另外，還要不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生直接的影響。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括其在經(jīng)濟(jì)方面的獨(dú)立，即與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨(dú)立控制；心理和技能方面的獨(dú)立，這要求對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能展開定期、有效的培訓(xùn)，使其在技能上、心理上具有全面完成審計(jì)工作的準(zhǔn)備，進(jìn)而在實(shí)際落實(shí)審計(jì)工作的過程中保持公平公正，這是提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最直接有效的措施。

　　3結(jié)語(yǔ)

　　通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到多方面因素的制約，出現(xiàn)了一系列的問題，影響了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的提高，所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合其發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)相關(guān)方面進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提升其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　主要參考文獻(xiàn)

　　［1］李曉洋．湖南省煙草公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制研究［D］．長(zhǎng)沙:湖南大學(xué),20xx．

　　［2］劉朋．企業(yè)會(huì)計(jì)行為主體獨(dú)立性及評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究［D］．天津:天津財(cái)經(jīng)大學(xué),20xx．

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　摘 要：從管理熵、管理耗散理論的視角分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用，指出內(nèi)部審計(jì)減少管理熵，促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)；并從改革內(nèi)部審計(jì)組織形式，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度建設(shè)等方面探討了如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　關(guān)鍵詞：管理熵；管理耗散；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，它通過實(shí)施獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)、保證和咨詢服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用。

　　本文試從管理熵、管理耗散理論的視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用進(jìn)行分析；同時(shí)，借助管理熵，管理來(lái)耗散理論就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用提出自己的建議。

　　1 管理熵與管理耗散理論

　　1。1 熵與熵定律 熵的概念是由德國(guó)物理學(xué)家克勞修斯于1865年所提出，并應(yīng)用在熱力學(xué)中，它指的是體系的混亂的程度。從平衡的角度來(lái)看，一個(gè)系統(tǒng)有兩種狀態(tài)，即平衡態(tài)與非平衡態(tài)。所謂平衡態(tài)就是指系統(tǒng)內(nèi)沒有溫差的狀態(tài)，這種狀態(tài)里分子熱運(yùn)動(dòng)達(dá)到最混亂的程度。系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的過程，總是從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化。在此過程中，隨著熵的不斷增加，混亂度也不斷增加，系統(tǒng)從有序走向無(wú)序，直至達(dá)到平衡態(tài)，系統(tǒng)的熵最大、混亂度最大，整個(gè)系統(tǒng)也達(dá)到最無(wú)序的狀態(tài)。正是由于熵的存在，熱能才不可能全部用來(lái)做功。不能用來(lái)做功的熱能，稱為無(wú)用能，而熵就是無(wú)用能的度量。

　　熵的概念在不同的學(xué)科中被借用或者引用，引申出更為具體的含義。社會(huì)科學(xué)借用熵這個(gè)概念，用來(lái)表達(dá)人類社會(huì)的某些狀態(tài)。在系統(tǒng)科學(xué)的領(lǐng)域里，熵又被借用并加以改造。在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部，各要素之間的協(xié)調(diào)有時(shí)候會(huì)發(fā)生障礙，在這種情況下，系統(tǒng)就會(huì)表現(xiàn)出功能上的一定程度的紊亂，導(dǎo)致有序性減弱，無(wú)序性增加，這種狀態(tài)稱為系統(tǒng)的熵值增加效應(yīng)。熵值增加原理認(rèn)為宇宙作為一個(gè)最大的系統(tǒng)，會(huì)自發(fā)地從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化，從有序走向無(wú)序，直至最后走向死亡。與熱力學(xué)截然不同的是，達(dá)爾文的進(jìn)化論卻認(rèn)為生物是從簡(jiǎn)單向著越來(lái)越復(fù)雜的方向發(fā)展，表現(xiàn)出越來(lái)越有序的進(jìn)化過程。顯然，這兩種觀點(diǎn)對(duì)宇宙和人類發(fā)展方向的看法是相互排斥的。1969年，前蘇聯(lián)科學(xué)家普利高津提出了耗散結(jié)構(gòu)理論，上述矛盾才得到了解決。

　　1。2 耗散結(jié)構(gòu)理論 在耗散結(jié)構(gòu)理論的框架內(nèi)，普利高津?qū)�宏觀系統(tǒng)進(jìn)行了分類，認(rèn)為宏觀系統(tǒng)包括孤立系統(tǒng)、封閉系統(tǒng)和開放系統(tǒng)三種類型。其中開放系統(tǒng)又有熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠(yuǎn)離平衡態(tài)等三種存在狀態(tài)。開放系統(tǒng)是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的系統(tǒng)，它通過與外部環(huán)境不斷的交換物質(zhì)和能量，在一定條件下就會(huì)產(chǎn)生自組織現(xiàn)象，即會(huì)由無(wú)序到有序，由較低有序到較高有序。新的結(jié)構(gòu)和新型的組織會(huì)自發(fā)地形成，這種自發(fā)形成的有序結(jié)構(gòu)稱做“耗散結(jié)構(gòu)”，這是一切生物和社會(huì)系統(tǒng)的共同特點(diǎn)。要形成一個(gè)耗散結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是系統(tǒng)內(nèi)部的物質(zhì)和能量分布是極不平衡的，即系統(tǒng)處于遠(yuǎn)離平衡態(tài)，這樣系統(tǒng)才能形成秩序，才能形成動(dòng)態(tài)特征；二是系統(tǒng)必須具有開放性，如果系統(tǒng)不是開放而是孤立的，系統(tǒng)中物質(zhì)的高能區(qū)總是要向低能區(qū)轉(zhuǎn)化，一直轉(zhuǎn)換到平衡態(tài)，此時(shí)系統(tǒng)的有序性也就轉(zhuǎn)化為無(wú)序性了；三是系統(tǒng)內(nèi)不同要素之間存在非線性機(jī)制，非線性機(jī)制里事物的要素之間是立體網(wǎng)絡(luò)形式相互作用，所有要素之間都有相互影響，而不是簡(jiǎn)單的平面式的個(gè)別因素之間發(fā)生聯(lián)系。

　　1。3 管理熵與管理耗散理論 1997年任佩瑜[1]將熵的概念和原理引入到管理學(xué)中，創(chuàng)立了管理熵的概念、理論和數(shù)學(xué)模型，他認(rèn)為管理熵是指企業(yè)系統(tǒng)在運(yùn)動(dòng)的一定時(shí)空中表示有序程度和能量狀態(tài)的管理的績(jī)能比值。任何一種管理活動(dòng)，在相對(duì)封閉的管理組織運(yùn)動(dòng)過程中，總呈現(xiàn)出管理作用的有效能量遞減，而無(wú)效能量遞增，這種現(xiàn)象稱為管理效率遞減規(guī)律。管理效率遞減規(guī)律，證明了在封閉的條件下，企業(yè)最終將從有序到無(wú)序而走向衰亡。

　　隨后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散結(jié)構(gòu)理論的基礎(chǔ)上，建立了管理耗散和管理耗散結(jié)構(gòu)的概念。管理耗散指的是一個(gè)遠(yuǎn)離平衡態(tài)的復(fù)雜企業(yè)組織，不斷地與環(huán)境進(jìn)行能量、物質(zhì)和信息的交換，在交換過程中，管理負(fù)熵增加，使組織有序度的發(fā)展大于無(wú)序度的發(fā)展，形成新的有序結(jié)構(gòu)和產(chǎn)生新的能量的過程。

　　而在這個(gè)過程中所形成的新的相對(duì)穩(wěn)定的有序的自組織結(jié)構(gòu)就是管理耗散結(jié)構(gòu)。根據(jù)管理耗散結(jié)構(gòu)理論，說明企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)是由無(wú)序向有序發(fā)展，在此過程中企業(yè)的管理效率呈現(xiàn)出遞增的規(guī)律。

　　2 從管理熵、管理耗散理論視角看內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

　　2。1 內(nèi)部審計(jì)減少管理熵

　　2。1。 1 內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)防弊作用 審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是維系受托責(zé)任關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)當(dāng)然也不例外。

　　內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生源于查錯(cuò)防弊，而查錯(cuò)防弊本身就是減少企業(yè)的正熵。早期的內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)重點(diǎn)放在檢查是否遵循會(huì)計(jì)制度與業(yè)務(wù)程序、驗(yàn)證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、保護(hù)資產(chǎn)安全和完整、發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊行為等方面。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展源于管理熵變的加劇。

　　隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理上也變得越來(lái)越復(fù)雜，表現(xiàn)為管理層次越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)不可能對(duì)企業(yè)直接進(jìn)行全面管理，也沒有時(shí)間和精力對(duì)企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)弊進(jìn)行親自查處。管理熵變定律在企業(yè)中的表現(xiàn)日益突出，導(dǎo)致管理效率低下，此時(shí)為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，就要求企業(yè)設(shè)立一個(gè)專門單設(shè)機(jī)構(gòu)從事監(jiān)管活動(dòng)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部牽制制度相結(jié)合是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第二階段，它以會(huì)計(jì)事項(xiàng)為中心，檢查企業(yè)制定的會(huì)計(jì)程序和制度是否得到遵循，審查差錯(cuò)和舞弊行為，對(duì)今后可能發(fā)生錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采取預(yù)防措施。第三階段的內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)。它以企業(yè)全部的.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，檢驗(yàn)和審查單位各項(xiàng)管理是否有效地發(fā)揮作用，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性，其審計(jì)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)，而且包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)。

　　2。1。 2 內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新階段被稱之為“價(jià)值增值內(nèi)部審計(jì)”。價(jià)值增值內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)也在于減少管理熵。內(nèi)部審計(jì)的增值功能是通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

　　內(nèi)部審計(jì)本身是企業(yè)里的一個(gè)專設(shè)機(jī)構(gòu)和專門業(yè)務(wù)活動(dòng)，它獨(dú)立于企業(yè)里的其他控制系統(tǒng)，可以通過檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的其他要素，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的整改建議和措施，以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)里還具有一種隱性的“震懾作用”。[3]也就是說，由于企業(yè)里存在內(nèi)部審計(jì)這樣一個(gè)專設(shè)部門，大家都知道它的職責(zé)，不管它能不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)里存在的問題，光是僅僅因?yàn)槠髽I(yè)里有這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)，就會(huì)給經(jīng)理人員及其他員工帶來(lái)一定的壓力，使得他們會(huì)自覺地產(chǎn)生符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的行為，從而可以為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的增加。

　　2。1。 3 內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理作用 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是可能給企業(yè)帶來(lái)不利損失的因素，風(fēng)險(xiǎn)就是形成正熵，控制風(fēng)險(xiǎn)就是控制正熵的增加。現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

　　通過內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)是多個(gè)部門的集合，其中一點(diǎn)（一個(gè)部門）造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞到另一點(diǎn)（另一部門），最終會(huì)使整個(gè)面（企業(yè)整體）陷入困境甚至于癱瘓。[4]因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮，而風(fēng)險(xiǎn)管理部門因其身份的局限，難以發(fā)現(xiàn)實(shí)施中的關(guān)鍵問題，業(yè)務(wù)部門也只是局限于制度的執(zhí)行和落實(shí)管理層的決策，更談不上有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

　　2。2 內(nèi)部審計(jì)促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)

　　2。2。 1 內(nèi)部審計(jì)促使企業(yè)自組織 自組織概念是指系統(tǒng)的要素按照彼此的相關(guān)性、協(xié)同性或默契性而形成特定結(jié)構(gòu)和功能。企業(yè)要在市場(chǎng)中生存和發(fā)展，就應(yīng)該成為自組織結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求越來(lái)越多和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，同時(shí)為了控制和降低管理成本，內(nèi)部審計(jì)開始轉(zhuǎn)向控制自我評(píng)估（CSA），又稱為自我審計(jì)、控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)價(jià)等。內(nèi)部控制自我評(píng)估是一種在西方發(fā)達(dá)國(guó)家廣泛使用的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與的，和內(nèi)部審計(jì)人員合作評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)有效性的一種方法，其目的是為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。控制自我評(píng)估可以發(fā)揮管理人員的積極主動(dòng)性，使他們自發(fā)地改善實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的機(jī)制。通過內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門之間以及部門內(nèi)部的協(xié)作，從而為自組織的演化創(chuàng)造了條件，推動(dòng)了系統(tǒng)向有序結(jié)構(gòu)的演化。[5]2。2。 2 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)形成漲落作用 隨機(jī)漲落是相對(duì)于系統(tǒng)平均狀態(tài)的偏差波動(dòng)，對(duì)系統(tǒng)的自組織過程起著觸發(fā)、催化作用。隨機(jī)漲落是系統(tǒng)自組織演化的原始誘因，是促使系統(tǒng)從不穩(wěn)定狀態(tài)躍遷到一個(gè)新的穩(wěn)定有序結(jié)構(gòu)的杠桿，系統(tǒng)從無(wú)序向有序轉(zhuǎn)化是通過隨機(jī)漲落作用實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)系統(tǒng)中的各要素時(shí)刻處于漲落或起伏的動(dòng)態(tài)變化中，從而啟動(dòng)非線性的相互作用，使系統(tǒng)離開原來(lái)的狀態(tài)，發(fā)生質(zhì)的變化，躍遷到一個(gè)新的穩(wěn)定有序態(tài)，形成耗散結(jié)構(gòu)。因此，漲落是一種啟動(dòng)力，可以導(dǎo)致有序，也可能將企業(yè)帶入到新的混亂狀態(tài)。它強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)中某個(gè)微小變化會(huì)帶來(lái)大的結(jié)果性偏差。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)組織或組織內(nèi)部單位進(jìn)行的不斷的、適當(dāng)?shù)摹⒈O(jiān)督性的評(píng)價(jià)活動(dòng)和針對(duì)結(jié)果的獎(jiǎng)懲，就是系統(tǒng)外部的漲落作用。[5]它可以控制被審計(jì)單位的自發(fā)熵增，促使被審計(jì)單位進(jìn)行自組織，從而形成耗散結(jié)構(gòu)即工作的有序化。

　　3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

　　3。1 改革內(nèi)部審計(jì)組織形式 獨(dú)立性和權(quán)威性是審計(jì)工作的靈魂。一般而言，內(nèi)部審計(jì)所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)，反之就越低。在西方國(guó)家，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式主要有兩種：一種是審計(jì)機(jī)構(gòu)受董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；一種是受企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。而我國(guó)由于制度背景和歷史原因，目前還有相當(dāng)一部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是隸屬于企業(yè)的總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。在這種領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性必然會(huì)受到一定程度的影響，內(nèi)部審計(jì)職能作用的也不能夠得到正常發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立，我們可以借鑒西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的隸屬領(lǐng)導(dǎo)模式，對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織模式進(jìn)行改革。可以根據(jù)企業(yè)的不同類型分別采取不同的模式。比如在公司制企業(yè)中，由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)來(lái)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；在非公司制的企業(yè)中，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（總經(jīng)103第4期劉 博，等：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用———基于管理熵、管理耗散理論的視角理）來(lái)直接領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立牲和權(quán)威性。[6]企業(yè)要結(jié)合自己的具體情況，在借鑒的基礎(chǔ)上，逐步探索科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立牲和權(quán)威性，使其在企業(yè)里發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　3。2 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域 當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能還停留在“查錯(cuò)防弊”階段，內(nèi)部審計(jì)人員的大部分精力都用在審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性上面，這和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的要求還有很大差距。但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的管理水平將會(huì)有較大的提高，企業(yè)外部的制約機(jī)制也會(huì)進(jìn)一步完善和健全，再加上會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的普及，會(huì)計(jì)賬面資料的錯(cuò)誤將會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)如果還是簡(jiǎn)單的“查錯(cuò)防弊”，其職能顯然不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，要轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，向確認(rèn)和咨詢的職能方向發(fā)展。

　　3。3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要保障。因此，在審計(jì)業(yè)務(wù)管理中，必須突出審計(jì)質(zhì)量控制的核心地位。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理水平不高，很大程度上是因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量控制體系不健全、不完善所造成的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制，既要全面控制整體審計(jì)質(zhì)量，也要對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目加強(qiáng)質(zhì)量控制，要實(shí)行必要的職責(zé)分離，對(duì)主要審計(jì)環(huán)節(jié)的責(zé)任和目標(biāo)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。建立健全質(zhì)量控制制度以后，還要制定一系列嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，確保各項(xiàng)質(zhì)量控制制度和措施不走形式，真正落到實(shí)處。為此，企業(yè)要采取多種措施，來(lái)做好內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制工作。比如，在內(nèi)部審計(jì)人員的選聘上，應(yīng)保證審計(jì)人員的素質(zhì)，無(wú)論在專業(yè)知識(shí)還是職業(yè)道德方面，都要能夠勝任審計(jì)項(xiàng)目的要求；在對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)過程中，要實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，具體規(guī)定審計(jì)小組里有關(guān)人員各自要承擔(dān)的責(zé)任；在審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)估上，要建立定期檢查和評(píng)估制度，來(lái)掌握審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量及審計(jì)項(xiàng)目為企業(yè)創(chuàng)造或增加的價(jià)值；從外，還要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中的各種不當(dāng)行為進(jìn)行責(zé)任追究，給予他們一定的懲處和警戒。

　　只有建立健全并有效執(zhí)行各項(xiàng)制度，才能強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，才能保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

　　內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著時(shí)代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對(duì)應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì)提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個(gè)要素，分別是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對(duì)其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時(shí)，不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行，反之則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失，對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)造成巨大影響。

　　三、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

　　石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國(guó)從建國(guó)初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展觀念。同時(shí)當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對(duì)于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往，其對(duì)我國(guó)石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國(guó)石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計(jì)工作的.客觀性以及獨(dú)立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化，往往會(huì)降低審計(jì)預(yù)算，這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

　　在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機(jī)的到來(lái)也使得石油公司對(duì)于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過去，但各企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對(duì)各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級(jí)的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國(guó)際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國(guó)對(duì)俄羅斯的制裁等政策對(duì)原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力還沒有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)審計(jì)制度的完善。

　　四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則

　　內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長(zhǎng)型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施；其次是增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點(diǎn)結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個(gè)開放性的管理制度，其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計(jì)工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合，摒棄過去部門獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)各部門的合作管理，增加各部門合作機(jī)會(huì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略

　　結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制，二者是相輔相成的關(guān)系。現(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計(jì)監(jiān)察科

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化趨勢(shì)而產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)形式，文章從梳理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論入手，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐存在的突出問題，分析了在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的實(shí)踐意義和必要性，并從轉(zhuǎn)變審計(jì)職能、審計(jì)方法和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行了探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　內(nèi)部審計(jì)作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜。尤其是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在此趨勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理需要。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念與基本特點(diǎn)

　　按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計(jì)基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來(lái)說，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢(shì)，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評(píng)估、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果和管理建議向管理層報(bào)告。二是幫助管理層在制定重大決策事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三是為市場(chǎng)、采購(gòu)、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供咨詢。總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不再是消極的查錯(cuò)防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為首要工作。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在方法上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷評(píng)估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)始終把風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后缺陷評(píng)估環(huán)節(jié)，并基于這些評(píng)估得到審計(jì)結(jié)論和給出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。第三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從事是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和改善，還是參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序，都需要依托對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向使內(nèi)部審計(jì)工作融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。不同于外部審計(jì)師所實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)通過采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，成為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)組成部分。

　　二、在內(nèi)部審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的必要性與實(shí)踐意義

　　當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)審計(jì)的要求也不斷提高。內(nèi)部審計(jì)需要更為全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)雖然也針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，審計(jì)工作高度依賴審計(jì)人員水平，其風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計(jì)充分性、以及審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無(wú)法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的管理價(jià)值，不利于內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，在審計(jì)實(shí)踐中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。

　　1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識(shí)別的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面性和風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的評(píng)估。但對(duì)個(gè)體企業(yè)而言，無(wú)論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會(huì)在20xx年頒布的.《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)要素概括為八個(gè)大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)很難保證審計(jì)結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計(jì)部門形成對(duì)被審企業(yè)的完整認(rèn)識(shí)。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的評(píng)估，能夠更為科學(xué)的確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計(jì)資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計(jì)的充分性在目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序上耗費(fèi)大量審計(jì)資源，而缺乏對(duì)重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來(lái)說，一方面，審計(jì)過于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)意見包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)給予過多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計(jì)效率，也可能對(duì)后續(xù)審計(jì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對(duì)于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評(píng)估和全面的解決方案，例如評(píng)估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重視事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以有效解決審計(jì)側(cè)重點(diǎn)問題，合理調(diào)配審計(jì)資源。可以結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對(duì)性的深入研究重要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險(xiǎn)上的審計(jì)資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計(jì)效果。

　　三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑與展望

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從根本上改變了傳統(tǒng)審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作模式，對(duì)內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實(shí)踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

　　1、內(nèi)部審計(jì)部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯(cuò)防弊向主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?cè)谒�有阻礙風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的問題中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯(cuò)防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無(wú)疑是對(duì)內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因?yàn)槟芊褶D(zhuǎn)變思路并主動(dòng)適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計(jì)能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提升不可或缺的重要途徑。

　　2、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵問題。因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)千差萬(wàn)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個(gè)審計(jì)體系的基石，所有后續(xù)審計(jì)工作均需要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過建立成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，通過流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計(jì)資源。具體來(lái)說，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）以及其他風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識(shí)別具有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度，強(qiáng)制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以保證所有后續(xù)審計(jì)工作按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的全過程管理無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計(jì)部門必須與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具體來(lái)說，一是需要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并在共同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成共同認(rèn)識(shí)，對(duì)控制措施和審計(jì)缺陷評(píng)估實(shí)施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程理論，風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要整合相關(guān)資源對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評(píng)估和應(yīng)對(duì)。目前，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)正在大力開展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越多的重復(fù)性內(nèi)部審計(jì)工作已呈現(xiàn)外包化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)如果仍在“查錯(cuò)防弊”階段止步不前，將越來(lái)越難以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門密切配合，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向。

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內(nèi)部審計(jì)論文9

　　1如何進(jìn)一步提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作在能源企業(yè)管理的效率

　　（1）不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

　　在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國(guó)信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來(lái)，我國(guó)能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

　　（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

　　在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其能夠成為一門獨(dú)立的企業(yè)管理部門。同時(shí)，審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會(huì)成為無(wú)本之木，也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí)，能源企業(yè)還應(yīng)該要對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計(jì)的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，還應(yīng)該要能兼顧國(guó)家和集體間的利益。

　　（3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　從我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。

　　（4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

　　一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的.范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對(duì)能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識(shí)，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對(duì)我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上，還要對(duì)各個(gè)方面的職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

　　2結(jié)語(yǔ)

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計(jì)部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計(jì)在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　0 引言

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。做為一名內(nèi)部審計(jì)工作人員，應(yīng)具備的職業(yè)道德包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。這些職業(yè)道德的形成不僅靠個(gè)人日常的不斷學(xué)習(xí)和積累形成，還要靠單位和國(guó)家制定的一些規(guī)章制度進(jìn)行約束。一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境對(duì)職業(yè)道德建設(shè)的形成起著非常重要的作用，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展和要求的提高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的道德素質(zhì)要求也在不斷的提高，所以，必須注重審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，以更好、更快的開展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　1 目前內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德現(xiàn)狀

　　1.1 審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平參差不齊，有待提高

　　相對(duì)于外部審計(jì)，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和國(guó)家機(jī)關(guān)審計(jì)等，內(nèi)部審計(jì)人員基本上是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來(lái)，由于長(zhǎng)期從事某一單一的會(huì)計(jì)類崗位，對(duì)本崗位的業(yè)務(wù)要求掌握通透，但難以勝任要求具有財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、人力資源等廣泛知識(shí)的審計(jì)崗位。企業(yè)財(cái)務(wù)人員審計(jì)事業(yè)單位某一專項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在困難，事業(yè)財(cái)務(wù)人員審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理同樣存在短板。從事審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的高學(xué)歷人員，業(yè)務(wù)知識(shí)領(lǐng)域可謂廣泛、學(xué)習(xí)能力也相當(dāng)強(qiáng)，但由于沒有具體工作實(shí)踐，對(duì)一些存在問題的理解僅限于書面理論，從事具體審計(jì)工作時(shí)太過教條化、書面化。

　　1.2 審計(jì)工作容易受到人事關(guān)系的制約，有時(shí)難以得到實(shí)質(zhì)有效性的開展，從根本上制約了審計(jì)人員職業(yè)道德的建立

　　內(nèi)部審計(jì)部門一般隸屬于某單位領(lǐng)導(dǎo)人分管，與其他部門處以同等地位。在開展審計(jì)工作時(shí)，協(xié)調(diào)其他部門的工作關(guān)系比較困難，容易產(chǎn)生推諉扯皮后果。在現(xiàn)實(shí)工作中，如領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，人事調(diào)動(dòng)事實(shí)已形成，領(lǐng)導(dǎo)干部已離任或平調(diào)或升遷，而離任審計(jì)晚于行政人事執(zhí)行，這就給后續(xù)審計(jì)工作帶來(lái)困難。或涉及領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的改變，或涉及離任領(lǐng)導(dǎo)所在單位部門關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，總之，這種人事程序下的離任審計(jì)會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)部門處以非常被動(dòng)的局面，不利于審計(jì)工作的開展，也不利于形成真實(shí)、可靠的審計(jì)報(bào)告，從而對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理起不到應(yīng)有的免疫作用。

　　2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的途徑

　　2.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)教育

　　內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)信正直；遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷；保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育；遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。

　　（1）內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，遵守《審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的各項(xiàng)規(guī)定；應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成各項(xiàng)內(nèi)審工作；應(yīng)當(dāng)自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

　　（2）內(nèi)審人員在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中，必須牢牢把握證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析、判斷的過程中，必須堅(jiān)決避免被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個(gè)人好惡的影響；在反映審計(jì)查證事實(shí)的過程中，應(yīng)當(dāng)不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，包括國(guó)家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個(gè)人的利益；在做出審計(jì)結(jié)論的過程中必須嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和規(guī)范性文件衡量是非、客觀評(píng)價(jià)。

　　（3）熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。掌握發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的各方面足夠的知識(shí)，比如審計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理學(xué)等。 具備警惕可能影響企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)或資源的.重大風(fēng)險(xiǎn)的能力，能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　2.2 進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，營(yíng)造職業(yè)道德建設(shè)的濃厚氛圍和優(yōu)良環(huán)境

　　一個(gè)單位完善且合理的制度能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效且有序的開展，完善相關(guān)的規(guī)章制度，依法進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要從切實(shí)可行的基礎(chǔ)審計(jì)工作開展，不斷建立完善自我約束機(jī)制、從而提高審計(jì)工作水平。完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，提高審計(jì)職能的權(quán)威性、獨(dú)立性，隨著內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，絕大部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)都有一系列管理制度，關(guān)鍵是落實(shí)。

　　內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善，增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的免疫力，提高單位的管理水平，避免一些不合理、不合法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生起著重要的作用，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)勢(shì)在必行，理應(yīng)做為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)認(rèn)真來(lái)實(shí)行各布置。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、內(nèi)部審計(jì)功能定位的評(píng)述

　　表1列示了國(guó)外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能定位研究的情況。由表1可知,國(guó)外學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢的職能,且內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐應(yīng)密切關(guān)注 企業(yè) 的風(fēng)險(xiǎn),充分利用有利風(fēng)險(xiǎn)或減少不利風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的潛在損失,從而實(shí)現(xiàn)為組織增值的目的。

　　我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能定位的認(rèn)識(shí)并不統(tǒng)一。主要存在以下幾種觀點(diǎn):

　　①一職能論 編輯。

　　一職能論者認(rèn)為:審計(jì)是一種獨(dú)立的 經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督活動(dòng),審計(jì)只具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督一種職能。鄧桂蘭(1994)認(rèn)為監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)全新的事業(yè)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要服務(wù)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作,是企業(yè)的制約機(jī)制。樊其國(guó)(1997)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)自我約束機(jī)制中的重要組成部分。

　　②二職能論 ③三職能論

　　三職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和服務(wù)三種職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的派生職能,并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認(rèn)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立以來(lái),有關(guān)法規(guī)明確其職能為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,專司對(duì)本部門、本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,因而屬于“監(jiān)督主導(dǎo)型”。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 ,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的提高,參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織有關(guān)的材料,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職能定位應(yīng)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能。李喜琴(20xx)認(rèn)為, 現(xiàn)代 企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)具有管理職能、經(jīng)濟(jì)控制、政策服務(wù)三種職能。作者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)防弊到參與內(nèi)部控制的建立,發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種特殊的組織控制,其目的是從經(jīng)濟(jì)、效率、效果和公正的觀點(diǎn)出發(fā),控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事件和過程。此外,內(nèi)部審計(jì)具有為管理層提供決策服務(wù)的職能。

　　④多職能論

　　多職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證、服務(wù)、控制、咨詢等職能。張榮榮(20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)首先可以利用其對(duì)企業(yè)和相關(guān)政策較為熟悉的優(yōu)勢(shì),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題予以披露并提出整改建議,為董事會(huì)的決策提供依據(jù),發(fā)揮服務(wù)職能。其次,內(nèi)部審計(jì)還具有對(duì)企業(yè)管理者的監(jiān)督職能、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價(jià)值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)研究》一書中認(rèn)為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具備四項(xiàng)職能:控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。控制職能源于內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)——一種控制機(jī)制。監(jiān)督職能是由促使內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系決定的,在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上又派生出了評(píng)價(jià)職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身特殊的地位、獨(dú)特的視角為咨詢職能的產(chǎn)生提供了可能性和必要性。

　　綜上所述,我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究多而廣,得到較廣泛認(rèn)可的觀點(diǎn)是“四職能論”:控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。 編輯。 二、內(nèi)部審計(jì)基本功能的界定

　　根據(jù)前面國(guó)內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn),目前關(guān)于內(nèi)部審計(jì)功能的說法主要包括控制職能、監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、保證職能和咨詢職能。下面先對(duì)這幾個(gè)職能的概念進(jìn)行分析,然后梳理出 企業(yè) 建立內(nèi)部控制應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)的功能。

　　(一)控制職能

　　控制職能源自于內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì),蔡春(20xx)認(rèn)為審計(jì)的本質(zhì)是 經(jīng)濟(jì) 控制,審計(jì)本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的,他與控制之間有著天然的聯(lián)系和親密無(wú)間的血緣關(guān)系。作為審計(jì)分支的內(nèi)部審計(jì)也是一種特殊的組織控制活動(dòng),正如王光遠(yuǎn)所說:“內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制”。從另一個(gè)角度看,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的核心手段。它對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息,為直接或間接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。所以,作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素的內(nèi)部審計(jì),可以看作是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。內(nèi)部審計(jì)“控制”本質(zhì)所內(nèi)含的控制功能是顯而易見的,可不必特別指明。

　　(二)監(jiān)督職能

　　內(nèi)部審計(jì)是隨著受托責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,對(duì)管理層受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督是其基本職能。內(nèi)部審計(jì)師在組織中所擁有的獨(dú)特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)能力及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件、內(nèi)部控制環(huán)境等因素的.熟悉,使其有能力對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督職能作用方式的不同,可以將監(jiān)督分為隱性和顯性兩種。顯性的監(jiān)督就是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)各個(gè)層次的管理控制或營(yíng)運(yùn)控制所實(shí)施的檢查,通過檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制和營(yíng)運(yùn)控制中存在的問題并通過及時(shí)糾正來(lái)避免可能造成的進(jìn)一步損失。這是一種看得見摸得著的“監(jiān)督”。除了這種監(jiān)督之外,內(nèi)部審計(jì)還能在整個(gè)組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監(jiān)督氣氛。

　　(三)評(píng)價(jià)職能

　　評(píng)價(jià)職能是指對(duì)受托人履行受托責(zé)任的行為和結(jié)果的評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容包括有關(guān)受托人各類決策及其執(zhí)行的 科學(xué) 性、正確性。評(píng)價(jià)職能是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上派生出來(lái)的內(nèi)部審計(jì)職能。在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能時(shí),需要對(duì)兩個(gè)問題有足夠的認(rèn)識(shí)。首先,所需要評(píng)價(jià)的行為和結(jié)果必須是經(jīng)過審計(jì)證實(shí)了

的,以確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性。對(duì)虛假的過程、結(jié)果所進(jìn)行的評(píng)價(jià),即使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)很科學(xué),評(píng)價(jià)過程很嚴(yán)謹(jǐn),也不可能得出科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)論;此外,評(píng)價(jià)必須有一套可以參照的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)體系。這種標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系必須足以反映管理活動(dòng)的各個(gè)方面,具有先進(jìn)性、客觀性和可比性,符合本企業(yè)的實(shí)際,以便通過比較判斷,作出切合實(shí)際的結(jié)論,對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的程度或效果做出客觀的評(píng)價(jià)。

　　(四)保證職能

　　IIA《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》詞匯表(以下簡(jiǎn)稱為《準(zhǔn)則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序方面的獨(dú)立評(píng)價(jià),可以認(rèn)為是保證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型包括:財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、遵循性審計(jì)、系統(tǒng)安全審計(jì)以及審慎性調(diào)查審計(jì)。由定義可知,IIA所定義的保證其實(shí)可以理解為“監(jiān)督+評(píng)價(jià)”。

　　(五)咨詢職能

　　《準(zhǔn)則》詞匯表將咨詢活動(dòng)界定為:提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動(dòng),其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定,目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率,其囊括的活動(dòng)主要有:內(nèi)部控制培訓(xùn),為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議,起草相關(guān)政策以及參與質(zhì)量管理小組等。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)一直強(qiáng)調(diào)“評(píng)價(jià)”的同時(shí)“提供改善

建議”,即以確認(rèn)為主,兼顧咨詢。而在IIA新的定義下保證和咨詢服務(wù)被提到了同樣的高度,凸現(xiàn)了咨詢職能在 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)中的重要地位。內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的產(chǎn)生是具有可能性和必要

議提供了有利條件。因此,內(nèi)部審計(jì)人不僅可以對(duì)有關(guān)責(zé)任中心受托管理人涉及企業(yè)局部管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯(cuò)弊提出改進(jìn)或改正建議,而且可以對(duì)其涉及企業(yè)整體管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯(cuò)弊提出改進(jìn)或改正建議,供最高管理當(dāng)局和其他各方面有關(guān)人員決策時(shí) 參考 。

　　內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)主要職能之間相互聯(lián)系、相互依存。監(jiān)督職能是評(píng)價(jià)和咨詢職能的基礎(chǔ)和前提,保證職能等于監(jiān)督職能加評(píng)價(jià)職能,評(píng)價(jià)和咨詢職能是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、創(chuàng)造組織價(jià)值的必然要求,它們各司其職,共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)功能體系。因此我們可以將內(nèi)部審計(jì)的功能定位為:監(jiān)督、評(píng)價(jià)及咨詢。企業(yè)可按照實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)這三個(gè)功能的要求建立內(nèi)部審計(jì)政策和程序,以保證內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　一、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍

　　要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作新隊(duì)伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：

　　（1）制定一套合理的內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員都必須堅(jiān)持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的資格考試措施。

　　（2）鼓勵(lì)醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部設(shè)計(jì)師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和水平得到國(guó)際肯定和認(rèn)可。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試中所體現(xiàn)的價(jià)值觀和思維方式可以更好的推動(dòng)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

　　（3）通過教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過組織理論研討和學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)等，來(lái)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

　　二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作基本措施

　　隨著我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對(duì)我國(guó)各大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門和人員就要針對(duì)其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

　　1、健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因?yàn)獒t(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著緊密的'聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對(duì)內(nèi)部控制中的各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督和控制，并對(duì)其中存在的問題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。同時(shí)內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容和直接對(duì)象。因此，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　2、根據(jù)獨(dú)立性原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。醫(yī)院機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立性的原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財(cái)務(wù)、監(jiān)督以及紀(jì)檢部門單獨(dú)設(shè)立，為他們提供獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。醫(yī)院一般會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)部門多與紀(jì)檢部門進(jìn)行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內(nèi)部審計(jì)實(shí)施在醫(yī)院的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

　　3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計(jì)工作就需要高素質(zhì)的審計(jì)人員來(lái)完成，并要求每位審計(jì)人員熟記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并具備預(yù)防和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員從觀念上、思想上更好的理解審計(jì)理念和審計(jì)方法，以不斷提高審計(jì)的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計(jì)算機(jī)知識(shí)，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時(shí)醫(yī)院還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其不僅需要國(guó)家相關(guān)部門給予一定的支持和監(jiān)督，而且更需要相關(guān)的專人人才隊(duì)伍建設(shè)，只有這樣才能更好的推動(dòng)我國(guó)各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)，以不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我姑醫(yī)療機(jī)構(gòu)的更好發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：審計(jì)可以說是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，而審計(jì)質(zhì)量卻是審計(jì)工作的核心部分，科學(xué)的全面提高審計(jì)質(zhì)量控制問題能夠提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和效果。對(duì)于我國(guó)內(nèi)部單位審計(jì)的管理和監(jiān)督的完善，以及對(duì)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來(lái)我將從內(nèi)部審計(jì)存在的問題出發(fā)，針對(duì)這些存在的問題進(jìn)行分析和論述，并對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題及對(duì)策進(jìn)行了研究和探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;問題;對(duì)策

　　內(nèi)部審核是為了監(jiān)督財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)核算是否健全，是內(nèi)部控制的重要組成部分。管理部門通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部制度和管理效能進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和找出問題，并針對(duì)相關(guān)的問題進(jìn)行相應(yīng)的措施，也是在國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部有效進(jìn)行組織活動(dòng)的依據(jù)。在各個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出有效的管理辦法，才能確保內(nèi)部審計(jì)的有效性和合理性，也是一個(gè)企業(yè)科學(xué)、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來(lái)前進(jìn)發(fā)展的動(dòng)力。

　　一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)欠缺明確性。在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)流程和結(jié)果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計(jì)的規(guī)范性和明確性。否則會(huì)有依靠個(gè)人意愿去執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的流程和程序，造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的偏差和結(jié)果的不完全性，也就喪失了內(nèi)部審計(jì)的真正作用。內(nèi)部審計(jì)人員的盲目審計(jì)，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部浪費(fèi)大量的人力資源和物力資源，而且審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)結(jié)果，也會(huì)造成企業(yè)威信的降低，對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響，使得企業(yè)軟實(shí)力的減弱。所以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的明確非常重要，應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制度和程序流程，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個(gè)全面的內(nèi)部審核，得出一個(gè)準(zhǔn)確的結(jié)果，是通過無(wú)數(shù)次流程和程序的，有效的內(nèi)部審核有審核制度、審核流程、內(nèi)審監(jiān)督、初步審核結(jié)果、復(fù)審核結(jié)果、內(nèi)審結(jié)果責(zé)任追究等。但是大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)在這些環(huán)節(jié)意識(shí)薄弱，沒有意識(shí)到內(nèi)部審核的重要性，內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎(chǔ)為主，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄讓審計(jì)缺少了控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。依照以前的審計(jì)方式，在賬目中進(jìn)行抽樣調(diào)查，而不是全方位的審核調(diào)查，缺少客觀和科學(xué)的調(diào)查方案。現(xiàn)如今，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，所以計(jì)算機(jī)代替?zhèn)鹘y(tǒng)記賬是不可避免的，在審計(jì)工作過程中，逐漸的使用計(jì)算機(jī)審計(jì)，不像以前手動(dòng)審計(jì)，在計(jì)算機(jī)快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，無(wú)疑是標(biāo)志性的標(biāo)記，但是內(nèi)部審計(jì)工作的弊端也日漸顯露出來(lái)，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因?yàn)橛?jì)算機(jī)配置的不平衡，導(dǎo)致不能夠高標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。3.內(nèi)審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要存在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，但隨著內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員來(lái)參與審計(jì)。一是專業(yè)人員受自身的限制，不可能對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)的情況一清二楚，有一定的審計(jì)盲區(qū)；二是會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)性不合理，如今的企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識(shí)性的更新不及時(shí)，工作人員在審計(jì)時(shí)的工作效率明顯的下降。雖然內(nèi)部審計(jì)人員有較強(qiáng)的審計(jì)能力，但是在科技化的時(shí)代中，信息化數(shù)據(jù)處理是必不可少的，如果審計(jì)人員在這方面的知識(shí)較少會(huì)導(dǎo)致組織內(nèi)部審計(jì)效率的下降。這就凸顯出了審計(jì)人員結(jié)構(gòu)知識(shí)性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計(jì)人員的職業(yè)道德缺乏，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的偏差和審計(jì)問題的不負(fù)責(zé)，這也是職業(yè)道德缺失的表現(xiàn)。

　　二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策

　　1.保證內(nèi)部審計(jì)制度的完整性。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內(nèi)部審計(jì)的重要性得以凸顯，但是內(nèi)部審計(jì)的制度不完善，不僅使得內(nèi)部審計(jì)問題不斷，也使得內(nèi)部審計(jì)的作用和權(quán)威性減弱，這會(huì)阻礙我國(guó)企業(yè)內(nèi)部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問題，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作更好的實(shí)施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內(nèi)部審計(jì)正確實(shí)施的重要制度保障，我國(guó)應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)大勢(shì)情況和企業(yè)現(xiàn)狀以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)來(lái)制定新的內(nèi)部審計(jì)制度，并按照制度嚴(yán)厲處罰違法情況，據(jù)此保證審計(jì)制度的權(quán)威性。想要有一個(gè)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，就需要在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，讓內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)流程都在審計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督下進(jìn)行，這樣才能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的.權(quán)威性和真實(shí)性。最后需要落實(shí)權(quán)責(zé)制度，做到責(zé)任歸分，既提高了財(cái)會(huì)工作者的工作熱情又對(duì)責(zé)任劃分進(jìn)行警示，這樣才能走上規(guī)范化和制度化，確保了制度的權(quán)威和作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，企業(yè)也應(yīng)該緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，采用新型審計(jì)方法和制定新的審計(jì)制度，這樣才能讓我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到保證，相對(duì)應(yīng)的問題得到真正的解決。2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內(nèi)部審計(jì)中的執(zhí)行者，確保審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，這是保證審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)職業(yè)中，需要繼續(xù)完善對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德評(píng)價(jià)，嚴(yán)厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規(guī)的行為。對(duì)于審計(jì)團(tuán)的人員，不僅要求具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要具有專業(yè)的職業(yè)證書。其次，在大家的共同努力下，確定內(nèi)部審計(jì)共同的目標(biāo)，針對(duì)自己的專業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展新態(tài)勢(shì)和新政策來(lái)進(jìn)行審計(jì)技術(shù)的升級(jí)，這樣才能保證審計(jì)技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內(nèi)部培訓(xùn)制度，讓審計(jì)人員做到真正的全面發(fā)展，以來(lái)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的需求。完善的培訓(xùn)不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定以及相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)的認(rèn)知。法律法規(guī)在社會(huì)中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規(guī)在培養(yǎng)審計(jì)人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養(yǎng)的提高。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總之，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，無(wú)論是對(duì)國(guó)家還是對(duì)企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是由審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)這兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)所決定的。通過上述，將會(huì)逐漸的完善審計(jì)的體制模式和內(nèi)容，逐漸提高內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]畢秀玲，薛巖.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題及對(duì)策研究[J].審計(jì)研究，20xx（3）：47-52.

　　[2]劉博.試論企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對(duì)策[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx，（6）：54-55.

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要意義

　　內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展是根據(jù)我國(guó)政府轉(zhuǎn)變職能、企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制需要，針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的一個(gè)新的要求。王道成會(huì)長(zhǎng)在在云南會(huì)議上較為深刻地闡述了內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要意義。

　　（一）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。加快國(guó)有企業(yè)股份制改革，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)責(zé)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“脫胎換骨”，涉及產(chǎn)權(quán)制度及法人治理結(jié)構(gòu)層面上的改革。改革的實(shí)質(zhì)是“改治”，是以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)，以股份制為主要實(shí)現(xiàn)形式，大力解決企業(yè)在公司治理中所暴露出的深層次矛盾，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)體制、機(jī)制和管理的創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的組成部分。因此，必須把內(nèi)部審計(jì)納入到現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用。

　　（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的客觀要求。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是十六屆三中全會(huì)提出的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)工作方針，也是“十一五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)。企業(yè)要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，自覺轉(zhuǎn)變自身增長(zhǎng)方式。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也提出了更高的要求，不能再停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)階段，更重要的是要在促進(jìn)完善公司治理、推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是推進(jìn)國(guó)有企業(yè)股份制改造，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，支持和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的需要，也是企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。

　　（三）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是國(guó)家監(jiān)管和資本市場(chǎng)監(jiān)督的客觀要求。早在20xx年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)就發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，20xx年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，20xx年上海證券交易所發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制制度指引》，國(guó)家國(guó)資委目前也正在組織力量研究制定《中央企業(yè)內(nèi)部控制管理暫行辦法》，為督促和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、推動(dòng)開展內(nèi)部控制審計(jì)，提供了政策支持和法律保障。同時(shí)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的日趨成熟，特別是股份制改造中引進(jìn)國(guó)外戰(zhàn)略投資者，以及大量企業(yè)在海外上市，資本市場(chǎng)上的投資者越來(lái)越關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制執(zhí)行中的監(jiān)督作用。（四）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然趨勢(shì)。從２１世紀(jì)初起至今，由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以管理效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要控制機(jī)制，已經(jīng)成為公司治理各相關(guān)方賴以存在與發(fā)展的極具價(jià)值的資源，因此，當(dāng)前，我們推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，既是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，更是受托責(zé)任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)要立足于21世紀(jì)，就必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的基本要求

　　推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，核心內(nèi)容是推行公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。這是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)重要標(biāo)志。

　　隨著公司治理的重要性不斷突出，內(nèi)部審計(jì)部門不得不將公司治理列為優(yōu)先審計(jì)的對(duì)象。公司治理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

　　一是搞好治理環(huán)境審計(jì)，為良好的公司治理提供基礎(chǔ)的文化，框架和政策。要評(píng)價(jià)總體治理結(jié)構(gòu)和政策，證實(shí)組織是否真正擁有十分完整的治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)環(huán)境；要評(píng)價(jià)治理環(huán)境和道德規(guī)范，評(píng)價(jià)企業(yè)的文化標(biāo)準(zhǔn)和道德程序，揭露與治理有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)；要評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)的活動(dòng)將這些評(píng)估視作通過觀察、訓(xùn)練和建議等方式為審計(jì)委員會(huì)提供價(jià)值的重要的機(jī)會(huì)。

　　二是治理流程審計(jì)，支持治理環(huán)境的特定活動(dòng)。要評(píng)價(jià)舞弊控制和溝通流程，確定組織是否具有有效治理所需的反舞弊的預(yù)防和偵察程序；評(píng)價(jià)報(bào)酬政策和相關(guān)流程，檢查實(shí)際執(zhí)行的激勵(lì)程序，延期報(bào)酬計(jì)劃的透明度，與報(bào)酬相關(guān)的報(bào)告和監(jiān)督，以及是否存在特殊安排等；要評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)治理流程，檢查組織是否在整個(gè)公司建立了包括明確的政策和標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的財(cái)務(wù)治理流程，證實(shí)治理活動(dòng)之下的原則和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，是否在關(guān)鍵的財(cái)務(wù)流程中得到積極地執(zhí)行；要評(píng)價(jià)戰(zhàn)略計(jì)劃和決策的治理活動(dòng)，通過評(píng)估計(jì)劃和決策流程，推進(jìn)建立公司治理和戰(zhàn)略計(jì)劃之間的緊密聯(lián)系；要評(píng)價(jià)治理績(jī)效的衡量，確定組織是否已經(jīng)開展與治理活動(dòng)有關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該評(píng)估其功能、范圍和有效性，確定這些衡量指標(biāo)與總體治理活動(dòng)相關(guān)的程度，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)文化調(diào)查來(lái)測(cè)量整個(gè)組織范圍內(nèi)的控制意識(shí)，開發(fā)類似自我評(píng)估的程序。

　　三是治理程序?qū)徲?jì)。要評(píng)價(jià)內(nèi)部和外部治理報(bào)告程序，首先應(yīng)該識(shí)別和清點(diǎn)與治理有關(guān)的.報(bào)告程序，然后測(cè)試所有內(nèi)外部治理報(bào)告的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性；要評(píng)價(jià)治理事項(xiàng)的上報(bào)和追蹤程序，在評(píng)價(jià)上報(bào)流程的適當(dāng)性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信該上報(bào)流程包含了審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)；要評(píng)價(jià)治理變化和學(xué)習(xí)程序，應(yīng)當(dāng)識(shí)別新出現(xiàn)的、或不斷發(fā)展變化的治理問題，證實(shí)組織有適當(dāng)?shù)膶ｉT方法來(lái)發(fā)現(xiàn)這些問題，并確信這些創(chuàng)新方法能夠?qū)崿F(xiàn)其預(yù)期目的；要評(píng)價(jià)治理支持軟件和技術(shù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵的技術(shù)資源進(jìn)行定期的檢查，以評(píng)價(jià)和證實(shí)其是否充分和是否持續(xù)有效，確定治理活動(dòng)正在使用的所有軟件和技術(shù)，并評(píng)估與該技術(shù)相關(guān)的控制是否適當(dāng)。

　　內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等目標(biāo)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍�以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；管理權(quán)限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；組織各階層人員的知識(shí)與技能；組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓(xùn)制度；員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍�評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性，包括可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍�評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性，包括控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍�評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力，包括獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

　　內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿之中。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)在內(nèi)控管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

　　以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

　　二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的.財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾��?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

　　三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對(duì)高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過程

　　自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動(dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(14)：76-78.

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