內(nèi)部審計(jì)論文(通用15篇)

　　無論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。你寫論文時(shí)總是無從下筆？下面是小編整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　1我國國企內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　內(nèi)部審計(jì)在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個(gè)世紀(jì)80年代中期才開始，從無到有經(jīng)歷了很長時(shí)間的發(fā)展。如今國企的內(nèi)部審計(jì)工作，已為我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達(dá)到三十多萬人。二是內(nèi)部審計(jì)的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡(jiǎn)單“檢查者”的角色，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績(jī)無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績(jī)。我們不能因此就覺得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就沒有問題了，還應(yīng)該更加的重視�，F(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財(cái)務(wù)的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能，簡(jiǎn)單的認(rèn)為審計(jì)就是監(jiān)督會(huì)計(jì)。

　　2我國國企內(nèi)部審計(jì)存在的突出問題

　　自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內(nèi)部的審計(jì)工作而言，筆者認(rèn)為主要存在以下幾方面的問題：

　　2.1國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致，審計(jì)工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)很重，專職的審計(jì)人員人數(shù)有限，有時(shí)工作中就會(huì)出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，建立部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，使審計(jì)監(jiān)督工作延伸到各個(gè)企業(yè)單位，全面做好審計(jì)工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國家所有這個(gè)特性，企業(yè)的所有行為都會(huì)受到政府部門的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就會(huì)演變成政府人員對(duì)企業(yè)管理人員的一個(gè)監(jiān)督。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)就變成了政府部門在國企中的一個(gè)部門延伸，國企內(nèi)部的審計(jì)工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員就會(huì)考慮到政府審計(jì)部門的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計(jì)部門的工作目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無太大關(guān)系，導(dǎo)致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會(huì)出現(xiàn)為難的境況。審計(jì)職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。

　　2.2國企審計(jì)部門在內(nèi)部的審計(jì)工作中很難做到獨(dú)立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)就有很大的不同國企審計(jì)部門人員大多都來自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計(jì)部門也是整個(gè)企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計(jì)人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對(duì)其的肯定，這樣就導(dǎo)致了審計(jì)人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國企審計(jì)部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計(jì)的立場(chǎng)上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。

　　2.3國企審計(jì)部門的工作人員的布局較單一化，而且知識(shí)結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員一般配置簡(jiǎn)單，內(nèi)審機(jī)構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后，國有企業(yè)中審計(jì)工作人員大多都是原來的會(huì)計(jì)工作人轉(zhuǎn)換來的.，他們幾乎都是通過簡(jiǎn)單的崗位培訓(xùn)，就承擔(dān)會(huì)計(jì)的職責(zé)，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很豐富，對(duì)各種會(huì)計(jì)報(bào)表駕輕就熟，但是缺乏會(huì)計(jì)的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)濟(jì)預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠(yuǎn)。

　　2.4審計(jì)人員觀念和審計(jì)方式落后，各項(xiàng)投入嚴(yán)重不足社會(huì)的飛速發(fā)展，很多私營企業(yè)早已步入計(jì)算機(jī)操作時(shí)代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，甚至還停留在手工操作的階段，審計(jì)費(fèi)用極低而且速度慢，信息閉塞，審計(jì)人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后，進(jìn)行常規(guī)的查錯(cuò)補(bǔ)漏審計(jì)工作，審計(jì)范圍是以往的財(cái)務(wù)記錄，評(píng)價(jià)檢查也只是以前經(jīng)營的利潤和虧損。

　　3完善我國國企內(nèi)部審計(jì)的主要方略

　　3.1進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制職能和內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會(huì)影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會(huì)影響企業(yè)的各項(xiàng)效率。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，盡早走出這個(gè)誤區(qū)，轉(zhuǎn)換思想觀念，強(qiáng)化企業(yè)管理。為員工營造一個(gè)制度完善，控制有效，互相激勵(lì)、互相制約、平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓(xùn)，對(duì)重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度，對(duì)業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應(yīng)嚴(yán)厲處罰，以確保國家的財(cái)產(chǎn)安全。

　　3.2國企要重視以人為本的觀念。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營目標(biāo)，核算機(jī)制，都必須做到以人為本，強(qiáng)調(diào)人的重要性，鼓勵(lì)和積極運(yùn)用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，把人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性時(shí)刻放在首位，從而達(dá)到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會(huì)成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測(cè)重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

　　3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導(dǎo)的重視、員工的誠信這兩個(gè)條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)的活動(dòng)安排要有嚴(yán)密的計(jì)劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準(zhǔn)確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費(fèi)用的控制。這樣企業(yè)就會(huì)走向長久和良性健康的發(fā)展。

　　3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員要根據(jù)審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括各級(jí)管理人員的績(jī)效、企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性等。

　　3.5注重培養(yǎng)和提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)�？傊�，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，提高效益的重要手段，應(yīng)高度重視，使之制度化、規(guī)范化，這樣國企才能更好的發(fā)展，對(duì)私營企業(yè)起到示范作用，使我國真正成為以國有企業(yè)為主體，多種私營企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大國，把我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)搞得紅紅火火！

內(nèi)部審計(jì)論文2

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　一、內(nèi)部審計(jì)外部化理論概述

　　我國大多數(shù)的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長的階段，這時(shí)的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢(shì)大力發(fā)揮其核心競(jìng)爭(zhēng)力，開拓市場(chǎng)新渠道，注重內(nèi)部建設(shè)等，往往忽視了財(cái)產(chǎn)物資的安全性和會(huì)計(jì)信息的可靠性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。這種矛盾可以通過采用內(nèi)部審計(jì)外部化的途徑來解決，一方面能使企業(yè)更專注于自身經(jīng)營發(fā)展，另一方面內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性也能夠得到保障。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)外部化的涵義

　　內(nèi)部審計(jì)外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過尋求外部資源的協(xié)助對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制，進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種咨詢與保證活動(dòng)，它是將中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分的分離開來，交由外部獨(dú)立的審計(jì)組織來履行的方式，內(nèi)部審計(jì)外部化是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)分工細(xì)化的一種必然結(jié)果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)

　　內(nèi)部審計(jì)外部化在現(xiàn)實(shí)工作中能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供更專業(yè)的技術(shù)和服務(wù)，以提高審計(jì)質(zhì)量，也可減少中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的招募成本、相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨(dú)立、直言不諱地闡述問題，也使得審計(jì)結(jié)論更受到中小企業(yè)管理層的關(guān)注，審計(jì)職能能夠?qū)嵤虑笫堑匕l(fā)揮出來。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多數(shù)工作人員都具有特別扎實(shí)的專業(yè)性知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，外部審計(jì)人員在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，可以結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，通過審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問題提出審計(jì)意見，有助于中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范、財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)一步提高，也可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員從中學(xué)到最新的專業(yè)知識(shí)，了解最新的稅收政策動(dòng)向。另外，內(nèi)部審計(jì)外部化具有靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身的需求，更具彈性地選擇外部服務(wù)公司的相關(guān)資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專注于核心業(yè)務(wù)的.發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析

　　在現(xiàn)今瞬息萬變的信息時(shí)代，中小企業(yè)勢(shì)必要權(quán)衡來自于生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)各方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)保持發(fā)展勢(shì)頭以應(yīng)對(duì)來自國內(nèi)外、行業(yè)間的各種擠壓。因此，中小企業(yè)的高層勢(shì)必迫切需要通過各方面的嚴(yán)格把控以提高經(jīng)營效率，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化就成為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的可行選擇。大多數(shù)中小企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全或者因缺乏后續(xù)內(nèi)部審計(jì)而顯得內(nèi)控流于形式化，再加上領(lǐng)導(dǎo)層又多忙于戰(zhàn)略事宜，沒有辦法集中精力投入于具體的管理事務(wù)之中，使得很多想法和指導(dǎo)方針因缺乏行之有效的辦法而沒有落到實(shí)處，這時(shí)的內(nèi)部審計(jì)外部化就顯得尤為重要。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化實(shí)務(wù)工作中存在的問題

　�。ㄒ唬┩獠繉徲�(jì)人員一般達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的了解程度

　　由于有投資者或銀行貸款人等的介入，大多數(shù)企業(yè)被要求出具相關(guān)資質(zhì)證明，這些報(bào)告通常都是具有權(quán)威性外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的，但是，外部人員做不到像內(nèi)部審計(jì)人員那樣，對(duì)企業(yè)的文化、經(jīng)營等有相當(dāng)程度的了解，這就無形中延長了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間，影響了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。

　�。ǘ�）外部審計(jì)人員忠誠度不夠，容易外泄商業(yè)機(jī)密

　　外部審計(jì)人員在審計(jì)過程中可能會(huì)觸及企業(yè)的機(jī)密，由于外部人員沒有企業(yè)歸屬感，企業(yè)的規(guī)章制度對(duì)其沒有約束力，有的人就會(huì)借此機(jī)會(huì)，在行業(yè)間泄露各家商業(yè)機(jī)密以謀求私利，因而，內(nèi)部審計(jì)外部化使企業(yè)的機(jī)密泄露風(fēng)險(xiǎn)更高。

　　（三）外部審計(jì)人員一般不可能考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

　　企業(yè)經(jīng)營成果審計(jì)一般都是審計(jì)近三年的成果，而且都是已經(jīng)過去的年份，只有企業(yè)會(huì)為自身的發(fā)展做出切合實(shí)際的預(yù)算，外部人員僅會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果提出意見而不會(huì)對(duì)未來要發(fā)生的經(jīng)營方向等做出預(yù)估評(píng)判，故外部人員在審計(jì)時(shí)大多不會(huì)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營績(jī)效。

　�。ㄋ模┦袌�(chǎng)易被壟斷，審計(jì)費(fèi)用過高

　　由于中小企業(yè)過分依賴外部人員，會(huì)使得外部咨詢行業(yè)形成壟斷，供需雙方地位不平等導(dǎo)致這些企業(yè)處于被動(dòng)狀態(tài)。企業(yè)只有在內(nèi)部審計(jì)外部化的過程中，有意識(shí)地培養(yǎng)自身的專業(yè)性人才，才能逐漸把握主動(dòng)性，使得內(nèi)外部資源達(dá)到和諧統(tǒng)一。

　　四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)施對(duì)策

　　（一）強(qiáng)化中小企業(yè)管理層的外包管理理念

　　中小企業(yè)管理層的管理理念是決定外包成敗的關(guān)鍵。如果企業(yè)的管理理念不清晰、不先進(jìn)，就無法確定內(nèi)審?fù)獍�的地位、形式及外包人員的選擇等，進(jìn)而就無法合理優(yōu)化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。

　�。ǘ�）強(qiáng)化中小企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

　　中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展勢(shì)必伴隨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要是沒有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的警覺意識(shí)，就可能失去審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義，使企業(yè)陷于經(jīng)營失敗的尷尬局面。因此，企業(yè)管理層必須認(rèn)清自身所處的階段，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防控，利用內(nèi)部審計(jì)外部化的價(jià)值進(jìn)行自身建設(shè)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的動(dòng)力，是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)外部化往往不會(huì)考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，企業(yè)一定要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能讓短時(shí)的利益動(dòng)搖了企業(yè)的發(fā)展方向，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)外包的服務(wù)功能，最大限度地為企業(yè)找出最適合自身發(fā)展的舉措，利用核心競(jìng)爭(zhēng)力開拓新市場(chǎng)，向企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)。

　　（三）積極增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員的交流

　　企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)外部化的目的，并不是短期性地獲取審計(jì)意見，而是為了提高企業(yè)自身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度，提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力。所以在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，管理層應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)會(huì)計(jì)積極同審計(jì)人員進(jìn)行合作，積極向外部審計(jì)人員提供審計(jì)所需的資料和企業(yè)信息，并將外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)作為考核依據(jù)，促使會(huì)計(jì)人員積極向?qū)徲?jì)人員學(xué)習(xí)，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。

　�。ㄋ模┙�立健全內(nèi)部審計(jì)外部化的法律法規(guī)

　　由于內(nèi)部審計(jì)外部化在國內(nèi)仍屬新興的業(yè)務(wù)范疇，為了防止外部市場(chǎng)被壟斷現(xiàn)象的發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該將該項(xiàng)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的治理和指導(dǎo)中來，制定指導(dǎo)性的文件用來規(guī)范行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)秩序，并使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)在法律法規(guī)的指引下沿著正確的方向發(fā)展。

　�。ㄎ澹┩晟茖�(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的監(jiān)管制度

　　較多的中小企業(yè)暫時(shí)不考慮內(nèi)部審計(jì)外部化的原因是因?yàn)槠浯嬖陲L(fēng)險(xiǎn)性，而內(nèi)審?fù)獠炕�存在風(fēng)險(xiǎn)性的一個(gè)重要原因是其缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。只有建立權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范從業(yè)人員的行為，再加上建立一套完整的監(jiān)督體制，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員工作的監(jiān)督力度，才能從維護(hù)企業(yè)的角度規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外部化存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的后顧之憂。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　【摘要】為您提供其它會(huì)計(jì)審計(jì)論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討參考，以及寫作指導(dǎo)和格式排版要求，解決您在寫作中的難題。

　　引言

　　當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀(jì)到來的時(shí)候，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面也頗感喜悅，但在此同時(shí)也感覺到了其隱藏的細(xì)微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會(huì)計(jì)報(bào)表與虛假驗(yàn)貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財(cái)務(wù)報(bào)表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題上做出了詳細(xì)的探討。

　　1 公司治理與內(nèi)部審計(jì)二者之間的關(guān)系

　　1.1 內(nèi)部審計(jì)是一種治理機(jī)制

　　公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機(jī)制。對(duì)于治理機(jī)制而言，它可以為公司章程對(duì)投資者做出保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與人為的設(shè)計(jì)制度。在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的作用，董事會(huì)行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計(jì)，而他的審計(jì)成果也被外部審計(jì)有所依賴。所以，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部諸多事項(xiàng)的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機(jī)制。

　　1.2 內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1.2.1 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利

　　在現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計(jì)，一方面為財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　內(nèi)部審計(jì)能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息確認(rèn)方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。

　　1.2.2 內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利

　　對(duì)于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個(gè)處理在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對(duì)這些問題，內(nèi)部審計(jì)可以很好的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對(duì)內(nèi)部控制做出細(xì)致的評(píng)價(jià)。

　　1.2.3 內(nèi)部審計(jì)對(duì)創(chuàng)造公司的價(jià)值非常有利

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，它遠(yuǎn)不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細(xì)的'對(duì)公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢(shì)，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對(duì)提高公司價(jià)值的途徑做出詳細(xì)的研討，也能充分的提高公司的治理價(jià)值。

　　2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位模式不正確

　　因?yàn)槲覈�在建立�?nèi)部審計(jì)制度時(shí)，別個(gè)國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對(duì)較晚，并且對(duì)于國外的一些經(jīng)驗(yàn)我國采取時(shí)也出現(xiàn)了許多的不一致，這時(shí)就進(jìn)一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時(shí)存在的局面，并且機(jī)構(gòu)的定位模式也做得不正確。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)不明顯

　　在以前的內(nèi)部審計(jì)中，特點(diǎn)表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們?cè)诮涣髋c探討以及會(huì)議等許多事項(xiàng)中都要應(yīng)用到計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計(jì)問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項(xiàng)。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位二者發(fā)生矛盾

　　在一個(gè)特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮效果直接決定于管理層對(duì)其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計(jì)要想增加在企業(yè)中的價(jià)值就一定要得到管理層的信任，不然是會(huì)有讓自己失望的結(jié)果。

　　3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討

　　3.1 完善目前存在的法律

　　在如今，內(nèi)部審計(jì)與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準(zhǔn)則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的問題，所以對(duì)于一些法律準(zhǔn)則而言，應(yīng)該對(duì)完善公司的治理與內(nèi)部審計(jì)方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》都應(yīng)該有大部分對(duì)內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行要求。

　　3.2 完善公司的治理

　　3.2.1 對(duì)于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進(jìn)一步加快

　　對(duì)于實(shí)現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實(shí)現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會(huì)以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計(jì)的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)就真正成為了公司管理信息的一個(gè)必不可少的部分。

　　3.2.2 對(duì)于建立獨(dú)立董事制度要進(jìn)一步加快與推行

　　依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》與《上市公司章程指引》兩個(gè)法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨(dú)立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)的成員主要為獨(dú)數(shù)的董事成員，通過此次文員會(huì)貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計(jì)力量，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)有更多的機(jī)會(huì)來參與上市公司的內(nèi)部管理。

　　3.2.3 對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)主管的培訓(xùn)要進(jìn)行加強(qiáng)

　　對(duì)于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。

　　3.2.4 對(duì)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)極大的促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)揮。

　　3.2.5 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高

　　內(nèi)部審計(jì)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。

　　4 總結(jié)

　　在美國，近幾年來發(fā)生了許多的財(cái)務(wù)舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內(nèi)部審計(jì)，人們也開始轉(zhuǎn)移目光，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)國家也發(fā)揮著極大的作用，而不是對(duì)其采取可有可無的態(tài)度。而對(duì)于我國而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續(xù)發(fā)生了虧損與違紀(jì)的現(xiàn)象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)信息的失真，出現(xiàn)這些問題的核心主要是內(nèi)部審計(jì)不到位造成的，相對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)公司進(jìn)行的約束與控制并不能免除以上現(xiàn)象的發(fā)生，所以首要的責(zé)任仍然要?dú)w咎于內(nèi)部審計(jì)的問題。最后可知內(nèi)部審計(jì)體系的成功構(gòu)建與有效運(yùn)行其職責(zé)，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘要:當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了剖析，并對(duì)提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出具體的對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞:施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)

　　一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)

　　(一)經(jīng)營方式存在特殊性

　　施工企業(yè)經(jīng)營具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，且施工項(xiàng)目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊(cè)地且跨地區(qū)項(xiàng)目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動(dòng)的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時(shí)傳遞到工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理過程中，這無疑也增加了審計(jì)工作的難度。

　　(二)施工產(chǎn)品存在多樣性

　　施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項(xiàng)都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計(jì)程序和方法以滿足審計(jì)需求。

　　(三)施工過程中不確定因素較多

　　(四)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)存在特殊性且金額較大

　　工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)有其特殊性，建筑施工項(xiàng)目中使用的物品，常常由于價(jià)格的調(diào)整、政策的改變?cè)斐奢^大的波動(dòng)，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計(jì)原因、人為干預(yù)原因。審計(jì)人員要對(duì)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)原理、施工項(xiàng)目工藝流程等有所了解，這對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。

　　二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

　　(一)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

　　施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計(jì)工作開展需要審計(jì)人員了解工程造價(jià)、招投標(biāo)、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)表、主要材料和分包分析表等各類報(bào)表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲(chǔ)備不足、人員配置不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、境外審計(jì)未開展或開展不充分。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　大多數(shù)施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視性不夠，內(nèi)部審計(jì)部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級(jí)單位檢查和企業(yè)升級(jí)的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級(jí)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，若上級(jí)對(duì)下級(jí)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督力度較大；同級(jí)審計(jì)力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報(bào)真實(shí)審計(jì)情況，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

　　(三)審計(jì)技術(shù)與手段無法滿足審計(jì)工作需要

　　目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計(jì)技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計(jì)工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計(jì)，未利用科學(xué)的審計(jì)抽樣方法和專業(yè)化的審計(jì)軟件，審計(jì)手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，較少考慮風(fēng)險(xiǎn)控制因素，未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，審計(jì)成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計(jì)資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，往往簡(jiǎn)化審計(jì)程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計(jì)方案缺乏指導(dǎo)性，對(duì)重大問題沒有查深、查透，審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(四)審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制不健全

　　施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計(jì)機(jī)構(gòu)由于時(shí)間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計(jì)”的應(yīng)付思想，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評(píng)價(jià)；未建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計(jì)程序不規(guī)范，未形成完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計(jì)管理辦法，如境外工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、對(duì)外投資項(xiàng)目審計(jì)辦法等；二是缺乏審計(jì)工作管理制度，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計(jì)操作手冊(cè)等，審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。

　　(五)審計(jì)范圍較狹窄，制約了審計(jì)效能發(fā)揮

　　大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目期間成本審計(jì)、以及上級(jí)下達(dá)的必審項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)估、管理審計(jì)等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯(cuò)糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)增加價(jià)值的作用。另一方面，對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)開展不充分，特別是未嚴(yán)格開展建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)效能發(fā)揮不到位。

　　(六)審計(jì)成果利用效果不高，審計(jì)追蹤整改不力

　　一方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目的違規(guī)、違紀(jì)問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計(jì)建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計(jì)整改不到位、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機(jī)制，不能及時(shí)督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計(jì)結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

　　三、提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

　　(一)完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)計(jì)

　　一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計(jì)職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對(duì)于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計(jì)人員應(yīng)專職專責(zé)。

　　(二)提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

　　一是建立審計(jì)人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是加大審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，加速其知識(shí)更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計(jì)人員溝通表達(dá)能力和寫作能力培養(yǎng)。審計(jì)過程中能與被審計(jì)單位有效溝通、建立互信，提高審計(jì)效率；提交的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)明確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計(jì)建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)體系，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性。

　　(三)改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式與技術(shù)

　　一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)以及風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，適時(shí)開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和云審計(jì)，建立在建工程項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫，對(duì)全部工程實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合。健全購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會(huì)審計(jì)質(zhì)量過錯(cuò)責(zé)任追究制度。

　　(四)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的'審計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)管理辦法、境外投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計(jì)行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，構(gòu)建基于定性、定量的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。通過明確審計(jì)責(zé)任督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范日常審計(jì)行為。五是引入外部評(píng)價(jià)機(jī)制�？梢杂缮霞�(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)等對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行再審計(jì)，抽查重點(diǎn)、金額大、有代表性的審計(jì)項(xiàng)目，通過同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。

　　(五)拓寬審計(jì)領(lǐng)域和范圍，充分發(fā)揮審計(jì)效能

　　一是加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。建立事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)三結(jié)合的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項(xiàng)目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對(duì)施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計(jì)；又要事中監(jiān)督評(píng)價(jià)施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場(chǎng)巡查制度、聯(lián)席會(huì)議制度、完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系等加強(qiáng)施工階段審計(jì)監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算后仍要對(duì)工程效益進(jìn)行審計(jì)。二是構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項(xiàng)目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)資料，并注意總結(jié)施工項(xiàng)目中的共同問題，致力于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)框架，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計(jì)向預(yù)防型審計(jì)轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

　　(六)強(qiáng)化施工企業(yè)后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)成果貫徹落實(shí)

　　一方面，建立審計(jì)追蹤整改落實(shí)臺(tái)賬，規(guī)定整改時(shí)限和責(zé)任單位，定期檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況、對(duì)審計(jì)意見和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計(jì)單位的溝通，對(duì)其采取的整改措施和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目部和高級(jí)管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計(jì)單位表明已經(jīng)或?qū)⒁�采取的措施�?duì)企業(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，編寫審計(jì)工作底稿并計(jì)入審計(jì)檔案，持續(xù)報(bào)告后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問題時(shí)，及時(shí)移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文6

　　一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的作用

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理

　　目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)

　　通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。

　　二、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源復(fù)雜、審計(jì)專業(yè)技能缺乏

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，同時(shí)也有部分的`審計(jì)人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對(duì)于這部分審計(jì)人員來說，其審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問題。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)人員自我約束力不夠

　　一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動(dòng)中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對(duì)比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對(duì)策

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對(duì)于具備一定專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識(shí)、提升對(duì)新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對(duì)于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來新思路。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)與自律意識(shí)的培養(yǎng)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識(shí)、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在選材時(shí)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)

　　實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制

　　從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí)，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問題是一個(gè)老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。

　　作者:熊小軍 單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　一、引言

　　隨著世界經(jīng)濟(jì)、發(fā)展一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國也加入WTO和各種區(qū)域經(jīng)濟(jì)體以積極融入世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流。這些舉措在給國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)，也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為積極應(yīng)對(duì)這一系列的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，定將會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中更加重視對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略管理、法律保護(hù)等領(lǐng)域的建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)也將隨之發(fā)展。

　　我國國有企業(yè)相比較私營企業(yè)或者大型的上市公司，有著諸多優(yōu)勢(shì)，如融資優(yōu)勢(shì)、技術(shù)支持優(yōu)勢(shì)等。因此，推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的領(lǐng)跑者的重任自然也落到了國有企業(yè)的身上，其內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)在我國內(nèi)審工作中處于主導(dǎo)地位，同時(shí)也體現(xiàn)著內(nèi)部審計(jì)的總體發(fā)展趨勢(shì)（中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，20xx）。

　　二、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議

　　（一）提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織獨(dú)立性

　　在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20xx年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》中指出“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督”.并明確說明，有管理權(quán)限的董事會(huì)或者類似的機(jī)構(gòu)包括：董事會(huì)、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)和非盈利組織的理事會(huì)，最高管理層則是總經(jīng)理或與總經(jīng)理級(jí)別相當(dāng)?shù)娜藛T。

　　西方國家較多的是利用建立審計(jì)委員會(huì)機(jī)制：審計(jì)委員會(huì)一般是由企業(yè)的董事會(huì)進(jìn)行選舉成立的并成為董事會(huì)的分會(huì)之一，由董事會(huì)來進(jìn)行管理，這就保證了企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不受企業(yè)其他任何一個(gè)職能部門的管理或制約，能夠保證進(jìn)行審計(jì)工作的獨(dú)立性。

　　此外，通過對(duì)我國滬市上市公司20xx年報(bào)中相關(guān)信息的描述性統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)：在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督主體的滬市756家公司中，有755家公司明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)（王玉蘭、簡(jiǎn)燕林，20xx）�？梢姡瑢徲�(jì)委員會(huì)的模式在我國可以適用，并且將逐漸成為主流態(tài)勢(shì)。對(duì)于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立審計(jì)委員會(huì)模式，國家可以給予一些政策上的鼓勵(lì)和支持，讓企業(yè)自發(fā)主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的建設(shè)。

　�。ǘ�）積極發(fā)展增值型內(nèi)部審計(jì)

　　作為英國公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑之一，Turnbull Repor（t特恩布爾報(bào)告）指出，之前認(rèn)為的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的工作內(nèi)容是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和復(fù)核的這種看法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上提出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師將更多地集中精力于“確證和建議”,這一建議的提出也賦予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加豐富和有價(jià)的內(nèi)涵，并在當(dāng)時(shí)成為促進(jìn)推動(dòng)英國內(nèi)部審計(jì)進(jìn)步發(fā)展的積極力量，也為內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)定位和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

　　Turnbull Report的這一建議也正好和IIA提出發(fā)展增值型審計(jì)的想法相契合。讓內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營，這也一定程度上支持了現(xiàn)在提倡的將外部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的這一概念引入到內(nèi)部審計(jì)中，即發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制。企業(yè)審計(jì)部門在制定審計(jì)計(jì)劃是要將其與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略相聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)師要認(rèn)真切實(shí)分析企業(yè)當(dāng)前所面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，并以此為導(dǎo)向，從而使內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃以及工作可以與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。

　　對(duì)于我國國有企業(yè)而言，也應(yīng)積極提倡增值型審計(jì)的理念，界定好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容，不能限于企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，做到讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員自主、自由地參與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員的工作職責(zé)與內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值的增值，并逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的.范圍，讓內(nèi)部審計(jì)真正參與到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中去，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施全程監(jiān)督與控制，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到事中、事前，提出針對(duì)企業(yè)情況的預(yù)防措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)在經(jīng)營中的效率，增加國有企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

　�。ㄈ�）注重內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)培養(yǎng)

　　探討西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展可以看出，西方國家非常注重企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的建立與完善也常常是不遺余力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，西方企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員人數(shù)一般都是能大到公司員工總數(shù)的有5%之多，除卻在人數(shù)上可以看出內(nèi)部審計(jì)工作展開的規(guī)模大之外，人力資源對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的招聘是也相當(dāng)謹(jǐn)慎，十分看重內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，并將內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)管理人才的后備軍來進(jìn)行培養(yǎng)。有抽樣調(diào)查顯示美國500 強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)人員每年都要接受較長時(shí)間的集中培訓(xùn)，都要完成40 小時(shí)的后續(xù)教育（秦榮生，20xx）。可見，西方國家對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的要求很高，同時(shí)也十分注重對(duì)其的培養(yǎng)。

　　因此，針對(duì)我們國家國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，借鑒西方國家的培養(yǎng)方式，我們可以從以下幾個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，讓其在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)能做到精神上的獨(dú)立，從而在企業(yè)中營造一種良好的內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)環(huán)境和氛圍；二是人力資源部門在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，注重其專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)通過切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的薪資待遇和其在企業(yè)中的地位，做到將內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)秀人才吸引到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門中，壯大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力量和專業(yè)水平；三是制定詳細(xì)具體的培訓(xùn)考核機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)與后續(xù)教育，并且不僅僅限于財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)有相應(yīng)的法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制等，讓其知識(shí)儲(chǔ)備可以得到及時(shí)的更新和補(bǔ)充，并進(jìn)行相關(guān)的考核，采取考核通過可提高待遇等措施激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員，從而保證并提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　（四）創(chuàng)建注重內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化

　　企業(yè)文化是企業(yè)的一筆精神財(cái)富，它是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理中所形成和創(chuàng)造出的，不僅僅是企業(yè)發(fā)展的理念或者文化傳統(tǒng)，它也影響著公司制度、員工的日常行為及心理等，因此也可以說企業(yè)文化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一套非正式的規(guī)則，相比較硬性要求，企業(yè)文化則是一種軟性、柔和的內(nèi)部控制的方式（隋敏，王竹泉，20xx）。企業(yè)通過企業(yè)文化這一途徑將企業(yè)的基本理念、發(fā)展要求潛移默化地傳輸給企業(yè)員工，從而能形成企業(yè)上下一致的企業(yè)文化。而以這種途徑，遠(yuǎn)比開會(huì)說教傳輸?shù)姆绞礁�有效，員工將企業(yè)文化牢記于心，并對(duì)其產(chǎn)生一種責(zé)任感和使命感，讓他們可以在工作中激發(fā)更多的積極性和主動(dòng)性。

　　因此，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化所帶來的積極作用不容小覷：通過建設(shè)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)文化，用以人為本的形式來宣傳，并且不僅僅限于文本、口號(hào)，而是要深入到企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，從而更有利于促進(jìn)企業(yè)員工的合作度與信任感， 進(jìn)一步挖掘和激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的潛力和能量。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]黃光陽。20xx:完善我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[N].福建工程學(xué)院學(xué)報(bào)，第5期：484-488

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　　[4]秦榮生。20xx:從國際視角看我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，第10期：110-115

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要:“互聯(lián)網(wǎng)+”順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在當(dāng)今時(shí)代下的各個(gè)領(lǐng)域都勢(shì)如破竹，包括在醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作中也充分發(fā)揮其作用，為醫(yī)院的內(nèi)部管理帶來更大的保障，在互聯(lián)網(wǎng)+視域下需要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一部署，將數(shù)字化建設(shè)滲透到醫(yī)院的各個(gè)方面，對(duì)醫(yī)院的審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)管理，打破時(shí)間與空間的限制，更有利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作更好地開展。

　　關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)+;醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作;問題;對(duì)策

　　一、引言

　　隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)滲透到人們生活的各個(gè)方面當(dāng)中，與此同時(shí)，我國的醫(yī)療體制也進(jìn)行了改革，互聯(lián)網(wǎng)+是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新業(yè)態(tài)，是互聯(lián)網(wǎng)思維進(jìn)一步實(shí)踐的成果，是互聯(lián)網(wǎng)+各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)，值得注意的是互聯(lián)網(wǎng)+不是簡(jiǎn)單的將兩者相加，而是利用信息通信技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行深度融合，創(chuàng)造出一種新興的發(fā)展生態(tài)。因此，醫(yī)院管理的水平得到不斷提升，內(nèi)控制度日益完善，效益愈來愈大。然而，如何深刻地認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，還需要醫(yī)院相關(guān)人員提高管理意識(shí)，充分地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在提高效益方面的作用，這就要求看清醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)前所存在的一些問題，為更好地促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，提高醫(yī)院整體效益提出一些相關(guān)的發(fā)展建議。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)+概念解釋及在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

　　1.互聯(lián)網(wǎng)+的含義“互聯(lián)網(wǎng)+”是近年來隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及逐漸形成的一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，它能夠在充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在生產(chǎn)要素配置中的優(yōu)化及集成作用，與此同時(shí)還能夠?qū)⒒ヂ?lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果完美地結(jié)合到各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，形成一種更為廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)現(xiàn)工具的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。2.互聯(lián)網(wǎng)+在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)+自身所具有的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、重塑結(jié)構(gòu)、尊重人性、開放生態(tài)及連接一切的優(yōu)點(diǎn)也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作帶來了更多的生機(jī)。在充分遵循互聯(lián)網(wǎng)+的相關(guān)原則，充分利用互聯(lián)網(wǎng)+相關(guān)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上本文提出了以下對(duì)策，解決前文所提到的一些相關(guān)問題。互聯(lián)網(wǎng)+視域在當(dāng)前信息技術(shù)極為發(fā)達(dá)的時(shí)代已經(jīng)被引入到了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，醫(yī)院通過互聯(lián)網(wǎng)能夠更為便捷地監(jiān)督醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，傳達(dá)相關(guān)信息，在互聯(lián)網(wǎng)+視域的推動(dòng)下提高醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重視。

　　三、互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　1.審計(jì)工作內(nèi)容決定審計(jì)工作的普遍性審計(jì)工作一般是由特定機(jī)構(gòu)和專職人員根據(jù)國家和相關(guān)行業(yè)共同制定的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)它所管轄范圍內(nèi)的一些單位或部門進(jìn)行監(jiān)督與控制，這種監(jiān)督可以分為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)督等多個(gè)方面。在日益深化的醫(yī)療體制改革作用下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，為了更好地順應(yīng)這些新變化、新挑戰(zhàn)，當(dāng)今社會(huì)給醫(yī)療工作提供了新的挑戰(zhàn)，使審計(jì)工作的普遍開展更具必要性。2.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，審計(jì)工作內(nèi)容不夠全面在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)審工作不能夠有充分的認(rèn)識(shí)，更多時(shí)候更加注重提升醫(yī)療水平，他們認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門只不過是為了滿足醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的工作，開展審計(jì)工作也是應(yīng)付上級(jí)的檢查。這樣的認(rèn)識(shí)充分影響了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作，使得審計(jì)工作的內(nèi)容極為片面，僅限于財(cái)務(wù)收支等方面的事后監(jiān)督，這樣完全失去了審計(jì)部門的相關(guān)作用，常規(guī)審計(jì)多，但專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)則比較少;傳統(tǒng)的審計(jì)多，但績(jī)效審計(jì)及前瞻性、創(chuàng)造性的審計(jì)較少;盡管醫(yī)院內(nèi)部的'審計(jì)人員十分努力，但因?yàn)橹贫鹊牟粔蛲晟萍皟?nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的不夠合理就完全影響到了內(nèi)審工作的成效性。3.內(nèi)審機(jī)制不夠完善互聯(lián)網(wǎng)是一柄雙刃劍，為人們帶來便利的同時(shí)也帶來了不少的負(fù)面影響，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)制度在互聯(lián)網(wǎng)+的視域下也受到了不少的沖擊。以往的審計(jì)人員更加注重的是審計(jì)方面的能力，對(duì)他們的計(jì)算機(jī)水平幾乎沒有要求，但是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代來臨之時(shí)，熟悉網(wǎng)絡(luò)，能夠充分利用互聯(lián)網(wǎng)開展工作則成為了老一輩工作人員所要吸收的新知識(shí)，然而，很多原來的工作人員在接受新事物方面的能力有所缺失、業(yè)務(wù)能力較弱、受教育程度較低，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審工作因此做得不夠?qū)�業(yè)化、合理化、科學(xué)化。4.內(nèi)部機(jī)制不夠完善在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，目前許多的醫(yī)院仍然存在內(nèi)部重視不夠、人員不夠?qū)�業(yè)化等問題，盡管目前來說眾多審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)管理部門抽調(diào)組成的，但他們僅僅是在財(cái)物管理方面經(jīng)驗(yàn)豐富，在互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)及審計(jì)工作方面經(jīng)驗(yàn)則普遍較為缺乏。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)不是一個(gè)獨(dú)立的部門，甚至有些醫(yī)院的管理人員還認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是會(huì)計(jì)工作的一種延伸。因此也沒有給予充分的重視去完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。出了問題也是相互推諉，推卸責(zé)任。5.內(nèi)部審計(jì)建議落實(shí)不力，監(jiān)督跟蹤不到位網(wǎng)絡(luò)信息的良莠不齊、紛繁復(fù)雜，給醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作也帶來了諸多問題，為了防止這些問題的發(fā)生，審計(jì)工作的落實(shí)可以從源頭上著手。然而，在實(shí)際操作過程中醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作往往是事后才開展。再加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的不夠重視也導(dǎo)致了審計(jì)工作不能得到落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量過低等問題。如此循環(huán)往復(fù)，使得審計(jì)部門如同虛設(shè)，根本無法發(fā)揮作用，達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)等最終目的。

　　四、互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主要對(duì)策互聯(lián)網(wǎng)所能

　　+代表的就是一種全新的社會(huì)形態(tài)，在充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在社會(huì)資源配置中作用的同時(shí)，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深刻地融合到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域之中，促進(jìn)這些領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，有了互聯(lián)網(wǎng)的加入，許多產(chǎn)業(yè)也往往能夠迅速提高生產(chǎn)力與創(chuàng)新力。1.轉(zhuǎn)變舊有觀念，互聯(lián)網(wǎng)+視域下要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作在互聯(lián)網(wǎng)+視域下的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)新事物，在建設(shè)等過程中一定要充分地利用任何有利因素。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)工作人員都要梳理“敢+能+會(huì)”的工作意識(shí)。敢于打破傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作思維，摒棄一些以前的與互聯(lián)網(wǎng)+無關(guān)的觀念，將互聯(lián)網(wǎng)+列入醫(yī)院審計(jì)工作的新常態(tài)，同時(shí)以互聯(lián)網(wǎng)+為工作重心抓住信息時(shí)代所帶來的一些發(fā)展機(jī)遇;還要能掌握互聯(lián)網(wǎng)+的相關(guān)知識(shí)，通過互聯(lián)網(wǎng)為自己的工作帶來便利，將互聯(lián)網(wǎng)+融入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作;在審計(jì)工作中結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)還要講究手段與方法，整合各種渠道的信息為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)。還可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢相關(guān)資料，學(xué)習(xí)其他醫(yī)院的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。2.加強(qiáng)工作人員的互聯(lián)網(wǎng)水平，建設(shè)高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深入，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍越來越廣泛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜化。面對(duì)這些變化以及互聯(lián)網(wǎng)帶來的沖擊，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作越來越紛繁復(fù)雜。因此，內(nèi)部審計(jì)工作也越來越重要了，對(duì)內(nèi)審工作人員的要求也越來越高，為了提高整個(gè)內(nèi)審部門人員的素質(zhì)，就要求內(nèi)審工作人員能夠有較強(qiáng)的吸收新鮮事物的能力，還能夠有較廣的知識(shí)面。醫(yī)院的管理者也要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，盡量選拔出一些網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)方面的專業(yè)技術(shù)人才為醫(yī)院的工作服務(wù)，改變醫(yī)院內(nèi)審人員能力單一的情況。3.不斷拓寬內(nèi)審工作的領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作最終的目的也是為了促進(jìn)醫(yī)院各個(gè)部門能夠提高自身的經(jīng)營管理水平。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，這一目的更加難以實(shí)現(xiàn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是以監(jiān)督為基本形式開展的，它應(yīng)當(dāng)要立足于醫(yī)院管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，給監(jiān)督工作帶來了更多的復(fù)雜性與困難性，許多醫(yī)院開始進(jìn)行在網(wǎng)絡(luò)上的宣傳或者提高互聯(lián)網(wǎng)與患者進(jìn)行溝通，這些情況給監(jiān)管工作帶來了困難。因此，在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，醫(yī)院的內(nèi)審工作要不斷拓寬工作領(lǐng)域，將監(jiān)督的觸角伸向互聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)還要注意醫(yī)院內(nèi)審工作的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，充分利用網(wǎng)絡(luò)途徑更好地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管工作，提升工作效率。在監(jiān)管方式上可以由手工操作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型。在審計(jì)方法上則可以由事后審計(jì)向事前、事中及全過程審計(jì)轉(zhuǎn)型。4.在互聯(lián)網(wǎng)+視域下適應(yīng)醫(yī)院改革、創(chuàng)新發(fā)展的客觀需要新醫(yī)改作為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，能夠起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的作用。新醫(yī)改能促進(jìn)醫(yī)院的全面發(fā)展，但也對(duì)醫(yī)院各部門對(duì)工作提出了更高的要求，因此，為了順應(yīng)新醫(yī)改發(fā)展的要求就要對(duì)醫(yī)院的相關(guān)工作進(jìn)行改革。尤其是醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作，對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、工作人員而言，都是新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)更加重視審計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性;醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員則需要調(diào)整工作重心，針對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)狀具體問題具體分析，改變相關(guān)工作策略及方法，不斷探索有助于醫(yī)院發(fā)展的工作策略。前文提到過互聯(lián)網(wǎng)+的一個(gè)重要特點(diǎn)就是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，因此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員要有創(chuàng)新意識(shí)，不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展的創(chuàng)新途徑，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益為工作目標(biāo)。與此同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員要更新服務(wù)理念:由被動(dòng)服務(wù)變?yōu)橹鲃?dòng)服務(wù)，改變以往被迫應(yīng)付的工作態(tài)度，主動(dòng)為醫(yī)院的發(fā)展奉獻(xiàn)出自己的力量。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)院逐漸面向市場(chǎng)，注重經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)增強(qiáng)，醫(yī)療市場(chǎng)也呈現(xiàn)出一片優(yōu)勝劣汰的景象，為增強(qiáng)醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就不得不將目光指向能為整個(gè)醫(yī)院帶來極大利益的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的工作人員要充分地發(fā)揮自己各方面的才能與自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為整個(gè)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。

　　五、結(jié)束語

　　在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，在互聯(lián)網(wǎng)與多個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合的社會(huì)背景下，隨著國家相關(guān)部門的日益重視，相關(guān)制度的日益完善，我國醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作已經(jīng)取得了較大的發(fā)展。但仍然存在眾多的問題亟待解決。正是這樣，筆者從互聯(lián)網(wǎng)+視域的角度出發(fā)分析醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)的一些問題并提出相關(guān)的解決策略。盡管現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)審工作還存在諸多的問題，但隨著醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及各部門工作人員的共同努力，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作一定能夠取得質(zhì)的飛躍。

　　作者:羅敏 單位:湖南省婦幼保健院

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內(nèi)部審計(jì)論文9

　　銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展空間

　　內(nèi)部審計(jì)是夯實(shí)銀行財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的堅(jiān)實(shí)砥柱。加強(qiáng)銀行審計(jì)工作，無異于對(duì)銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動(dòng)力。如此，才能保證銀行的健康經(jīng)營，使其發(fā)展目標(biāo)不偏離方向，預(yù)期效益不致落空。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

　　目前，很多銀行的會(huì)計(jì)工作人員并未取得相應(yīng)的資格證書審計(jì)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文精選3篇審計(jì)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文精選3篇。這樣，必然導(dǎo)致其自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，更為會(huì)計(jì)工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內(nèi)部審計(jì)工作得到貫徹落實(shí)，就必然要求會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德達(dá)到一定的水準(zhǔn)和高度，必然會(huì)敦促他們加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，取得相應(yīng)資格證，更會(huì)注重個(gè)人職業(yè)道德的'提升，以便適應(yīng)社會(huì)迅速發(fā)展所提出的更高要求。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于遏制銀行內(nèi)部的違法違紀(jì)犯罪行為

　　目前，我國銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動(dòng)的局面，這些法律法規(guī)無法應(yīng)對(duì)瞬息萬變的銀行業(yè)現(xiàn)狀，所以，銀行業(yè)的法律保障還有待夯實(shí)。同時(shí)，一些銀行工作人員的違法違紀(jì)犯罪現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，使公眾對(duì)銀行業(yè)工作人員喪失了應(yīng)有的信任，不利于銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果內(nèi)部審計(jì)工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強(qiáng)，則會(huì)大大減少銀行業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，為銀行業(yè)的發(fā)展開辟出一片較為純凈的空間，促進(jìn)銀行業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于銀行業(yè)對(duì)外形象的樹立。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，有助于積極及時(shí)的配合好政府審計(jì)工作

　　政府審計(jì)是非常普遍常用的審計(jì)方式，然而，從本質(zhì)上看，這是一種外部審計(jì)，有些時(shí)候可以通過人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因?yàn)�，銀行內(nèi)部人員總數(shù)有限，很多工作大家都看到眼里，還會(huì)用心去評(píng)判權(quán)衡一些事務(wù)，所以，內(nèi)部審計(jì)可以更好的配合政府審計(jì)，彌補(bǔ)外部審計(jì)存在的不足，使兩項(xiàng)審計(jì)工作為一個(gè)共同目標(biāo)共同發(fā)揮作用。

　　加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效策略

　　因此，如何使審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用，是我們應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題。將內(nèi)部審計(jì)寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，職能加強(qiáng)，不能削弱。因此，銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)制度落實(shí)在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導(dǎo)作用。這樣，銀行的工作人員就會(huì)對(duì)審計(jì)工作有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，并努力執(zhí)行好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，大力配合財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。 在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)可以采取召集討論會(huì)或個(gè)別談話的方式，分析當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)工作的形勢(shì)，使工作人員發(fā)表對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的看法和意見，以便及時(shí)改變思路，確保審計(jì)工作的全面落實(shí)。

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要：隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)政策關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的作用也不斷增強(qiáng)。在這樣的背景下，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制顯得很有必要，因此，對(duì)這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實(shí)意義。本文以此為著力點(diǎn)，對(duì)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，希望能對(duì)農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督機(jī)制

　　審計(jì)指的是對(duì)監(jiān)督對(duì)象活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，它的作用往往也會(huì)隨著監(jiān)督對(duì)象的變化而產(chǎn)生變化，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閷徲?jì)的重要作用，必須加強(qiáng)并完善審計(jì)的機(jī)制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對(duì)性地提出加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

　　一、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問題

　　我國的農(nóng)商銀行隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個(gè)方面。

　　(一)管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)。意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一。可以說，觀念和意識(shí)是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制意識(shí)，對(duì)這項(xiàng)工作并不重視。這在一定程度上是因?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建立的時(shí)間較短，使得許多管理人員對(duì)于這項(xiàng)工作的作用沒有清晰的認(rèn)識(shí)，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時(shí)，這種意識(shí)的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)行雪上加霜。

　　(二)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強(qiáng)對(duì)其工作人員的管理，但是實(shí)際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對(duì)于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識(shí)，對(duì)于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效貫徹落實(shí)。這些問題大都是因?yàn)闄C(jī)制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴(kuò)大的，問題嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)�造成�?huì)計(jì)失真和監(jiān)管力度的下降，這將對(duì)銀行的經(jīng)營管理，正常運(yùn)營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。

　　(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強(qiáng)農(nóng)商銀行的管理，并對(duì)管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會(huì)發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個(gè)部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會(huì)互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于銀行的管理至關(guān)重要，但是實(shí)際上這一機(jī)制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對(duì)于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制根本無法發(fā)揮其作用。

　　二、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件

　　(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：首先，審計(jì)監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強(qiáng)的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會(huì)，理事會(huì)，監(jiān)事會(huì)組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對(duì)象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會(huì)和理事會(huì)被股東大會(huì)和董事會(huì)所取代，企業(yè)和社會(huì)上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)事會(huì)所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計(jì)部門是一個(gè)內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對(duì)于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會(huì)充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進(jìn)行運(yùn)營。管理層受任于董事會(huì)進(jìn)行管理，監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計(jì)的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識(shí)，以及高度的責(zé)任感；其次是審計(jì)能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計(jì)工作要求更加全面而且多層次的'知識(shí)技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實(shí)際情況更新自己的經(jīng)營項(xiàng)目，加強(qiáng)農(nóng)村金融于經(jīng)濟(jì)的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，依照管理機(jī)制的變更對(duì)審計(jì)機(jī)制做出改變，與時(shí)俱進(jìn)，推動(dòng)農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。

　　三、加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的建議

　　(一)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計(jì)人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計(jì)人才應(yīng)對(duì)不斷提高的審計(jì)工作需求。同時(shí)在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)有建設(shè)作用的審計(jì)成果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動(dòng)性。

　　(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動(dòng)。要加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會(huì)，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機(jī)結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機(jī)制，保證機(jī)制的落實(shí)。可以考慮設(shè)置專人或部門進(jìn)行這項(xiàng)工作，將責(zé)任完全落實(shí)到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會(huì)要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理的進(jìn)行，必要時(shí)可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動(dòng)作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。

　　(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會(huì)的各個(gè)角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢(shì)也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理工作中也應(yīng)加大對(duì)信息技術(shù)的使用，利用計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對(duì)于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。

　　(四)評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)監(jiān)督。面對(duì)農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作水平不高的現(xiàn)實(shí)狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行外包、評(píng)聘專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作為內(nèi)部審計(jì)的延伸和補(bǔ)充。

　　四、結(jié)束語

　　銀行在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會(huì)各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制管理進(jìn)行了論述，希望能對(duì)相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴(kuò)展并保持平穩(wěn)運(yùn)行，為社會(huì)的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。

　　作者:龔獻(xiàn)英 單位:新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

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內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、建立健全高校內(nèi)部審計(jì)制度

　　高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開展對(duì)若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

　　二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

　　高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展�？梢哉f等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

　　三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

　　高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ颍�確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

　　1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

　　2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制。可出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的'審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

　　四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

　　高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

　　1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

　　2.加強(qiáng)高�；�建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

　　3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

　　4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

　　5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

　　五、有效管理審計(jì)沖突

　　審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

　　六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

　　高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供增值服務(wù)并改善高校組織及其治理的一個(gè)關(guān)鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責(zé)。因此其本身需要自己的控制框架，以監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)是否履行職責(zé)，是否與高校重要目標(biāo)保持一致。高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)要遵循系統(tǒng)性、完整性、重點(diǎn)性和應(yīng)變性原則，考慮產(chǎn)出與反饋、長期與短期、定量與定性等特性關(guān)系。一級(jí)指標(biāo)可按審計(jì)工作領(lǐng)域分為審計(jì)作業(yè)績(jī)效類、審計(jì)管理績(jī)效類、審計(jì)科研績(jī)效類和審計(jì)資源建設(shè)績(jī)效類。在審計(jì)作業(yè)績(jī)效類下的二級(jí)指標(biāo)可考慮開展各類審計(jì)項(xiàng)目數(shù)、提供咨詢服務(wù)項(xiàng)目數(shù)、審計(jì)資金數(shù)、審計(jì)覆蓋率、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索數(shù)、移送司法案件數(shù)、查處問題資金數(shù)、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額、審計(jì)意見數(shù)及采用數(shù)、促進(jìn)建章立制數(shù)、促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理單位數(shù)、各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)信息采用率等。審計(jì)管理績(jī)效類的二級(jí)指標(biāo)可考慮審計(jì)計(jì)劃偏差率、審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)合理率、審計(jì)資源利用率、內(nèi)審制度制定數(shù)、事前審計(jì)事項(xiàng)數(shù)、創(chuàng)新成果數(shù)等。審計(jì)科研績(jī)效類的二級(jí)指標(biāo)可考慮各級(jí)科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)金額數(shù)、著作數(shù)及發(fā)表或獲獎(jiǎng)?wù)撐臄?shù)等。審計(jì)資源建設(shè)績(jī)效類的二級(jí)指標(biāo)可考慮各級(jí)職稱人數(shù)、各類資格證書獲得人數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)班舉辦數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)參加人次、機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)金額及預(yù)算執(zhí)行率、各項(xiàng)活動(dòng)占用經(jīng)費(fèi)比率等。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　許多研究都證明了公司內(nèi)部控制缺陷與收益質(zhì)量降低、盈余管理以及風(fēng)險(xiǎn)增加之間的關(guān)系，并證明了內(nèi)部控制缺陷代表著財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的風(fēng)險(xiǎn)。以往的這些研究結(jié)論是否意味著內(nèi)部控制缺陷會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響呢?本文利用我國A股上市公司20xx年和20xx年的數(shù)據(jù)，從截面視角探討上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷是否會(huì)影響審計(jì)收費(fèi)，并將內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行具體分類，研究不同類別的內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差異;同時(shí)，本文還從跨期視角研究公司修正內(nèi)部控制缺陷后對(duì)審計(jì)收費(fèi)有什么影響。

　　相關(guān)文獻(xiàn)梳理

　　國外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的研究有著不同的結(jié)論。一些學(xué)者研究后認(rèn)為內(nèi)部控制和審計(jì)沒有關(guān)聯(lián)［2-5］;另一些研究結(jié)果卻不同，Daigle等通過分析1996—1999年審計(jì)工作底稿的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)審計(jì)師的評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)時(shí)間和費(fèi)用［6］。Raghunandan和Rama、Hogan和Wilkins研究顯示內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加會(huì)從兩個(gè)方面引起審計(jì)收費(fèi)提高:一是審計(jì)師判斷公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)相應(yīng)增加審計(jì)投入，因此會(huì)收取更高的審計(jì)費(fèi)用;二是公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)往往說明整體風(fēng)險(xiǎn)水平較高，審計(jì)師會(huì)加收一部分風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，以防審計(jì)業(yè)務(wù)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)增加［7-8］。Bedard等發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷與計(jì)劃投入的審計(jì)時(shí)間和預(yù)計(jì)收費(fèi)相關(guān)［9］。Hoitash等檢驗(yàn)認(rèn)為強(qiáng)制披露內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性比自愿披露的重大缺陷與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性更大［1］。在我國，曹建新、陳志宇認(rèn)為，在審計(jì)質(zhì)量較低時(shí)提高內(nèi)部控制質(zhì)量有助于降低審計(jì)收費(fèi)，而在審計(jì)質(zhì)量較高時(shí)二者關(guān)聯(lián)度明顯減弱，這說明審計(jì)質(zhì)量越低，內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系越顯著［10］。張旺峰等構(gòu)建了內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)并進(jìn)行了有關(guān)檢驗(yàn)，結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)與企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在著不顯著的負(fù)相關(guān)性［11］。關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量與信息披露的研究，方紅星指出在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制信息的制度框架下，積極倡導(dǎo)公司披露內(nèi)部控制缺陷信息，可以有效解決信息不對(duì)稱問題，同時(shí)自愿披露內(nèi)控信息還可以緩解代理沖突并有助于提高資本市場(chǎng)配置效率［12］。楊有紅、汪薇認(rèn)為管理層自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)不足［13］。內(nèi)部控制信息披露是否充分在一定程度上可以反映內(nèi)部控制質(zhì)量的高低［14］。林斌、饒靜分析指出內(nèi)部控制質(zhì)量越高的公司，為了向市場(chǎng)傳遞真實(shí)的價(jià)值，越可能充分披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告［15］。國內(nèi)學(xué)者關(guān)于這一問題的研究結(jié)論基本相同，即披露內(nèi)控缺陷的公司，其內(nèi)控質(zhì)量較低;內(nèi)控質(zhì)量較高的公司，更愿意披露正面的內(nèi)控信息。由于上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷是管理層自主決策的結(jié)果，基于信號(hào)傳遞理論，傾向于披露對(duì)自己有利的信息。那么僅以披露內(nèi)部控制缺陷說明內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)而研究?jī)?nèi)控缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響似乎理據(jù)不足，因此本文先驗(yàn)證了披露內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)增加，然后從動(dòng)態(tài)跨期視角考慮修正內(nèi)部控制缺陷是否會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)下降。同時(shí)，本文從截面視角對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類，擴(kuò)展檢驗(yàn)了不同類別的缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差異。

　　研究背景和假設(shè)

　　20xx年，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求上市公司評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制并披露評(píng)價(jià)報(bào)告和鑒證報(bào)告。在有關(guān)部門強(qiáng)制要求上市公司批露內(nèi)部控制信息之前，部分上市公司已經(jīng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)并披露相應(yīng)的信息。內(nèi)部控制可以有效保證公司風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的運(yùn)行，沒有或不能適當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司，內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而發(fā)生更多的費(fèi)用。審計(jì)師需要執(zhí)行包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)的綜合審計(jì)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，控制風(fēng)險(xiǎn)上升會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)下降。審計(jì)師必須通過擴(kuò)大審計(jì)范圍、增加審計(jì)投入來獲得足夠的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)來支持審計(jì)意見。如果審計(jì)師將分配的資源成本過多轉(zhuǎn)嫁給客戶，審計(jì)收費(fèi)就會(huì)隨著客戶的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加而上升。為了有效地分配資源，審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低調(diào)整投入多少，將更多資源分配到存在內(nèi)部控制重大缺陷的領(lǐng)域，審計(jì)收費(fèi)則根據(jù)測(cè)試出的內(nèi)部控制缺陷相應(yīng)調(diào)整。因此，當(dāng)公司存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)師會(huì)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試或收取風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，從而引起審計(jì)收費(fèi)的增加。通過進(jìn)一步地跨期分析后發(fā)現(xiàn)，如果公司在當(dāng)年披露內(nèi)部控制缺陷之后，下一年度積極識(shí)別缺陷，實(shí)施內(nèi)部控制連續(xù)性監(jiān)控、改進(jìn)修正缺陷，那么審計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)降低，審計(jì)資源投入減少，審計(jì)程序和范圍也會(huì)適當(dāng)縮減，進(jìn)而降低審計(jì)收費(fèi)。由此，本文提出如下假設(shè)。H1a:公司披露內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)收費(fèi)增加;H1b:公司修正內(nèi)部控制缺陷之后，審計(jì)收費(fèi)下降。

　　審計(jì)測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)所有可能的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)可通過提高收費(fèi)來控制風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)可能產(chǎn)生的訴訟保險(xiǎn)成本并建立足夠的財(cái)務(wù)儲(chǔ)備。因此，對(duì)審計(jì)收費(fèi)增加的預(yù)期與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)［2，5，9］。本文將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷，審計(jì)師在審計(jì)過程中圍繞特定賬戶的具體問題分辨公司的內(nèi)部控制缺陷類型，一般缺陷比特定缺陷虛化，很難確定存在哪方面的具體問題，特定缺陷相對(duì)一般缺陷與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)更相關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型顯示，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)降低。特定缺陷嚴(yán)重會(huì)引起更多的審計(jì)測(cè)試或更高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，存在特定缺陷時(shí)的審計(jì)定價(jià)很可能會(huì)超過存在一般缺陷時(shí)的審計(jì)定價(jià)。但是，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷分類意義的研究結(jié)論卻不同。Earley等審計(jì)師發(fā)現(xiàn)很難區(qū)分內(nèi)部控制缺陷類別［16］。Raghunandan和Rama沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)定價(jià)對(duì)于內(nèi)部控制缺陷類別之間的差異［7］。另一些研究表明了這種區(qū)分是有意義的，他們發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)制披露的一般缺陷與減少的應(yīng)計(jì)質(zhì)量相關(guān)，而強(qiáng)制披露的特定賬戶缺陷卻不與之相關(guān)［17-21］。Ettredge等發(fā)現(xiàn)審計(jì)師辭職與內(nèi)部控制一般缺陷更相關(guān)［22］。Hogan和Wilkins認(rèn)為一般和特定賬戶內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用在相關(guān)性上存在差異［8］。我國學(xué)者之前還沒有專門研究缺陷分類對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差別，本文擬研究不同類型的內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性，比較一般缺陷與特定缺陷與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系。由此，本文提出假設(shè)2。H2:公司披露內(nèi)部控制一般缺陷和特定缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響存在差異。

　　研究設(shè)計(jì)

　　(一)樣本選擇和數(shù)據(jù)來源

　　本文的數(shù)據(jù)主要來自于CCER數(shù)據(jù)庫和巨潮資訊網(wǎng)，同時(shí)，本文還對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了以下處理:剔除了金融保險(xiǎn)類公司、數(shù)據(jù)缺失和1%的極值公司。最終獲得20xx年和20xx年滬、深兩市A股1097家上市公司數(shù)據(jù)作為研究樣本。

　　(二)變量選取及模型設(shè)定

　　本文設(shè)置的被解釋變量是審計(jì)費(fèi)用的自然對(duì)數(shù)(lnAFEE);解釋變量用于假設(shè)檢驗(yàn)內(nèi)部控制缺陷問題的幾種方式。ICMW是一個(gè)指示變量，如果披露了內(nèi)部控制缺陷取值為1，否則為0。REVISE是一個(gè)指標(biāo)變量，如果20xx年比20xx年披露的內(nèi)部控制缺陷種類減少，表示修復(fù)缺陷取值為1，否則為0。本文按前人分類方法將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷。GENERAL表示一般缺陷的數(shù)量;SPECIFIC表示特定缺陷的數(shù)量。

　　研究結(jié)果及分析

　　(—)描述性統(tǒng)計(jì)

　　本文依據(jù)前人對(duì)內(nèi)部控制缺陷的定義和分類，通過手工整理，將內(nèi)部控制缺陷劃分為20種，其中一般缺陷12種，特定缺陷8種�？傮w樣本為1097家，其中20xx年有267家披露了內(nèi)部控制缺陷信息，830家沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息。研究顯示267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中共有609個(gè)缺陷，平均每個(gè)公司2．28個(gè)。表2統(tǒng)計(jì)了內(nèi)部控制缺陷分類數(shù)量，并按照數(shù)額和公司分布比率進(jìn)行排列。如表2所示，20xx年267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷共585個(gè)(占披露總?cè)毕莸?6．06%)，披露內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能的共有184個(gè)(占30．21%)，披露內(nèi)部審計(jì)不充分缺陷有91個(gè)(占14．94%)，風(fēng)險(xiǎn)防范缺陷有79個(gè)(占12．97%)，管理者、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)缺陷所占比例為11．17%，會(huì)計(jì)人力資源缺陷有8．7%，無效的服從有6．57%，此外，高級(jí)管理人員(能力，語調(diào)，可靠性)、職務(wù)分離和內(nèi)控設(shè)計(jì)、人員的道德水平和服從程度、不充分的披露(及時(shí)、相關(guān)、全面)所占比例均為5%以下。特定缺陷共24個(gè)(占總?cè)毕莸?．94%)，其中信息技術(shù)(軟件，安全，公開債券)所占比例最大為3．12%，會(huì)計(jì)對(duì)賬程序不嚴(yán)密等等六類缺陷均沒有公司披露。20xx年披露內(nèi)部控制缺陷為506個(gè)，內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能和內(nèi)部審計(jì)不充分仍然占最大比重，總?cè)毕輸?shù)量比20xx年少103個(gè)，說明在內(nèi)部控制規(guī)范施行之前，上市公司自愿披露的動(dòng)機(jī)不足。如表3所示，審計(jì)收費(fèi)lnAFEE平均值為13．39683，最大值為18．11958，最小值為11．69525。1097家上市公司中有267家公司披露了內(nèi)部控制缺陷，占總體樣本的24．33%，在披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷比特定缺陷多，每家上市公司平均披露0．53327種一般缺陷以及0．021878種特定缺陷，其余830家公司沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息。在總體樣本中，平均7．56%的公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，平均7．1%的公司聘請(qǐng)的是“四大”事務(wù)所審計(jì)。

　　(二)單變量分析

　　本文檢驗(yàn)了各個(gè)變量與被解釋變量之間的相關(guān)關(guān)系，數(shù)據(jù)顯示內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)在10%水平上呈正相關(guān)，初步說明存在內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)增加。修正內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但是并不顯著，說明修正內(nèi)部控制缺陷在一定程度上會(huì)降低審計(jì)收費(fèi)，但是由于不確定修正的內(nèi)部控制缺陷是否重大以及公司可能會(huì)在期末對(duì)該缺陷進(jìn)行修正，而審計(jì)師已經(jīng)進(jìn)行前期審計(jì)工作，從而導(dǎo)致二者的相關(guān)關(guān)系不顯著。特定缺陷與審計(jì)收費(fèi)在1%水平上顯著正相關(guān)，一般缺陷與審計(jì)收費(fèi)的'關(guān)系不顯著。原因可能是特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大，如果存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師會(huì)增加投入進(jìn)行測(cè)試。一般缺陷相對(duì)特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有特定內(nèi)容，是否存在一般缺陷，審計(jì)師需要進(jìn)行必要的控制測(cè)試，公司特定缺陷比一般般缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響更大。在控制變量中公司規(guī)模、流動(dòng)比率、四大事務(wù)所審計(jì)在1%的水平上顯著。相關(guān)系數(shù)如表4所示。

　　(三)回歸分析

　　表5列示假設(shè)H1a和H1b模型回歸結(jié)果，調(diào)整后的R2結(jié)果顯示，兩個(gè)模型的擬合程度較高。模型1回歸結(jié)果與假設(shè)一致，表明內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)存在顯著正相關(guān)關(guān)系，說明我國上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷會(huì)引起審計(jì)收費(fèi)增加。審計(jì)收費(fèi)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更、ROA、公司規(guī)模、是否被“四大”審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債率等存在顯著相關(guān)關(guān)系，與上市時(shí)間、營業(yè)收入增長等不顯著相關(guān)。模型2回歸結(jié)果(見下頁表6)顯示修正內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，說明修正內(nèi)部控制缺陷會(huì)在一定程度上降低審計(jì)費(fèi)用，但效果并不顯著。本文從跨期視角提出公司識(shí)別和修正內(nèi)部控制缺陷存在預(yù)期效益，這將導(dǎo)致審計(jì)師調(diào)整評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和減少審計(jì)費(fèi)用，但是數(shù)據(jù)顯示修正內(nèi)部控制缺陷之后對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響并不顯著。原因在于修正內(nèi)控缺陷之后，缺陷的種類及個(gè)數(shù)減少了，但修正的是否為重大缺陷這一疑問干擾了回歸結(jié)果。此外，如果修正缺陷的發(fā)生接近期末，內(nèi)部控制缺陷可能在本年度的大部分時(shí)間內(nèi)一直存在，也會(huì)造成特定賬戶錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但該公司仍然可以披露一個(gè)無內(nèi)控缺陷的報(bào)告。審計(jì)師為確保其修正控制缺陷的有效性可能不會(huì)明顯降低審計(jì)收費(fèi)。表6列示H2模型回歸結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示特定內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān)，一般缺陷系數(shù)并不顯著相關(guān)。內(nèi)部控制特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大。審計(jì)師在審計(jì)過程中更多地圍繞特定賬戶的具體問題，如果上市公司存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師會(huì)面臨較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，審計(jì)師會(huì)增加審計(jì)投入和審計(jì)時(shí)間，充分執(zhí)行審計(jì)程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，在審計(jì)過程中勢(shì)必會(huì)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來決定審計(jì)收費(fèi)，因此會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)的增加。一般缺陷相對(duì)特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有體現(xiàn)特定內(nèi)容。無論公司存在或者不存在一般缺陷，審計(jì)師都要進(jìn)行必需的控制測(cè)試，因此一般缺陷不會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生較大的影響。

　　研究結(jié)論與局限

　　本文以我國20xx年和20xx年1097家A股上市公司為研究對(duì)象，從截面和跨期兩個(gè)視角檢驗(yàn)了內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)增加，特定缺陷與一般缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響存在差異，特定內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響相對(duì)一般內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響更大，導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)更高。本文進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)修正內(nèi)部控制缺陷對(duì)降低審計(jì)費(fèi)用有影響但是影響并不顯著。我國公司剛剛開始披露內(nèi)部控制信息，管理層可以選擇是否自愿性披露內(nèi)部控制缺陷信息，這種選擇體現(xiàn)了管理層動(dòng)機(jī)從而達(dá)到在資本市場(chǎng)上引起不同反應(yīng)的目的。實(shí)際上從長遠(yuǎn)看，上市公司充分詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷信息，逐步改善內(nèi)部控制制度，表明管理層重視內(nèi)部控制管理、積極識(shí)別內(nèi)部控制缺陷、動(dòng)態(tài)完善控制程序。

　　本文的研究還存在一些局限與不足之處。從目前的實(shí)際情況看，上市公司在披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容、指標(biāo)、缺陷分類、影響程度等方面千差萬別。本文基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，手工搜集統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制缺陷種類個(gè)數(shù)，可能帶有一些主觀性。本文尚未研究自愿披露內(nèi)部控制缺陷與強(qiáng)制披露對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的差異，以及內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施前后內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響，這些問題留待今后進(jìn)一步研究。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　［摘要］工程預(yù)算決算審計(jì)工作對(duì)于工程審計(jì)來說占據(jù)著非常重要的地位。通過工程預(yù)算決算審計(jì)能夠及時(shí)地找出問題、改正出現(xiàn)的錯(cuò)誤，使得整個(gè)工程項(xiàng)目管理更加的有效。文章分析了影響工程預(yù)算決算審計(jì)的幾個(gè)要素，并針對(duì)這幾個(gè)要素提出了提升工程預(yù)算決算審計(jì)質(zhì)量的措施。

　　［關(guān)鍵詞］工程預(yù)決算;審計(jì)質(zhì)量;審計(jì)問題措施

　　1前言

　　對(duì)于審計(jì)工作來說，工程的預(yù)算決算審計(jì)占據(jù)著非常重要的位置。工程預(yù)算決算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證是確保整個(gè)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。不過，很多的審計(jì)研究工作主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，很少針對(duì)工程預(yù)算決算進(jìn)行研究與探索。財(cái)務(wù)審計(jì)的研究已有了不少成功經(jīng)驗(yàn)，本文參照財(cái)務(wù)審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)審計(jì)組織規(guī)模的大小、審計(jì)人員的任期長短以及審計(jì)行業(yè)的專業(yè)化程度等因素進(jìn)行分析與探究，開展提升工程預(yù)算決算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的研究。

　　2工程預(yù)算決算審計(jì)工作的意義

　　很多的工程預(yù)算決算中存在工程量虛報(bào)、高套定額、費(fèi)用明目混亂等多種問題，這些問題在很大程度上影響了建設(shè)工程實(shí)際造價(jià)的真實(shí)數(shù)目。因而，對(duì)于建筑企業(yè)來說，為了自身的經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)的運(yùn)營管理，都需要嚴(yán)格、真實(shí)地管控工程建設(shè)的造價(jià)。所以，工程預(yù)算決算審計(jì)隨之而出現(xiàn)，通過審計(jì)可以更加明確工程項(xiàng)目的真實(shí)造價(jià)，對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行細(xì)致的監(jiān)管，有利于資金的周轉(zhuǎn)效率提升，具有非常重要的意義。

　　3影響工程預(yù)算決算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

　　3.1審計(jì)組織規(guī)模

　　通常情況下，規(guī)模較大的一些審計(jì)組織其質(zhì)量要比規(guī)模小的審計(jì)質(zhì)量高。其主要原因包括三點(diǎn)。3.1.1從業(yè)人員數(shù)量的增多有利于審計(jì)質(zhì)量的提升一些規(guī)模較大的審計(jì)組織會(huì)招納數(shù)量多的相關(guān)人員，所以，可以更好地挑選一些專業(yè)知識(shí)過硬、經(jīng)驗(yàn)閱歷多的從業(yè)人員。同時(shí)，在組織自身運(yùn)行的過程中，更加容易對(duì)組織內(nèi)部人員學(xué)歷、年齡構(gòu)成以及專業(yè)能力等進(jìn)行優(yōu)化。所以，會(huì)使規(guī)模較大的審計(jì)組織從業(yè)人員整體素養(yǎng)提升，發(fā)現(xiàn)問題與處理問題的能力增強(qiáng)，使得審計(jì)質(zhì)量得到改善。3.1.2從業(yè)人員分工協(xié)作使得審計(jì)質(zhì)量得到提升對(duì)于規(guī)模較大的審計(jì)組織，自身擁有大量的工作人員，可以根據(jù)不同的行業(yè)與專業(yè)進(jìn)行工作的細(xì)化分工，從業(yè)人員就可以迅速地了解、分析掌握。創(chuàng)新各自行業(yè)的審計(jì)方法，能有效地處理審計(jì)中所遇到的問題，較全面地找出審計(jì)中的錯(cuò)誤與弊端，并能很好地提升工程預(yù)算決算內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。3.1.3訴訟風(fēng)險(xiǎn)的增加促使其提升審計(jì)的質(zhì)量審計(jì)組織作為第三方自身承擔(dān)著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其在審計(jì)失敗的情況下，委托方以及代理方就會(huì)要求審計(jì)組織進(jìn)行相應(yīng)的賠償，會(huì)對(duì)自身造成非常大的經(jīng)濟(jì)損失。規(guī)模較大的審計(jì)組織由于承擔(dān)著這樣的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的過程中必然要不斷地提升審計(jì)質(zhì)量。而一些小的審計(jì)組織往往會(huì)通過購買內(nèi)部的審計(jì)意見等違規(guī)方法來降低自身的風(fēng)險(xiǎn)，這樣往往不利于審計(jì)質(zhì)量的提升。3.1.4客戶數(shù)量的增多也能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升隨著審計(jì)組織的發(fā)展壯大，吸引的客戶也逐漸增加。這種不斷增加的客戶量，能為審計(jì)人員帶來大量的經(jīng)驗(yàn)積累，讓從業(yè)人員掌握更多、更優(yōu)的技巧與方法，從而促使審計(jì)質(zhì)量的提升。

　　3.2審計(jì)人員的任期

　　很多的研究結(jié)果顯示，審計(jì)人員的任期和質(zhì)量有著倒“U”的曲線關(guān)聯(lián)性，也就是說在審計(jì)人員的任期處于一定階段以內(nèi)，隨著其任期時(shí)間的推移會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提升有利，在審計(jì)人員的任期超出這一階段，隨著其任期時(shí)間的推移會(huì)出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量下滑的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因主要有兩點(diǎn)，分別是學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)以及路徑依賴效應(yīng)。3.2.1學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)的影響促使審計(jì)質(zhì)量有效提升在審計(jì)人員處于一定的任期以內(nèi)，自身參與審計(jì)的次數(shù)不斷增多，有助于其對(duì)被審計(jì)單位擁有更為全面、深入的掌握，更加清晰地認(rèn)識(shí)到被審計(jì)單位的一些經(jīng)營方式、經(jīng)營流程以及內(nèi)部管控方法等，進(jìn)而能夠更加全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，從而制定適宜的審計(jì)方式并對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行合理的.規(guī)整，這樣更加有利于審計(jì)過程中提升判斷的精準(zhǔn)性。這種學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)能在很大程度上提升人員的實(shí)踐技能，保障審計(jì)工作的質(zhì)量。3.2.2路徑依賴效應(yīng)的影響導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下降在任期超過一定階段以后，由于審計(jì)人員和一些固定的客戶之間存在著很長一段時(shí)間的業(yè)務(wù)往來，就往往會(huì)使審計(jì)人員養(yǎng)成一種固定的行為方式，缺乏不斷創(chuàng)新的思維，對(duì)于一些較為新鮮的方式以及手段產(chǎn)生拒絕的心理，同時(shí)還可能出現(xiàn)思想上的松懈狀態(tài)。這樣就導(dǎo)致審計(jì)人員的專業(yè)技能停滯不前，在一定程度上使得審計(jì)質(zhì)量有所下降。

　　3.3行業(yè)專門化

　　是否擁有行業(yè)的專長在很大程度上決定著審計(jì)質(zhì)量的好壞。國內(nèi)外的研究結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)時(shí)具備行業(yè)專長的審計(jì)人員可以大幅的提升正向盈余的管理效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的提升。假設(shè)審計(jì)過程中的各種因素都是固定的，擁有行業(yè)專長的程度和審計(jì)的質(zhì)量呈現(xiàn)正比例關(guān)系。行業(yè)專長之所以能夠提升審計(jì)的質(zhì)量，主要可以歸納為以下幾點(diǎn)原因。3.3.1行業(yè)專門化能夠提升審計(jì)效率當(dāng)從事審計(jì)工作的人員針對(duì)某個(gè)行業(yè)時(shí)，可以把相對(duì)較多的資金、人力以及技術(shù)等投入到自身所涉及的行業(yè)之中，從而可以對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)報(bào)告的科學(xué)與否進(jìn)行更為精準(zhǔn)的評(píng)價(jià)，降低企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的漏洞，使得整個(gè)審計(jì)效率大大提升，審計(jì)質(zhì)量也隨之改善。3.3.2行業(yè)專門化能夠產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)審計(jì)組織一旦專門化之后，就會(huì)把自身擁有的資源集中地使用在所針對(duì)的行業(yè)上，就會(huì)帶動(dòng)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，使得審計(jì)的成本不斷降低，審計(jì)質(zhì)量不斷提升。3.3.3行業(yè)專門化有利于核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)生審計(jì)組織通過自身的行業(yè)專門化，無形中也會(huì)增加市場(chǎng)的服務(wù)需求標(biāo)準(zhǔn)，也會(huì)使得本行業(yè)的進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)得到提升，讓自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷的強(qiáng)化。

　　4提升工程預(yù)算決算審計(jì)質(zhì)量的具體措施

　　根據(jù)以上對(duì)影響工程審計(jì)的因素分析，針對(duì)不同的影響因素，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的改善措施，以提升工程預(yù)算決算審計(jì)的質(zhì)量。

　　4.1審計(jì)組織規(guī)模要適宜

　　想保障工程預(yù)算決算審計(jì)的質(zhì)量，無論是政府方面、社會(huì)方面以及審計(jì)組織方面都需要擁有適宜數(shù)量的造價(jià)師人員配備。在保證工程審計(jì)的條件一樣時(shí)，所擁有的造價(jià)師數(shù)量越多，對(duì)工程預(yù)算決算審計(jì)的質(zhì)量提升也會(huì)相應(yīng)增加。同時(shí)，政府方面、社會(huì)方面以及審計(jì)組織方面所擁有的造價(jià)師還需要在總量、結(jié)構(gòu)等方面的合理性。按照工程預(yù)算決算審計(jì)的研究以及經(jīng)驗(yàn)來看，一般的工程項(xiàng)目，涉及的資金數(shù)目達(dá)到20xx萬元以上的，企業(yè)自身還需要擁有至少2個(gè)造價(jià)師;工程建設(shè)的金額達(dá)到10000萬元的，企業(yè)自身還需要擁有至少3個(gè)造價(jià)師;工程建設(shè)的金額達(dá)到20000萬元的，企業(yè)自身還需要擁有至少4個(gè)造價(jià)師。

　　4.2恰當(dāng)?shù)陌才艑徲?jì)人員的任期

　　由于審計(jì)人員的任期并不是和工程預(yù)算決算審計(jì)的質(zhì)量呈現(xiàn)正比例關(guān)系，所以在審計(jì)人員的任期方面一定要做到合理、恰當(dāng)?shù)陌才拧Ｒ话銓徲?jì)人員一定階段以內(nèi)的任期，隨著任期的增加其審計(jì)質(zhì)量會(huì)有所提升，因此，一旦達(dá)到這一任期以后，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行崗位的輪換。對(duì)于企業(yè)來說亦是如此，如果內(nèi)部的審計(jì)人員超出了任期年限，也應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位的輪換。

　　4.3實(shí)現(xiàn)工程預(yù)算決算審計(jì)的行業(yè)專業(yè)化

　　通過行業(yè)的專門化對(duì)審計(jì)的影響分析可知，當(dāng)行業(yè)專門化不斷提升時(shí)，審計(jì)質(zhì)量也隨之提升。所以，對(duì)于審計(jì)組織以及企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)不斷地強(qiáng)化審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，確保整個(gè)審計(jì)人員隊(duì)伍在數(shù)量以及層次機(jī)構(gòu)方面的合理性，持續(xù)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)以及行業(yè)技能的培養(yǎng)，采取專門化的審計(jì)方式，以獲取更高的審計(jì)效率，從而使得工程預(yù)算決算的審計(jì)質(zhì)量不斷提升。

　　5結(jié)論

　　工程預(yù)算決算審計(jì)的重要性不言而喻，想要提升工程預(yù)算決算的審計(jì)質(zhì)量，還要讓審計(jì)人員擁有更高的質(zhì)量意識(shí)，讓審計(jì)人員了解并擁有審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及規(guī)范意識(shí)。同時(shí)還要不斷地培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)技能、自身素養(yǎng)，讓審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到自身工作的職責(zé)。這樣才能讓審計(jì)人員成為一個(gè)綜合性的審計(jì)人才，才可以更好地確保工程預(yù)算決算審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　一、相關(guān)概念

　　在社會(huì)商業(yè)化日新月異，企業(yè)資本極度膨脹的今天，"內(nèi)部控制"似乎成了一個(gè)時(shí)髦詞，越來越多地出現(xiàn)在公眾的視野.要想解決本文重點(diǎn)...內(nèi)部控制審計(jì)，就必須先將"內(nèi)部控制"認(rèn)識(shí)清楚.國外方面，在經(jīng)歷了幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展后，美國職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中的AICPA（審計(jì)程序委員會(huì)）首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義：內(nèi)部控制包括組織設(shè)計(jì)及在資產(chǎn)保護(hù)，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠等方面采取的一系列措施.但如此定義讓很多的審計(jì)人員比較疑惑，甚至到了20世紀(jì)末審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍 然比較混 亂.直至美 國COSO分別在1992年和20xx年發(fā)布《內(nèi)部控制...整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理...整合框架》兩個(gè)框架對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)界定，它們提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營活動(dòng)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、遵循相關(guān)法規(guī)三個(gè)主要目標(biāo)而實(shí)施的企業(yè)活動(dòng)和保障過程.隨后，我國財(cái)政部聯(lián)合內(nèi)控委員會(huì)在20xx年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該《規(guī)范》全面概括了內(nèi)部控制的定義，在整合coso委員會(huì)八要素內(nèi)容的基礎(chǔ)上將其歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素的框架.而本文結(jié)合高校案例著重于對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行敘述，所以引用《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)...高校內(nèi)部審計(jì)》中內(nèi)部控制的解釋：本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序.本文中出現(xiàn)的內(nèi)部控制即可以等同于指南中對(duì)高校內(nèi)部控制的解釋.那么內(nèi)部控制審計(jì)是什么？

　　通俗的講，內(nèi)部控制審計(jì)就是審計(jì)人員審查組織內(nèi)部這五個(gè)要素，對(duì)內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì).其實(shí)，在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)...高校內(nèi)部審計(jì)》中將高校內(nèi)部控制審計(jì)解釋為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng).此處總結(jié)出內(nèi)部控制審計(jì)"頂天"、"立地"兩個(gè)不同層面的解釋，為下文的開展打好基礎(chǔ).

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　在開始著手本文的寫作時(shí)，本人曾遇到過疑惑：內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)，還是單純的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重點(diǎn)？作者想在此進(jìn)行嘗試，力求解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中囫圇吞棗的問題，尋求創(chuàng)新.首先，必須針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)做出解釋，才能更好的找到答案.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是阻礙內(nèi)部控制功能發(fā)揮、影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗的所有不確定因素的總和.這樣的因素很多，總體來講可以從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析.內(nèi)部環(huán)境方面：包括董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的設(shè)置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：包括管理層能否準(zhǔn)確識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率與破壞性；控制活動(dòng)：包括內(nèi)部不相容職務(wù)職責(zé)權(quán)限的劃分、人力資源制度的運(yùn)行；信息與溝通：包括有無暢通的溝通平臺(tái)和渠道使上下互通信息；監(jiān)督：包括內(nèi)部控制程序和措施是否恰當(dāng)、有無嚴(yán)格有效地監(jiān)控、考核評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系等.一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)開始.其次，我們來分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性.根據(jù)秦榮生（20xx）的解釋.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)期被列為下面的等式：

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)他在文獻(xiàn)中將固有風(fēng)險(xiǎn)解釋為假設(shè)不存在任何內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，可理解為約束性風(fēng)險(xiǎn).控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性，可理解為酌量性風(fēng)險(xiǎn).檢查風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別于上述的兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，約束性風(fēng)險(xiǎn)和酌量性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)觸發(fā)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)質(zhì)性程序中觸發(fā)，它是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)而未被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被表達(dá)成下列等式：

　　2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序前就已經(jīng)存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義與上文一致.在總結(jié)了上面一大段的概念，本文將在之前研究的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出新的定義.從前文的邏輯來看，假定每個(gè)組織內(nèi)部都有設(shè)計(jì)與運(yùn)行內(nèi)部控制制度，那么系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就可以換算為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)；而此時(shí)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段等式中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也可以等同于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榱己脙?nèi)部控制制度的運(yùn)行理論上可以防止重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.因此可以列出下列等式：

　　3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)有了這個(gè)等式，就可以回答前文的疑問.可見，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不只是單純的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn).三、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)我國發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)指引，將內(nèi)部控制審計(jì)歸納為會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì).指引中明確指出，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，要同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見.2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果.不難看出，以上兩點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員的勝任能力要求有著很高的`要求.而與此同時(shí)，一些客觀存在并影響內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素也會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)果.因此，在此基礎(chǔ)之上，我將內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn).

　　（一）客觀風(fēng)險(xiǎn)

　　產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，之前的研究一般從內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等五大要素進(jìn)行分析.而我們?cè)陉P(guān)注這五個(gè)要素的同時(shí)，也關(guān)注控制主體、執(zhí)行主體以及大環(huán)境的影響因素，具體來說這些客觀因素包括：

　　1.管理層經(jīng)營水平與員工素質(zhì)

　　管理層經(jīng)營能力與員工素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，兩者分別屬于頂層設(shè)計(jì)與底層基礎(chǔ).在管理層方面應(yīng)重點(diǎn)了解單位領(lǐng)導(dǎo)人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)歷，對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否有凌駕于內(nèi)部控制制度之上的可能等.也可以適當(dāng)了解以前年度與管理層溝通中遇到的問題和障礙，作為對(duì)管理層經(jīng)營水平了解的切入點(diǎn)，全面的深入企業(yè)內(nèi)部.員工方面，他們是制度執(zhí)行的直接參與者，直接決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果，因此，對(duì)于員工在內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況審查過程中的行為與心理應(yīng)該加以重視.例如在工程竣工結(jié)算審計(jì)中，往往會(huì)出現(xiàn)工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領(lǐng)導(dǎo)沒有辦理工程簽證單，導(dǎo)致最后財(cái)務(wù)無法支付相關(guān)工程款的情況.同樣的在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)報(bào)未報(bào)、虛假報(bào)銷，不在報(bào)銷范圍反而得以報(bào)銷的情況數(shù)不勝數(shù).這些無不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)狀.2.行業(yè)背景與相關(guān)政策法規(guī)。

　　作為審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后的進(jìn)一步程序，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性情況進(jìn)行全面了解，這也是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要前提.了解重點(diǎn)包括：被審計(jì)單位的行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景，經(jīng)營理念及其目標(biāo)等.只有做好了內(nèi)部審計(jì)工作的第一步才能保證整個(gè)審計(jì)工作的有效性.另外，國家針對(duì)相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規(guī)也應(yīng)該是審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，主要是測(cè)試企業(yè)有沒有完成社會(huì)要求的能力，有沒有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì).隨著"依法治校"的提出，各個(gè)高校單位設(shè)立章程，通過后方能擁有更自由的發(fā)展空間.這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬元就必須經(jīng)過審計(jì)，職稱評(píng)審費(fèi)不得報(bào)銷等類似的各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)該詳細(xì)了解.

　�。ǘ�）主觀風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)關(guān)鍵要素組成，主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過程中.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要完成目標(biāo)就要積極地識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采取下一步的控制活動(dòng).控制活動(dòng)有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取必要措施，包括一系列控制活動(dòng)，如預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等.根據(jù)這些表述，我們可以將主觀風(fēng)險(xiǎn)歸納為：

　　1.審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

　　內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)兩個(gè)環(huán)節(jié)，評(píng)估主體是審計(jì)人員，控制活動(dòng)設(shè)計(jì)主體也是審計(jì)人員，因此我將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)歸納為主觀風(fēng)險(xiǎn)，其中最重要的影響因素就是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)...通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》評(píng)估準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力作了相關(guān)規(guī)定，要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以此識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序.而除了規(guī)范性的步驟，審計(jì)人員在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出的專業(yè)判斷才能體現(xiàn)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，這些職業(yè)判斷包括考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定重要性水平、確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等.這些職業(yè)能力需要一方面說明了解被審計(jì)單位基本情況及其控制環(huán)境是一個(gè)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終的動(dòng)態(tài)過程，具有連續(xù)性；另外一方面說明，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力決定著審計(jì)目標(biāo)的完成.這種風(fēng)險(xiǎn)不同于其他風(fēng)險(xiǎn)，主要是源于它取決于審計(jì)人員在獨(dú)立判斷的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的審計(jì)程序.2.審計(jì)人員的職業(yè)道德。

　　前面講到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)，如果這兩類風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)行和審計(jì)人員的水平，那么職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)就屬于第三種獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)，它是價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn).無論制度設(shè)計(jì)再完美，審計(jì)程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)做的再好，只要審計(jì)人員的道德偏離正軌，那么這次審計(jì)目標(biāo)就難以完成.當(dāng)然，這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生，因?yàn)檫@涉及到國家公務(wù)人員編制問題，編制一方面是優(yōu)越之處，同時(shí)也是一種約束.四、內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　　（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行

　　任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過了肆意增長的時(shí)代，當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)由粗放增長向節(jié)約增長轉(zhuǎn)變.要想實(shí)現(xiàn)這樣的精細(xì)增長就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決執(zhí)行，抵御內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)沖擊.而這一切的基礎(chǔ)在于人治，首先要提高管理層經(jīng)營水平，從頂層框架入手，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)；其次，加強(qiáng)員工能力培養(yǎng)，增強(qiáng)價(jià)值認(rèn)同感，打牢基礎(chǔ).由此，才能讓內(nèi)部控制制度"設(shè)計(jì)有方，執(zhí)行有力，協(xié)同提升".結(jié)合到高校情況，高校應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，出臺(tái)考核標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)參加證書考試，定期組織校際專業(yè)崗位人員交流等.

　�。ǘ�）強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設(shè)

　　社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的常態(tài)，這就要求審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中不斷進(jìn)步，是自己具備新常態(tài)下的專業(yè)勝任能力.首先要具備懷疑能力，也就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí).其次要能夠?qū)⒇S富的專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等的重要控制環(huán)節(jié)，能夠合理地確認(rèn)重要性水平，實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序以及實(shí)質(zhì)性程序.最重要的是，要保持職業(yè)道德，保持專業(yè)性與獨(dú)立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計(jì)質(zhì)量.另外，不斷加強(qiáng)職業(yè)道德教育也應(yīng)該納入年度計(jì)劃，例如我校審計(jì)處就在加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)能力與職業(yè)道德建設(shè)方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學(xué)習(xí)計(jì)劃，由領(lǐng)導(dǎo)制定起草學(xué)習(xí)內(nèi)容，分章節(jié)交由每一個(gè)審計(jì)工作人員，安排在每個(gè)星期的學(xué)習(xí)會(huì)上進(jìn)行講授，分享學(xué)習(xí)心得.內(nèi)部控制審計(jì)就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來看，這個(gè)緊箍咒遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果，鑒于美國已將內(nèi)部控制審計(jì)工作上升到立法層次，我國已然還有漫漫長路要走.

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要：當(dāng)代信息技術(shù)是促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計(jì)進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計(jì)的作用出發(fā)，對(duì)所可能遇到的諸多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以及對(duì)如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行全方位的探討。

　　關(guān)鍵詞：信息化審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略

　　緒論

　　在信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境改變帶來的不可控制的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)采集的風(fēng)險(xiǎn)、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的含義及作用

　　審計(jì)就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計(jì)也就不一樣了，企業(yè)審計(jì)師這樣，內(nèi)部審計(jì)更是如此，各行各業(yè)的審計(jì)都是如此。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行評(píng)鑒，而不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)鑒。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評(píng)價(jià)的資訊路徑來進(jìn)行對(duì)各部門施行各種職能。內(nèi)部審計(jì)［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財(cái)政法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督。它的促進(jìn)作用是通過監(jiān)察各種違紀(jì)違規(guī)問題，針對(duì)已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高收益，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。它的防護(hù)作用是通過對(duì)企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計(jì)，從而保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

　　2、內(nèi)部審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　盡管內(nèi)部審計(jì)有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計(jì)與之前的傳統(tǒng)審計(jì)相比也更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)，但是在自身發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)各部門進(jìn)行的審計(jì)工作帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)工作人員能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。在追求高效的信息化時(shí)代，信息化審計(jì)需要內(nèi)部審計(jì)工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才的.協(xié)助。內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力不足就成為了審計(jì)工作可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的前提，將造成審計(jì)信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)漏洞造成了系統(tǒng)的運(yùn)行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計(jì)系統(tǒng)會(huì)有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴(yán)重后果。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)工作的核查風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計(jì)核查，這將會(huì)造成審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進(jìn)行審計(jì)核查，這就有可能會(huì)使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。

　�。�3）審計(jì)工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)審計(jì)過程中，關(guān)于審計(jì)工作方式的含糊將會(huì)給企業(yè)帶來極高的風(fēng)險(xiǎn)。在信息化的環(huán)境下，審計(jì)工作極易產(chǎn)生審計(jì)線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應(yīng)出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進(jìn)行修改時(shí)，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會(huì)使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作將帶來難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

　　第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對(duì)在職審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與著名財(cái)經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會(huì)所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計(jì)的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營狀況和市場(chǎng)條件進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)審查，不斷地提高專業(yè)技能，進(jìn)一步增加對(duì)專業(yè)人員的知識(shí)的掌握能力。第二，對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢(shì)，但如果安全監(jiān)管不當(dāng)，就會(huì)帶來泄露、遺失、竊取的風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應(yīng)積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化。

　　4、結(jié)論

　　社會(huì)的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)方式的革新，信息化審計(jì)加速了審計(jì)人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門在審計(jì)中產(chǎn)生了極大風(fēng)險(xiǎn)。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

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