內部審計論文(匯編15篇)

　　在社會的各個領域，大家或多或少都會接觸過論文吧，通過論文寫作可以培養我們的科學研究能力。相信很多朋友都對寫論文感到非�？鄲腊�，下面是小編整理的內部審計論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內部審計論文1

　　摘要：伴隨著醫療改革的深入，公立醫院面臨著前所未有的機遇和挑戰。其中作為醫院管理體制的關鍵環節，內部審計所發揮的作用越來越重要。本文對公立醫院內部審計的界定進行了詳細的說明，并對其內部審計的作用和存在的問題進行了深入的分析，針對當前我國公立醫院內部審計存在的問題提出了具有針對性的對策，從而提高公立醫院的內部審計水平。

　　關鍵詞：內部審計論文參考文獻

　　隨著我國醫改改革的大力實施，在給公立醫院帶來發展機遇的同時，也使公立醫院面臨著的巨大挑戰，要想在當前日漸激烈的醫療行業競爭中得到快速穩定的發展，首先要做的就是對自身進行重新的審視，加強醫院內部管理體制的健全，增強醫院的核心競爭力。其中，在醫院內部管理中內部審計所占據的地位越來越重要，其發揮的作用也越來越顯著。致使內部審計行業得到了快速的發展，審計職能轉型也在審計實務中得到了更新升級。在20xx年頒布的《中國內部審計準則》中明確規定了內部審計的職能定位為確認和咨詢。這就表示內部審計為醫院提升價值的作用得到進一步的認可和增強。在當前的新形勢下，公立醫院的內部審計工作面對著嚴峻的挑戰，這就需要相關管理人員加強分析和研究，從而創造出一條適應當前改革的全新內部審計思路。

　　一、內部審計概述

　　(一)定義

　　在20xx年對內部審計國際內部審計師協會進行了全新的界定，指出內部審計的主要目的就是為提高組織價值，使組織經營和管理得到不斷的完善和增強而獨立客觀存在的保證和詢問行為。內部審計采用系統和科學的模式對風險和內部管理進行管理和評估，從而實現組織科學有效地完成預定目標。我國內部審計協會做出了如下的界定，即為組織部門提供具有獨立性和客觀性的評估和監管的活動，它對組織的經營情況和內部管理進行審查和評價，確保組織目標能夠依照合法性、科學性和有效性完成。從上述可以看出，對內部審計的界定國內外之間的區別并不是很大，其目的都是為了確保組織目標的實現而提供服務，內部審計著重強調了自身的獨立性和客觀性，所體現出來的職能略微有所差別，國內的內部審計主要強調了內部審計的監督和評價功能，而沒有選擇咨詢功能�！秲炔繉徲嬓l生系統內部審計工作條例》經過修訂后，對醫療機構的內部審計進行了全新的界定，指出本單位及其所屬單位的審計人員對所在單位和機構的財務收支、實際經濟活動具有合法、獨立的監管和審查職能。

　　(二)內部審計的重要作用

　　加強醫院的內部審計能夠幫助醫院實現內部控制的增強，提高醫院管理水平，有效降低醫院風險，從而促進醫院目標的完成。相比外部審計，內部審計有著極大的不同，內部審計具有相對的獨立性，屬于醫院內部的評估活動。對各種經濟活動和財務狀況的監管可以借助內部審計完成，通過常規性的內部審計能夠提高醫院領導和員工的法律意識，確保各類經濟活動能夠按照經濟法規依法進行，促進醫院業務活動的合法性。借助內部審計，能夠實現內部控制體系的檢測，確保體系的完整性和有效性，能夠及時找出內部控制體系存在的缺陷，并提出具有針對性的建議措施，從而使醫院內部的控制體系得到完善，建立起一套內部職責明確并相互約束的健康體制，最終使醫院的整體管理水平和素質得到增強。

　　二、醫院內部審計存在的問題分析

　　(一)缺少完善的法律法規體系

　　針對醫院內部審計規定的相關法律法規，目前只有我國衛生部頒布的《衛生系統內部審計工作規定》，但是該規定只是針對醫院內部審計的相關原則做出了明確的規定，但是在實際中的操作細則并未進行詳細的說明和規定，這就使該法規不能滿足當前內部審計工作開展的需求，出現了滯后性。在實際的審計工作開展中，審計人員沒有可以依靠的準則對業務質量進行統一的標準化衡量，只能借助以往的工作經驗進行主觀的判定，這就容易造成工作質量和效率差的現象，不能達到領導所下達的要求，不能得到領導和相關部門的認可和重視，出具的審計總結報告也就缺少了相應的權威性和約束性。

　　(二)缺少獨立性

　　獨立性是內部審計最基本的特性，在醫院審計工作屬于必不可少的環節。當前，只有部分具有獨立性的審計部門建立在部分公立醫院內，其中很大一部分公立醫院并未設定獨立的審計部門。醫院內設置的獨立審計部門通常被歸為財務部門或醫院紀律檢查部門。在醫院內部審計工作中其中的一項工作內容就是財務審計，但是內部審計部門劃入到財務科就造成了獨立性差的情況，這就失去了先天的優勢，審計質量就難以保證。紀律檢查部門和內部審計的工作任務和職能截然不同，紀檢部門的工作對象比較偏向于人，將審計部門歸屬到紀檢部門內相關的審計工作就很難以開展。此外，一些醫院沒有名義上獨立的內部審計部門，只有全職審計人員、內部審計小組，這些所謂的專業審計人員也不過是掛名存在，而審計小組只是一種形式上的存在，這些人員還兼職著財務工作，這些內部審計人員和小組只是為了應付檢查而設置的。這就造成了內部審計工作缺少相對的獨立性，其權威性也就不存在了，從而無法實現對經濟行為和活動的有效監管。

　　(三)審計人員職業技能和素質有待提高

　　隨著內部審計工作在醫院內占據的地位越來越重要，這就對審計人員的職業素質和技能提出了較高的要求。這就要求內部審計人員不僅要具備良好的職業道德素質以及較強的業務能力，同時還要求審計人員具有良好的交流能力以及寫作能力。目前在大多數醫院中內部的審計師都是由原來的財務人員經過培訓后走上審計崗位的，由于缺少對審計的充分認識，還保留著原有的財務模式，從而造成了審計視野受限，不能從廣度和深度上對審計工作存在的問題進行分析。并且，內部審計人員年齡普遍偏大，再加上當前審計行業開始向著信息電子化的`方向發展，對新事物不能很好的接受，也就造成了審計人員在處理審計問題時力不從心的現象。另外，當前審計人員普遍存在溝通技巧薄弱的情況，在審計工作中溝通能力是一項重要的能力，它是確保審計工作有效開展的重要前提。另外，大多數審計人員在寫作技能方面都很薄弱，審計過程還處于尚可階段，但是由于寫作質量差，使審計結果大大降低。

　　(四)審計內容缺少多樣化

　　通過對審計的定義進行分析，可以得出當前的醫院內部審計主要包括財務、經營和專項審計等，但是在當前的醫院中只是對財務進行審計，并且還只是一部分財務。年度內部審計工作計劃通常也只是針對食堂、基礎設施等二級科室所進行的，而專項審計的開展則是對財政小金庫先進行內審，而醫院內審工作對經營這一方面的審計很少涉足。內部審計人員將大部分精力放在用于驗證會計信息真實性和合法性方面上，并沒有深入對審計項目的合理性和有效性進行研究。大部分醫院的內部審計部分對執行初步決定、領導經濟責任和專項資金管理等方面的審計幾乎不涉及，造成出現這種情況的主要原因是醫院內部審計低定位以及組織與授權之間的關系不夠明確等。

　　三、提高公立醫院內部審計的對策

　　(一)強化組織保障

　　首先，建立科學完善的內部審計部門，這是確保醫院實現內部審計功能的重要基礎，醫院應當嚴格遵循國家內部審計標準的規定，主要負責人在對醫院的直接管理中建立與其他功能單位平等獨立的內部審計部門，確保內部審計部門具有明確的地位性和權威性;其次，在實際過程中要確保內部審計工作的獨立性，能夠獨立的制定計劃、獨立開展檢查工作以及獨立完成審計報告。另外，在計劃制定中強調獨立就是為了確保在審計計劃的制定和實施過程中沒有任何干擾;獨立開展檢查工作就是確保審計人員在審計過程中能夠與審計所涉及的資料、財產和人員等自由接觸，消除內部審計人員個人利益的影響;獨立完成審計報告就是保證在對審計進行總結時審計人員不應受到強迫或者因為一些所謂的特殊原因對報告事實進行更改。當然，在這一階段，醫院內部審計不能完全獨立，但相對于審計對象而言，內部審計人員的獨立性必須得到足夠的確保從而保證工作的客觀性。

　　(二)提高審計隊伍整體素質

　　在內部審計工作中審計人員素質的高低直接決定著工作的成敗，提高內部審計人員的整體素質和能力有助于審計工作水平和質量的提升，同時也是審計作用得到充分展現的重要基礎。醫院內部審計人員在熟練掌握會計和審計相關專業知識和技能的同時，也要對經濟、法律和互聯網技術等其他知識學科有一個全面的了解和熟知，在審計需求的時候有必要對某個專業進行進修和培訓，使自身的知識面得到擴展，通過審計實踐不斷提高自身的素質和技能水平。

　　(三)利用現代信息化技術

　　當前，大多數醫療單位的財務管理、收費結算、藥品出入庫和掛號等實現了計算機信息系統化管理。相對而言，審計方式就表現出了一定的落后性，醫院內部審計沒有和醫院的其他部門實現資源共享，不利于對整個經濟活動進行整體性的監管，造成了審計監督獲取的信息不完整性，從而不能將準確、及時和有效的信息傳遞給決策者，對財務和業務管理中出現的問題和錯誤不能進行及時的糾正。所以，加強審計方式的多樣化，在開展審計工作時最大限度使用現代化信息技術，從而提高信息的準確性和有效性。綜上所述，在公立醫院引入法人治理結構的過程中，內審部門要突出內向服務職能，發揮參謀作用，強化績效評價，增強內部控制，確保內審部門有充分的獨立性，內審部門不僅能監督管理部門，還能為醫院理事、執行領導層以及各管理部門提供咨詢和合理化建議。醫院應仿效上市公司的做法，在實施細則中明確規定內審部門每個季度向審計委員會報告，及時解決發現的問題。同時，內審部門也應接受外部審計，如外部中介機構的獨立評價，以確保醫院持續健康地發展。

　　參考文獻：

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內部審計論文2

　　伴隨著當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經濟當中的重要組成部分，我國各類企業在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨著巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業的運營成本的增加、經濟效益的減少，都會使現代企業面臨著巨大的市場存活壓力。而在現代企業當中若能夠采用科學、合理的內部審計制度，便能夠為現代企業解決許多現實的風險及危機問題，從而為現代企業創造出新的市場競爭力。內部審計質量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質量對審計部門的發展與壯大起著決定性作用，在傳統企業內部審計質量控制方面存在著一系列問題，導致內部審計工作無法完善，尤其在當前大環境下根本無法有效的解決問題，已經難以適應當前社會現代企業發展的實際需求，因而就需要對企業的內部審計制度依據現代企業的發展需求做適當的更新和改進。本文將就從現代企業內部審計發展的幾點主要趨勢展開相應的論述，其具體內容如下。

　　一、趨向于信息化審計

　　隨著我國當前科技水平能力的持續提升，相應的會計行業其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現代企業的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業的管理及生產方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進了企業的信息化能力。傳統的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應的效率問題，因審計人員個人自身原因所導致的審計錯誤時有發生，這都極大地造成了企業資源的浪費。而采取電子技術運算的信息化會計審計方式同傳統的會計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現代企業的會計審計能力。因而在我國當前社會現代企業的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發展趨勢之一，其具體的發展措施包含以下幾個方面：第一在現代企業的內部審計當中，對于相關的檔案及審計數據，都要沿著電子化的發展趨勢，實現對于審計工作內容的網絡化操作；第二現代化的內部審計方式在發展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業的人力資源成本投入，從而促使企業能夠擁有更多的現金用于對企業的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業員工的綜合素質能力的培訓方面，實現促進企業整體規模的精簡，從而達到提升質量的目標；第三在現代企業當中審計制度的審計時間也將發生質的改變，將由傳統審計模式當中的固定時間審計轉化為即刻在線網絡審計模式，從而能夠有效提高現代企業的審計質量，促進審計強度的提升，能夠使企業即時了解其自身的實際經營情況，在企業經營出現問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現出來的狀態表現為持續的下滑，從而能夠使企業及時發現其經營狀況的問題所在，為企業采取相應的應對策略，改變企業的經營戰略避免或降低企業的資產虧損爭取寶貴的整改時間；第四點即是在現代企業的內部審計發展當中，其相應的財務報表情況也將逐步被列入現代企業的'審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統的注重結果審計，傾向于對企業經營管理的過程審計。依據目前現代企業的內部審計發展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插于現代企業內部的審計的整體過程，也會被更多行業、更廣范圍的企業所接受。

　　二、趨向于效益性審計

　　對于經營一個企業而言，效益是核心關鍵，因而在現代企業內部審計當中也不例外，效益審計也是現代企業內部審計的核心內容。效益審計其本質含義即為對任一企業或任一獨立的機構開展效益審查，并且根據相應的評價指標來衡量企業在經濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業或獨立機構的經濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見與建議。在我國當前的企業效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋，但已在我國現代化企業當中開展了相應的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經濟體制的持續發展，相關的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見的內部發展趨勢當中其重點內容也將置于企業的具體管理層面，從而加強對于企業內部的效益性審計，為企業的良性發展循環道路打下堅實的基礎。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現代企業內部制度不斷發展的大背景下，唯有不斷提升企業自身的經濟效益，才能夠使企業存活于激烈競爭的市場當中，企業才有可能迎來可持續的良性健康發展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業不斷持續改善自身的經營狀況，修正其發展過程當中的失誤措施，輔助企業實現經濟效益的急速升高。因而，在現代企業的內部審計發展趨勢當中，效益性審計是其主要的發展方向。

　　三、趨向于風險性審計

　　由于市場競爭的不確定性，致使企業的市場環境存在周期性的經濟危機，這對于現代企業而言亦會產生一定程度的影響。因而，現代企業應當加強對其企業內部的管理，不斷的建立并完善相應的風險防范機制及意識，從而增強了企業的抗風險能力，使其能夠在遇到經濟危機時從容應對。對于現代企業而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業的金融風險，其中最為重要的內容即為風險性審計，其核心內容是指企業的領導層或管理層在企業可能會遭受的經營、生產、銷售等風險方面，應當聽從專業審計人員的意見，進而采取內部風險性審計，對于企業可能會在經營過程當中出現的風險提出相應的規避風險措施。現代企業的發展、生存的整體經濟環境變化程度不斷加速，因而在現代企業的經營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經濟全球化的發展浪潮當中，出現風險的可能性已經無法進行準確的預估，經濟危機的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（總第604期）時代Times效應也日益明顯，因此也就更加體現出了內部風險性審計工作對于現代企業發展的重要意義和價值。因而，現代企業內部審計中加強風險性審計是其發展的必然趨勢。

　　四、趨向于服務性審計

　　企業的內部審計初始設立的目的，是為了對企業的財務狀況進行詳細、合理的監管，并為企業的發展方向指引方向。但是伴隨著現代企業其管理制度的不斷更新和發展，以及市場經濟競爭程度的日益激烈，企業內部審計的發展趨勢更加側重于對企業的經濟效益提供服務性的審計，其主要的目的更加側重于對規避企業發展經營當中的風險審計，并強調指出其發展經營當中存在的漏洞進而提出相應的整改方案，從而使企業的經營風險得到有效降低，實現企業競爭力的提升。即就是企業的內部審計職能已經逐漸在向服務性審計的趨勢發展，此種情形的改變，不僅不會使企業內部的審計部門職能削弱，反而還能夠為現代企業增加更為高效的審計服務，對于推動現代企業良性持久發展具有十分重要的作用。在當前現代企業的內部審計發展當中，逐漸趨向于服務性的審計需要。企業當中的審計部門持續提升自身的服務意識，以及服務技能，這就要求相關的審計人員需要強化自身在法律、經濟、金融、稅收、計算機應用以及數據統計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業內部人員的服務水平能力。另一方面在對于新招聘或對于內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceNO.10，20xx（CumulativetyNO.604）選拔招聘人員的綜合素質考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門配備各方面的業務人才。

　　五、結束語

　　本文主要分析研究了現代企業內部審計發展的趨勢問題，由于傳統企業內部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經難以適應現代企業的內部審計需求，因而從現代企業審計發展的基本趨勢入手，從而實現對企業內部審計方法的創新�，F代企業審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務性，審計工作思路也要不斷改進，為企業創造出新的市場競爭力，從而使企業能夠在市場經濟全球化的競爭浪潮中穩固、持久的發展。

內部審計論文3

　　摘要：目前我國經濟形勢在不斷變化的過程中，企業的管理模式也層出不窮。經濟模式的變化反映出我國內部財務管理方面的諸多問題，財務的使用與監管都存在不完善的地方。國有企業內部審計風險的話題也逐漸被搬出臺面，本文就此話題進行了審計風險成因的分析，對相應的整改提出建議。審計工作對于企業未來的發展方向與速度都有重要作用，因此對于國有企業內部審計工作的重視與調整有著重要的意義。

　　關鍵詞：國有企業；內部審計；審計人員

　　企業的內部審計是對企業整體經營的操控，完善的內部審計系統能夠詳細真實地反映出企業的整體狀況。這在一定程度上對企業的發展起到不可忽視的作用，同時能夠為企業未來的發展定向并做對應調整。隨著國有企業制度不斷完善，內部審計工作逐步成為企業結構的重要組成部分。但是經濟的不斷發展，國有企業內部審計工作也迎來了諸多挑戰，同時信息化時代的到來使國有企業內部審計工作也加大了難度。本文主要對國有企業內部審計工作問題進行分析，并提出調整意見。

　　一、國有企業內部審計風險的原因分析

　　1.傳統管理體制遺留下的弊端在企業經營中，內部結構的專項監管有著重要的作用。企業結構分工不同，導致內部結構都存在獨特的屬性，所以在管理時需要進行專項監管，這樣可以使所有結構發揮重要作用�，F階段國有企業內部的管理形式，多傾向于其他部門的監管，直接監管的占比則相對較少。這就導致企業內部審計工作監管缺乏獨立性，企業對其重視度不夠，由此便容易產生審計工作的監管疏漏[1].任何形式的體系，在不斷發展中都需要做出適當的調整與改變，這樣才能更好地去適應企業的發展速度。

　　2.審計管理體制不適應當局發展高速信息化時代下，傳統行業紛紛向互聯網靠攏，企業內部審計也必將走向信息化時代。面對快速發展的需求，國有企業內部審計工作將面臨新的挑戰，隨之而來的就是風險隱患問題。企業內部審計人員缺乏信息化時代的技能，而企業又缺乏相關培訓措施，導致審計工作者無法適應審計工作的信息化進程。信息化審計工作的計算機水平要求與審計人員的職業技能差距逐漸加大，難以滿足現代化審計工作的需求。其主要原因企業內審計人員遵循傳統審計工作方式，缺乏與時俱進的調整所導致，所以做出適時的調整至關重要[2].

　　3.企業內部審計人員技能不足企業內部審計人員技能與企業的重視程度息息相關。工作人員專業技能直接影響了企業的整體發展速度。國有企業內部審計人員存在的技能不足主要原因如下：首先，人才選進門檻過低，企業缺乏后期的技能培訓；其次，企業內部對于審計工作缺乏監管機制，導致審計工作人員工作狀態松散；再次：企業對于審計工作沒有專項人才培養計劃，降低了審計工作的專業度。這就嚴重影響了審計人員的工作效率，以及專業技能的提升。同時國有企業內部審計工作人員的互聯網技能不足，也是導致工作組不能快速適應現信息化時代進程的重要原因。

　　二、國有企業內部審計風險的應對政策

　　1.完善管理體制

　　將風險扼殺在搖籃里是最好的解決辦法。首先，對審計工作的監管增加力度，成立審計工作的監管部門，并做出詳細的評估系統，由此提高審計工作的效率與質量。其次，審計工作要形成獨立完善的執行系統，制定專屬機制、激勵政策與懲罰制度，提高審計工作人員積極性。同時在內部設立監察體系，對審計質量與效率進行考評，借鑒其他監管部門系統特點及綜合企業各部門建議制定相對完善的評估體系，降低國有企業內部審計工作的'質量風險。管理體制的形成加強了審計部門的管理，也規避了諸多容易出現的問題。

　　2.進行傳統體制的整改

　　進入信息化時代以來，傳統行業在不斷地加快信息化進程，國有企業審計工作也要逐步提高信息化水平，以適應新時代發展潮流，因為傳統審計工作的質量與效率均需要通過信息化的手段提高。企業要加大對信息化的重視度，培養專業人才以適應信息化時代審計工作的發展；增加與互聯網行業的互動，將更多的互聯網技術加入到國有企業內部的審計工作中，加快審計工作的發展腳步�；ヂ摼W形態下的審計體系不僅能極大地提高效率而且可以降低風險程度，這是傳統審計工作體系做出的第一步調整，也是最重要的一步。保持企業穩固發展，有效的改革是最有效的方式。

　　3.提高選拔審計人員高度

　　審計系統進入到高效信息化的時代，對于審計人員的選拔，需要在技能上提高標準。企業要加強審計工作的專項人才培養，同時加強計算機技能的要求。企業要定期進行審計工作人員的系統培訓，從專業技能方面、互聯網技能方面均需要進行適時的培訓工作，由此加強審計工作組的整體技能程度，從自身提高審計工作的質量，適應信息化時代的快速變化。審計工作者是審計系統最基礎的組成部分，而基礎的力量決定著審計工作能否發揮最強的功效提高審計工作者的技能是升級審計系統最有效的方式，對企業的發展需求也起到重要作用[3].

　　三、結論

　　在國有企業不斷發展的今天，內部工作的質量決定其發展的速度。應對審計工作中出現的問題，快速做出反應，及時實施有效政策就可以抓住風險中隱藏的機遇，為國有企業發展提供最有利的助力。國有企業內部審計系統需要做出有效的調整，審計工作對企業有引導與定位的重要作用，提高審計工作的質量尤為重要，需要引起國有企業的重視。國有企業內部審計工作需要在企業整體的發展中不斷地吸取經驗，提高審計工作者的主觀能動性。從企業長久的發展來看，適時地做出整改是最有效的途徑也是必然要實施的舉措。

　　參考文獻：

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　　[3]王琦。國有企業內部審計風險成因與對策分析[J].知識經濟，20xx,6（11）：128.

內部審計論文4

　　摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。

　　關鍵詞：審計；新財會制度；影響

　　一、高校內部審計的理論基礎

　　(一)高校內部審計的定義

　　以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。

　　(二)高校內部審計的內容

　　對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。

　　二、新財會體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財務會計制度，新的.財會制度重新調控了主體、資本、監管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業稅轉變為了增值稅，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩固資本的價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

　　三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

　　(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

　　(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業支出分清、分離，其中的事業支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發現錯誤然后改正錯誤的過程

　　自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學校活動又要能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發生率。

　　四、結語

　　本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高�；顒又校�它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發展。

　　參考文獻：

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　　[2]彭玉紅.新事業單位財務和會計制度背景下高校內部審計轉型實踐分析[J].商業會計，20xx(14)：76-78.

內部審計論文5

　　摘要：近年來，公立醫院內部審計工作職能開始轉型，其專業涉及面不斷擴大，而內部審計人員多為財務、審計專業出身，對組織的主要業務的掌握不全面、不精通，直接制約著審計結果的精度和深度。因此為了加強公立醫院內部審計的發展，自身必須摸索出一套既經濟又實用的專業管理之路。

　　關鍵詞：公立醫院；內部審計

　　一、背景

　　近年來，隨著公立醫院管理規模的擴大、運營復雜程度逐漸增加，公立醫院內部審計面臨的工作更加多樣化，以某公立醫院為例，近年來其內部審計部門組織的審計項目除了原有正常的財務收支情況審計之外，還涉及IT、科研、醫用設備、建設工程造價管理等多個項目審計，而現有的審計人員的專業知識遠遠不能達到要求，自身專業面狹窄與被審計項目專業性強的矛盾十分突出，甚至制約了公立醫院的健康發展。因此，如何利用醫院自身和外部資源以緩解這一矛盾，探索問題的解決路徑，是目前公立醫院內部審計不斷發展過程中的一個重要議題無論是政府采購、建設工程、科研管理還是信息系統，審計組織者必須十分了解其業務流程，弄清風險點所在，有目的性的尋求后期專業支持。比如政府采購風險點之一是技術參數，這一設置容易“量身定做”，因此需要尋求熟悉此類專業設備的技術人員或技術專家；建設工程項目造價管理風險點之一是錯套工程定額，需要尋求工程造價方面專業人士的支持；科研管理風險點之一是套取科研專項資金，則需要尋求相關課題方面的專家支持；信息系統項目風險點之一是設計系統數據輸入、輸出及處理的不可靠，那么需要熟悉SQL語言、數據庫技術的專業人員支持。

　　二、主要路徑選擇

　　對于一個審計項目，單位組織并不要求審計組織者們行行拿手、業業精通，而是在于其能夠將組織內外相關的資源充分、恰當地利用和調動起來，以較小的投入達到既定組織目標。結合筆者多年的工作經驗，以下是某公立醫院近些年在內部審計方面的實踐探索。

　　1.成立專業委員會，發揮各種專業委員會作用多年來某公立醫院成立了各種專業委員會，這些委員會具有很強的學科專業性，其組成多為相關專業領域的，且具有較強專業技能的人員。該醫院在其專業管理委員會管理辦法中的工作職責條款明確要求：“各專業管理委員會應按照審計需要，積極為醫院審計部門提供相關專業咨詢”。例如，該醫院在20xx年組織了一次科研經費使用情況的專項審計，在審計過程中，其中有一項審計目標是“評價科研項目經費使用的合理性”。對內審部門而言，這一目標具有很大的挑戰性，因為內審人員對這些課題的專業性知之甚少，對于經費使用的相關性都無法保證，更妄談合理性。此外，由于醫學研究具有專業性強、涉及專業分支多的特點，即使是尋求社會中介幫助，作用也十分有限。在這種情況下，經審計部門及主管領導的多方努力，由醫院協調，將相關課題按照專業類別，比如乳腺、腸胃、骨及軟組織等進行了劃分，分別交于乳腺學術委員會等有關專業管理委員會，各專業委員會按照審計要求進行了有針對性的專業評價，該項審計因此取得了很好的成效。此舉也直接促使醫院修訂專業管理委員管理辦法，修訂后的辦法對各專業管理委員會如何協助審計，專業委員會中涉及到的利害人員的回避提出了明確要求，對內部審計價值的提升起到了重要的作用，內部審計在各專業委員會的協助下更加專業化。對于一些審計項目，設置專門崗位負責對單位組織而言不見得是明智之舉，因為它并不符合成本效益原則。這種情況下就可以將專業的事交給專業的人。醫院作為知識密集型組織，為醫院內部審計職能的發揮提供了得天獨厚的條件。審計組織者充分挖掘利用這一條件，能為審計工作，特別是專項審計工作提供極大便利。因此，使用專業委員會解決審計專業障礙特別用于專業性強、專業鑒定工作量不大、專業分支較多的審計項目。

　　2.合理使用專業外包單位對于一些工作量大的專業審計項目，則不宜將其專業鑒定任務交于院內專業委員會。這是因為專業委員會委員多為兼職，其主要工作仍然是自身業務工作，不可能也不適合將大量時間用于審計。比如信息系統審計中的業務流程層面的數據輸入、處理、輸出控制測評，不但需要很專業的計算機專業技能，還需要耗費大量時間、精力對系統設計的關鍵點進行大面積復核性分析。再比如一項大型建設工程項目往往耗資數億，歷時幾年，假如專門設置工程預算專業方向的審計人員，則存在一是人員少、工作量大不頂用，二是專業覆蓋面不夠（工程預算專業方向一般分為裝飾、安裝、土建），三是項目結束則可能導致人員閑置的`問題。對于此類審計項目較為恰當的方法就是委托至第三方專業機構進行全面外包或者階段外包。值得提醒的是，無論是全面外包還是階段外包，都必須設置一定的質量控制程序，以加強對外包單位的監管，確保外包單位提供成果的質量。比如根據審計項目特點，在關鍵風險點對外包單位提供的成果文件進行再復核。

　　3.對審計人員進行專業技能培訓無論是哪一類型的審計項目，審計人員的專業能力都能起到重要作用。隨著審計環境的變化，對審計人員進行必要的專業技能培訓是必不可少的，在某公立醫院組織的某醫用設備招標過程中，審計人員發現，兩家投標人法人代表家庭住址均為某省某縣某村，于是審計人員高度懷疑此兩家投標人具有串標行為，但因為法人代表并非同一人，無法判定為串標。恰逢內部審計協會舉辦政府采購審計培訓班，該醫院積極派員參與。專家在培訓課上講到了串標現象的認定標準之一-----如果能發現投標人制作的投標書出現同一“低級錯誤”，可認定串標。該醫院審計人員根據這一方法仔細對比了兩本投標書發現，兩個投標人在多處使用同一錯誤標點符號，比如段末不用句號而錯誤地使用逗號。于是在審計人員的追問下，兩投標人不得不承認串標。因此，這樣的培訓可謂雪中送炭、對癥下藥，對審計人員專業能力的提高起到了事半功倍的功效。筆者認為，適合通過專業技能培訓提升專業技能的審計項目，通常是大眾成熟型的審計項目，但又在發現問題能力方面存在經驗不足、技能不能滿足審計需要的不足。比如財務收支審計、政府采購審計，內部審計人員可以通過一些高質量的專業技能培訓，提升審計人員發現問題的專業技能。因為這類審計項目的特點是本身并無過于專業的內容，經常出現的問題很明確，比如財務收支審計中經常出現的帳外資產、侵占、挪用、利益輸送等，政府采購審計中經常出現的規避招標、串標現象。這類審計項目的難點在于問題具有隱蔽性和取證難。而這類審計專業技能的提高很大程度上又依賴于審計經驗的積累，但鑒于內部審計人員工作面的制約，容易成為“井底之蛙”。在這樣的情況下，積極借鑒他人成功的實踐經驗則變得勢在必行。

　　4.將信息化作為內部審計的手段隨著互聯網在各行各業的廣泛應用，很多醫院也建立了信息化系統，信息化逐步成為推動醫院運營管理的有力工具。因此，在公立醫院中完善內部審計也應當充分借助信息化手段，建立完善的內部審計信息系統。以某公立醫院為例，從20xx年起逐步建立了信息管理系統，其中也包括內部審計信息系統，這一信息系統借助信息化技術和網絡技術，從而使內部審計工作實現了自動化，一方面提高了內部審計的效率和準確率，另一方面則真正實現了內部審計對業務全過程的監督。以其中的合同審核為例，醫院合同管理一般要經過準備———簽署———履行———后期管理幾個階段，內審部門在每個階段的作用如下：準備階段，內審部門根據合同承辦部門擬定的合同文本進行審核，決定是否需要修正，如需修正，則需要退回修正后重新審核，如果無需修正，則進入簽署階段；在簽署階段，內審部門需要將正式文本送到各個部門；在合同履行階段，內審部門負責監督整個合同的執行過程；在后期管理階段也就是合同履行完成后，內審部門還要對合同執行進行評價，并對合同檔案進行歸檔。可見，內審監督在每一環節都不可或缺，通過建立合同審核信息化系統，實現合同管理的整個流程可視化，一方面，可以保證內審部門對整個合同管理中真正實現監督作用，另一方面，合同審核過程可以在線上進行，從而大大減少了工作量，提高了效率。當然現階段內部審計的信息化在醫院的應用還遠遠不夠，未來隨著信息化的進一步發展，實現內審部門與其它部門、其它系統的對接，實現數據共享，從而更有效地識別、防范審計風險。

　　5.實現內部審計與內部控制相結合隨著內部控制的不斷發展，內部控制更加強調風險管理，而過去的內部審計主要以對企業或組織的經營活動進行局部監管，來實現內部控制職能，這已經不能滿足現有內部控制的要求，近年來我國的審計準則也發生了變化，指出內部審計要從全局角度進行風險防范，更加強調風險概念，提出風險導向審計。作為公立醫院，應當將內部審計與內部控制更加緊密結合，真正實現風險管理的目的。內部審計獨立性最弱，目前開展較好的日常審計多為采購過程中對于招標文件和合同的審計。未來內部審計的轉型應當從內控的角度，以風險為導向，對合規性、合理性、效益性等進行評價。此外，內審部門還可以結合醫院的戰略目標等進行有針對性的各種專項審計，從而多方面多角度地進行真正的醫院內部控制，實現風險管理的功能。

　　三、小結

　　隨著近年來國家醫療衛生體制不斷改革，公立醫院的運營更加復雜、精細，因此，公立醫院內部審計的職能和目標也應當與時俱進，充分發揮其作用。作為內部審計人員，更要不斷地學習新技能，提高知識水平，適應因環境變化給內審帶來的沖擊，從而更好地實現為公立醫院服務的目標。

　　參考文獻：

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　　[2]張靜,張繼剛,劉愛琳.公立醫院內部審計探索與創新[J].財經界,20xx(02):234-236.

　　[3]趙曉晶.基于內審視角探究公立醫院財務審計創新對策分析[J].中國集體經濟,20xx(03):145-146.

　　作者：郝紅增

　　單位：鄭州大學附屬腫瘤醫院

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內部審計論文6

　　摘 要：一、評價職能 事業單位的內部審計評價職能主要體現在三方面，第一是以對事業單位管理者的經濟責任審計評價其工作績效，第二是對單位內部決策管理、規劃建設、資產管理的審計評價其合法合規性，第三是對財政財務收支計劃、會計核算、資金管理等財務活動審計評

　　關鍵詞：公司內部審計論文發表,發表內部控制審計論文,內部審計風險論文投稿

　　一、評價職能

　　事業單位的內部審計評價職能主要體現在三方面，第一是以對事業單位管理者的經濟責任審計評價其工作績效，第二是對單位內部決策管理、規劃建設、資產管理的審計評價其合法合規性，第三是對財政財務收支計劃、會計核算、資金管理等財務活動審計評價其實際狀況，為事業單位內部管理決策提供準確全面的信息依據。咨詢職能事業單位內部審計的咨詢職能就是通過內部審計評價，對發現的問題針對性的提出改善措施建議，以指導事業單位對自身管理、服務的薄弱環節以及各種錯弊行為的糾正，確保事業單位社會公共服務職能的有效發揮。

　　二、事業單位內部審計制約問題分析

　�。ㄒ唬┦聵I單位內部審計目標定位不準

　　當前部分事業單位，特別是行政類事業單位，對于內部審計工作重視不足，認為外部財政、審計以及紀檢部門審計力度強、覆蓋全面，而忽視了內部審計工作的重要性，因此造成了事業單位內部審計體系的不完善，審計目標不明確。即便是開展內部審計工作，往往是將審計工作的主要精力集中在了事后審計方面，忽視了內部審計工作的前端性，內部審計工作滯后嚴重。

　　（二）內部審計機構設置不健全，審計獨立性較差

　　由于重視程度不足，因此一些事業單位未能設置健全的內部審計機構，內部審計工作的人員配備不足，內部審計工作的力度較差。而且在內部審計工作的具體實施開展過程中，內部審計獨立性不強，容易受到管理體制、人際關系、崗位職責等外部環境影響，造成了內部審計結果的可信度不高。

　　（三）事業單位內部審計范圍窄、技術落后

　　現階段我國事業單位的內部審計工作的開展上，重點是集中在了事業單位的財務合規性、財務收支情況以及領導責任經濟審計等方面，內部審計工作主要是以確認為主，內部審計范圍還不夠廣，未能涵蓋到事業單位管理工作的各個環節。此外，在審計方式上，主要是以人工查賬為主，審計質量很大程度上取決于內部審計工作人員的能力，對于各種信息化的審計手段運用不足，造成了內部審計工作力度薄弱。

　　三、事業單位內部審計改進基本方略

　�。ㄒ唬�準確的定位事業單位內部審計工作的目標

　　在事業單位內部審計工作的定位上，應該明確內部審計工作的開展就是確保事業單位社會公共服務職能的履行，實現事業單位組織價值的增加。首先，在審計工作的具體開展過程中，內部審計工作人員應該充分的認識到內部審計并不僅僅是會計核算、財務預算執行、資產管理的審計，同時更重要的是事業單位公共受托責任的`履行與價值的增值。其次，在事業單位內部審計工作的開展上，應該不斷的拓展內部審計工作的服務領域，在合規性審計工作的基礎上，逐步拓展績效審計、風險管理審計，為事業單位的組織管理提供合理的決策支持。

　�。ǘ�）提高事業單位內部審計的獨立性

　　獨立性是事業單位內部審計工作開展的基礎，只有足夠的獨立性才能確保事業單位的內部審計工作不受干擾的開展，也才能真正發揮內部審計的功能，確保內部審計目標的實現。提高內部審計工作的獨立性，關鍵是在內部審計機構的設置上合理的進行行政隸屬關系以及報告關系的確定。在事業單位的內部審計機構設置上，應該將審計部門設置在單位的黨委會下或者是單位的正職領導之下，給予審計部門充分的獨立性與權威性，避免受到其他部門的干擾，進而確保審計結果的客觀、真實與公允。此外，如果事業單位的規模較小，無力抽調人員組建專業的內部審計機構，則可以選擇內部審計外包的模式，通過聘請專業的審計師或者是注冊會計師提供審計服務，依靠專業的審計機構對自身的內部管理進行指導與監控。

　　（三）改進事業單位的審計方法

　　在事業單位審計工作的開展過程中，為了提高審計工作的質量與審計效率，除了采取人工審計以外，應該積極地引入現代化的審計管理模式，特別是配置齊全的審計軟硬件設施，進行信息化的審計工作，利用事業單位內部的信息化管理系統，將審計工作與各科室業務部門直接進行對接，獲取第一手的信息資料數據，并依托信息平臺進行對接審計，這樣既可以確保審計工作覆蓋各項工作的全過程，同時也可以確保審計結果的真實可靠。此外，在審計方法的選擇運用上，應當綜合選用適當的分析性復核以及內部審計抽樣技術，提高內部審計工作質量。

　　（四）提高審計結果的利用率

　　真正實現內部審計工作規范事業單位內部管理的作用，必須充分全面的利用審計結果，也就是將內部審計報告全面的運用到事業單位的內部管理過程中。實現結果的利用要求在事業單位內部審計過程中，必須確保內部審計報告的質量，尤其是能夠全面、充分的反映事業單位內部存在的問題。此外，還應該形成合理的內部審計結果回饋機制，與單位內的被審計對象做好溝通反饋，詳細了解問題產生的原因，這樣既可以為改進審計工作提供合理的意見建議，同時也能夠督促相關責任部門及時進行工作的整改。

　　四、結語

　　國家對于事業單位的建設管理越來越重視，管理要求也不斷提高。事業單位應該抓住事業單位體制改革的機遇，完善自身內部審計管理體系，提高審計獨立性和權威性，及時總結糾正內部控制管理中的各項問題，推動事業單位管理水平的不斷提高。

內部審計論文7

　　一、目前銀行內部審計存在的問題

　　近年來，各商業銀行普遍加大了內部審計制度的改革力度，在構建內審體系、完善內審機制、發揮內審功能等方面有了長足的進步。但是與國外先進銀行相比，還存在著較大差距，集中體現在認知差，嚴肅性、機構設置和資源配備相對不足，并由此導致內部審計在獨立性、有效性、權威性等方面還存在許多缺陷。

　　1.審計認識偏差

　　首先，迄今還有不少銀行的管理層認為審計部門不能創造價值和利潤，對銀行內審工作的重要性和必要性認識不足。其次，由于認知和組織體系建設滯后，使得內部審計很難成為商業銀行激勵約束制度，尤其是難以將業績考評與問責機制結合起來，加之銀行內部缺乏有效的內審報告制度和報告線路，外部監督部門也無從對銀行內部審計進行檢查和評估。

　　2.機構設置的缺陷

　　內部審計部門的獨立性是保證內審人員工作權威性和客觀性的基本前提，是內部審計應遵循的最重要的原則。但是，目前部分商業銀行的內部審計體系還未完全實現垂直、獨立管理，內審人員與被審計單位還存在這樣那樣的利益依附，導致內部審計仍缺乏獨立性，難以對管理層的決策行為、程序、效果進行審計評價。首先，從公司治理來看，有些銀行內部審計實行的是向高級管理層而不是直接向董事會報告，重要問題常常被輕描淡寫過濾掉。其次，從系統管理看，內部審計還未完全獨立于區域性管理而建立系統內自上而下的垂直體系。第三，從內部控制來看，內部審計尚未實行崗位輪換和回避制度。銀行內審人員不宜長期從事一類特定業務或一個特定區域的審計工作，在有利益沖突的情況下也必須實行回避制度。

　　3.審計資源短缺

　　一是人員配備不足。在目前我國銀行業，除少數金融機構的內審人員占全部員工比例達 ２％ 這個國際水準之外，大多數只有 １％ 左右，人員配備嚴重不足，且內審人員的薪酬激勵和在行內的地位也相對偏低。二是審計人員的專業素質和水平不高，專業勝任能力相對不足。特別是缺乏具備 ＩＴ、資金營運、金融衍生產品等知識的專業化審計人才，以及綜合素質較高、銀行業務全面的復合型審計人才，不能適應商業銀行業務經營快速發展的需要。三是審計手段相對滯后。目前銀行內部審計還處于“手工檢查為主，計算機審計為次；現場審計為主，非現場審計為次；事后審計、靜態審計為主，事前審計、事中審計較少；合規性審計為主，風險性審計為輔”的狀態，審計手段與技術匱乏，遠遠落后于銀行業務經營的電子化、網絡化水平。

　　4.審計效果欠佳

　　一是未能有效防范各類案件的發生。對照近年來銀行業發生的各類典型案件，發現一個非常普遍的現象，就是 ８０％以上的案件都是因為“有制度而沒有嚴格執行”造成的，且作案期間都經過多次內審而未被發現。在很多大案要案背后，都有內部審計薄弱的陰影，內部審計薄弱仍是我國銀行業案件發生的主要原因之一。二是審計檢查的深度及力度不夠。就目前情況看，銀行內部審計很大程度上還處于查錯糾弊階段，缺乏對銀行管理結構和內部控制體系以及經濟效益狀況的審計評價，特別是對內控體系還不能實現高效的`監督、評價和治理，因而無法適應銀行業務經營快速發展對內部審計的要求。三是缺乏規范的審計質量保證、評價與改進制度。目前，銀行內部審計缺乏規范化的審計工作質量衡量和評價標準，因此更談不上審計制度的規范化、程序化和標準化，致使審計工作質量難以得到保障。

　　二、完善我國商業銀行內部審計的對策建議

　　1.更新審計觀念，拓展內部審計業務范圍

　　首先，借鑒發達國家開展內部審計咨詢業務的經驗，變事后監督職能為事前預警職能，從單純的發表審計意見轉向為管理層提供可行性建議，為各業務部門提供改進其內部控制和業務流程的咨詢服務，促進內部審計由 “監督型”向 “服務型”轉變，實現內部審計在銀行公司治理中的增值作用。其次，面對開放的金融市場，我國商業銀行實行綜合經營趨勢日益明顯，內部審計必須將證券、保險、信托等業務納入商業銀行常規審計范圍，加強對新業務、新產品的審計監督，持續跟蹤了解對經營管理目標可能產生不良影響的關鍵風險點，對缺乏控制或者控制不足的業務流程提出完善建議，對控制過度并導致服務效率低下的情況提出優化方案，促進銀行業務健康發展，也使管理層和其他職能部門認識到內部審計的重要作用。

　　2.加強內部審計的獨立性，完善內部審計制度

　　對于沒有建立垂直內部審計體系的商業銀行，應盡快設立獨立的、隸屬于董事會的審計委員會，內部審計部門負責人應由董事會（或監事會）直接任命以保障內部審計部門的獨立性和權威性，總行的內部審計監督部門對各分支行的內部審計監督部門應實行派駐制，各分支行的內部審計部門受總行內部審計部門的直接領導，其主要任務是推動銀行內部控制體系的建設、督促銀行依法合規經營、加強風險防范和對銀行的經濟效益進行檢查和評價等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。對于已經建立了垂直體系的商業銀行，主要是縮短委托代理鏈條，將內部審計的人、財、物管理獨立出來，增強委托約束力�；蛘呓�立跨層級、跨機構的專業化團隊，由總行審計部直接領導，避免多層委托導致目標的偏離。另外，審計委員會還可以通過章程明確規定，內部審計人員可以參與組織的重大決策討論，可以不受限制地接觸相關信息等，以保證內部審計部門的權威性。

　　3.提高審計人員素質，加強審計監督力量

　　盛京銀行始終重視內部審計隊伍建設，堅持以人為本，實行了科學嚴格的職業準入退出機制和有計劃的后續教育機制，為審計人員創造良好的職業發展空間，也培養出了一支具有較高綜合素質和專業勝任能力的審計團隊。盛京銀行實行職業準入與退出制度，把好審計隊伍建設源頭關。內部審計人員的職業準入、禁止和退出條件，對審計分部主任、總審計師和審計辦事處主任等審計管理人員的政治素質、業務素質、學歷、資歷和年齡等方面都有硬性規定，形成了一系列內部審計職業準入的要求，從源頭上保證了內部審計隊伍保持著較高的整體水平。另外，盛京銀行從專業化入手，提高審計人員勝任能力。盛京銀行將專業化作為提高審計人員專業勝任能力的突破口。

　　4.提高商業銀行內部審計電子化水平，改進審計方法

　　首先，加強風險識別與量化技術的研究，在引入量化管理和模型化等國際先進的風險管理技術的同時，要根據我國國情設計具體的參數指標，關注操作風險和小概率風險事件，并采取相應的應對措施。其次，加強對內部審計業務流程的管理，實施全過程的質量控制，重點關注形成報告過程中能給經營管理帶來怎樣的改善，從而進一步加強商業銀行的內部控制，提高銀行的經營業績。同時，根據商業銀行的具體情況，不斷完善內部審計的操作規則，針對審計項目大類制定規范化、標準化的業務流程，并組織實施。最后，盡快建立現代審計信息處理系統，通過對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，逐步實現與業務部門的審計接口銜接，實現銀行內部審計信息傳輸網絡化、審計工作過程電子化，從而通過加強非現場審計工作，使得現場審計有的放矢，縮短現場審計工作的時間，節約審計成本，提高風險預警能力。

　　5.加強對商業銀行內部審計工作的監督

　　銀行業監督管理委員會要做好對商業銀行內審機構的監督管理工作，為內部審計營造一個良好的外部環境。通過對內部審計部門的審計計劃、工作底稿、風險評估等情況的檢查，評價內部審計的工作質量，評價內部審計體系是否充分發揮作用、是否滿足銀行當前的業務規模和風險水平的需要以及內部審計工作是否遵循有關規定。同時，還要檢查銀行對所發現問題的反饋與整改情況，據此評價內部審計是否發揮了應有的作用或取得了實際效果。銀行業監督管理委員會應與商業銀行內審部門定期舉行會議，交流審計情況與信息，并定期與商業銀行董事會及審計委員會進行溝通，就審計目標、監管目標以及其他雙方共同關心的問題進行討論，爭取在重大問題上達成一致，形成監管合力。

　　商業銀行內部審計作為置身銀行內部的一個部門，有著外部審計無法替代的優勢，既可以對銀行各項經濟活動進行事前、事中和事后的全面檢查，又可對有關問題進行經常、連續、系統深入的了解，從而為銀行提供有價值的經營管理信息，幫助銀行實現增值目標。同時，內部審計還可以通過完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質量、節約審計成本，增加銀行價值。因此，加強內部審計工作對于商業銀行加強自我約束、提高風險防范能力至關重要。

　　參考文獻：

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內部審計論文8

　　內部審計就是依據組織內部需要的程度而建立的自我管理制度，在現代企業制度中發揮著重要作用，有利于企業建立完善的內部控制制度，有利于嚴格財經紀律，有利于提高經營管理水平，有利于提高經濟效益。當前，我國民營企業在規模、資本、經濟上都取得了一定的成績，已成為國民經濟的重要補充。建立完善的內部審計制度，有利于民營企業的健康發展。

　　一、民營企業加強內部審計的重要性

　　1.內部控制的需要。

　　民營企業屬于非公有制企業，在過去較長時期內給國家財政增加了收入，有力促進了經濟增長，解決了大量勞動力就業問題。但必須認識到民營企業在發展過程中，企業內部管理中出現了一定數量的問題。有調查數據顯示，我國民營企業一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業不能取得長期發展？對其進行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業中沒有建立完善的治理機構，很多民營企業都是家族式管理模式，沒有健全的內控體制。而作為內部控制體系重要組成部分的內部審計制度，則可以提高企業內部管理水平與經營水平。

　　2.改善企業經營管理，提高企業的競爭力。

　　隨著全球經濟的快速發展，民營企業面臨的競爭也越來越激烈，當前民營企業需要考慮的問題就是怎樣應對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續性發展？內部審計就是在企業當中，審計部門審計企業自身財務狀況的過程。內部審計是企業自身的行為，可以得到大量真實的企業信息，有利于全面掌握企業的生產經營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業節約大量生產成本，建立完善的內部控制體系，有利于預防各種經營風險，提高企業經濟效益和企業競爭力。

　　3.審計產生和發展的需要。

　　民營企業在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產經營中不考慮逆向選擇和道德風險，認為建立內部審計機構是多余的。但隨著企業的不斷發展，企業當中的分工趨向于正規化與精細化，企業的經營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應用現在企業管理模式，企業的所有權與經營權不再集中，出現了大量的內部有關利益團體間的矛盾，民營企業在發展中也出現了一定數量的逆向選擇與道德風險。企業所有權與經營權全部分離，促進了現代審計的出現，所以在民營企業當中一定要建立現代審計制度。

　　二、民營企業內部審計出現的問題

　　1.重視程度不夠。

　　我國民營企業在過去較長時期的發展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設，企業領導層都沒有認識到建立控制制度的重要性，沒有做好內部審計工作。我國的中小型民營企業的架構一般情況下就是由企業領導者和家族人員負責主要管理，特別是財務部門的工作人員都是內部家族成員。有的民營企業領導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業的生產經營，而設立專業內部審計人員沒有必要。還有一些民營企業當中，雖然也建立了內部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業當中發揮不了應有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營企業領導者不重視內部審計工作，民營企業當中的內部審計工作只能正常進行，本身職能收不到應有的效果。

　　2.獨立性較差，沒有明確定位。

　　企業內部審計機構是否能夠獨立開展工作，主要衡量標準就是看企業當中的內部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業的生產經營中，很多企業的內部審計部門不能正確認識自身職能，因此民營企業中的內部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據當前的情況可以看到，很多民營企業對內審機構的地位和職能沒有形成正確的認識。很多民營企業中，內部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以內部審計工作人員在工作過程中要考慮企業負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進行。還有一些民營企業管理人員片面認識內審工作，財務活動嚴重影響著內審工作的順利進行，所以民營企業的內審工作不能獨立進行。當前我國民營企業當中的內審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務信息真實性與準確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風險管理。因此這些工作模式不利于民營企業及時察覺經營中存在的各種風險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認識民營企業中的內部審計工作職能。民營企業中的內審工作一定要具備一定的獨立性，內審工作人員才能正確行使自身職責。

　　3.人員素質偏低、阻礙審計工作質量。

　　隨著我國經濟的快速發展，很多先進技術應用于企業管理當中，因此內部審計工作也要求具備高素質的內審人員，要求內審人員不但擁有專業技能，而且必須擁有準確的觀察力與判斷力。但當前我國民營企業存在的問題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業相比，所以民營企業不能有效吸引高素質的內審人員前來，民營企業審計人員專業素質不高，學歷水平偏低，接受專業審計技能訓練較少等，民營企業審計工作人員素質不能與當前的審計工作相適應，所以急需提高內部審計人員的專業素質與專業能力。

　　三、完善我國民營企業內部審計的策略

　　1.轉變民營企業管理層觀念，提升對內部審計的認識。

　　我國民營企業存續的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內部控制在其中發揮著重要作用。我國民營企業的生產規模與經營范圍越來越大，要求民營企業管理人員一定要認識到內部控制對企業生產經營的深遠影響。民營企業管理人員要轉變認識，大力重視內部審計工作，要認識到內部審計工作在目前企業的生產管理中發揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業戰略、改革經營理念與企業文化過程中，民營企業管理者要依據企業實際情況，做到內部審計工作的宣傳工作，要讓內部各個機構認識到內部審計工作的重要性。企業管理者還應給予內部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內部審計工作，將內部審計工作與企業各級管理人員的工作業績與工作決策聯系在一起進行評價。

　　2.合理設置內部審計機構，提高內部審計工作的獨立性。

　　不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據一定職權辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進行。內部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業管理人員的重視程度與自身權力大小。所以要想實現內部審計工作的獨立，則需使內部審計機構必須具有一定的地位。通常情況下，管理內部審計機構的領導層越高，其獨立性就越有利于實現。內部審計就是企業實現自我監控的約束制度，有利于保障所有者權益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應該是不受企業其他管理部門的限制。當前我國企業當中存在多種組織結構與管理模式，在建設內部審計機構時爭取做到科學性與適應性，要兼顧企業的經營特點、管理體制模式、人員素質與經營內外部環境的發展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的'實用性，內部審計工作才能順利開展。

　　3.擴大和明確民營企業內部審計工作職能范圍。

　　隨著我國市場經濟的快速發展，民營企業的生產規模越來越大，內部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業經營中的各種風險與提高企業的經濟效益，要兼顧提高企業競爭力與有效應對各種風險的能力，所以，企業內部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內容應該是具有建設性的經營審計工作，對企業的內部控制制度進行檢查與評價，全面考察企業的各種經濟行為，為企業提供各種風險預告。當前民營企業內部審計工作不但包括傳統的內部財務審計內容，而且也包括現代的經濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。

　　4.完善內部審計的法律法規體系。

　　建立完善的內部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據國家法規。民營企業內部審計的發展要依靠國家完善的法律法規。要考慮到我國內部審計發展情況，吸收國外發達國家的先進做法，制訂《內部審計法》，以此為標準制訂內部審計專業法規《內部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現對民營企業內部審計工作的規范，在行業統一管理中引入民營企業的管理，保證民營企業內審工作有法可依。

　　5.提高民營企業內部審計人員素質。

　　由于當前內部審計工作不再局限于財務領域而逐步擴展到經營管理領域，為了使企業在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業還要考慮到自身的戰略發展情況與內部審計工作需求，重視提高內部審計工作人員的綜合素質。一要重視提高內部審計人員的職業道德，內部審計工作不同于其他部門工作，內部審計人員與企業高層具有緊密聯系，所以內部審計人員一定要具備較高的職業道德素養。二還需重視提高內部審計人員的業務水平。為了迅速提高內部審計人員專業技能，可以引進專業型與復合型人才，同時加強培訓，制訂激勵性措施，要求內審人員不但具備財務會計知識，而且也掌握經濟、法律、金融、保險、信息技術等多方面知識，實現一專多能；不但擁有準確的觀察力與風險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術，逐步淘汰手工審計模式實現計算機審計與網絡審計，才能有利于審計工作的順利進行為企業提供更好的服務。

　　四、結語

　　總之，隨著我國經濟的快速發展，民營企業在國民經濟發展中起著舉足輕重的作用，而應用完善的內部審計則有利于促進我國民營企業的健康發展。但必須認識到我國當前民營企業的內部審計工作還存在著一定數量的問題，一定要制訂科學合理的整改措施，幫助企業有效應對各種經營風險，實現企業的穩定發展。

內部審計論文9

　　一、信息化下中小商業銀行的內部審計現狀

　　20xx年6月銀監會制訂了《銀行業金融機構內部審計指引》，規定商業銀行應建立內部審計作為內部控制的重要組成部分，內部審計工作旨在審查評價并改善商業銀行經營活動、內部控制、風險活動以及公司的治理效果，推動商業銀行的穩健經營與發展。迅速發展的網上銀行、手機銀行等業務在給中小商業銀行帶來發展機遇的同時，也給銀行帶來了一系列新的風險。與網上銀行、手機銀行相關的案件、客戶糾紛持續上升，對銀行的資產安全、聲譽產生了不良影響，同時也給內審部門帶來了新的課題。20xx年，銀監會將信息科技納入監管評級體系，正式印發了《商業銀行信息科技監管評級內部規程》和《銀行業金融機構信息科技外包風險監管指引》，以評級約束強化信息科技監管效能，提升商業銀行信息科技風險管控意識。從相關披露來看，對于信息化程度較高的中小商業銀行，均將“信息科技”風險納入到內部審計的重點工作領域，通過風險評估、內部專項審計、專項檢查等手段深挖信息科技風險隱患，并針對發現的問題積極整改，同時加強基礎設施建設、信息系統建設，強化內部管理。

　　二、信息化下中小商業銀行內部審計面臨的風險

　　1.信息系統本身帶來的審計風險

　　信息化提高了銀行業務處理的速率，加快了銀行數據處理、集中、縫隙的速度，但同時也存在著銀行數據或者審計數據被盜用、泄露的可能性。信息系統本身的`某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網站套取利益、利用非法手段進行資金轉移等案件屢見不鮮，這些給客戶和銀行帶來了巨大損失，如果審計人員沒在第一時間審計出系統本身的固有風險，將會使審計工作走入誤區，給出不恰當的審計意見。由此可見，信息系統本身的穩定性和安全性是內部審計工作所要面對的困難之一。

　　2.創新金融產品、金融電子化帶來的審計風險

　　如上所說，商業銀行創新金融產品、網上銀行、手機銀行等業務給內部審計工作帶來了新的挑戰，主要原因在于：

　�。�1）創新金融產品很多都是針對不同的客戶開發的，產品不具有同質性，審計起來耗時巨大；很多金融產品的結構復雜，內部審計人員沒有專門的知識，無法進行深入審計。

　�。�2）對網上銀行、手機銀行等網絡風險認識不夠，對其風險僅停留在對內部人員舞弊的審計方面，忽視外部客戶操作風險、系統本身風險以及法律風險。

　�。�3）網上銀行、手機銀行等電子銀行業務缺乏專業人才。內部審計人員可能只是在整體業務流程層面有所了解，對于信息系統結構、程序等方面的知識能力不足。

　　三、對策和建議

　　1.防控系統風險，建立風險防控體系

　　首先，及時完善信息技術風險監管方面的法律法規。商業銀行信息技術風險相關的法律法規的建立落后于信息技術的發展及金融產品的更新。其次，建立完整的信息技術監管指標體系及風險預警系統。通過建立監管指標體系及風險性預警系統來加強信息科技審計力度，逐步實現信息科技內部審計常態化。最后，規范科技外包服務管理與建設獨立的項目開發與測試團隊并重，有效降低信息科技風險。

　　2.加強內部審計部門建設

　　中小商業銀行應提升內審人員培訓及人才引進、人才儲備，保證信息科技審計的開展。提升內審人員素質是信息科技審計的關鍵，只有具備較高的會計理論水平、實踐工作能力、過硬的技術手段才能發現問題、得出恰當的審計結論，解決問題。加強中小銀行內部審計信息系統的構建，強化內控制度建設。一方面加強一般控制，對系統的有效運營提供支持和維護，通過相關專家級內審人員配合，審查信息系統中的操作控制、系統軟件的控制；另一方面，加強系統的操作控制，對相關信息的輸入、運行、輸出進行控制，建立嚴密的內控控制制度，對系統的運行做出評價，保證審計數據的準確性。利用內部審計信息系統，提高內審現場檢查的質量；在非現場審計中，縮短內審機構與分支機構、基層網點的距離，做到實時監控，有效控制風險。

內部審計論文10

　　摘要：行政事業單位內部審計的工作，工作性質是為了起到督促單位的審查工作，只有加強行政事業單位的審計能力，才能使審計工作發揮出職業特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現存在的問題不斷改進，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開展中遇到的各種困難和問題進行分析解決，建立完善的審計管理規范和獎勵機制，使審計工作具有獨立性、權威性。

　　關鍵詞：行政事業單位；內部審計；問題；策略

　　隨著社會經濟的不斷進步發展，國家對審計工作越來越重視，對于審計工作的需求越來越明顯，審計工作也受到更多人的關注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業發展的還需要建立內部的審計，只有建立更全面更完善的內部審計工作，才能讓內部審計工作發揮到極致，才能體現它更有價值的作用。

　　1、行政事業單位在內部審計工作開展中，還存在著諸多不利于審計工作開展的因素

　�。�1）行政事業單位內部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務。審計工作是結合會計工作，各種財務的管理和審計審查于一體的復雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個人素質與政治文化基礎，對法律知識也掌握一些，才能完成內部審計工作的工作任務。我們現在的行政事業單位中有大多數的員工都是財務會計工作人員，對于審計的工作不能進行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創新創造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業單位還沒有設立審計部門，由紀檢監察人員來兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業單位的發展，使國家審計工作質量大大降低。

　　（2）行政事業單位內部審計工作的內容比較單一，沒有把具體的工作任務制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業單位的工作現狀只是對財政收入支出進行審計，對財政收支不準確，不明確的問題做出指點和修正等事項。僅僅是等事情發生了之后進行監管，缺乏預防事情發生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內部審計工作要人性化的處理，把預防防范工作做好，使工作人員可以按照規章制度來規范自己的行為，把內部審計工作完成的更有效率。

　　2、完善內審法制和內部機制，找到解決內審問題的有效辦法

　　2.1建立有效的法律法規來保護內部審計的制度體系

　　要想使內部審計工作更有執行力，就必須依賴國家審計法律法規來對內部審計納入法律規范的范圍之內，使內審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責。單位內部設立規章制度使員工可以按照職業規范來參照自己的行為，把內部審計工作可以實現法制化。把內部審計中會出現的一些問題進行法制化的規定，使法律法規更加健全，更好的實現內部審計的順利開展。

　　2.2內部審計工作的獨立開展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善

　�。�1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來開展工作，不依附于其他部門。內部審計工作人員可以直接與高層領導進行工作上的溝通，不經過其他人員實現工作的獨立完成。對于不能實現審計獨立機構的單位，我們可以讓專人進行審計審核的工作，由專人全權負責。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門沒有聯系，互不干涉。保證工作的獨立開展，工作人員原則性更強，避免于別人產生矛盾和利益牽扯。

　�。�2）內部審計工作中要提前進行防范，把可能存的'問題的事情避免、杜絕其發生。要把工作中會出現的問題進行預防，事情發生了之后積極控制局面，把風險降到最低。要把審計工作中感覺有漏洞和有風險的事情及時向領導予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。

　�。�3）內部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應得的待遇，履行自己的工作職責，使人員的能力、工作的表現與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環，共同把審計工作完成得更出色。

　　2.3為了審計工作的任務更好地完成，我們要獲得領導的支持，更好為單位發展努力

　　為了確保內部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領導的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內審工作的必要性。一是要讓領導層的人員對內審工作充分重視，內審工作對單位發展起到的重要性，確保內審工作的順利進行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內審工作的督促幫助性作用，而不是為了應付而進行的工作。內審人員要把自己的工作實效突出出來，用事實來證明自己的工作特性和個人能力。內審人員要敢于發現工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現的問題提出有效的可借鑒的意見。體現內審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內審的重視，為了內審工作的正常開展運作奠定良好的基礎。

　　2.4讓內審工作具有獨立權威性，起到內審工作的監督作用

　　內部審計工作的良好開展需要保證其獨立的地位，只有保證內審工作的獨立性才能使其發揮它監督的作用，體現內審工作開展的必要性。如果內審工作只是依附于財務部門來開展工作，那么就失去了這個部門存在的意義。根據國家的審計法相關規定只有獨立的審計機構才能真正起到監督的作用�？傊�，在我國的內部審計監督工作中，國家必須建立獨立的內部審計機構，內審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業單位內部審計工作效率低、監督力度不夠等問題，我們應從實際工作中多發現問題，積極與領導反映相關的問題所在，使內審工作可以積極發揮其工作特點，為我國的經濟發展做應有的努力。

內部審計論文11

　　關注和支持內部控制體系建設，確保內部控制持續有效運行，既是內部審計的職責，也是內部審計的發展機會。企業內部審計部門應當抓住該契機，積極開展內部控制審計，提升內部審計的深度和層次。要加快內部審計職能從傳統的查錯糾弊向促進改善管理轉變，深入業務和管理過程，開展內部控制審計，對內部控制的健全性、有效性及科學合理性進行調查、測試以及評價。

　　1. 實施內部控制審計的前期準備

　　1.1理論學習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業開展內部控制審計前，應認真學習20xx年發布的《上市公司內部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》、20xx年4月發布的《企業內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業財務內部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時，通過閱讀有關企業內部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質和專業勝任能力。

　　1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業生產經營和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業必須建立內部控制審計的相關工作制度和操作手冊，結合自身實際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業務循環需關注的主要內容和關鍵控制環節，提高審計工作的效率和質量。企業除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價手冊》、《內部控制業務流程測試模板》�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取芬�明確內部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價手冊》需確定內部控制測試的技術和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內部控制評價報告的編制方法等�！稑I務流程測試模板》需在對業務風險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價和缺陷的分類。《內部審計管理制度》、《內部控制自我評價手冊》和《業務流程測試模板》三者結合，可使企業的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質量。

　　2. 實施內部控制審計應遵循的原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和和事項。

　　2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應在全面性的基礎上，著眼于風險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風險導向的`思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點：二要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業務事項和關鍵的控制環節以及重要的業務單位。

　　2.3客觀性原則�？陀^性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。在實務中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：

　�。�1）內部控制設計部門與審計部門不獨立；

　�。�2）審計人員專業知識和業務能力不足，依靠印象等因素主觀評價：

　�。�3）審計人員獨立性不強；

　　（4）審計人員與內部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實施內部控制審計的程序

　　3.1了解企業內部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業務模式、生產經營情況、財務核算、下屬企業或投資項目等情況。通過觀察作業和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環境、各業務循環和管理環節所采取的控制程序與措施。在了解企業內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實施方案。

　　3.2初步評價內部控制。評價內部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業內部控制系統正常，可以作為實質性測試檢查的依據。

　　3.3實施符合性測試。深入企業各業務環節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。

　　3.4評價內部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內部控制現狀進行總結，與國家和主管部門制訂的評價標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經驗驗，判斷單位內部控制的健全性和有效性。

　　3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。

　　4. 實施內部控制審計的主要方法

　　4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業內部控制的現狀，訪談前應根據審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應撰寫訪談紀要，記錄訪談的內容。對于同一問題，應注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調查問卷法。調查問卷應盡量擴大對象范圍，包括企業各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。

　　4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。

　　4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實際的業務、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。

　　4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關專業人員就內部控制執行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務、業務、信息技術方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過數據分析，評價關注點的方法�？梢詫⑵髽I數據與歷史數據、行業標準數據或行業最優數據等進行比較，從而識別異常的區間。

　　此外，還可以使用觀察、重新執行等方法，也可以利用信息系統開發檢查方法。

　　我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內部控制審計不重要，相反，內部控制審計有助于企業自我完善內控體系，提升企業的市場競爭力。因此，企業應進一步完善內控審計制度，探索科學的內控審計方法，為企業健康發展保駕護航。

內部審計論文12

　　價值型審計機構、復合型審計人才是企業組織對內部審計機構及人員戰略發展的要求。內部審計必須突破以往的糾錯查弊，突破傳統的財務監管，將內部審計的資源和技能與企業經營戰略融通結合，增加組織價值。

　　一、內部審計增值服務的瓶頸分析

　　當前，內部審計往往不能與時俱進地按照科學發展觀、群眾路線教育實踐活動要求為企業提供增值服務，已經成為一種普遍存在的問題。

　　(一)審計理念未跟進時代要求

　　大部分企業不能及時跟進對審計工作的新要求，即賦予內部審計“行政權力運行到哪里，監督就落實到哪里，資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的新職責，不能全面把握審計“跟進”的內涵與實質，較多仍停留在原有工作層次和標準上，甚至應付領導的工作安排，很少圍繞企業改革、發展、穩定等熱點及中心工作，主動出擊企業經營管理中存在的漏洞、出血點，造成內部審計地位難以提高，審計增加價值功能得不到應有的發揮。

　　(二)審計隊伍未得到有效優化

　　企業內部審計隊伍結構不盡合理的現狀仍未得到有效緩解，尤其是知識、年齡結構出現斷層，理念滯后，更新緩慢，表現出“審計新手”缺乏鍛煉平臺，“老審計”技能又不能適應新的監管形勢要求，審計隊伍缺乏活力，很大程度上嚴重制約著內審工作水平和效果的提升。

　　(三)審計環境未得到有效改善

　　由于內部審計宣傳不到位，個別企業的高管層或業務部門負責人對內部審計的認識仍存在一些誤區或理解偏差，認為審計就是消防隊，哪里起火去哪里，甚至認為審計部門就是履行一下監管程序，很少讓內部審計涉足公司經營管理、內部治理、風險管控等領域。這與我國引入現代內部審計的時間相對較短、對現代內部審計認識不足密切相關，導致內部審計長時期停留在傳統內部審計的陰影之下，更有甚者把內部審計簡單地看成是查賬。筆者認為，若審計工作環境得不到及時有效的改善，就會長期制約審計工作的發展，影響審計職能的發揮，審計的成果就不能得到認同，審計的效果也就不佳。

　　二、內部審計增值服務的實現方式

　　內部審計作為企業重要的監督管理部門之一，其審計行為是企業管理的再管理、控制的再控制。

　　(一)正確處理控制與服務的關系

　　為了實現內部審計的價值，內審機構及其人員要繼承和發揚傳統的審計觀念，打破傳統思維定勢，正確處理好控制與服務的關系。(1)審計機構及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計機構及人員在企業中的職能作用。(2)正確認識審計控制的目的是為了更好的服務，把握好成本效益原則，同時也要做到管好管住不管死、管理無情操作有情。(3)正確把控好服務領域，對企業經營、管理和操作實行全方位服務，對企業各流程控制點和相關風險實施有效防范，類似于“免疫系統”中的全方位體檢與透視。

　　(二)加速審計隊伍的職能轉換

　　鑒于一些企業內審部門因受現人員知識結構、行動慣性的制約發展因素，與企業戰略目標與市場需求存在斷層，審計工作缺乏前瞻性、創新性及高附加值的審計成果信息，為扭轉這種不利局面，就必須加速內審人員隊伍的職能轉變。(1)把好新進人員的入口關，內審人員的來源直接決定了其專業素質和可塑性以及內審機構長期生存發展的基礎，筆者認為可以循序漸進式地推行內審人員職業資質準入機制。(2)不斷優化內審人員結構，財經、生產、技術及IT人員比例，應盡可能保持合理結構，充分發揮審計團隊的整體效能。(3)引導內審人員不斷更新知識，加強風險治理、因素分析等前沿理念的掌握和運用，提高認知能力和綜合素質。(4)開展審計內部問責及適當的獎懲活動，促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，利用審計這把“雙刃劍”，穩步提高審計隊伍的整體素質。

　　(三)采取多種手段實現審計價值最大化

　　內部審計工作要兼顧投入產出，以最小的審計成本創造最大的審計價值是內部審計開展審計項目的`終極目標。因此，審計實務中，需要內審機構及人員采取多種手段，簡化程序，提高效率，優化成果。(1)積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作，通過日常審計監督工作實現“一審二幫三促進”。(2)前移審計關口，積極關注企業日常經營管理過程，適時提出審計監管意見和建議，使一些不良苗頭及時化解在萌芽狀態，避免審計工作秋后算賬。(3)采取聯合審計方式，讓企業相關部門人員積極參與到審計項目中來，使審計事項查證少走彎路，也使業務部門及時掌握問題癥結和風險所在。(4)運用審計新方法、新技術，特別是擴大計算機技術在審計領域中的應用范圍，減少現場審計時間，提高效率，提升質量，節約成本等。

　　三、內部審計增加價值的簡要實務例證

　　在審計實務中，為進一步提升內部審計的增加價值功能，可以有針對性地結合企業實際開展一些活動。

　　(一)風險管理實務

　　由于企業內部審計涉及領域廣泛，而且具有相對獨立性，可以為企業的風險管理與評估提供有效的輔助信息。如：石化銷售企業的非油業務逐年呈上漲趨勢，但毛利空間小，運行成本高，甚至還存在個別業務違規經營的風險，類似于批發煙草業務是石化銷售企業的風險所在點之一，如果內部審計缺乏對企業整體經營管理環境及行業監管風險控制的基本了解，就無法幫助非油部門將國家《煙草專賣法》等具體要求體現在實務中去，從而不能及時幫助企業控制風險。企業在國家安全環保監管的嚴峻形勢下，內部審計如果不能通過“碧水藍天”專項審計、罐區安全專項審計等活動，跳出專業線條的慣性管理思維及時指出存在的風險，勢必使企業的經營管理風險得不到及時有效化解等。

　　(二)流程再造實務

　　目前，內審人員除了查賬，還要花費更多的時間和精力去研究在業務流程和有關策略、措施中存在的問題，旨在從中發現企業的經營效果、資源利用、產品種類和服務質量等各個方面有無缺陷并可以改進之處。如：石化銷售企業近年來為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內部審計對該業務進行“回頭看”，通過對內部管理制度的梳理、改革效果的評估、改進模式的探討等工作來幫助企業完善工作業務流程，對于不具備“小站改革”標準的業務如何規范等需要及時理順管理體制，重新幫助設計管理流程，以滿足各類監管的要求。

　　(三)內部咨詢實務

　　內部審計因對行業發展要求、企業內部管理標準及內外部監管形勢有所了解，從認知的角度來看具備一定的解決問題能力，可以為企業管理層出謀劃策，當好參謀，對經營運作過程中遇到的問題提供解決方案，適時提出具有前瞻性的建設性建議。如：石化銷售企業為提高市場占有份額，在開展對外投資或租賃加油站等決策過程中，內部審計需要積極提供咨詢服務活動，包括參與投資風險的評估、投資回報周期的論證、經營管理模式的選擇、會計核算統計管理的把握等方面，并站在客觀、公允的角度提出意見和建議，幫助企業實現效益最大化、風險最小化的目標，保證其經濟活動符合企業總體戰略目標發展方向。

　　總之，通過內部審計，不僅可以檢閱企業歷史的功過是非，可以正確評判企業進行時的績效，還可以幫助企業描繪美好未來的前景。所以，內審部門要不斷更新理念，創新思路，提升定位，更好地為組織增加價值服務，以此適應經濟發展新常態。

內部審計論文13

　　摘要：內部審計不僅有效地維護了單位的經濟活動秩序， 而且為單位的高效發展提供了有利條件。內部審計對于單位的運營和發展具有重要意義， 但是單位在理解和應用內部審計方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內部審計來服務單位的經濟活動。內部審計對于單位的經濟活動有重要作用， 單位需要抓住內部審計的應用關鍵點進行完善， 使單位能夠利用內部審計來帶動單位管理能力的整體提高并迎來更大的發展。

　　關鍵詞：內部審計； 經濟活動； 重要性研究；

　　1、背景研究

　　隨著我國經濟的快速發展和全球經濟一體化的不斷推進， 單位所處的經濟環境更加復雜多變， 而單位的運營管理方式需要根據外部環境進行持續的調整和完善。內部審計是單位重要的管理工作， 不但實現了單位運營和經濟活動的監督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數據和其他幫助， 內部審計對于單位來說是必不可少的管理工作。對于單位來說， 為了能夠實現更高質量的發展就需要將內部審計進行更全面的研究分析， 抓住內部審計的重要影響并結合單位的管理實際做出相應的提升， 使內部審計能夠適應單位的發展需求并不斷發展。

　　2、內部審計對單位經濟活動的重要作用

　�。�1） 監督單位制度和計劃執行。單位的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行， 一旦單位違背了相關制度和計劃， 自身的運營和發展將會脫離單位控制而造成嚴重后果。內部審計的存在可以對單位制度和計劃的執行情況進行監督， 特別是當單位中各個部門的經濟活動有違反經濟方針和相關法規制度時能夠第一時間發現并做出整改措施， 同時可以幫助各部門確定具體的內部管理制度， 落實單位的預算管理、成本管理和生產方案等計劃的實施， 使單位的經濟活動能夠達到預期目標并保證單位的經濟價值。

　　（2） 反映單位運營管理缺陷。單位在運營過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護運營管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運營環境和相應的政策法規變化， 單位還是需要進行持續的完善工作。單位在內部審計的幫助下可以對單位內各個部門進行分層的監督工作， 通過對財務數據的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標準來評判單位現階段的運營狀況， 及時地進行運營工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優化內部控制體系， 更好地控制單位各項經濟活動并保證良好的經濟活動秩序。

　�。�3） 為單位決策提供支持。內部審計在實施的過程中需要對單位內的各類數據信息進行統計和檢查， 同時內部審計的功能也由過去簡單的查錯發展變成對單位運營管理和內部控制的審計， 已經包含單位運營和生產的各個方面， 內部審計需要對單位的內部制度和各類運營信息進行檢查， 單位可以基于審查后的信息來確定自身的運營狀態并確定后續的發展計劃。單位在內部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經濟活動中存在的各類風險， 單位的后續運營管理可以根據反饋的問題進行提前規避和治理工作， 為單位的健康發展提供決策支持。

　　（4） 幫助單位提高經濟效益。單位在進行內部審計時還能夠幫助單位提高經濟活動的實際效益， 同時對單位的財產安全也有積極的保護作用。內部審計可以在經濟指標的參與下評價單位的經濟活動業績， 同時可以幫助單位總結自身的經濟活動規律， 根據各類資源的利用情況進行對應的完善， 提高單位的資金利用能力和運營能力并可以有效維護單位的合法權益。另外， 內部審計可以對單位內的各類資產定期進行檢查， 完善資產管理中的不足并優化資產的使用和管理， 能夠避免資產的濫用和流失， 對于資產的保值和增值都有積極的作用， 能夠為單位的持續發展持續服務。

　　3、內部審計的優化建議

　�。�1） 健全內部審計制度。內部審計隨著單位和國家經濟發展而得到了較大的完善， 但是整體而言內部審計的發展速度慢于單位， 同時內部審計現有的制度也與單位所處的外部環境有較大差別。內部審計的`制度需要進行有效的完善， 現在單位重視的風險管理與內部控制都需要與內部審計進行深入的結合， 同時制度也需要對政策法規和單位所處的社會環境進行反映， 幫助單位構建有效的監督體系來推動單位發展。單位同時從制度上體現對單位經濟效益和內部管理結構的監督和完善上， 能夠根據時代變化不斷優化內部審計的制度內容和實施方式。其次， 內部審計制度還需要注重財務數據合法性和真實性的控制， 單位也需要明確內部審計的重要性并增強內部審計的獨立性和實際作用， 擴大內部審計的應用領域并為單位的資源配置優化提供幫助。

　�。�2） 完善監督與服務職能。內部審計一直以來是以監督者的形象參與到單位的運營管理當中， 過去的職能形象相對單一而對單位的運營管理作用有限， 而現階段內部審計需要逐漸轉變自身的職能形象來更好地參與到單位的運營管理當中。內部審計不僅需要重點關注單位運營管理問題的發現， 還需要對存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內部審計的關注點從單位的重點運營環節和經濟活動擴大至全體運營管理， 提高內部審計的應用范圍來幫助單位進行更全面的內部控制。單位需要讓內部審計充分參與到單位的運營管理當中， 對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用， 同時可以與被審計部門共同完成準確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內部審計的工作效率還能夠帶動單位整體的運營管理能力提升， 使內部審計的職能不僅僅局限于監督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務。

　�。�3） 加強內部審計隊伍建設。內部審計人員的素質決定了單位內部審計工作的質量， 而現階段單位的內部審計方法科學性不高也與單位內部審計人員的培養工作有關。現在單位中的內部審計大多具備單一的會計或工程教育背景， 而自身掌握的內部審計方法也主要是基礎審計和人工完成， 審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內部審計的實際效果， 單位需要加強內部審計隊伍的建設工作， 通過系統培訓最新的內部審計理論知識和管理方法來增強審計人員的工作能力， 同時不斷提高審計人員在單位業務中的參與度來提高內部審計的工作經驗。單位需要將內部審計人員分散到單位經濟活動的事前、中、后的過程來進行， 改變以往內部審計人員數量多而無法完全兼顧單位運營的問題， 充分利用現有的信息化手段來量化單位的經濟活動成本并進行成果的深入應用。

　�。�4） 降低運營和財務風險。單位在運營管理過程中必定會遭遇風險， 而內部審計除了對普通的運營管理進行監督評價以外還需要關注對運營和財務風險的防治。單位需要充分利用內部審計的評估職能來對單位的風險狀態進行評價， 同時充分研究單位中的內部情況來判斷單位遭遇風險的可能性以及對應的不利影響。單位需要著重對自身的經濟活動進行監控， 包括預算計劃實施、資金運轉以及成本控制等多個環節， 同時綜合過去的內部審計工作結果來確定風險識別指標， 對單位經常遭遇風險的環節進行風險識別和治理。內部審計能夠高效地實現風險預警， 單位同樣可以利用內部審計構建風險預警系統并利用內部審計來實時監控單位內的經濟活動數據， 內部審計一旦識別到異常數據便快速結合內部控制來進行風險的排查和處理工作， 減少風險產生的可能以及對單位的負面影響。

　　4、結論

　　內部審計作為一種具備監督和評價職能的管理方法， 廣泛地應用于單位當中同時為單位的運營管理起到了積極的作用。現階段單位中的內部審計存在一些不足， 單位需要重點關注內部審計的職能作用， 結合單位的運營規劃以及各個時期的外部環境進行內部審計的優化工作， 豐富內部審計的職能作用并減少單位運營管理中風險的產生并提高單位的運營管理質量。

　　參考文獻

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　　[2]郭巧云。內部審計在企業管理中的作用探討[J].經貿實踐， 20xx （16） :217-218.

　　[3]瞿曉龍， 梁斌。內部審計增值作用及其影響因素的研究[J].廣西大學學報：哲學社會科學版， 20xx, 39 （5） :38-43.

內部審計論文14

　　一、企業集團內部審計的職能

　　l.監督職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經濟責任的履行情況進行監督。企業集團是由獨立的法人企業組成的聯合體，不僅每個成員企業內部存在股東大會與董事會、董事會與總經理等委托代理關系，母子公司之間也存在著多種委托代理關系。對于企業集團中這種多層次的委托代理關系，內部審計必須發揮其全面監督的職能。新頒布的《會計法》也強調要加強單位內部會計監督，且所指的內部會計監督已不同于原有的會計監督，而是更側重于對會計實行監督的含義，從這層意義上講，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

　　2.控制職能。企業集團作為多個法人企業的聯合體，要保證目標一致，運行協調，建立健全完善的內部控制制度是至關重要的。健全的內部控制一般應具備以下要素:控制環境、風險評估、控制活動、信息傳遞和監控。監控是內部控制的特殊構成要素，分為管理部門的監控和內部審計的監控。與管理部門的監控相比，內部審計在整個企業內部監控活動中發揮著更加重要的作用。內部審計機構是對企業內部經營管理的效果進行監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，為間接或直接糾正內部控制的偏差、促進內部控制的完善提供依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

　　3.服務職能。內部審計人員熟悉管理當局各方面的方式程序和企業集團的整體狀況，在進行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進建議和具體措施。內部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。

　　二、設立內部審計機構的原則

　　1.獨立性原則。獨立性原則是企業集團設立內部審計機構的首要原則，是保證內部審計人員在企業集團中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內部審計的獨立性與外部審計人員執業所要求的獨立性不同，它是指內部審計人員與其審查的活動保持應有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務及取得預期的工作成果提供足夠的保證。為確保內部審計的相對獨立，集團中內部審計機構不能受總經理的領導。

　　2.權威性原則。強調內部審計權威性的意義在于:

　�、僦挥斜ＷC內部審計的`權威性，才能從根本上保證內部審計的獨立性，才能合理地保證內部審計的公正、客觀。

　�、跈嗤�性和獨立性的提高也為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的作用提供了條件。

　�、壑挥斜ＷC內部審計的權威性，才能保證企業集團各管理部門對內部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進措施。另外，內部審計機構的權威性與授權主體在企業集團中的組織地位密切相關。授權主體在集團中所處的層次越高，權威性也就越高。因此，集團中內部審計由監事會領導能最大限度地實現其權威性。

　　3.系統性原則。內部審計機構的設置不僅要符合每個成員企業自身的需要，還要求符合整個企業集團協調管理的需要。因此，內部審計機構的設置應從整體出發，對其進行系統地規劃，充分發揮其整體效應。

　　4.經濟性原則。內部審計要對企業集團中各層次的管理當局提供咨詢，使其經營過程得到改善，減少資產的浪費，充分挖掘企業經營管理的潛力，幫助實現企業價值的最大化。但是，內部審計為企業集團創造的這部分價值增值只有在大于設立較復雜的內部審計機構所需付出的人力、物力等成本費用時，企業集團內部審計的設置才滿足了經濟性原則，才是可行的。

　　三、企業集團內部審計機構的框架

　　第一層次，在集團公司的監事會下設立審計委員會。審計委員會的主要職責為:

　�、俦ＷC內部審計的獨立性;

　　②代表監事會對集團董事會的有關行為進行監督和評價，并為集團董事會作出相關決策服務;

　　③制定集團內部審計的整體規劃和政策;

　　④指導各法人企業內部審計體系的設立與運作;

　�、輩f調集團內部審計監督體系與外部審計之間的關系;

　�、藿�立集團的內部審計質量控制體系，提高內部審計的工作質量。

　　審計委員會由一、兩名監事和其他獨立于企業經營管理的專業人士構成。監事的加人保證了審計委員會的權威性和獨立性;專業人士則既包括懂業務的內部審計師，又包括具有管理、技術、營銷等專業知識和經驗的人士。這樣，才能真正對企業經營管理進行專業監督和評價，并針對問題提出專業性的意見。

　　2.第二層次，在各成員企業監事會下設立各自的審計委員會，受集團公司審計委員會的領導。

　　3.第三層次，在各企業的審計委員會下設立審計部。對各企業總經理和各部門經理之間的委托代理關系進行監督和控制。

　　針對中國企業集團的現狀，以上內部審計網絡框架還存在一些缺陷:一是目前企業集團監事會的任命不規范，大多數由政府機構或董事會指派，只有少數由股東大會選出;二是監事的身份不合理，出任監事的大多是公司內部的人員，他們在行政關系上是董事長或總經理的下屬，處于被領導、被指揮的地位，不可能行使其職權。因此，在我國目前情況下。由監事會領導審計委員會并不能保證

　　內部審計的獨立性和權威，洼，不能發揮其監督、控制、服務的職能。

　　四、企業集團內部審計的范圍與內容

　　各成員企業內部審計的范圍與內容。企業集團由獨立的法人企業組成，各公司審計委員會負責本企業內部審計工作的具體實施，其內部審計的范圍和內容都大致相同:

　�、賹�內部控制制度進行評審。內部審計人員對內部控制進行評審，一方面可以確定其他審計項目的性質、時間和范圍;另一方面可以評價企業內部控制的健全有效性，從而為改善經營管理，提高經濟效益提出建議，指明方向。

　�、趯ω攧帐罩А⒔洕�效益、經濟責任等傳統項目的審計。以經濟效益審計為中心，對單位財務收支的合法性、經濟責任履行情況的合規性進行審計。

　　③從企業未來的發展考慮，還要求內部審計充分發揮優勢，開展管理審計，對企業的生產、市場營銷、財務、人力資源等方面進行管理審計。管理審計傾重于管理職能方面的審核，對計劃工作、組織工作和控制工作進行評價，事前、事中、事后進行審計，是對管理工作績效的系統評價。

　　2.有重點、分層次的企業集團內部審計規劃。集團公司審計委員會是代表集團進行內部審計監控的，應從經濟性的角度來考慮，本著保障出資者利益的原則，圍繞出資者的資產所有權進行內部審計。

　　①集團公司和全資子公司是內部審計的重點，應全面開展上述所提及的范圍和內容。

　�、趯�參股企業，以保障投人資本的保值、增值為目的，僅就其投人資本的使用情況進行合規性審計和經營績效審計，保證投入資本的合規、合理使用，保證成本、利潤核算及分配的真實合法。

　　③與集團無資金紐帶關系的協作企業由于與集團的關系是由雙方契約或協議決定的，因此對協作企業只需對其提供協作的事項進行調查，以及對相關合同的履行情況進行審計。另外，集團公司審計委員會在對與母公司有資金紐帶關系的子公司進行審計時，還要對投入資金前后的經濟活動和經營成果進行審計。

內部審計論文15

　　摘要：隨著市場經濟的發展，企業競爭壓力越來越大。企業要想生存和發展，就要抓住企業的生產經營，提高內部的管理。通過內部審計，不斷提高企業管理水平，是企業聚焦戰略高質量發展的有效途徑。如何采取完善的監督措施規避企業經營管理風險，從而提高企業經濟效益是我們審計部門需要深入研究和深刻反思的重要問題。

　　關鍵詞：內部審計；管理；措施

　　一、內部審計的含義

　　國際內部審計師協會對企業內部審計的含義理解是內部審計是獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加企業對市場的價值和改善企業組織的運營。內部審計是通過規范的、系統的方法，進行審查和評價經營活動及內部控制，從而達到改善企業風險，促進企業組織目標的實現。

　　二、內部審計的重要作用

　　(一)內部審計監督企業各項制度計劃執行情況，為經營決策提供依據

　　內部審計已經發展到對內部控制和經營管理情況的審查和評估，涉及企業生產、經營、管理的各個方面。它將根據企業各項規章制度和預算計劃，檢查和評估是否達到預期的要求和目標。通過內部審計發現存在的問題和收集到的信息，都將為企業經營決策提供依據。

　　(二)內部審計促進企業經營管理的不斷改善，進一步提高企業經濟效益

　　內部審計的重點是經濟活動的合法合規，目標是否達成，還有企業的經營效益。它將通過對生產經營的審查，預算指標完成情況的分析預判，評價經營業績，揭示差異形成的原因及因素，提出管理改善和降低成本的措施方法，從而進一步促進經濟效益的提高。

　　(三)內部審計能夠提高企業的風險管理水平，更好的幫助企業實現目標

　　實踐證明，企業已將內部審計和風險管理融合為內部審計體系。內部審計體系需要企業內部各層管理者和部門共同參與并承擔相應的職責，通過共同參與，相互管理，相互制約，及時發現并采取相關措施糾正問題，督促相關人員合法合規，維護各方合法經濟權益，保證財產物資的保值增值，達到提高企業風險管理水平的目的。

　　三、目前內部審計在企業中實施的.現狀

　　(一)管理人員對內部審計的重視程度有欠缺

　　企業管理層更加注重的是企業的生產經營，認為內部審計這個部門可有可無，使得企業內部審計工作不能達到企業想要的結果。在一些企業中管理人員誤認為內部審計為財務審計，把一些財務的工作讓內部審計去做，對企業內部審計理解的不全面，導致內部審計在企業中較難開展工作，工作效果也不盡如人意。

　　(二)內部審計人員的綜合素質能力不夠

　　由于企業不重視內部審計工作，造成內部審計人員的綜合素質不高。企業內部審計人員存在知識結構單一，工作經驗不足，責任心不足等一系列問題，致使企業內部審計的質量效率達不到企業預期要求。

　　(三)審計成果運用不完善

　　現在有很多的審計經驗和方式方法，但是審計的成果在企業中運用缺乏全面性和徹底性。一是沒有剛性的制度要求，對審計人員缺乏約束機制；二是審計人員沒有認識到審計成果運用的重要性，降低了審計工作應有的作用；三是審計結果不能與其它監督部門實現信息共享，導致部分檢查重復進行，造成監督資源浪費。

　　四、如何完善審計監督

　　(一)加強專項審計和任期審計

　　現有的審計工作大都是事后審計，審計結果對企業預算目標完成、經濟效益評價、干部任免的參考作用降低，導致審計作用發揮有限。審計監督職能前移，將專項經濟活動審計和資金審計、預算執行審計和經濟效益審計等相結合，作為經常性監督的一項措施，努力實現損失降低到最小。同時，應加大任期審計，及時發現存在問題，最大限度降低損失，使任期審計比離任審計更具有現實意義，提高任期審計結果的運用，建立以任期審計為主、專項審計和離任審計相結合的審計工作新機制。

　　(二)不斷強化審計結果應用機制

　　對審計中出現的相關問題進行集體研究和解決，堵塞管理漏洞，健全內部控制制度，促進企業經營管理改善和經濟效益的提高。同時定期交流審計成果和經驗，通過案例幫助審計人員提升工作能力。將審計結果運用到干部檔案中，實現審計成果分享，采取教育的方式，讓被審計人員防微杜漸，有效整改，真正體現審計工作的目的和存在的意義。

　　(三)提高審計人員素質能力，不斷優化審計人員隊伍

　　提高審計人員素質能力，建立綜合性審計隊伍是有效規避審計風險、提升審計質量的重要途徑。審計人員跳出會計賬目的真實準確性的審計慣性思維，將審計目光深入到財務背后隱藏的業務活動層面上，從政策執行、資金使用、履行職責、內部管理等多方面綜合開展審計工作，提高審計效果，從機制、管理、政策等方面分析問題和揭示問題。同時重視審計人員專業培訓，不斷鉆研專業知識，熟悉財務、業務、工程、管理、心理等各方面工作，利用大數據和遠程手段不斷提高審計工作質量和效率。

　　五、結論

　　我們主要從企業內部審計的含義和內部審計的重要作用以及目前內部審計在企業中實施的現狀進行分析，內部審計對企業是必要且重要的，是實現企業改善經營管理，降低經營風險，完成經濟效益目標的重要途徑。企業要從加強專項審計和任期審計，建立健全審計結果的應用機制，提高審計人員素質，優化審計人員隊伍幾個方面完善審計監督。

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