2015淺談我國資產評估管理體制的完善

　　一、我國資產評估管理體制存在的問題

　　當前我國企業(yè)改革正在逐步深入，無論是國有企業(yè)的股份制改造，還是中小企業(yè)的改組、聯合、租賃以及拍賣，都牽涉到產權的變動，必須依賴資產評估業(yè)的規(guī)范操作來保證國家和投資者的利益不受侵害。因此，淺談我國資產評估管理體制的完善，資產評估市場日益壯大。但是，目前我國資產評估管理體制還不夠健全，具體表現在：一是政出多門，造成資產評估管理混亂。目前，我國涉及資產評估管理的部門主要是：財政部、建設部、國土資源部。評估資格也相對應地有三種：即資產評估師、房地產評估師、土地評估師。與此同時，還有其他一些部門按其本部門、本專業(yè)的特殊性，也各有一套資產評估辦法。這種狀況形成了多部門制定資產評估管理辦法，多部門審批資產評估資格，多部門設置資產評估機構，以部門的管理職能承接評估項目，給資產評估管理帶來了混亂。

　　二是行政干預，阻礙了資產評估工作的有序開展。一些地方領導出于種種原因，人為干預資產評估工作，有些單位在產權變動時不經評估，擅自處理國有資產，即使進行評估，也僅是按某些領導的意愿進行。如有的企業(yè)對土地、房產等大宗不動產按原購入價入股，不計升值部分，對專利、商標、商譽等極具價值和增值潛力的無形資產不評估或按極低的價格評估等。

　　三是未能形成真正獨立、客觀、公正的資產評估執(zhí)業(yè)體制。我國資產評估業(yè)從發(fā)展之初就借鑒了西方國家的理論和方法，但是，并未從一開始就吸收別人的精華，建立統一的資產評估管理體系。行業(yè)主管部門往往制約和限制被評估單位自由選擇評估機構，形成行業(yè)壟斷和地方封鎖，影響了合法評估機構的公平競爭。在這種情況下，一些專業(yè)評估機構和評估人員為了拉業(yè)務、創(chuàng)效益，不惜弄虛作假，違背獨立、客觀、公正的原則。

　　四是評估管理機構、評估機構、評估委托單位職責不明，管理無序。按規(guī)定，資產評估應該是先由資產占有單位向資產管理單位申請立項，再聘請評估機構評估，最后由評估管理機構確認評估結果。在此過程中，資產占有單位對其所提供的各類原始資料的真實性和可靠性承擔完全責任;資產評估機構接受委托后應該到現場進行認真核實，并對涉及的全部資產和相關負債進行評估，資產管理部門應深入現場進行跟蹤指導并確認評估結果。但在實際工作中，一些資產占有單位故意隱瞞實情者有之;評估機構不到現場，僅按評估委托人意愿弄虛作假者有之;評估管理機構確認驗證走過場，對評估違規(guī)行為聽之任之者也有之。這些現象的存在，與資產評估管理體制不合理、管理無序、監(jiān)督不力有著很大的關系。

　　二、完善我國資產評估管理體制的設想

　　目前我國經濟正處于轉型時期，與西方發(fā)達國家早期從傳統經濟向資本主義市場經濟的轉變又有本質的區(qū)別。因此，我們在借鑒西方發(fā)達國家在資產評估方面成功經驗的同時，要考慮我國的實際情況，建立起符合我國國情的資產評估管理體制和模式。筆者認為，應從以下幾方面去構建我國資產評估模式。

　　(一)建立統分結合的資產評估管理體制。要使資產評估工作能真正做到獨立、客觀、公正，充分發(fā)揮其在經濟發(fā)展中的作用，必須建立一個統分有序、政府行政管理與行業(yè)自律監(jiān)控相結合的資產評估管理體制。用圖式表示如下：

　　國務院→財政部→中國資產評估管理中心→中國資產評估協會→各級(省、市、縣)資產評估分會→資產評估機構

　　上述管理體制中各層次的職責是：

　　1 中國資產評估管理中心的職責。在全國設一個統一的資產評估管理中心的目的在于適應我國國有經濟份額較大、多種經濟成分共同發(fā)展的特點，利用這個中心來從總體上配合國家的宏觀管理，將資產評估的行政管理與資產管理區(qū)別開來。管理中心行使政府行政管理職能，其職責主要是負責資產評估的宏觀管理，如制定資產評估的方針政策、建立資產評估的市場規(guī)范等。具體要做好以下工作：一是負責制定有關資產評估的法規(guī)制度，根據資產評估工作發(fā)展的需要，適時修改資產評估管理辦法。中國資產評估管理中心統一制定《中國資產評估管理辦法》，規(guī)定資產評估的立項范圍、立項要求、資產評估標準和方法的選用原則以及資產評估的法律責任等，由國務院發(fā)布后施行。

　　二是建立資產評估的市場規(guī)范，為資產評估業(yè)建立一個公平競爭的市場環(huán)境。如制定資產評估機構跨地區(qū)開展業(yè)務的規(guī)則，引進外資參與我國資產評估業(yè)的原則要求等，形成資產評估工作的競爭機制，以促進資產評估業(yè)上水平、上臺階。

　　三是對資產評估行業(yè)協會的工作給予指導、監(jiān)督和檢查。中國資產評估管理中心就資產評估管理工作對國務院全權負責。

　　2 資產評估協會的職責。資產評估協會在中國資產評估管理中心的指導下，依據中國資產評估管理中心制定的有關法規(guī)開展工作，是專門對資產評估行業(yè)進行管理的行業(yè)管理機構，可根據需要分設若干分會。其管理的方式主要是進行行業(yè)自律管理，具體負責以下一些工作：一是制定資產評估行業(yè)的準入制度，審批資產評估機構、資產評估人員的執(zhí)業(yè)資格。目前采取的分行業(yè)管理，要求評估人員必須取得本行業(yè)管理部門頒發(fā)的評估資格證書的做法缺乏科學根據，應當由資產評估行業(yè)協會根據統一的標準，組織業(yè)務資格考試，確認有關人員是否具備相關的執(zhí)業(yè)資格。

　　二是組織業(yè)務培訓和交流，不斷提高全行業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平。

　　三是建立行業(yè)自我約束機制，對資產評估機構進行日常管理監(jiān)督。首先，根據中國資產評估管理中心的管理辦法，制定具體的操作性強的規(guī)章、規(guī)范和實施細則;其次，利用計算機網絡將本級所有資產評估機構的各項資產評估業(yè)務納入監(jiān)控之中;第三，實施有效的質量抽檢，督促資產評估機構和資產評估人員科學、客觀、公正地開展評估工作。

　　3 資產評估機構的職責。主要是根據資產評估協會制定的具體工作規(guī)范，組織評估師運用科學的評估方法、評估標準對具體的評估項目進行評估，并對其所評估的項目質量和應承擔的責任全權負責。

　　(二)新型資產評估管理體制的構造。中國資產評估管理中心可以在財政部現有的財產評估司的基礎上建立。資產評估協會可以與中國注冊會計師協會合并設立。這既符合精簡機構的要求，也具有可行性。理由是：(1)二者性質相同，均屬于維護國家經濟秩序正常運行的服務性中介行業(yè);專業(yè)知識要求也基本相同，不同之處僅在于具體處理方法上存在一些差異。事實上，目前有許多資產評估業(yè)務就是由會計師事務所承擔的。(2)二者的職業(yè)道德標準相同。“獨立、客觀、公正”是注冊會計師行業(yè)的靈魂，它同樣也是資產評估業(yè)的生命線。(3)管理要求相同。二者都強調行業(yè)自律管理，管理手段也相同。(4)二者合并設立有利于節(jié)約管理成本。

　　(三)提高資產評估從業(yè)人員的素質，推進資產評估方法和標準的科學化。資產評估從業(yè)人員的優(yōu)秀程度決定資產評估事業(yè)的發(fā)展水平，而資產評估從業(yè)人員的優(yōu)秀與否則取決于其是否具有以下幾方面的素質和能力：(1)堅實的專業(yè)技術知識;(2)能靈活運用專業(yè)技術知識分析和解決各種復雜問題;(3)能從掌握的信息中識別和運用相關信息;(4)能綜合運用多種知識和技能;(5)樹立正確的職業(yè)道德。因此，要大力開展多形式、多層次專業(yè)技術培訓，使資產評估執(zhí)業(yè)人員不僅掌握財務會計、基本建設、工藝流程、市場營銷、企業(yè)經營管理、經濟政策法規(guī)等多方面的知識，還精通本專業(yè)的方法體系和理論。

　　此外，還要建立一個適應不同所有制形態(tài)、不同組織形式、不同經營形式要求的資產評估準則體系，明確資產評估的方法，作為資產評估人員據以執(zhí)業(yè)的標準。

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