風(fēng)險(xiǎn)控制下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究論文
摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，國內(nèi)外對于風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制的研究日趨完善，就筆者研究，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在諸多問題，本文將對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，在此基礎(chǔ)上對如何在風(fēng)險(xiǎn)控制下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度作出深入研究。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制；企業(yè)內(nèi)部控制；對策研究
一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀
不論是哪種制度，都必須在一定環(huán)境和一定條件下執(zhí)行才能發(fā)揮其作用，就內(nèi)部控制制度而言，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而更好地應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的運(yùn)營給予有效保障。但部分企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制的實(shí)施并不一定能發(fā)揮有效作用，相反會(huì)使企業(yè)成本得到增加，與此同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部控制方面還缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，無法對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效辨別，基于這種情況下，將風(fēng)險(xiǎn)管理因素引入內(nèi)部控制的企業(yè)少之又少，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控手段。筆者認(rèn)為，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為起點(diǎn)，并將該觀念理念運(yùn)用到這一流程中，構(gòu)建出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建對策
綜上，筆者對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，其中發(fā)現(xiàn)諸多問題，基于風(fēng)險(xiǎn)管理下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，筆者將從以下方面來闡述。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，是促進(jìn)內(nèi)部控制落實(shí)的關(guān)鍵。企業(yè)部門應(yīng)對內(nèi)部控制環(huán)境加以完善，堅(jiān)持以人為本的原則，積極發(fā)揮員工主動(dòng)性，加強(qiáng)對人力資源開放的重視度，除此以外還應(yīng)對企業(yè)管理人員水平、能力、素質(zhì)做一個(gè)全面的測試，樹立員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，對企業(yè)員工歸屬感、認(rèn)同感進(jìn)行培育，加強(qiáng)企業(yè)員工思想、行為、情感、信念與企業(yè)方面法有機(jī)結(jié)合，從而形成和諧的文化氛圍，有效激發(fā)企業(yè)員工積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。其次對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)加以完善，這也是促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的主要前提，在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)以企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對風(fēng)險(xiǎn)合理評估。最后，應(yīng)對企業(yè)員工道德價(jià)值觀進(jìn)行培養(yǎng)，使員工道德價(jià)值觀的形成。此同時(shí)還要加快管理人員專業(yè)能力方面的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化好在工作中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也要加強(qiáng)對實(shí)際工作中存在著的問題進(jìn)一步處理，然后再推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化會(huì)計(jì)審計(jì)在現(xiàn)代生活中的發(fā)展，對于當(dāng)前的這種形勢應(yīng)該要結(jié)合好企業(yè)實(shí)際要求以及自身在內(nèi)部控制工作環(huán)境中的狀況和態(tài)度，要定期進(jìn)行開展專業(yè)性的培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)還要豐富管理人員專業(yè)性能力，促使著他們能夠在實(shí)踐的過程當(dāng)中加強(qiáng)好這些這些專業(yè)知識(shí)的有效運(yùn)用，從而為內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供可靠的保障。
（二）確定合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，否則便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，致使目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，或者也會(huì)使企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而接受風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中要求戰(zhàn)略目標(biāo)與其相互匹配，并根據(jù)企業(yè)目標(biāo)確定經(jīng)營目標(biāo)，與此同時(shí)，對企業(yè)每個(gè)業(yè)務(wù)單位目標(biāo)依次確定。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系，將目標(biāo)落實(shí)到人人———這是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)。
（三）遵循內(nèi)部審計(jì)相關(guān)原則。目前各行各業(yè)為了能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作上面的質(zhì)量可靠信性度，能夠?qū)崿F(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)模式想信息化審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，這還是需要建設(shè)相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，這樣一來才能合理科學(xué)的制定相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)原則。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)市場的發(fā)展目標(biāo)和需求,對此還需要從以下幾個(gè)方面解決：第一要結(jié)合好當(dāng)前在競爭激烈的市場狀態(tài)以及會(huì)計(jì)審計(jì)工作在現(xiàn)代社會(huì)中的實(shí)際發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的概況，政府機(jī)構(gòu)要應(yīng)當(dāng)充分的發(fā)揮著自身的引導(dǎo)作用，在這樣的情況下，要結(jié)合會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)審計(jì)部門的工作需要，相應(yīng)的制定出合理科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)的有效原則，對于有些不完善和不健全的會(huì)計(jì)法律法規(guī)實(shí)施改善處理，同時(shí)，還加快了會(huì)計(jì)信息化的審計(jì)建設(shè)腳步；第二，在合理科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)原則的要求下，有關(guān)的不們應(yīng)該要相應(yīng)的注重會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程之間的深化。同時(shí)還要建立好監(jiān)督管理的體系，通過建立監(jiān)督體系要及時(shí)處理還會(huì)計(jì)審計(jì)工作的全面認(rèn)識(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的具體要求，進(jìn)一步的深化好會(huì)計(jì)審計(jì)工作的分式，進(jìn)一步的促進(jìn)自身的穩(wěn)固發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
（四）構(gòu)筑有效的控制活動(dòng)。在企業(yè)內(nèi)部控制中，控制活動(dòng)的開展是完成所有過程的關(guān)鍵，能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)各個(gè)職能部門，并涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，如：授權(quán)、核準(zhǔn)、復(fù)核，這些活動(dòng)的開展將會(huì)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取起到直接影響，對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮一定作用。良好的控制過程包括：明確崗位責(zé)任制、梳理工作流程、落實(shí)責(zé)任制，確保企業(yè)各個(gè)員工各司其職；此外對控制點(diǎn)合理控制，這一措施在業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮著只要作用；對授權(quán)批準(zhǔn)范圍、責(zé)任、程序范圍進(jìn)行明確；對事前、事中、事后監(jiān)督體系加以健全，對文件記錄控制不斷完善，并將內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)措施都做成文字材料，做到有據(jù)可查。
（五）對信息與溝通體系加以優(yōu)化。為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，應(yīng)對信息與溝通體系創(chuàng)新優(yōu)化，構(gòu)建一個(gè)高效的信息與溝通系統(tǒng)，這也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵手段。信息與溝通不論在哪個(gè)經(jīng)濟(jì)組織中均能發(fā)揮重要作用，良好的溝通系統(tǒng)是確保內(nèi)部控制工作有效落實(shí)的前提，任何信息通過溝通交流才能實(shí)現(xiàn)共享，并被各級管理人員使用。企業(yè)在內(nèi)部控制中若缺乏信息與溝通系統(tǒng)，其有效性便難以提升，這一系統(tǒng)通常在內(nèi)部生成數(shù)據(jù)情況下方可發(fā)揮作用，通過信息的傳遞與溝通，每個(gè)員工對于自身定位有所了解。
（六）重構(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的概念。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)多層次的綜合性質(zhì)的概念，一個(gè)現(xiàn)實(shí)和理性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的研究理論應(yīng)該是對風(fēng)險(xiǎn)的要素、現(xiàn)象、成因等進(jìn)行不同層次的`理解和研究，并以此作為依據(jù)來構(gòu)建。其次，重構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控對象，要關(guān)注不同風(fēng)險(xiǎn)的組合以及匹配。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢低迷時(shí)，企業(yè)要在投資帶來的財(cái)政危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)與不投資帶來的市場競爭地位下滑之間進(jìn)行全面的衡量；如果企業(yè)過多的強(qiáng)調(diào)投資所帶來的財(cái)政危機(jī)，那么就將承受不投資帶來的市場競爭地位下降的代價(jià)。在控制企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，需要開發(fā)大數(shù)據(jù)，進(jìn)行多個(gè)維度預(yù)測的模板。利用它們來對潛在的威脅和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以此來起到控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（七）提升數(shù)據(jù)的處理能力。管理人員需要掌握內(nèi)部信息的源頭，并能夠結(jié)合當(dāng)前的信息技術(shù)而對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步處理，例如在銷售工作中可以采用不同的分類方式進(jìn)行處理，然后再針對其中的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)處理，進(jìn)而可以提升內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性；其次，管理人員在分析信息中，需要深入探究其中所包含的價(jià)值。尤其對出現(xiàn)偏離常理數(shù)據(jù)，需要探究其背后所包含的價(jià)值，進(jìn)而可以促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展方面以及作出決策方面提供較為完備的數(shù)據(jù)支撐；最后，從客觀角度認(rèn)知數(shù)據(jù)價(jià)值，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不精確性的情況，需要控制其偏差性，進(jìn)而保證大數(shù)據(jù)能夠在數(shù)據(jù)分析中發(fā)揮重要作用。
三、結(jié)束語
綜上，筆者對風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的落實(shí)，應(yīng)采取一定管理手段，通過完善內(nèi)部控制環(huán)境、確定合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、構(gòu)筑有效的控制活動(dòng)、對信息與溝通體系加以優(yōu)化、重構(gòu)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的概念、提升數(shù)據(jù)的處理能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的全面提升。
參考文獻(xiàn)：
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