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企業(yè)內(nèi)部控制論文
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企業(yè)內(nèi)部控制論文1
一、內(nèi)部控制制度的概述
內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。
二、內(nèi)部控制的作用
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設(shè)對其經(jīng)營活動進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。
（一）防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風(fēng)險，有來自于宏觀經(jīng)濟(jì)，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及時識別、系統(tǒng)分析，進(jìn)行有效評估，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應(yīng)的風(fēng)險防范作用而造成的。
（二）確保企業(yè)有效運行
合理的內(nèi)部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。
（三）確保企業(yè)信息資料的可靠性
內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進(jìn)行監(jiān)督，從而真實準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。
三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
伴隨經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認(rèn)識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）組織架構(gòu)混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機(jī)制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主。
（二）控制程度弱
內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
（三）信息不全面
內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整。科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領(lǐng)域，囊括了財務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達(dá)不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。
四、改進(jìn)內(nèi)部控制的對策
內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
（一）明確組織架構(gòu)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構(gòu)能正常運行，定期對組織架構(gòu)的運行情況進(jìn)行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計，充分保障其獨立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進(jìn)建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監(jiān)督或?qū)δ承⿳徫粚嵭卸ㄆ谳啀徶贫龋赡艹霈F(xiàn)的違法意識。
（三）加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，強(qiáng)化部門溝通
建立員工培訓(xùn)的長效機(jī)制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法律意識。溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機(jī)互聯(lián)技術(shù)，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強(qiáng)信息可靠性。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)得以健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強(qiáng)就須充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
一、食品企業(yè)內(nèi)部控存在的問題
1.控制環(huán)境較差，管理當(dāng)局缺風(fēng)險管理的經(jīng)營理念
食品行業(yè)的準(zhǔn)入的門攬通常較低，致使該行業(yè)內(nèi)管理人員的管理水平整體不高。有些管理人員從來沒有參加過有關(guān)管理的學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的較差。
2.控制活動不足，職責(zé)不分離
權(quán)責(zé)劃分是影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的一個方面。食品行業(yè)是勞動密集型的產(chǎn)業(yè)，待遇通常不高，較難吸引高素質(zhì)人才。加上大多的中小食品企業(yè)都是從最初的作坊式生產(chǎn)發(fā)展為規(guī)模化生產(chǎn)的民營企業(yè)，管理不是很到位，沒能區(qū)分好每一環(huán)節(jié)的職能責(zé)任。
3.對控制的監(jiān)督不力
沒能及時評價控制的設(shè)計及其運行情況，也沒能采取必要的糾正措施。
二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1.企業(yè)應(yīng)營造一個良好的風(fēng)險控制環(huán)境
首先應(yīng)樹立全面的風(fēng)險管理理念，建立風(fēng)險管理責(zé)任制度，將風(fēng)險管理責(zé)任和任務(wù)層層分解，落實到每一個員工身上，將責(zé)任履行與績效和獎懲考核嚴(yán)格掛鉤，從經(jīng)濟(jì)上、制度上約束和規(guī)范企業(yè)員工思想和行為，從而保障風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)。其次應(yīng)健全食品安全風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。設(shè)立由總經(jīng)理管理的風(fēng)險管理職能機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)整個企業(yè)風(fēng)險管理實施，風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)分解、風(fēng)險責(zé)任履行記錄，風(fēng)險責(zé)任評價與考核；各部門車間設(shè)置風(fēng)險管理專員具體負(fù)責(zé)風(fēng)險責(zé)任糾偏、風(fēng)險暴露損失統(tǒng)計以及信息反饋等。第三，應(yīng)培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)應(yīng)以講誠信、求質(zhì)量，保安全等作為職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)員工行為。
2.強(qiáng)化對企業(yè)現(xiàn)行的食品安全風(fēng)險管理體系的檢測、分析和評定
及時發(fā)現(xiàn)和檢測風(fēng)險管理及企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷，了解員工對風(fēng)險管理的的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，評價員工風(fēng)險管理績效及食品安全風(fēng)險管理的履責(zé)情況，獎優(yōu)懲劣，促進(jìn)員工更好履行風(fēng)險管理職責(zé)，以保障全面風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)。
3.建構(gòu)和實施良好的風(fēng)險控制體系
首先，實施全面質(zhì)量管理，建立食品產(chǎn)品質(zhì)量控制體系，保障食品產(chǎn)品質(zhì)量。食品質(zhì)量是保障食品安全的基礎(chǔ)，質(zhì)量越好，相對而言，食品安全的風(fēng)險越小。其次，實行標(biāo)準(zhǔn)化認(rèn)證生產(chǎn)體系。應(yīng)遵循相關(guān)國家食品企業(yè)作業(yè)規(guī)范，從原料、設(shè)施設(shè)備、人員、生產(chǎn)過程、包裝運輸、質(zhì)量控制等方面按國家有關(guān)法規(guī)達(dá)到衛(wèi)生質(zhì)量要求，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中存在的問題并加以改善。
4.強(qiáng)化信息溝通及對信息系統(tǒng)的管理
應(yīng)加強(qiáng)信息的傳遞和溝通，確保企業(yè)風(fēng)險管理層及時了解風(fēng)險存在的狀態(tài)，將有關(guān)指令傳達(dá)給員工；還應(yīng)通過對政策、市場、顧客等信息的了解和掌握，及時制定正確決策。
5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立食品安全監(jiān)督評價機(jī)制
食品生產(chǎn)企業(yè)是個高風(fēng)險的企業(yè)，應(yīng)建立新的內(nèi)部監(jiān)督模式，將質(zhì)量監(jiān)督貫穿于整個生產(chǎn)鏈。由管理層統(tǒng)一調(diào)度，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督和第三方監(jiān)督結(jié)合起來，最大程度的避免監(jiān)督漏洞。食品企業(yè)作為食品安全的第一責(zé)任人，必須嚴(yán)格規(guī)范自身的食品安全行為。食品安全是食品生產(chǎn)企業(yè)的生命線，保證食品企業(yè)內(nèi)部控制制度完整，有利于加強(qiáng)監(jiān)督管理促進(jìn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。”公司創(chuàng)始人胡為民說。
內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕
內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風(fēng)險的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)。“我從文化差異的角度比較過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風(fēng)險。其次,轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認(rèn)識,對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標(biāo)準(zhǔn),要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。
最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔(dān)憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制。“大企業(yè)一般都有一個內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專項審計和責(zé)任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞。”
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學(xué)雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)
理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系。”胡為民說。《白皮書》得到了三個結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場,有的還要追究刑事責(zé)任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽(yù)都是非常大的負(fù)面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于非ST公司的水平。第三,擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),被批準(zhǔn)的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯。“要實施股權(quán)激勵,做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果,對他們是很有說服力的,特別是國企。”
建立和運行一個有效的內(nèi)部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護(hù)。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責(zé)任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究。“我聯(lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔(dān)連帶責(zé)任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風(fēng)險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達(dá)也是這個原因。”
風(fēng)險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮
內(nèi)控風(fēng)險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了。“現(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。
目前,國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴(yán)重的人才短缺。以中鐵集團(tuán)為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學(xué)習(xí)能力也比較強(qiáng),對內(nèi)控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風(fēng)險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實每天都在做的就是管控風(fēng)險,不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用。”
內(nèi)控風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風(fēng)險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內(nèi)部風(fēng)險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的管理進(jìn)行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升。”
所以內(nèi)部控制風(fēng)險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標(biāo)是什么,然后問在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中我們面臨哪些風(fēng)險,這里面用到很多定性定量的工具,對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估,把風(fēng)險管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標(biāo)實現(xiàn)提供一個合理的保證。“先看目標(biāo),再找風(fēng)險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風(fēng)險,這樣管控能不能把風(fēng)險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。
即使風(fēng)險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴(yán)重后果,內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風(fēng)險管理的規(guī)定。可見,對待風(fēng)險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒有什么捷徑可走。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
一、預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況
我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價值觀、個人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運用到企業(yè)內(nèi)部控制中時，經(jīng)不起市場的考驗，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場前對市場的預(yù)測、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實行。
二、企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段。現(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產(chǎn)活動。
（一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺上進(jìn)行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測以及有效的識別，再制定并實施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務(wù)必要融入到這個整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點，企業(yè)要實施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預(yù)測有深遠(yuǎn)的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達(dá)到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
（三）預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務(wù)會計等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財務(wù)管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究，從而強(qiáng)化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進(jìn)新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會計目標(biāo)的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標(biāo)和財務(wù)會計目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預(yù)算管理時設(shè)立相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實加強(qiáng)預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
三、預(yù)算管理對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
預(yù)算管理對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進(jìn)行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
（一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進(jìn)行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個部門的業(yè)績進(jìn)行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。
（二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運行；同時，對內(nèi)部控制評估還應(yīng)實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。
（三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時，預(yù)算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價對員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
四、運用預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運行。
（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)。科學(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計，以便為每一個流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評價標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計以及相關(guān)組織設(shè)計很好地融合。
（二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預(yù)算管理作用的認(rèn)識企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認(rèn)識到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn)，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。
（三）合理控制經(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責(zé)任制。對企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費進(jìn)行及時調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價格進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標(biāo)采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時，預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
題目：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究
摘要
1 緒論
1.1 論文的研究背景和意義
1.2 國內(nèi)外的研究狀況
1.3 論文研究的方法
2 內(nèi)部控制下的中小企業(yè)劃分
2.1 內(nèi)部控制的概念
2.2 中小企業(yè)的界定
2.3 中小企業(yè)的特征
2.4 COSO報告關(guān)于小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定
3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的框架
3.1 中小企業(yè)面臨的主要風(fēng)險
3.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性
3.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)原則
3.4 中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)
3.5 中小企業(yè)內(nèi)部控制的框架體系
4 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因
4.1 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
4.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因分析
5 加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議
5.1 完善外部環(huán)境
5.2 完善內(nèi)部控制環(huán)境
5.3 建立健全以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制
5.4 采用正確的方法和程序
6 ZH公司內(nèi)部控制實例分析
6.1 ZH公司背景資料介紹
6.2 ZH公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
6.3 對ZH公司內(nèi)部控制框架的設(shè)計
6.4 針對ZH公司內(nèi)部控制提出的建議
結(jié)束語
致謝
參考文獻(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
一、在企業(yè)的內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的不足與缺陷
（一）全面預(yù)算管理的實施機(jī)構(gòu)不完善
長時間以來，一些企業(yè)都不重視設(shè)置成體系的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)為預(yù)算管理就是財務(wù)部門應(yīng)該完成的工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法發(fā)揮實際的作用，進(jìn)行預(yù)算分析工作時會有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進(jìn)工作，整個全面預(yù)算管理就會陷入不通暢的循環(huán)中。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，要實現(xiàn)企業(yè)對全面預(yù)算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，尤其是在進(jìn)入對經(jīng)濟(jì)增值進(jìn)行價值管理的時期，全面預(yù)算管理的工作量將會大幅增多，設(shè)置一個機(jī)構(gòu)健全、管理靈活的全面預(yù)算管理體系迫在眉睫。
（二）全面預(yù)算管理實施編制工作的科學(xué)合理性不足
很多企業(yè)片面地認(rèn)為預(yù)算管理工作只是針對企業(yè)控制成本而進(jìn)行的，經(jīng)常就會采用比較傳統(tǒng)和陳舊的預(yù)算編制方法，不根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展現(xiàn)狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)量增減，而量的增減幅度缺乏科學(xué)合理的依據(jù)，只是編制人員依靠主觀經(jīng)驗判斷。比如編制人員對企業(yè)現(xiàn)金流量要實現(xiàn)一年度的預(yù)算編制時，就會有很大的困難和問題。
（三）全面預(yù)算的分析概括工作深入度不夠
對企業(yè)的以往資料進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析就是全面預(yù)算差異分析，要使其很好地發(fā)揮對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的引導(dǎo)作用，就要求定期及時地實施預(yù)算差異分析。當(dāng)前大多企業(yè)的預(yù)算差異分析只是針對財務(wù)數(shù)據(jù)的變化，把上一年度預(yù)算和同期的數(shù)據(jù)實行差異比較，沒有深入地挖掘差異的原因，更沒有提出相應(yīng)的改進(jìn)方法，導(dǎo)致分析總結(jié)不科學(xué)，就會直接影響企業(yè)及時解決預(yù)算分析過程中產(chǎn)生的問題。
（四）企業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)績考核評價體系不健全
在建立全面預(yù)算機(jī)制、選取預(yù)算編制方法、監(jiān)督檢驗預(yù)算分析等工作時，企業(yè)每個部門所做的工作和業(yè)務(wù)不同，貢獻(xiàn)出的力量和成績也會不一樣，企業(yè)因為沒有設(shè)置科學(xué)合理地獎懲體系，就無法實現(xiàn)考核上的區(qū)分對待。另外，企業(yè)經(jīng)常不重視預(yù)算業(yè)務(wù)最終的完成成績，只是針對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價。如此一來，造成業(yè)績考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的目標(biāo)和效果難以實現(xiàn)。
二、企業(yè)內(nèi)部控制中加強(qiáng)全面預(yù)算管理的辦法
全面預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著巨大的作用，針對上述企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理的不足和缺陷，將從下面幾個方面提出解決措施和方法。
（一）準(zhǔn)確定位全面預(yù)算管理
企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)有效運行需要對全面預(yù)算管理進(jìn)行準(zhǔn)確合理的定位。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者，企業(yè)管理層應(yīng)該全面認(rèn)識和理解預(yù)算管理的含義和重要意義，對預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營過程中的作用做出準(zhǔn)確的定位。企業(yè)在實行一切業(yè)務(wù)活動時，對企業(yè)經(jīng)營、投資支出、財務(wù)管理等，還有供應(yīng)、生產(chǎn)、采購各方面，企業(yè)內(nèi)部的各部門和各崗位都要做出全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理貫穿在整個企業(yè)業(yè)務(wù)活動中。
（二）設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系
設(shè)置健全的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)體系，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，設(shè)置科學(xué)的全面預(yù)算體系，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，把具體的控制任務(wù)和目標(biāo)分布在相應(yīng)的預(yù)算管理中，并制定預(yù)算管理的具體負(fù)責(zé)人員，高效有力地將企業(yè)預(yù)算流程和內(nèi)部控制流程結(jié)合，設(shè)置和健全以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。
（三）健全全面預(yù)算的預(yù)算編制體系
企業(yè)對業(yè)務(wù)活動的提前預(yù)算和控制就是全面預(yù)算的編制。健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升。依據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，在實行預(yù)算編制時，運用上下結(jié)合、自上而下或者自下而上的程序，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理，防止預(yù)算編制指標(biāo)與實際情況和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不相符合，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。總之，全面預(yù)算管理寓于企業(yè)內(nèi)部控制中，與企業(yè)的內(nèi)部控制互為一體，完善健全的全面預(yù)算管理有助于內(nèi)部控制更好地發(fā)揮作用，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響。可是，在企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理還存在著許多問題和不足，就需要企業(yè)在實行一切經(jīng)濟(jì)活動時，對全面預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確合理的定位，設(shè)置全面預(yù)算管理新體系，健全全面預(yù)算管理編制制度和全面預(yù)算業(yè)績考核機(jī)構(gòu)。只有這樣，全面預(yù)算管理才可以在企業(yè)內(nèi)部控制中得到更廣泛的運用。
企業(yè)內(nèi)部控制論文7
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究
對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風(fēng)險的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認(rèn)識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)原則分析
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機(jī)制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題及成因分析
M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會計負(fù)責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負(fù)責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)問題的應(yīng)對策略
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置
通過以上對于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
2.關(guān)于企業(yè)的激勵機(jī)制控制
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
五、結(jié)語
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰 單位：北京萬科企業(yè)有限公司
企業(yè)內(nèi)部控制論文8
摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)會計控制成為人們普遍關(guān)注的問題。企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著核心地位。但是對當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)該針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，制定科學(xué)的解決對策，從而推動企業(yè)內(nèi)部會計工作順利開展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部；會計；控制
內(nèi)部會計控制簡單來說是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)在經(jīng)營中，為了使經(jīng)濟(jì)活動正常運行、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)、檢查數(shù)據(jù)的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內(nèi)部會計控制工作，才能保證會計信息的完整性、資產(chǎn)的安全。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性
1.是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
在企業(yè)經(jīng)營活動中有一項重要的內(nèi)容是內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和制約。而會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，可以說會計控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著核心地位。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制是一種價值控制，可以實現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務(wù)活動的有機(jī)融合，進(jìn)一步進(jìn)行綜合性控制。
2.規(guī)范會計工作秩序的客觀要求
企業(yè)的會計工作要想發(fā)揮職能作用是離不開健全的內(nèi)部會計控制制度的。雖然我國的會計法規(guī)制度對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行了規(guī)定，但是執(zhí)行力度是比較小的，難以規(guī)范會計工作。所以健全內(nèi)部會計控制制度，才能彌補(bǔ)現(xiàn)行會計法規(guī)制度的不足，使會計工作更加規(guī)范。
3.有利于保證會計信息的真實性和可靠性
對會計工作來說，真實性和可靠性的會計信息是比較重要的。如果會計信息不是真實的、可靠的，會降低會計工作質(zhì)量。有了真實、可靠的會計信息才能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的數(shù)據(jù)參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度，可以使會計行為得到有效地監(jiān)督，也可以保證會計信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題
1.管理人員觀念落后
當(dāng)前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內(nèi)部會計控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是企業(yè)成本控制、會計資料完整控制、資產(chǎn)安全性控制等，這樣一來，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作處于一個混亂的狀態(tài)中，難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制體系。
2.規(guī)章制度缺乏約束作用
企業(yè)內(nèi)部會計控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內(nèi)部控制會計控制制度可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式，沒有對內(nèi)部會計工作起到任何的約束作用。
3.會計人員素質(zhì)低
基于企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作是不重視的，所以選用的一些會計人員的素質(zhì)也是比較低的。這些會計人員雖然大多數(shù)是科班出身，但是缺乏豐富的工作經(jīng)驗，只是掌握了一些理論知識，在實際的內(nèi)部會計控制工作中缺乏科學(xué)的工作方法，影響了工作質(zhì)量和效率。
4.內(nèi)部會計控制制度不健全
企業(yè)做好內(nèi)部會計控制工作的關(guān)鍵是建立完善的內(nèi)部會計控制制度。但是在對當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中沒有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制也缺乏健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督，難以提高會計工作效率。
5.內(nèi)部審計制度存在滯后性
內(nèi)部會計控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內(nèi)部會計控制工作的質(zhì)量和效率，應(yīng)該做好內(nèi)部審計工作。目前，我國很多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部會計控制工作開展的重要性，只是安排企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人開展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進(jìn)內(nèi)部會計控制工作的順利開展，但是卻削弱了內(nèi)部審計工作的獨立性與嚴(yán)肅性，影響了內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。
三、企業(yè)內(nèi)部會計控制對策
1.提高管理者的內(nèi)部會計控制觀念
企業(yè)管理者的觀念對內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進(jìn)的管理理念，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該與時俱進(jìn)，能夠提高自己的內(nèi)部會計控制觀念，突破傳統(tǒng)思維的限制，不斷探究財務(wù)管理改革的對策。同時，企業(yè)管理者還應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的宣傳，為會計人員創(chuàng)設(shè)一個優(yōu)良的內(nèi)部會計控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部會計控制工作的順利開展。
2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該全面落實《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等相互協(xié)調(diào)，同時還需要建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、決策程序和責(zé)任制度，保障權(quán)利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變得更加規(guī)范，才能真正提高內(nèi)部會計控制質(zhì)量。
3.加強(qiáng)會計人員的專業(yè)培訓(xùn)
基于企業(yè)內(nèi)部會計工作的專業(yè)性是比較強(qiáng)的，所以對會計人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會計人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會計理論知識，還應(yīng)該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該定期為會計人員組織培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容為會計理論知識，會計法律、法規(guī)和制度等。會計人員通過參加培訓(xùn)不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業(yè)技能。
4.健全內(nèi)部會計控制制度
健全的內(nèi)部控制制度可以使內(nèi)部會計控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應(yīng)該融合《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，參考會計制度，在對企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析后，建立一個科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度。管理人員在設(shè)計制度時，應(yīng)該保證內(nèi)部會計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。
5.建立完善的監(jiān)督機(jī)制
當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內(nèi)部會計控制工作缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。因為企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制的過程中，只有加強(qiáng)內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督，才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制的具體方式：一是建立財務(wù)審計制度。企業(yè)建立了財務(wù)審計制度可以全面地審計和稽核相關(guān)的財務(wù)事項，然后可以對財務(wù)的實際情況進(jìn)行客觀地評價。同時，企業(yè)建立的財務(wù)設(shè)計制度還應(yīng)該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務(wù)審計制度。二是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)、審計等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過注冊會計師等外部審計力量，對財務(wù)內(nèi)部控制體系的實施情況進(jìn)行系統(tǒng)地評價。這樣企業(yè)可以了解財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中的問題，然后探究解決問題的對策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。
四、結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，因此企業(yè)應(yīng)該深入探究企業(yè)內(nèi)部會計控制理論，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，構(gòu)建一個系統(tǒng)、完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，同時在實踐中不斷升華和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制理論知識，使企業(yè)實現(xiàn)繁榮發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文9
一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是實際情況是，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作并沒有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進(jìn)行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的具體措施進(jìn)行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內(nèi)部會計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會計工作的效率，并且實現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數(shù)據(jù)庫，確保施工企業(yè)的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開展各種內(nèi)部會計控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財產(chǎn)安全。同時，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場的特點完善會計內(nèi)部控制機(jī)制，如實行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會計制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強(qiáng)對會計工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會計工作責(zé)任機(jī)制，讓每個內(nèi)部會計控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問題才能夠第一時間找到責(zé)任人，及時了解問題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計審計工作。內(nèi)部財務(wù)審計對加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動以及這一活動的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會計審計工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來講，必須要突出內(nèi)部會計審計工作的評價職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會計審計制度，結(jié)合當(dāng)前的實際情況進(jìn)行審計工作的開展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會計審計的過程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動全過程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個基礎(chǔ)上，建立起對審計事項的后續(xù)審計制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會計審計工作延續(xù)性的重要保障。
最后，不斷提升會計相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會計人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會計人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會計團(tuán)隊的整體水平。
二、結(jié)束語
對于建筑施工企業(yè)來講，內(nèi)部的會計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會計控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會計團(tuán)隊的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實際，對當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作存在的問題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠?qū)窈蟮南嚓P(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文10
預(yù)算管理是為了實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，通過編制經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預(yù)算，并以企業(yè)內(nèi)部控制保證決策所確定的最優(yōu)方案在實際工作中得到貫徹執(zhí)行。企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算要以明確經(jīng)營目標(biāo)為前提，采取分權(quán)管理和控制管理的模式，將決策權(quán)進(jìn)行分解，并通過適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行內(nèi)部控制。預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方法。預(yù)算監(jiān)控的內(nèi)容，涵蓋著企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。
一、預(yù)算管理的基本原則和程序
在具體編制預(yù)算時應(yīng)遵循的原則為：(1)明確經(jīng)營方向、經(jīng)營目標(biāo)及利潤目標(biāo)，體現(xiàn)一致性原則；(2)設(shè)計各類表格應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)出可控性原則；(3)預(yù)算決策目標(biāo)要積極可靠，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則；(4)積極適應(yīng)市場需求開發(fā)新產(chǎn)品，體現(xiàn)科學(xué)創(chuàng)新原則。
編制預(yù)算的基本程序是：(1)由企業(yè)集團(tuán)董事會根據(jù)長期規(guī)劃，提出一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃目標(biāo)；(2)下屬企業(yè)編制預(yù)算草案時，應(yīng)使預(yù)算可靠，符合實際；(3)企業(yè)集團(tuán)本部各業(yè)務(wù)部門在匯總部門預(yù)算時應(yīng)協(xié)調(diào)本部門的預(yù)算，然后編出銷售、生產(chǎn)、開發(fā)和財務(wù)等預(yù)算；(4)綜合部門協(xié)調(diào)、平衡，匯總出企業(yè)的財務(wù)預(yù)算；(5)經(jīng)過預(yù)算委員會討論批準(zhǔn)，并報告董事會討論通過，下達(dá)給各部門和下屬企業(yè)控制執(zhí)行。
為了使整個預(yù)算編制體系有條不紊地進(jìn)行，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置一個預(yù)算委員會。其任務(wù)是：審查協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算、決策及目標(biāo)要求，并將審定的年度預(yù)算報董事會批準(zhǔn)實施；審查上年度決算，分析上年度預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎懲意見報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算工作組（一般設(shè)在財務(wù)部），具體負(fù)責(zé)組織各項預(yù)算的討論、修改、報批、下達(dá)，以及通報分析預(yù)算的執(zhí)行情況。
二、以預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制
預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分：一般授權(quán)是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定；特別授權(quán)指企業(yè)重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)。公司制企業(yè)，一般由股東大會授權(quán)給董事會，然后由董事會授權(quán)給總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)的每一層管理人員均由上一級授權(quán)。
內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為：會計控制和預(yù)算控制。會計控制是保證財產(chǎn)、物資的安全性，會計信息的真實性、完整性，以及財務(wù)活動的合法性。預(yù)算控制（管理控制）是保證企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。會計控制與預(yù)算控制并不相互排斥，而是相輔相成的。
三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理編制的要求
預(yù)算管理的重點是借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢。預(yù)算管理一頭連著市場，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，而不同的市場環(huán)境和不同的企業(yè)規(guī)模與組織，其預(yù)算管理的模式又是不同的。一般企業(yè)集團(tuán)均應(yīng)編制全面預(yù)算，進(jìn)行預(yù)算控制，其內(nèi)容可包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。
1、經(jīng)營預(yù)算管理。
經(jīng)營預(yù)算管理是經(jīng)營決策的具體化，是以貨幣、數(shù)量雙重計量形式來表示全部生產(chǎn)銷售經(jīng)營計劃的綜合說明，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是目標(biāo)管理的重要手段。經(jīng)營預(yù)算管理應(yīng)重點抓住兩個方面：
(1)以銷售為起點的預(yù)算管理模式。這是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重點，是擴(kuò)大市場占有率，并在此基礎(chǔ)上理順內(nèi)部組織管理關(guān)系。為了實施市場競爭營銷戰(zhàn)略，提供全方位的管理支持，預(yù)算編制的指導(dǎo)思想是：以市場為依托，“以銷定產(chǎn)”為原則，以現(xiàn)金流量制定信用政策。企業(yè)在市場預(yù)測時，應(yīng)根據(jù)過去和現(xiàn)在的已有資料，運用一定的科學(xué)手段和方法，對各種現(xiàn)象未來的發(fā)展趨勢，作出事先的估計和推斷，以調(diào)節(jié)企業(yè)行動的方向。在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，確定銷售目標(biāo)和銷售價格，然后分解到各營銷網(wǎng)點，形成營銷網(wǎng)絡(luò)點的銷售目標(biāo)。
(2)以成本為起點的預(yù)算管理模式。這一模式的內(nèi)涵在于：企業(yè)欲達(dá)到期望的經(jīng)營目標(biāo)，即目標(biāo)利潤，很大程度取決于企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，而企業(yè)利潤實現(xiàn)的高低，不完全取決于定價策略，而在更大程度上取決于成本控制。因為成本涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，通過成本控制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)現(xiàn)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業(yè)成本預(yù)算為起點的預(yù)算管理，必須強(qiáng)調(diào)成本控制來規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本，然后分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門或單位，形成約束各預(yù)算單位行為和預(yù)算成本的控制，最終實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)利潤。
2、投資預(yù)算管理。
投資預(yù)算管理是以投資為起點的預(yù)算管理模式。企業(yè)創(chuàng)業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險來自兩個方面：一是大量資本支出與現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；二是新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性，投資風(fēng)險大。投資的高風(fēng)險，使得新產(chǎn)品開發(fā)及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。這時，預(yù)算管理以資本預(yù)算為重點，它具有更廣泛的含義，包括：(1)從資本需要量方面對投資項目總支出進(jìn)行規(guī)劃；(2)項目的可行性分析與決策進(jìn)行優(yōu)劣取舍；(3)在時間序列上考慮項目資本支出的時間安排；(4)研究籌資方式，制定籌資預(yù)算，保證項目資本支出需要；(5)確定資本預(yù)算的審批程序和資本支出的監(jiān)督控制。投資支出金額大，影響的持續(xù)期長，投資風(fēng)險也大。因此必須十分重視決策科學(xué)化，在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，使所選擇的投資方案達(dá)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一與最優(yōu)化。而投資項目支出與收入均以現(xiàn)金實際流出和流入為計算基礎(chǔ)，它是評價投資效益的必要條件。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)權(quán)自由轉(zhuǎn)讓決定了國有資本的運營策略，它主要是資本的流量經(jīng)營，這是投資預(yù)算管理的又一內(nèi)容。國有資本所有者或受托經(jīng)營者，可在產(chǎn)權(quán)市場上自由轉(zhuǎn)讓，并以此實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照生產(chǎn)發(fā)展加強(qiáng)這方面的投資預(yù)算管理，制定一個時期的國有資本運營決策，通過資本流量經(jīng)營調(diào)整和改變企業(yè)國有資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資本合理流動和資源優(yōu)化配置。
3、現(xiàn)金流量預(yù)算管理。
以現(xiàn)金流量為起點的預(yù)算管理模式，必須借助于現(xiàn)金流量預(yù)算，它是確定企業(yè)在一定時期內(nèi)全部貨幣資金流入和流出數(shù)額，并加以平衡的預(yù)測。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是否能保持現(xiàn)金平衡，將對企業(yè)的信譽(yù)和成敗有很大影響。目前企業(yè)籌集所需資金中，相當(dāng)一部分需要依靠外來資金，銀行借款是資金來源的主要渠道，所以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都比較高。理想的資金管理可以減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營利潤。因此定期對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，采取措施化解潛在的風(fēng)險和提高資金利用率，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量預(yù)算，具有十分重要的意義，現(xiàn)金流量預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的重要部分，它是與其他預(yù)算緊密聯(lián)系的。現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金的收支，組織財務(wù)活動，平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。現(xiàn)金流量預(yù)算涉及面廣，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)、勞資、投資、資產(chǎn)經(jīng)營等部門以及財務(wù)部門提供編制經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等的現(xiàn)金收支資料加以平衡匯總，做到監(jiān)控現(xiàn)金支出，加強(qiáng)有效回收，降低支付風(fēng)險，協(xié)調(diào)現(xiàn)金流動性與收益性的矛盾。以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的企業(yè)財務(wù)管理，離開了現(xiàn)金流量預(yù)算管理，也就失去了管理的依據(jù)和管理重心。
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
一、當(dāng)前電力企業(yè)財務(wù)會計控制方面存在的問題
1、會計人員素質(zhì)較低
雖然在近幾年來隨著我國電力企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計人員的隊伍也進(jìn)行了有效的擴(kuò)大，但是，由于我國電力企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理方面一直不怎么重視，也就導(dǎo)致了雖然會計人員隊伍增加了，但是隊伍的整體素質(zhì)以及水平卻沒有任何的變化，依舊呈現(xiàn)低下以及不足的情況。外加上大量的會計人員是靠找關(guān)系或者是走后門進(jìn)來的混飯碗的，他們對于會計工作甚至可以說是一竅不通，只會溜須拍馬，奉承領(lǐng)導(dǎo)，也就直接導(dǎo)致了電力企業(yè)的會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的利益。
2、管理信息化方面建設(shè)存在明顯的缺陷
相對于其他的企業(yè)，我國的電力企業(yè)的管理一直處于相對比較封閉的狀態(tài)，最典型的就是在與時代接軌這一工作上做的很不理想，如今的社會已經(jīng)是一個高科技的信息化社會，但是我國的電力企業(yè)的管理卻一直沒有建設(shè)起完善的信息化技術(shù)，就算是有個別的電力企業(yè)在財務(wù)管理上應(yīng)用了信息化技術(shù)，但是也只是處于起步狀態(tài)，外加上內(nèi)部的會計人員水平較低，根本就不能做到有效的應(yīng)用新技術(shù)，這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)會計控制管理的工作效率，限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
3、財務(wù)會計控制方面所存在的風(fēng)險
財務(wù)會計控制可以說是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系運行的整體基礎(chǔ)，電力企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的不是很健全，存在著一定的風(fēng)險：第一，就是會計工作人員對財務(wù)風(fēng)險的管理和防范意識較低，有關(guān)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)界限設(shè)置不清，其次，就是在會計管理控制的工作崗位上缺乏高效的管理人才，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)會計控制系統(tǒng)存在著一定的不穩(wěn)定性，內(nèi)部審計的獨立性也相對較弱，審計模式缺乏突破性和創(chuàng)新性，對財務(wù)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險的了解也不夠深入，在決策上具有一定的監(jiān)控風(fēng)險。
二、企業(yè)財務(wù)會計控制體系的建設(shè)和完善
1、完善內(nèi)部管理制度，提高信息化技術(shù)的應(yīng)用
想要建設(shè)有效的財務(wù)會計控制體系首先要做的就是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)則，對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計管理人員和工作人員的權(quán)限進(jìn)行明確的劃分和界定，尤其是在資金的分配和利用上，一定要有一個嚴(yán)格的規(guī)范，絕不能出現(xiàn)資金無節(jié)度浪費和揮霍的現(xiàn)象，同時通過對企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)及財會部門的工作職能進(jìn)行防空、堵漏、核查等方式，及時發(fā)現(xiàn)問題，并扼殺于萌芽之中。另外，還要加強(qiáng)信息技術(shù)化的推廣應(yīng)用，充分認(rèn)識到財務(wù)信息化管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中所處的核心地位，全面實現(xiàn)財務(wù)管理從事后核算到管理、控制、評價和優(yōu)化職能的轉(zhuǎn)變。
2、提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，降低管理風(fēng)險
首先，要加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)會計工作人員的業(yè)務(wù)考核，包括財經(jīng)法規(guī)、會計制度、計算機(jī)操作能力以及會計基礎(chǔ)等知識考核，優(yōu)勝劣汰，提高財務(wù)會計工作人員的自覺競爭意識和學(xué)習(xí)意識，其次，通過聘用制度從社會選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，尤其是精通計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的高端人才，從整體上提高財務(wù)會計工作人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而提高財務(wù)會計控制管理體系的內(nèi)部審計的獨立性，激發(fā)團(tuán)隊的突破性和創(chuàng)新性，降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。
3、建立內(nèi)部審計制度，提高財務(wù)會計工作人員的自律性
在企業(yè)的管理中建立內(nèi)部審計制度，能夠有效的幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，這對促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營，提高會計信息質(zhì)量有著十分重要的作用。所以，在當(dāng)前的電力企業(yè)的經(jīng)營管理中一定要重視內(nèi)部審計工作，配備專職的內(nèi)審人員，定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，同時，還要對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責(zé)等有明確的制度規(guī)定。另外，通過內(nèi)部審計制度的建立，還可以有效的對財務(wù)會計工作人員形成一種無形的約束，提高其自身的自律性，從而杜絕會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
三、結(jié)束語
電力企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)的整體進(jìn)步，而電力企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展又受到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的影響，由此可見，電力企業(yè)的財務(wù)會計控制體系的建設(shè)的重要性，所以，建設(shè)完善財務(wù)會計部控制體系勢在必行。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機(jī)構(gòu)控制，指對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計劃控制，指根據(jù)企業(yè)計劃指標(biāo)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的審查和評價，借以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險評估與管理存在問題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務(wù)管理、采購、銷售、物流等管理活動都進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強(qiáng)董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會。
2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內(nèi)控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實內(nèi)控的一個保證。
4.建立落實機(jī)制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機(jī)制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會的作用是落實內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督是保證，建立落實機(jī)制是關(guān)鍵。
企業(yè)內(nèi)部控制論文13
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內(nèi)部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價值，而且對于生產(chǎn)、銷售部門帶來的經(jīng)濟(jì)效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有貫徹到每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制
1.前言
企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當(dāng)一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認(rèn)為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內(nèi)部控制，而沒有實質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部控制的目的'、意義
企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實目標(biāo)；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。
內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。
3.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
近年來，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，執(zhí)行過程不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔(dān)任等，工作流于形式?jīng)]有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責(zé)任無人承擔(dān)，違規(guī)違紀(jì)問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達(dá)到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
3.2 流于形式的內(nèi)控制度
內(nèi)部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內(nèi)控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監(jiān)督機(jī)制
現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務(wù)卻無人擔(dān)任的局面。如麥當(dāng)勞過期食材事故，店長既負(fù)責(zé)店里的銷售又負(fù)責(zé)店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內(nèi)控制度
進(jìn)入新時期以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當(dāng)勞門店，本來應(yīng)該有實時監(jiān)控設(shè)備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀(jì)分子以可乘之機(jī)，并且無法通過落后的內(nèi)控制度尋找責(zé)任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內(nèi)部審計獨立性差
內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。然而，由于我國的內(nèi)部審計人員一般向經(jīng)理層負(fù)責(zé)，在這種情況下內(nèi)部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施
4.1 建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權(quán)力與責(zé)任歸屬，建立明確的產(chǎn)權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強(qiáng)企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的一切行為都能夠合乎內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而推動企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機(jī)制
執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度的建立上，設(shè)置相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，如招聘標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)、選拔任用標(biāo)準(zhǔn)等，要把內(nèi)部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)懲處力度，制定相應(yīng)的處罰明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，追究其法人的相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，對于良好施行企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)獎勵，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行情況與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤。
4.3 加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督
內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強(qiáng)內(nèi)部審計的工作力度，發(fā)揮內(nèi)部審計的切實作用，讓內(nèi)部審計幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計部門應(yīng)該根據(jù)提出具有建設(shè)性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中首先應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計委員會，對會計報表進(jìn)行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調(diào)董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強(qiáng)多方溝通水平。然后是在財會職能部門設(shè)置審計部門，其工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計委員會與財會部門內(nèi)部的審計部門不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。
4.4 與時俱進(jìn)，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度
我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內(nèi)部控制制度也需要適應(yīng)這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內(nèi)控程序，并通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)內(nèi)控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進(jìn)的內(nèi)控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標(biāo)，實現(xiàn)每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中，如組織、操作、系統(tǒng)維護(hù)、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò)病毒查殺及防護(hù)等，并且在崗位設(shè)置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進(jìn)，為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
5.結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度不健全，甚至根本就未建立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應(yīng)該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
一、企業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)部審計工作不夠完善
在企業(yè)管理的內(nèi)部，審計工作是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理狀況的有效措施，是風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作的重要組成部分，但是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前我國大多數(shù)企業(yè)都沒有意識到內(nèi)部審計工作的重要性，即便認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性在實際操作的過程中也會存在著各種各樣的問題，主要表現(xiàn)為管理機(jī)制不健全。因此，企業(yè)即便開展風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作也不能夠達(dá)到相關(guān)目標(biāo)，不能夠有效地規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險，缺乏內(nèi)部審計工作的保障。
2.企業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制認(rèn)識不到位
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球化的趨勢越來越明顯，企業(yè)在與國內(nèi)的同行進(jìn)行競爭時還面臨著國外企業(yè)帶來的壓力，因此，競爭更加激烈，企業(yè)的風(fēng)險因素也不斷增多。雖然我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與國際接軌，但是在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識觀念方面還存在很多的不足，對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識較為陳舊，主要表現(xiàn)為：在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的過程中存在著“內(nèi)部審計工作是財務(wù)人員或財務(wù)部門的工作，與其他部門和人員無關(guān)”這樣的錯誤認(rèn)識，使內(nèi)部審計工作的開展受到了阻礙，降低了工作的質(zhì)量。另外，企業(yè)認(rèn)為進(jìn)行風(fēng)險控制就一定能夠保障企業(yè)經(jīng)營的安全，因此會采取更大的風(fēng)險控制措施，這一現(xiàn)象嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，過猶不及。綜上所述，企業(yè)必須改變對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制固有的認(rèn)識，不但要加強(qiáng)對其的重視程度，還需要及時更新相關(guān)的理論觀念，這樣才能夠選擇有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制手段，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。
3.缺乏關(guān)于風(fēng)險管理及內(nèi)部控制關(guān)系的認(rèn)識
上文中說到，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制息息相關(guān)，二者缺一不可，但是企業(yè)管理者卻沒有認(rèn)識到這一點。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制并不是兩項獨立的工作，它們之間存在著相互影響、相互促進(jìn)的關(guān)系，內(nèi)部控制能夠提高風(fēng)險管理的質(zhì)量，同樣，風(fēng)險管理也能夠提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。從目前企業(yè)發(fā)展情況上來看，企業(yè)很難對兩者的關(guān)系有一個正確的認(rèn)知，主要表現(xiàn)在兩個方面：
（1）在內(nèi)部控制方面，管理者僅僅將企業(yè)各方面制度做簡單的匯總處理，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要作用；
（2）在風(fēng)險管理方面，企業(yè)也僅會在遇到風(fēng)險時才會對其進(jìn)行關(guān)注，在風(fēng)險防范、規(guī)避風(fēng)險方面的能力還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
4.法人結(jié)構(gòu)不合理
法人結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制和風(fēng)險管理順利實施的前提條件，能夠使風(fēng)險管理目標(biāo)順利實現(xiàn)，降低企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)，但是在企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)不合理的權(quán)利配置，因此需要建立健全權(quán)利平衡機(jī)制。在董事會方面，經(jīng)常會出現(xiàn)成員一職多管的現(xiàn)象，難以發(fā)揮懂事會的作用，因此需要調(diào)整法人的結(jié)構(gòu)，使其更加健全，為風(fēng)險管理和內(nèi)部控制提供必要的基礎(chǔ)。
5.風(fēng)險控制體系不夠全面
企業(yè)在風(fēng)險控制方面缺乏獨立性，因此在全面實行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制措施時會顯得較為片面，不能從整體方面入手。另外，缺乏預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險評估機(jī)制也是企業(yè)面臨的重要難題，常常會將企業(yè)置于風(fēng)險之中，是企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展道路上的絆腳石，因此企業(yè)需要將風(fēng)險控制體系建立得更加精細(xì)化。
二、企業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制相關(guān)對策
1.完善審計工作
審計工作是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理狀況的有效措施，是風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作的重要組成部分，因此需要對其進(jìn)行不斷的完善。完善審計工作的主要措施有：
（1）建立獨立的審計部門。首先需要重視審計部門的工作，然后需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)。在審計部門建設(shè)的過程中，需要確保其法人結(jié)構(gòu)的合理性，這樣才能夠使其獨立性更加突出，保障審計工作的權(quán)威性。另外，審計部門的職能需要與其他的部門進(jìn)行區(qū)分，確保審計部門的正常工作不會受到其他因素的影響。
（2）完善工作內(nèi)容。在現(xiàn)如今的發(fā)展背景下，審計部門的工作內(nèi)容絕不是僅限于對相關(guān)的違規(guī)行為進(jìn)行查處，還需要將其工作內(nèi)容擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計和風(fēng)險審計之中，為高層領(lǐng)導(dǎo)決策的制定提供具有參考意義的依據(jù)，讓審計工作能夠更好地推動企業(yè)的發(fā)展。
2.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制意識
在企業(yè)的建設(shè)中需要不斷強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制意識，改變固有的觀念，在所有員工中樹立正確的觀念，并將風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的相關(guān)理論運用到企業(yè)文化和日常運營的各個方面，營造出良好的氛圍。另外，還需要對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行明確的認(rèn)識，在認(rèn)識的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善，使其成為一個有機(jī)整體，共同致力于企業(yè)的健康發(fā)展。
3.完善法人結(jié)構(gòu)
完善的法人結(jié)構(gòu)能夠推動風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的順利實施，因此必須完善法人結(jié)構(gòu)。筆者認(rèn)為，完善法人結(jié)構(gòu)可以從以下幾個方面入手：
（1）結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)營情況對法人的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，另外還需要將管理者和領(lǐng)導(dǎo)者所擁有的權(quán)利納入到內(nèi)部控制監(jiān)督之中；
（2）明確各法人階層的職責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來履行職責(zé)；
（3）合理配置法人的各項權(quán)利。我國的法律法規(guī)在法人權(quán)利配置上有詳細(xì)的規(guī)定，所以在分配法人權(quán)利時需要在規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際情況，保證權(quán)利配置的合理性。
4.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境決定風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作的好壞，因此想要完善風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作就必須構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)需要從3個方面入手：
（1）構(gòu)建相關(guān)的獎勵和約束機(jī)制，針對企業(yè)發(fā)展的實際情況進(jìn)行合理的編排，另外，還需要讓全體員工都能夠了解企業(yè)設(shè)立的獎勵和約束機(jī)制的具體情況；
（2）定期進(jìn)行獎勵和約束機(jī)制培訓(xùn)，加強(qiáng)相關(guān)工作人員風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的能力。
三、結(jié)束語
從目前情況來看，企業(yè)亟需對其面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效地管理，因此，必須建立健全相關(guān)的管理機(jī)制，充分發(fā)揮法人結(jié)構(gòu)的功能，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展的需要不斷對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)全面、健康地發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
一、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的具體影響
1.1保證企業(yè)內(nèi)部各項職能的有效實現(xiàn)
通過計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發(fā)生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個部門在業(yè)務(wù)職能等方面的有效溝通。有利于精簡繁瑣的人力處理部門，使相關(guān)的部門職責(zé)更加明確，提高相關(guān)工作處理的效率。在劃分各部門職能的同時，有效的提高精簡后職員的專業(yè)素質(zhì)水準(zhǔn)和工作地位。隨著信息技術(shù)的不斷延伸和推廣，企業(yè)的決策層次也適當(dāng)?shù)淖隽艘恍┱{(diào)整，為嚴(yán)格業(yè)務(wù)素質(zhì)要求的職員提供更多的相關(guān)業(yè)務(wù)的決策機(jī)會，增加其具體業(yè)務(wù)處理的實踐能力。員工需要積極響應(yīng)信息技術(shù)的各項要求，全面補(bǔ)充自身的計算機(jī)處理手段和能力，積極掌握最新實效的信息和技術(shù)知識，了解整個業(yè)務(wù)處理過程需要的信息技術(shù)的掌握、相關(guān)工作程度的檢查與處理，以及企業(yè)運營需要的專業(yè)知識的補(bǔ)充。企業(yè)人力資源部門要嚴(yán)格制定職員的招聘和培訓(xùn)方面的制度，強(qiáng)調(diào)人機(jī)結(jié)合的具體方案手段，增強(qiáng)職員及時發(fā)現(xiàn)問題，識別相關(guān)風(fēng)險與解決問題的能力，做到與其他部門人員職能的整體、系統(tǒng)的配合，全面利用信息技術(shù)的積極作用，以充分提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和相關(guān)的能力。同時，內(nèi)部管理人員要有效的進(jìn)行相關(guān)信息的監(jiān)督工作，保證涉及企業(yè)長足發(fā)展的會計方面的財政等信息的時效性和準(zhǔn)確性，實現(xiàn)計算機(jī)的統(tǒng)一、高效的數(shù)據(jù)處理職能，全面提高會計處理方面職能的發(fā)揮，并結(jié)合投資者合適權(quán)限的授權(quán)，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜羅與整理，增強(qiáng)信息的透明度，全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個內(nèi)部人員隊伍的素質(zhì)水平的不斷提高，保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠有條不紊的進(jìn)行。
1.2促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高
信息技術(shù)的應(yīng)用提高了企業(yè)運營模式的創(chuàng)新能力，同時也會給信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程帶來新的挑戰(zhàn)。企業(yè)的經(jīng)營活動涉及企業(yè)內(nèi)部與外部之間的信息實時傳遞與交換、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，其中包含大量的資金流轉(zhuǎn)和企業(yè)聯(lián)盟等重要信息，這些與市場實況緊密相連的信息都是通過計算機(jī)信息處理技術(shù)進(jìn)行整理和編輯的，以謀求速度最快、質(zhì)量最好的經(jīng)營效果。但網(wǎng)絡(luò)高度發(fā)達(dá)的同時，存在著一定的開放性，這會對企業(yè)內(nèi)部的重要數(shù)據(jù)信息造成一定的泄露風(fēng)險，通過計算機(jī)各種故障事故等也會造成大量數(shù)據(jù)的流失，這對企業(yè)的經(jīng)營的目標(biāo)實現(xiàn)來說影響很大。因此，信息技術(shù)在發(fā)展和引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的同時，要適當(dāng)處理和加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險識別的能力，加強(qiáng)防范措施的效能，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的綜合考慮與分析，結(jié)合企業(yè)信息在流通與儲存過程中的現(xiàn)實因素，實現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的高效穩(wěn)固程度，避免不必要的信息風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)在現(xiàn)實條件下，有效利用信息技術(shù)處理的高效性能，保證整個運營系統(tǒng)能在高速的交流和溝通環(huán)境中順利進(jìn)行。無論是信息技術(shù)的高端處理水準(zhǔn)還是企業(yè)高遠(yuǎn)目標(biāo)的前瞻性能處理顯效率，以及企業(yè)內(nèi)部文化的傳播等都是企業(yè)具體的業(yè)務(wù)處理流程中的重要內(nèi)容。而整個業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)涉及到財政管理部門與監(jiān)督處理部門、具體職員等有效的系統(tǒng)連接效果，分析信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)各個生產(chǎn)、運輸、管理等具體業(yè)務(wù)處理的過程中的控制手段和方式，通過分析現(xiàn)實中業(yè)務(wù)相關(guān)的各個方面的因素，根據(jù)一定的業(yè)務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)和信息技術(shù)控制模式等，將這些相關(guān)的實際數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)內(nèi)進(jìn)行科學(xué)的整理與劃分，形成一套完整的人機(jī)合一的業(yè)務(wù)計劃制定與目標(biāo)達(dá)成的控制系統(tǒng)。可以保證內(nèi)部職員在充分掌握企業(yè)的各項業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各部門實際狀況的討論與分析，進(jìn)行比較合理的決策和風(fēng)險預(yù)防措施的制定；同時對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格訪問授權(quán)功能處理，保證數(shù)據(jù)資料歸咎的責(zé)任體系，同時加大計算機(jī)管理技術(shù)人員的應(yīng)用，避免信息系統(tǒng)故障的產(chǎn)生，保證內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息的高效性和安全性的綜合實現(xiàn)。業(yè)務(wù)過程及職員表現(xiàn)等的監(jiān)控質(zhì)量逐漸上升。其中評估制度的有效制定，必要信息環(huán)境下的行動等都通過計算機(jī)信息處理技術(shù)得到有效實現(xiàn)。在監(jiān)控的內(nèi)容設(shè)置和程序管理上，結(jié)合具體參數(shù)的控制手段，針對企業(yè)經(jīng)營過程內(nèi)部不同的環(huán)境變化情況以及具體的業(yè)務(wù)評估結(jié)果，做到企業(yè)運營中各個控制節(jié)點的良性運行，充分調(diào)整各個環(huán)節(jié)信息設(shè)置的局限性，保證整個監(jiān)控信息以及相關(guān)參數(shù)的準(zhǔn)確性，促進(jìn)整個程序系統(tǒng)的進(jìn)一步開發(fā)。
二、對于企業(yè)內(nèi)部控制方面信息技術(shù)策略的實施
通過以上信息的總結(jié)，充分考慮內(nèi)部控制各個要素的特點與功效，全面實現(xiàn)組織內(nèi)外的信息系統(tǒng)的高效控制模式，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項事業(yè)的發(fā)展。其中，組織控制是建立在組織結(jié)構(gòu)的高效設(shè)計，結(jié)合企業(yè)實行的各個業(yè)務(wù)流程和信息制度的完備效果貫穿整個組織結(jié)構(gòu)的產(chǎn)出的過程；需要仔細(xì)審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實現(xiàn)各部門工作環(huán)節(jié)的連接效果，形成一種系統(tǒng)的企業(yè)組織控制的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，保障企業(yè)決策和工作執(zhí)行能按照事先的預(yù)計方向發(fā)展，并結(jié)合企業(yè)組織控制的執(zhí)行效能，實現(xiàn)信息技術(shù)處理與企業(yè)內(nèi)部控制的全面結(jié)合。在信息的錄入過程和功能發(fā)揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權(quán)和使用能力的發(fā)揮，保證信息資源能夠滿足當(dāng)下職員和部門的不同的業(yè)務(wù)處理需求，促進(jìn)整個企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整性。而信息系統(tǒng)的建設(shè)需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業(yè)未來的運行狀態(tài)等因素，因此針對具體的信息系統(tǒng)的風(fēng)險處理十分重要。信息系統(tǒng)的開發(fā)質(zhì)量與建設(shè)風(fēng)險等需要在相關(guān)策略制定之前進(jìn)行科學(xué)的分析和制定。加強(qiáng)開發(fā)商的資格驗證，同時結(jié)合自己開發(fā)項目的經(jīng)驗進(jìn)行一定的總結(jié)，對涉及信息系統(tǒng)運行的軟件與硬件的應(yīng)用等要著重考慮，同時加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)項目管理手段，完善信息系統(tǒng)實施的組織內(nèi)部的責(zé)任體系，建立高效的進(jìn)度和質(zhì)量控制機(jī)制，保證監(jiān)管信息的技術(shù)的提升，保證信息在記錄企業(yè)內(nèi)部信息的同時，加強(qiáng)安全保護(hù)，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權(quán)限的設(shè)置，規(guī)定規(guī)范的信息處理流程，運用專業(yè)的輔助軟件，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門的具體操作權(quán)限進(jìn)行專屬的業(yè)務(wù)操作，不得跨域自己的業(yè)務(wù)職能，避免信息泄露的同時，又缺乏一定的責(zé)任主體。
三、總結(jié)
時代進(jìn)步要求下的企業(yè)內(nèi)部管理與控制要充分結(jié)合信息處理技術(shù)的高端科學(xué)性，并且做到各項數(shù)據(jù)資料安排與業(yè)務(wù)處理流程的聯(lián)系作用，同時在數(shù)據(jù)資料的訪問中要加強(qiáng)一定的安全處理，保證信息不出現(xiàn)泄露的事件，同時加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險預(yù)測手段，加強(qiáng)財政管理的整體效能，保證整個企業(yè)發(fā)展的良性進(jìn)步，提高企業(yè)的綜合競爭實力，保證企業(yè)的高效運行和發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步發(fā)展。
作者：劉機(jī)榮 單位：天津大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)部
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