會計實證論文

　　無論是在學習還是在工作中，大家一定都接觸過論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。你所見過的論文是什么樣的呢？下面是小編為大家整理的會計實證論文，希望對大家有所幫助。

會計實證論文1

　　我國會計界接觸規范的實證研究方法；始自20世紀 80年代中后期，當時的一些學者嘗試將實證會計的研究方法與研究成果介紹到國內，包括翻譯了瓦茲和齊杰瑞合著的《實證會計理論》一書。但是；直到90年代中期，仍然以介紹為主。最早出現的，可稱之為實證研究的論文，應當是趙宇龍發表在《經濟研究》 1998年第7期上‘會計盈余披露的信息含量”一文。該文的發表，標志我國會計界對實證會計研究從方法介紹進入到實際應用。

　　1998年7月到現在，也只有3年多的時間。從時間維度來看，回顧似乎跨度太短；難以形成有意義的結論；但如果從實證研究論文發表的數量、涉及的研究問題、遞增的速度來看，總結并評價過去，不僅有充足的論文為依據，對未來我國實證會計研究的走向，也有一定的參考價值。

　　鑒于目前國內一些學者已經對實證會計研究的成果作了歸納與總結，本文不再重復這一工作。我希望在這篇短文中；就我國實證會計研究已有的成果和現象，作一些評論與討論。

　　如果對我國過去三年實證會計研究作一個總結評價的話，我個人認為，截止到目前的所有賣證會計研究，主要仍停留在模仿階段，即運用西方成熟的實證會計研究的方法，以我國資本市場的數據來驗證西方已有的實證會計研究的假設，甚至，一些研究問題也是模仿性的。比如，趙宇龍的論文（1998）模仿Ball and Brown（1968），開我國實證會計研究之先河，但后續的很多研究也是如此。

　　理論是繼承性的實證研究的核心就是通過大量的經驗證據驗證或修正前人的理論與假設。以我國資本市場數據來驗證西方已有的成果，有些適合，有些不適合。但是；理論的重要作用就是對現象提供有依據的解釋，從而能為現象的未來發展提供有依據的預測。這樣，僅僅是驗證西方現有的理論，何者在我國的資本市場環境下具有解釋能力，何者不具備解釋力，顯然不能形成真正基于我國市場環境的理論與假設，從而也就無法形成對我國經濟現象具有解釋、預測能力的理論。遺憾的是，由于我國過去三年的實證會計研究，主要是模仿因而，絕大部分研究問題都是‘引進的”，真正基于我國市場環境的理論與假設，為數極少，其中；10％現象是其中最為突出的假設。

　　10％現象是指上市公司通過盈余管理，使其凈資產收益率達到配股及格線要求的10％。這一現象的產生，與我國資本市場特有的制度環境有關，即；中國證監會1996年起要求上市公司連續三年凈資產收益率不得低于10％方可申請配股。有學者發現，這一制度出臺后，上市公司凈資產收益率的分布朝10％的區間集中，且略大于10％的比率顯著高于往年。10％現象的提出，不僅對實踐具有較好解釋力，也可用以預測上市公司的未來行為：那些距離配股及格線不遠的上市公司；總是力圖通過各種方式；將凈資產收益率提高到10％；以達到配股的目的。該研究的政策性意義也很明顯中國證監會接受了學者有關10％的研究成果，逐步降低配股的門檻要求（如最低6％）；甚至基本取消這一要求（增發新股）。

　　10％現象的研究成果對我們的啟示是進行實證會計研究，不僅需要有規范的研究方法，更重要的是關注理論與方法背后的制度。經濟學研究的一個主目標就是對現象提出合理、有效的解釋，而現實世界的各種現象又與相應的制度環境密不可分，如果不關注現象背后的制度與制度環境，解釋就難以做到充分、有效。就筆者對已有實證會計研究文獻的觀察，目前一些實證會計研究中應當特別關注的制度因素包括以下幾個方面：

　　關于市場有效性的驗證有效市場假設是實證會計研究的前提，因為，有關會計盈余有用性的研究必須以相對有效的資本市場為理論前提。否則，一個無效的資本市場上，即使發現會計盈余與股價報酬之間存在統計意義上的相關性，也不能就據此認為會計盈余數據被市場有效利用了。但是，我國資本市場上很多現象表明，單純從方法上檢驗我國資本市場的有效性問題；而忽視相應的制度環境，其結論將是令人懷疑、甚至是誤導的。我國資本市場的特殊的制度環境包括上市公司的主體是國有企業，資本市場上大量的資金來自國有資本；資本市場規模與容量有限，交易方式單一；資本沒有其他盈利渠道，無路可退；無論是上市公司；還是機構投資者；它們在資本市場上都不承擔法律責任，或承擔極小的法律責任；這更助長其非理性行為或操縱市場的行為�；�于這樣的制度環境，或者，不討論上述特殊的制度環境對資本市場效率的可能影響；而直接采用諸如事項法、隨機游走、公開信息等公式來檢驗我國資本市場的效率，其結論的有效性是令人懷疑的。

　　我國資本市場所發生的一些案例可為上述猜測提供部分支持，比如， 1999年5月 19日所出現的‘5．19”行情；記安科技20xx年初的股價過百元游戲；20xx年初中科創業事件；紅光實業、鄭州百文等虛假上市事件，等等。這些事件對資本市場效率的影響有多大，是否足以損害到資本市場的效率；尚缺乏有效的研究。另外，在近乎于零的法律責任下；一些上市公司配合機構投資者操縱股價，包括不乏利用虛假的會計盈利消息。這種會計盈利信息與超額市場回報之間的關聯性，究竟是“功能鎖定”，還是‘沛場有效”，仍需要嚴謹、科學的研究。

　　關于資本結構問題從MM定理產生之日起，資本結構的研究就一直是熱點話題之一；并形成了多個理論假說；如信號傳遞、融資優序等等。但是，這一理論的前提是：成熟的資本市場；使得企業可以相對自由地選擇融資方式；有效的市場監督與治理機制，使得企業必須謹慎地選擇融資方式。但是我國包括上市公司在內的幾乎所有企業，都不能自由選擇融資方式；且融資制度的成本與不確定性都很高。這樣，資本結構的選擇本身失去其信號傳遞的功能，包括四大國有商業銀行在內的各金融機構，尚未很好地解決自身的代理問題，因而，金融機構對企業的監督能力不強；除少數上市公司效益好、內源融資能力強外，絕大部分上市公司效益相對較差；缺乏內源融資的能力。未來關于我國企業資本結構的研究，應當充分關注這種制度背景的差異，提出真正屬于我國制度環境的資本結構理論。

　　關于代理成本理論代理成本理論和作為其進一步發展的“契約成本”理論，激發了豐富的實證研究成果，其中，專門討論會計政策選擇的實證研究就是在代理成本理論之上發展起來的。目前很多實證會計研究的成果中，都能發現代理理論的痕跡。在我國，代理成本顯然也是適用的，但是，其表現形式將顯著是不同于美國。比如，基于契約成本理論所形成的實證會計三大假設之一的“政治成本”假設認為，企業規模越大，越有動機降低利潤。在我國；企業只有做大，才能引起政府重視，才能得到各種政策扶持，前一段政府主導性的企業合并和”500強”情結，充分說明了這一點。此時，簡單地套用西方的假設，將是不確當的。又如，西方的代理理論主要關注經理人員與股東之間的利益不一致，在我國，絕大部分國有上市公司改組上市時；都有一個同名的、國有控股母公司，這樣，在大、小股東之間也存在利益不一致的現象，討論諸如股利政策、公司治理等問題時，就必需要關注我國這種特殊的制度安排。

　　對制度與制度環境的關注，將會引導我們去研究那些真正屬于我國經濟環境下的問題，并因此而采用一些確當的研究方法。比如；我國資本市場歷史較短，公開信息披露不足；因此；對一些特定的問題；通過案例研究的方式，追蹤個案，將比試圖采用大數據量的經驗分析更為有效。又如，針對我國制度變遷過程中的各種現象，通過構建確當的理論，對現實世界所發生的現象提供個案似的解釋、說明，不失為一種有效的方法。只有真正從我國的制度環境入手分析、討論我國的經濟現象，才能形成基于我國經濟環境的實證理論與假設，這應當是實證研究的根本涵義之所在。

　　作者簡介：劉峰，男，19 6 6年2月生于安徽省無為縣，1994年畢業于廈門大學會計系，獲經濟學（會計學）博士學位，1997年晉升為教授。現為中山大學特聘教授、博士生導師，中山大學現代會計與財務研究中心主任。

　　自 1986年起，先后在《會計研究》、《管理世界》等刊物上發表論文刊余篇，出版《會計準則研究》、《會計準則變遷》等著作、教材近20部；主持過兩項國家社會科學基金科研課題及其他層次課題；關于會計基本理論、會計準則等方面的研究成果，在國內學術界有一定的影響。目前的研究興趣為：我國會計準則制訂與實施效果的驗證等問題、銀行監管政策變化的市場檢驗及相應的債務結構問題研究、珠江三角洲區域專業化下中小企業的生存模式與成本戰略。

　　先后榮獲教育部霍英東基金會‘福等院校優秀青年教師基金獎”（1997年）、教育部首屆高等院校優秀青年教師獎（1999年）、國務院政府特殊津貼（20xx）等全國性獎勵與榮譽。論文獲中國會計學會年度優秀論文一等獎等獎勵，專著或合著先后獲教育部優秀社會科學成果一等獎、福建省第三屆優秀社會科學成果三等獎等獎勵。

會計實證論文2

　　一、 實證會計的產生和發展

　　實證會計研究就是通過分析、解釋所觀察到的會計現象，尋找其發生的原因，以預測會計實務的一種會計研究方法。它區別于規范會計研究的最大特點是：關注事物是如何進行的，而不是關注事物應該如何進行；不是采用價值判斷的方法，而是采取價值中立的立場，側重于對命題進行證偽。這些特征來源于實證主義哲學。

　　實證會計研究在80年代中期引起了我國會計學者的注意。迄今已成為我國會計學者廣泛接受的一種會計研究方法，并受到越來越多的學者的關注與青睞。我們可以把實證會計研究在我國的發展時期劃分為兩個主要階段：80年代末至1995年以前為理論介紹階段，1995年至今屬初步運用階段。這一時期出現了少數以實證為研究方法的會計論文，為我國會計理論界展現了一片嶄新的天空。

　　二、 實證會計研究的現狀與問題

　　對比分析來看。1994年以來，實證會計研究的成果一般散見于我國的一些經濟類報刊中。以全國最具權威性的會計學術期刊《會計研究》作為對象進行調查分析可以看出：①從1994年至1998年，實證會計研究的論文從無到有，逐年增加，1998年已占論文總數的63.%。②實證會計研究已經從單純的理論探討發展為具體的運用。如1994年只有一些理論探討文章，而1995年就出現實證研究的論文。③研究方法由調查性的文章轉向1996年以我國資本市場為對象的實證會計研究與國外同類研究相比還有較大的差距。具體表現在：①論文數量偏少。如證券市場研究是實證會計最主要的領域，但這方面研究文章的數量十分有限，難以真正形成有政策影響的研究成果。②研究水平還有待提高，目前的研究大都以統計表格為主，雖有運用數學模型進行研究的，但普遍比較簡單。

　　2、從國內的橫向對比分析來看。目前，實證會計研究與實證經濟研究還存在一些差距。從1995年-1998年《會計研究》和《經濟研究》上發表的實證研究文章數量上分析，可以得出以下結論：①兩者都呈逐年上升趨勢；②實證經濟研究的論文數量明顯多于實證會計研究的論文；③實證會計研究的所用的研究方法的復雜程度，較實證經濟研究明顯低一些。因此實證會計研究的整體水平也較實證經濟研究偏低。原因有以下幾點：第一，同國外的情形一樣，實證經濟研究起步要比實證會計研究早，它已經形成很好的研究基礎和研究氛圍。第二，兩者存在著學科上的差異。經濟學是致用之學，它要解決經濟生活中的實際問題，提出政策主張，必須通過實證數據證明自己的觀點，它比會計更需要實證研究方法。第三，從數據取得的難易程度來看，實證經濟研究所使用的數據絕大多數都來自于各種統計年鑒和公開數據，數據收集具有比較優越的條件。而實證會計研究的數據收集難度較大。第四，我國會計系統結構及其運行機制存在一些問題，無法通過系統的運行去獲取經驗數據，所以實證會計研究還有諸多的限制條件。

　　三、 實證會計研究面臨的難點

　　1、研究體制方面：我國會計研究體制歷來是影響會計研究水平以及發展的重要因素。會計研究項目和渠道不僅沒法與國外同行相比，也不能與國內其他社會科學領域的研究相比。即使有項目，其經費來源也極其有限，用于規范研究尚能維持，如用于實證會計研究則是杯水車薪。另外會計研究工作者大多是非專職研究人員，從事實證明實證研究實屬“業余”，難以得出高質量、高水平的實證會計研究成果。

　　2、資料取得方面：實證會計研究需要搜集大量翔實的原始資料，然而這些資料的取得卻成為證實會計研究的一個難點。①從事資本市場研究的依據主要是各種報刊上公開的有關信息。由于我國資本市場本身并不完善，使得研究所得出的結論受到一定的局限。另外，許多真實情況難以通過具體的數據反映出來，如上市公司采用不同會計政策的動機、經營管理層面所面臨的種種壓力等，這就導致研究限于就數論事，表象的東西多，只能采取推測得出結論。②目前，我國尚未建立起有關證券市場的完整的數據庫，而通過報刊搜集資料不僅耗時費力，而且還可能掛一漏萬。另外，資料的時效性也存在問題。③取得從事企業行為研究的資料則更難。一方面沒有一定的關系和門路不僅難以接近企業，即便勉強接近，也不能得到真實、充分的信息；另一方面，資料的收集和論文的形成是一項耗時費力的工作。

　　3、研究方法方面：①目前國內學者借鑒國外類似研究方法的較多，系統介紹實證會計研究方法的書籍幾乎是空白。這給實證會計研究帶來困難。②采用個案研究和問卷調查方式進行的研究同樣也存在不少難點。難以進入企業進行實地調查，面談更是難以安排，而且花費較高，研究資金個人很難承擔。進行問卷調查雖然沒有這些問題，但與被調查對象無一定關系，問卷回收率甚低，另外問卷的可信度也難以保證，使得研究結論的效果很差。

　　4、研究內容方面：目前我國對證券市場的實證會計研究方法大多參考國外已有的數學模型，換成國內數據進行分析得出結論。但由于忽視了國內資本市場的具體情況，且不說數學模型是否適用，就是一些變量也發生了變化，因此得出結論的可信程度就值得懷疑。如何恰當地移植和借鑒國外實證會計研究方法的經驗與方法，也是我國會計學者面臨的新課題。

　　四、 加強實證會計研究方法的對策

　　針對上述問題，要廣泛深入地開展實證會計研究方法，筆者認為，可從如下三個方面著手：

　　1、廣開研究渠道，力爭更多項目。在我國科研體制的大環境一時還難以改變的情況下，可從各方面為實證會計研究方法提供資助。①中國會計學會應多吸收會計實務界，包括企業和會計師事務所為團體會員，增加經費，擴大對亟需的實證會計課題的資助。②中國證監會具有廣泛的資金來源，而證券市場的許多會計問題又亟需進行實證研究，因此中國證監會可以提出重點課題公開招標，為實證會計研究提供更多的機會。會計準則委員會也可提供同樣的機會。③由財政部出面，公開提倡在各級會計學會的領導下，由實務界與會計研究人員共同對實務中亟需解決的問題進行實證研究。

　　2、建立網上有償查詢的各種數據庫，為實證會計研究提供資料。目前我國雖有一些民間機構在從事這項工作，但零散而勢單力薄。一些政府機構和企業的研究機構建有一些數據庫，但不能對外查詢，因此，有必要建立一個獨立的機構，全面系統地進行這方面的有償服務。

　　3、有選擇性地介紹、出版國外實證會計研究的經典論文、方法和研究成果。同時，以論文集的形式編輯出版國內有關學者比較完善的實證會計研究成果，為會計研究人員提供可資借鑒的實證會計研究的理論與方法。

　　五、 實證會計研究在我國的前景展望

　　盡管在我國從事實證會計研究還有許多難點，成果也不大，問題還很多，但實證會計研究畢竟代表了當今世界會計研究的一大趨勢，代表了會計研究的一種新生事物。它在發達國家30多年來經久不衰，并逐步形成會計研究的主流學派，為使用國的經濟發展作出了不可磨滅的貢獻。因此，實證會計研究在我國也是大有前途的。

　　1、證券市場研究方興未艾。我國證券市場作為新興的市場，存在著不成熟與不規范的一面。會計信息作為投資者了解公司財務狀況的重要信息來源，其規范披露對證券市場的發展極其重要，因此，亟需加以完善和規范；另一方面，隨著經濟的不斷發展，法律法規的不斷完善，投資者的不斷成熟，資本市場也在逐步走向規范與成熟。這兩個方面就決定了實證會計研究前景廣闊，大有可為。①現有的研究內容十分有限，許多研究領域尚水涉足，因此，這些處女地正等著從事實證會計研究的學者去開墾。②隨著證券市場一些新的管理規定和會計規范的不斷出臺，上市公司會作出各種不同的反應，加之一些經濟業務超前于會計規范，必將帶來許多新的會計現象。③證券市場的飛速發展，使得許多變量發生改變，已經得出 的結論隨之不再適用，也亟待重新研究。

　　2、會計準則研究行重道遠。為了建立與我國社會主義市場經濟體制相適應的會計規范，就必須深入研究會計系統的運作過程、要素及其相互關系、會計管理與其他管理活動的相互關系及其協調、會計系統的運行效率等問題。如我國會計信息的使用者到底有哪些？我國會計信息到底要注重相關性還是注重可靠性？應該建立怎樣的會計準則體系去滿足信息使用者的需求？已經制定的會計準則在企業實施的效果如何？對企業會計信息的質量改善作用如何？還需要制定哪些具體準則？等等。

　　3、管理會計、審計研究前景廣闊。①管理會計方法在我國的運用具有極大潛力，企業在運用管理會計中有哪些成功的經驗？企業還需要哪些管理會計方法？如何解決企業在實施管理會計中碰到的問題？這些都為管理會計的實證研究提供了豐富的課題。②審計的實證研究特別是注冊會計師的審計研究在我國也同樣極具潛力。CPA直接接觸企業會計實務，能夠得出許多有價值的研究項目，但由于從事注冊會計師實務的人員忙于審計事務，很難抽出時間從事理論研究，而理論工作者又接觸不到第一手資料，因此為實證會計研究提供了很大的空間。

會計實證論文3

　　一、實驗目的

　　通過ERP手工沙盤模擬實驗：

　　1、認識和學習ERP系統及在企業運營中的重要性，了解真實企業的運營過程，身臨其境的進行模擬操作，真正感受一個企業經營者直面的市場競爭的激烈與殘酷，承擔經營風險與責任，增強個人應對風險的能力。

　　2、培養我們的動手實踐能力，增強我們的專業知識的具體應用能力，提高素養，加強未來就業實踐的基礎。

　　3、培養我們的分析能力、合作能力、協調溝通能力、動手能力和創造能力。幫助我們剝開經營理念的復雜外衣，直探經營本質;把復雜、抽象的經營管理理論以最直觀的方式呈現;以切實的方式幫助廣大同學體會深奧的商業思想，看到并觸摸到企業運作的方式。

　　4、可以強化我們的管理知識、訓練管理技能、運用課本知識、全面提高我們的綜合素質。沙盤模擬教學融理論與實踐于一體、集角色扮演與崗位體驗于一身，可以達到使我們在參與、體驗中完成從知識到技能的轉化的目的，增強我們的學習興趣。

　　二、實驗內容

　　首先，以小組為單位，對小組成員進行總裁CEO、生產總監、營銷總監、采購總監和財務總監的五個職位分工。我們組是A組，總共有八個成員，其中五位成員可以分別擔任這五個職位。所以我們根據自己所擅長的方向，通過討論決定自己擔任的職位，最后我選擇了財務總監這一職位，而剩下還有三個人則是依次擔任生產總監，采購總監和營銷總監的助理。

　　其次，每位小組成員要先看一下ERP手工沙盤模擬的規則，熟悉自己擔任的職位所需要負責的區域范圍，然后根據老師給予的八千萬現金資產，模擬公司，通過小組共同討論，制定企業運營的方針策略。

　　最后，所有組員各司其職，共同合作，進行為期六年的企業運營。

　　三、實驗步驟

　　1、小組成員開展新年度規劃會議，通過發表各自的意見,討論出

　　企業運營的年度計劃戰略方針。

　　2、提交廣告費，參加訂貨會，爭搶訂單。這個步驟是整個模擬至關重要的一步，熟話說萬事開頭難。這就要求生產總監根據生產線的數量，預測產能，為營銷總監的搶單作數據支持。然后營銷總監根據市場預測情況和公司的生產力，以及對競爭對手的分析，并與財務總監溝通，確定廣告費的支出。當廣告費排名出來后，營銷總監就可以根據手中的數據，在現有情況下，選擇對公司最有利的產品訂單。

　　3、根據所搶的訂單進行生產，然后交貨。這個步驟是相對簡單的，因為事先已經經過了周密的預測，所以采購總監直接根據訂單，從財務總監那里拿資金下原材料，生產根據生產線能力進行有序的生產，訂單完成后交貨。

　　4、生產規模的決策。這個步驟是由生產總監、營銷總監和財務總監共同完成的。營銷總監根據市場趨勢分析預測出下一年的市場需求，生產總監根據數據進行決策生產線的總類(手工、半自動、全自動、柔性)，生產線的數量，以及廠房使用。

　　5、市場的拓展和產品的研發。營銷總監分析市場，預測未來時間內，市場的走向和產品的趨勢，根據分析的結果，通過與財務總監的溝通，對不同市場(本地、國內、區域、國際、亞洲)和不同的產品(P1、P2、P3、P4)以及ISO9000和ISO14000認證做出不同的資金投入。

　　6、資金的運作。這一步驟則主要是由財務總監負責。企業運營過程中每一筆資金的流入和流出，都要經過財務總監在財務報表上進行記錄。財務總監在每年年初預測整年的資金狀況，根據預測決定是否貸款、貸款總類、貼現、高利貸，以此保證流動資金的持續。

　　7、財務報表的填寫。這是一個很關鍵的步驟，每個小組的企業運營狀況都是通過報表來反映的。在這個過程中財務總監不僅需要熟悉報表的填寫方法，還需要具有快速的算術能力。一旦有一個數出錯，那么資產合計與負債和所有者權益合計就不會相等。而每個小組每運營完一年都要上交本小組的財務報表，所以這就要求我們財務總監要認真、仔細的記錄每一筆資金的流入和流出，只有這樣才能保證財務報表能夠準確且按時上交。

　　四、實驗結果

　　經過六年的手工沙盤模擬運營，我們小組總共買了三個廠房(兩個大廠房和一個小廠房)，而且廠房都是在最后一年通過貸款和貼現買下來的;建立了十一條生產線(三條全自動和8條手工線)，其中有三條手工線和兩條全自動線是前幾年建的且都生產了產品，而另外五條手工線都是最后一年買下廠房后建立的，并沒有用來生產產品，只是為了把現金用出去;借了五次短貸，分別為40,40,20,20，20;第三年和第五年借了兩次長貸，分別為60,20;開拓了四個市場：本地、區域、國內和亞洲;研發了三種產品：P1、P2、P3，而P4開了兩年因為資金不夠就沒有繼續開發;認證了ISO9000資格。最后結果為：所有者權益57，分數159。這個分數在我們六個小組中是最低的，但事實上我們可以有更高的分數，而造成這個結果的是我們在最后一年的經營決策上出現了很大的誤區。我們在貼現上花費了太多，導致我們的所有者權益無法上升，所有者權益太低了從而使分數上不去。

　　五、實驗分析、總結

　　為期三天的ERP手工沙盤模擬實訓在充實忙碌中結束了，時間雖然很短暫，但在這個過程中卻讓我學到了很多東西。經過本次實訓，我深深地感受到了企業運營的不易，特別是存在強大競爭市場的企業，存亡往往就在一念之間。

　　作為財務總監，我覺得我存在很大的不足。首先，我沒有提前熟悉ERP手工沙盤模擬的相關規則，導致我在運營無法快速準確的預測出整年的大概資金狀況，從而使我們組的融資方案不夠妥當。其次，我在對綜合費用明細表、利潤表和資產負債表的等報表的填寫過程中，算術能力不強，加上粗心，結果導致每次都平不了賬，資產總計與負債和所有者權益合計總是不等，因而又要倒回附錄中檢查哪里出錯了，浪費了大家的時間。最后，我總是不能在合理的時間提出合理的融資方案，在企業的模擬運營中沒有充分發揮我財務總監的職能作用，從而使我們整個團隊的企業運營過程中出現了很多問題。

　　雖然經過六年的企業運營，我們小組的最后得分和所有者權益在所有小組中是最低的，但我覺得這并不能說明我們小組是最差的。對我們來說，結果并不重要，重要的是我們的態度。在整個實訓過程中，我們小組的成員都很認真地努力做好自己的事，各司其職，對自己負債的領域有什么不懂都會虛心詢問他人。在合作上面我們也比較協調，每個成員都能配合安排。最大的問題是我們開始在經營策略上沒有考慮全面，尤其在建生產線的時候沒有考慮周到，導致后面生產能力不足。

　　總的來說，這次實訓的確讓我受益匪淺。同時也讓我對下個學期的ERP電子沙盤模擬實訓充滿期待。作為學生，我們需要學習的還很多，通過這次的實訓，我們每個人得到的不僅僅是實訓的學分而已。在模擬的世界，老師可以讓我們重新開始，可以無條件的支持我們�？墒窃诂F實中呢，我們沒有重來的機會，也沒有免費的午餐，這也告訴我們要扎扎實實的走好每一步。除此之外，我們一定要學會分工合作，作為一個團隊，分工合作是非常重要的。如果一個團隊是懶懶散散，互相不配合，那么團隊合作也就變得毫無意義，失敗也將成為必然。

會計實證論文4

　　一、論文選題的動因（背景或意義）

　　資金管理是企業財務管理的核心。企業集團作為若干企業組成的經濟聯合體，最重要的聯結紐帶是資金。在企業集團以企業價值最大化為理財目標的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據與實踐依據。由于企業各方面生產經營活動的質量和效果都可以綜合地反映在資金運動中，有效合理地組織資金活動，對于改善企業經營管理、提高經濟效益具有重要作用。企業只有加強資金管理，合理組織資金供應、降低資金成本、加快資金周轉、優化資金控制和監督機制，才能促進企業現金流的良性循環和財務管理目標的實現。因此現代企業集團在資金管理方面選擇適當的資金管理模式成為一個至關重要的現實問題。

　　二、論文擬闡明的主要問題

　　本論文的主要目的在于探索企業集團資金管理的問題與模式，以提高企業集團資金管理的效率，實現企業價值最大化的財務目標。論文的構思建立在現代企業理論和財務管理理論的理解基礎上，論文研究的基本思路是探討企業資金管理的內容和作用，指出企業集團資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業集團資金管理所面臨的突出問題以及產生這些問題的原因，提出多種企業集團資金管理的模式，并對它們的'適用性和現實中優缺點進行分析比較，從而試圖提出作者自己對于企業集團資金管理的建議。

　　本論文主要采用規范研究的邏輯方法，同時結合案例分析、數據分析、圖表分析進行了論證。本文的基本觀點是選擇合適的資金管理模式有利于企業集團的資金配置效率，有利于解決企業集團在資金管理中所遇到的一些問題。

　　三、論文提綱

　　1.企業集團的概念與特征；

　　2.企業集團資金管理的內容；

　　3.企業集團資金管理目標；

　　4.企業集團資金管理的原則。

　　四、解決企業集團資金管理問題的對策

　　1.實現資金的集中管理，提高資金的使用效率——現金池先進管理技術介紹

　　2.探索多種監督方式，確保資金的安全和完整；

　　3.以先進的計算機技術為手段，健全財務規章制度，

　　減少人為因素，實現高效率的信息化管理。

　　五、論文工作進度安排

　　序號論文各階段內容時間節點

　　12008.9.10選題

　　22008.10.5確定論文題目

　　32008.10.10開始寫開題報告

　　42008.11.1開始寫論文初稿

　　52009.2.28完成論文初稿

　　62009.3.30論文定稿

　　72009.5.15論文答辯

　　六、主要參考文獻及相關資料

　　[2]伍柏麟。中國企業集團論。[M]，復旦大學出版社，1996年。

　　[3]袁琳。論企業集團化與財務管理集中化。[J]，《會計之友》，20xx年第9期。

　　[4]馬學然。樹立資金管理的三個理念。[M]，《經濟師》，20xx年第1期。

　　[5]趙東方。集團結算中心結算系統的構建。[J]，《財會月刊》，20xx年第19期。

　　[6]任勇。財務結算中心：集團公司集中管理內部資金的有效方式。[J]，《財會通訊》（綜合版），20xx年第13期。

　　[7]于增彪、梁文濤。現代公司預算編制起點。[J]，《會計研究》，20xx年第8期。

　　[8]張芳。論企業集團的未來財務管理模式。[J]，《上海會計》，20xx年第4期。

　　[9]陸正飛。論企業集團化與財務管理集中化。[J]，《財會通訊》，20xx年第9期。

會計實證論文5

　　1.制藥企業存貨管理內部控制研究

　　2、海爾應收賬款的管理研究

　　3、我國乳品企業并購的財務風險與控制研究

　　4、傳統零售業轉型OO模式的財務戰略分析

　　5、京東商城的供應鏈成本控制研究

　　6、XL公司盈利能力現狀分析及對策研究

　　7、汽車行業上市公司的盈利能力分析

　　8、獐子島集團股份有限公司的財務分析

　　9、A公司財務風險分析與防范研究

　　10、煤炭行業上市公司環境會計信息披露研究

　　11、H企業應收賬款管理問題改進研究

　　12、五糧液集團財務報表分析

　　13、施工企業工程項目成本控制研究

　　14、透過財務報表的中國銀行核心競爭力分析

　　15、我國上市商業銀行內部控制研究

　　16、上市公司內部控制信息披露問題研究

　　17、企業會計信息系統內部控制影響因素研究

　　18、會計行業誠信缺失及其對策研究

　　19、鞍山鋼鐵集團公司納稅籌劃研究

　　20、基于作業成本法的SND物流公司的物流成本管理與控制研究

　　21、基于價值工程的建設施工項目成本管理與控制研究

　　22、教師績效工資改革的問題與對策研究

　　23、基于財務預算視角的廣東省高校固定資產管理模式研究

　　24、基于ERP系統的我國石油供應鏈成本管理問題研究

　　25、自主品牌轎車新產品開發的目標成本控制方法研究

　　26、我國政府會計理論框架研究

　　27、“營改增”對建筑施工企業的影響及應對研究

　　28、“營改增”對國有建筑企業的影響及對策研究

　　29、能力本位視域下的中職會計人才培養模式研究

　　30、物聯網環境下的會計信息化建設研究

　　31、電商企業收入確認問題研究

　　32、“營改增”對物流企業的稅負影響及對策研究

　　33、當前農村財務管理問題研究

　　34、綠大地公司財務舞弊案例研究

　　35、天能科技財務舞弊與審計失敗案例研究

　　36、廣東鴻圖科技股份有限責任公司財務報表分析

　　37、小米公司戰略成本管理研究

　　38、阿里巴巴并購恒生電子的財務風險研究

　　39、蘇寧云商營運資金管理研究

　　40、基于數據挖掘的戰略管理會計若干問題研究

　　41、我國企業環境會計問題研究

　　42、會計人員職業道德及誠信問題研究

　　43、華北鋼鐵企業產能過剩的測量及其對企業盈利能力的影響

　　44、建筑企業如何應對“營改增”

　　45、建筑工程項目施工成本控制方法的研究

　　46、建筑施工企業應收賬款管理研究

　　47、高校實施基建會計并入事業會計核算研究

　　48、由“獐子島事件”看生物資產會計制度與審計

　　49、中國北車股份有限公司財務報表分析-基于哈佛分析框架

　　50、電子商務企業物流成本管理與控制研究

　　51、新預算法視角下行政事業單位財務管理問題的研究

　　52、行政事業單位內部控制評價體系研究

　　53、基于價值管理的企業管理會計理論與方法研究

　　54、論大數據時代對會計和審計的影響

　　55、中國神華能源股份有限公司財務報表分析

　　56、互聯網金融下H銀行財務風險管理研究

　　57、“營改增”對電力施工企業財務影響的研究

　　58、基于作業成本法的物流成本控制研究

　　59、青島海爾財務分析與研究

　　60、G建安公司“營改增”的納稅籌劃

　　61、格力電器財務報表分析

　　62、“營改增”背景下A建筑企業納稅管理研究

　　63、我國中小餐飲企業成本控制探究

　　64、基于“營改增”的現代服務業的稅收籌劃問題研究

　　65、互聯網金融對商業銀行盈利能力的影響分析

　　66、“營改增”對BY建筑企業的影響及對策研究

　　67、“營改增”對我國建筑業減稅效應研究

　　68、作業成本法在快遞企業物流成本管理中的應用研究

　　69、食品行業上市公司社會責任會計信息披露研究

　　70、“營改增”后HF物流企業稅務籌劃研究a

　　71、阿里巴巴并購的動因及財務績效分析

　　72、我國商業銀行盈利模式市場化轉型研究

　　73、SY公司會計舞弊的案例研究

　　74、三一重工并購案例的財務績效分析

　　75、M企業財務風險控制研究

　　76、民營企業內部會計控制的問題及對策

　　77、家電制造業上市公司營運資金管理績效實證研究

　　78、我國新能源上市公司資本結構與財務績效關系研究

　　79、南北車公司合并會計處理方法研究

　　80、A藥業公司流動資產管理問題研究

　　81、M公司營運資金管理研究

　　82、HQ連鎖超市存貨成本控制研究

　　83、基于互聯網的中小企業供應鏈融資模式研究

　　84、基于財務協同效應的蘇寧并購案例分析

　　85、政府會計信息公開研究

　　86、蒙牛乳業公司融資路徑研究

　　87、HD公司應收賬款風險控制研究

　　88、基于哈佛分析框架比亞迪公司的財務分析與運用

　　89、嘉漢林業公司財務舞弊案例研究

　　90、貴州茅臺股份公司資本結構優化研究

　　91、我國醫藥制造企業應收賬款管理的研究

　　92、ERP系統在G公司財務管理中的應用研究

　　93、J醫藥公司存貨管理的內部控制問題研究

　　94、基于杜邦分析體系的YG公司盈利能力分析研究

　　95、金風科技財務報表分析

　　96、中國PP網絡借貸平臺財務風險研究

　　97、蘇寧云商與國美電器財務報表比較研究

　　98、BC電子商務企業盈利模式分析

　　99、新時期會計人員職業道德問題及對策研究

　　100、S公司應收賬款管理研究

會計實證論文6

　　自從１９６８年Ｂａｌｌ和Ｂｒｏｗｎ開實證會計研究（簡稱“實證研究”）之先河以來，實證研究迅速發展，并在西方會計學術界取得了主流地位。２０世紀８０年代后期，我國一些會計學者開始有意識地向國內學術界介紹實證研究方法，進入２０世紀９０年代之后，介紹實證研究方法的文章逐漸增多，會計學術領域的權威刊物《會計研究》在１９９７年還專門發表了一系列介紹實證研究方法的論文。

　　縱覽國內的相關文章，其中不少對實證研究方法提出了一些批判觀點，以顯示規范研究方法并未落伍。但筆者認為，不少批判觀點是建立在不了解實證研究方法的基礎之上的，難免有謬誤。本文專就此作些辯解。

　�。保�有的文章批判實證研究方法并不像實證研究者標榜的那樣客觀，從假設的提出到變量的選擇、數據的收集、再到模型的選擇，都包含著研究人員的主觀因素。客觀地說，實證研究的許多步驟的確包含有研究人員的主觀判斷，然而即使如此，實證研究方法仍然比其他方法更具客觀性。理由有兩點：首先，研究人員拒絕或者接受所提出的假設，完全取決于經驗數據檢驗的結果，體現了一定的客觀性；其次，如果其他研究人員認為已有的研究在某個環節上存在著主觀偏差，可以針對這些偏差重新選擇更合理的變量、收集更客觀的數據進行研究，從而得出更客觀、更令人信服的結論，這樣能不斷提高研究的客觀性。

　�。玻�有的文章批判實證研究所蘊含的歸納法，認為它力圖使用有限的事實和現象去證明普遍命題，因而其研究結果不可避免地帶有概率或偶然性。歸納法的缺陷其實早已為哲學家們所發現。波普爾所創立的證偽主義，目的之一就是解決歸納法的缺陷。波普爾認為，從邏輯上看，無法通過反映單個現象的經驗事實去證實某個全稱命題。因為，即便是現實世界所有已觀察到的經驗事實都與該命題相一致，也很難保證未來不會產生不一致的經驗事實（即異例或反例）。相反，只要有一個反例，即可證偽某一全稱命題。正是這種邏輯上的不對稱，使得證偽具有更大的優勢，科學知識應能經受得起證偽的考驗。如果我們對實證研究的研究過程加以仔細考察，就會發現實證研究實際上遵循了證偽的做法。研究人員一般先是將擬證明的命題作為備擇假設，構建相應的逆命題作為零假設；然后通過經驗數據證偽零假設，從而拒絕零假設，在此基礎上接受備擇假設（即擬證明的命題）。因此，實證研究在相當大程度上克服了歸納法的缺陷。

　�。常�有的文章批判實證方法可能導致相當復雜的研究，而最后得出的研究結論卻非常簡單，甚至有些是眾人皆知的常識。誠然，實證研究的確主要涉及一些較為單一的課題，但是不能因此而否定實證研究的價值。不一定是通篇大論“治國平天下”的文章才有價值，實證研究得出的一些雖小、但實實在在的結論也許更有現實意義。即使是驗證常識，也未必就沒有意義。因為人們的常識多來自于感覺，而有些經濟現象是與人們的感覺相悖的。實證研究能夠進一步增加常識的可靠性和普遍性，避免以偏概全，其價值是明顯的。

　　４．有的文章批判實證研究過多地使用數學方法。誠然，有些實證研究論文，特別是國外的一些論文的確通篇充斥著符號、公式等，然而，數學及利用數學發展起來的模型從本質上講都是一種交流的語言。通過這種語言，學者之間交流思想的成本就會小得多。數學具有簡潔嚴謹的優點，對長篇累牘的文字，用一兩個公式、幾步數學證明就能表述清楚，且不會產生歧義。只要不是為了故弄玄虛而運用數學，以至增加了論文的復雜性，人們還是應該鼓勵數學方法的運用，因為數學的確有助于研究的嚴謹化和科學化。目前國際上最被認可的論文類型是既有數學模型又有實證結果的論文。

　�。担�有的文章批判我國的實證研究沒有以適合我國實際的經濟學理論和財務學理論為基礎，往往直接引用國外的模型，多數都是依靠推測來提出假設的。應該承認，這不僅是我國會計實證研究所面臨的一個大問題，而且也是整個中國經濟學界面臨的一個大問題。如果從另一個角度來審視這一問題，不因為實證研究進展不大而卻步，而是認真總結經驗，利用我國的經驗數據驗證國外實證研究的結論，便會有助于我們檢驗國外的理論是否適用于國內實際。通過實際數據的分析，也能夠揭示出我國與西方的差異之所在，從而為發展適合我國的經濟學理論和財務學理論指明方向、奠定基礎。

會計實證論文7

　　[摘要]實證會計研究在我國已經有了一些有意義的研究成果，同時也存在一些問題需要探討，對這些問題的討論將有利于我們對實證會計研究的理解和研究水平的提高，以下僅是我們所思考的問題和一些建議，希望對研究者有所幫助。

　　近年來的實證會計研究給中國會計學界帶來了一股新鮮空氣，它對中國會計學的發展意義不可低估。目前，我國的實證會計研究己經取得了不小的進步，主要表現在以下幾方面:第一，我國的各種學術刊物上發表了不少文章，從各個角度介紹和評價了實證會計研究，使我國的讀者對實證會計研究有了一個初步的印象，可以說早期的討論對于我國實證會計研究的發展是至關重要和必不可少的；第二，一些敢為人先的會計學者首先開始了對實證會計研究的嘗試，他們帶動了一批學者加入到這個行列中來，便研究人數逐步增加，研究領域也越來越廣泛，在包括財務、會計、審計的各個領域都有實證研究的成果出現，雖然這些成果還只是初步的，但己經足以讓人感受到我國實證會計研究前進的步伐和廣闊的前景；第三，最近幾年我國出現了一批接受過良好培訓的從事實證會計研究的學者，這是我國會計學界的一筆寶貴財產，雖然在目前他們所取得的成果還顯得稚嫩，但隨著證券市場的發展和會計改革的深入，他們將成為我國實證會計研究的主力軍，假以時日他們中或許會有大家出現;第四，目前的實證會計研究已經引起了廣大學者的關注，同時他們也開始關注與實證會計研究密切相關的領域，如財務學理論、經濟學理論、計算機技術、統計方法和軟件、數據庫建設等，這些都預示著我們這一代人要為我國的實證會計研究打造一個扎實的基礎。

　　一、實證會計研究中的基本問題

　　1．實證會計研究的本質。

　　一個被普遍接受的觀點是，規范會計研究所回答的是“應該是什么”的問題，實證會計研究所回答的是 “實際是什么”的問題，實證會計研究的目的是解釋和預測會計實務，規范會計研究的目的在于規范會計實務。一個簡單的類比是，如果你舅、一條河，實證會計研究告訴你的是以前人們是擺渡過去的，而規范會計研究告訴你的是應該從橋梁上過去，還是擺渡過去。從這個意義上講，實證會計研究更重視科學性，規范會計研究更重視哲學性。

　　2．開展實證會計研究的原因。

　　實證會計研究在美國得到了空前的發展，瓦茨 (Ross L. Watts)和齊默爾曼 (Jerold L. Zimmerman)認為主要是需求推動的，這種需求主要來自三方面，(1)信息需求，公司的許多利益相關者都需要做出與會計報告有關的決策，為了維護自身的利益，他們需要了解有關的實證會計研究成果；(2)教學需求，教師在教學過程中需要向學生解釋各種會計程序的差異，從而使學生容易理解，實證會計研究正好滿足了這一要求；(3)政策需求，政府在制訂政策的過程中，各方面的人士都為了一定的目標不斷進行濤說，他們需要證明自己的見解是正確的，實證會計研究也符合了他們的需要，有時研究人員并不是有意為他們提供證據的，卻被他們用來證明自己的觀點。

　　我國的情況卻有所不同，對實證會計研究成果的需求沒有美國那么強烈。在信息需求方面，我國的投資者和證券市場的現狀決定了他們對會計信息本身就不夠重視，更不用說是利用會計信息而得到的研究成果了；在教學需求方面，采用了實證會計研究成果教學的院校和教師還只是極少數，這方面的工作需要更多的人投入更多的精力來完成；我國在制訂政策過程中的游說還很少，爭論的各方也沒有注意到實證會計研究成果的出現。這并不是說我國沒有對實證會計研究的需求，比如說學者們對學術成果的追求就是一個重要的需求。近年來在實證會計研究的供給方面卻出現了一些變化，證券市場的發展、數據的豐富以及相關學科的融大都為實證會計研究提供了可能和基礎，也降低了研究成本，尤其是一批年輕學者的加入更推動了實證會計研究的發展。所以，我國的實證會計研究主要是由供給推動的，而不是主要由需求推動的。

　　3．對實證會計研究的態度。

　　雖然實證會計研究己經取得了一些成果，從事這項研究的學者也越來越多，但人們仍然不停地間：實證會計研究到底有沒有用?我們猜想他們所關心的是實證會計研究對我國的會計理論和實務有沒有貢獻�；卮鹗强隙ǖ模�只是貢獻的形式有所不同。有些實證成果對理論和實務是有直接貢獻的，但大多數實證成果不能直接作用于理論或實務，而只是有間接的貢獻。一項研究 (如對公司治理結構的研究)好比一堵墻，每一篇文章都只是一塊磚，有些磚會被埋在墻里面，好像沒有作用，但如果整堵墻可以撐起高樓大廈，那么我們就認為每一塊磚都是有貢獻的。因為每一篇文章都是在前人研究成果的基礎上向前跨出一小步，“不積硅步，無以致千里”，所以，這些研究成果對理論和實務也是有貢獻的。我們相信 “真理”是存在的，但我們并不知道 “真理”在哪里，“真理”到底哪里也許并不重要，重要的是我們在進步，在向前走。

　　同時，我們也應該看到客觀環境是錯綜復雜的，實證會計研究中所用的數據是對客觀環境的抽象，我們用這樣的數據來研究一個具體的問題，難免會顧此失彼，所以，每一篇實證文章都會有一定的局限性，想做到十全十美是很困難的。實證文章應該允許批評，批評若能針對實證的過程 (包括結論的解釋)，而不是以自己的邏輯對結論進行評價，則有助于實證會計研究水平的提高。另一方面，實證會計研究的哲學基礎是波普爾的證偽主義，它說明一個理論只能夠被證明是錯誤的，而不能被證明是正確的，也正是因為如此，實證會計研究才會有向前發展的動力，才能夠不斷完善自己。對于實證會計研究，我們注意到人們對研究態度和數學方法兩方面的批評較多，實證會計研究主要是依靠數據來說話的，但研究的選題、方法和結論往往也會受到研究態度的影響，一個嚴謹的學者得到的結論會更可信。研究結論不僅要讓別人相信，而且要讓自己相信，后者是一個比前者更難的過程。一些學者在實證過程中，先經過了多次試驗才找到最終的結果，而只對外報告最終結果，別人只看到最終結果當然容易相信，只有這些學者自己才知道選擇這個模型只是因為它符合自己的結果罷了。規范的實證會計研究過程是先提出假設，再收集數據進行檢驗，而有些學者經常是先收集數據進行檢驗，再提出假設，這個過程已經違背了實證會計研究的初衷。個別學者不端正的學術態度只是他的個人問題，而不能代表整個學術界，作為研究社會科學的學者應該受到社會責任感的驅使，這樣的學者才能得到真正有用的研究結論。人們對實證會計研究的另一個批評是數學方法太過復雜，在做數字游戲，這在美國也許比較突出，我國大多數實證會計研究所使用的方法還很簡單，不存在過于復雜的問題，但這也提醒我們，數學方法是否簡潔與實證研究結論的可接受性有著很大的關系。

　　4．實證會計研究的方法論。

　　實證會計研究所涉足的領域越來越廣泛，所使用的方法也越來越復雜，廣義的實證會計研究 (empirical accounting research)也稱為經驗會計研究，主要包括以下五種方法:實驗室實驗 (laboratory experiments)、實地試驗 (field ecperiments)、實地研究或案例研究 (field studies or case studies)、調查研究 (survey research)和檔案研究 (archival research)，所研究的領域包括財務會計、管理會計和審計的各個方面。但狹義的實證會計研究 (survey research)多指檔案研究 (archival research)，主要涉及關于財務會計的研究，也有一些關于審計的研究。另一個相關的概念(positive accounting research)只是檔案研究 (archival research)的一個分支，研究范圍比實證會計研究 (empirical accounting research)小得多，主要研究經理人員對會計政策的選擇問題。

　　我國的會計學者對方法論的研究還很少，尤其是對實證會計研究方法的研究更少，但方法論的學習對實證會計研究是有益的。一般認為實證會計研究的方法論只能在實踐中逐步學習，通過動手才能夠掌握，而不能從書本中直接獲得，但在方法論上的指導無疑對研究者是有幫助的。目前我國的研究者在實證會計研究過程中主要參考己有文獻中的研究方法，但這些文獻只能教研究者們怎么做，而不能教會研究者們為什么這樣做和這樣做對研究結論的影響，對于一項深入的研究來說，僅僅知道怎么做 (how)是不夠的，還要知道為什么這么做 (why)，只有這樣才能在繼承前人成果的基礎上再向前走。目前，我國還很缺少在方法論上對研究者們的指導。

會計實證論文8

　　一、選題誡空

　　空即虛也，甚至是空洞無物。實證會計論文的選題過空，猶如隔靴搔癢，如何闡揚真知灼見，指導具體的生產實踐？實證會計可稱為“微觀會計”,它研究微觀企業層面活生生的現實問題，而中觀和宏觀層面選題乃經世濟民之宏學，往往非會計研究者能力之所逮。會計研究者聚焦于微觀專題研究，能夠揚長避短，發揮專業優勢，多出落地成果。比如，制度環境、信息透明度與企業投資效率就是一個具體的實證會計選題，而稅收負擔與經濟增長關系的分析則超出了會計研究者的范圍。實證會計論文選題如何誡空？要點有二，其一是選題要具體，其二是選題要新穎。例如，借鑒國家提出的“創新、協調、綠色、開放、共享”新發展理念，遴選務實且具時代氣息的實證會計專題，展開深入探索，為當下會計改革桴鼓助力。

　　二、摘要誡泛

　　泛，泛泛而談之意。如上所述，實證會計選題是小微選題，它闡明的是具體現實問題，作為統御整篇文章的“摘要”,當然應當做到虛實結合，力誡泛泛而談。一篇好的實證會計論文摘要應包括研究問題、研究發現、研究方法和研究貢獻等，前三個部分寫實，研究貢獻側重寫虛。茲引《制度環境、信息透明度與企業投資效率》一文[1]摘要示例如下。

　　會計信息的投資效率功能受到怎樣的制度環境約束？本文試圖利用中國A股市場進行經驗分析。文章選取我國20xx-2014年滬深A股市場5 298個公司年度數據作為樣本，對制度環境、信息透明度與企業投資效率的關系進行了研究，結果表明：（1）信息透明度與企業投資效率負相關，即信息透明度越高，企業投資效率越低；進一步檢驗發現，企業面臨的風險越高，這一負相關關系越明顯。（2）金融業的市場化對信息透明度與企業投資效率之間的負相關關系發揮了顯著的正向調節作用。本文展現了我國A股市場企業通過財務信息透明度規避風險、改善投資效率的“自適應”機制，初步彰顯了現階段制度環境促進企業會計信息定價與治理功能發揮的正效應。本文的研究進一步豐富了會計與投資者保護研究文獻，為我國證券業的市場化改革提供了有益的經驗證據。

　　三、引言誡硬

　　硬即生硬無趣之意，生硬的引言降低了閱讀者的興趣，甚至使人不忍卒讀，文章由此失去發表的機會，更遑論指導生產、管理實踐！成功的實證會計論文的引言應該包括研究源起（背景）、研究價值與意義、研究邏輯與研究貢獻等內容。敘述時宜采用抽絲剝繭、層層遞進、娓娓道來、引人入勝的方式，以吸引閱讀者的興趣，這就對實證會計論文寫作者的專業素養、文學功底及對資政輿情的把握等方面提出了較高要求。如何做到引言誡硬呢？本文提出兩點，一是追求趣味性；二是追求重要性。比如，社會責任專題研究的引言敘述中，首先通過引入一個有關社會責任的社會熱點話題，激發閱讀者繼續閱讀的興趣，進而提出論文的研究問題，從而達到引入入勝的引言敘述效果。

　　四、綜述誡雜

　　雜，雜亂無章之意，實證會計論文的綜述尤其強調誡雜。實證會計研究文獻浩如煙海，雜亂無章的綜述讓人不得要領，同時也暴露了寫作者未能很好地梳理經典和前沿會計研究文獻，所以又怎么能讓人信服文章的研究貢獻呢？關于誡雜，建議如下：一是把握經典文獻；二是關注學術前沿；三是經典文獻與前沿動態有機融合。特別強調的一點是，文獻的綜述不是簡單堆積類似研究文獻，應該是在對相關研究文獻解讀的基礎上，對其研究內容進行總結描述，最后得出自己的研究思路。

　　五、理論誡陳

　　陳，陳詞濫調之意。理論誡陳強調的是，實證會計論文的理論分析講求推陳出新，力免落入俗套。理論分析是實證會計研究假設的邏輯演繹，陳詞濫調即如無病呻吟，試問，陳詞濫調之理論分析緣何提出創新性的研究假設？勉強為文當無研究貢獻可言。所謂的理論包括人文社會科學，甚至是自然科學，比如達爾文的生物進化論等。理論的引用要恰如其分，可以從理論的數量和質量兩個方面進行衡量�？偟脑瓌t，把學術界經典理論與時下學術前沿的新穎理論結合起來。比如，研究公益性捐贈時，引入社會責任金字塔分層理論[2]與社會責任保險理論[3]等。

　　六、計量誡拙

　　拙即拙劣、笨拙的意思，計量誡拙，強調的是實證會計論文數量分析的內核--高質量研究設計的問題。拙劣的研究設計反映了文章的撰寫人未能很好掌握統計學、計量經濟學的理論與方法，自然文章的發現和結論很難經得起推敲。拙劣的研究設計，比如存在樣本自選擇或樣本偏差時，卻使用了OLS的估計方法，又如研究數據集為面板數據，設計應用的研究模型卻是混合數據模式，而不是面板數據模型。計量誡拙要點包括：第一，強化對計量經濟學理論、方法的學習；第二，玩“轉”統計分析軟件，如Stata軟件。

　　七、結論誡晦

　　晦是指晦暗、不明晰，結論誡晦意思是，撰寫實證會計論文時要避免含混不清、根基不牢的研究結論。實證會計專題研究致力于解決企業所面臨的現實會計問題，因此要求專題會計研究結論具有很強的針對性，含糊不清、模棱兩可的研究結論是寫作之大忌。為此，在撰寫實證會計論文的研究結論時，務必做到：第一，字斟句酌，務求表達的清晰性。即力戒使用模糊不清、易致歧義的文詞，務必給出明確的研究結論等；第二，堅持穩健性，運用多種方式、方法對自己的經驗發現進行再驗證。眾所周知，實證會計論文必須包括穩健性測試部分（比如，替換關鍵變量、刪除特定樣本、采用不同的模型等），且這一部分的結論應與主檢驗的結論保持一致。

　　八、建議誡虛

　　虛，虛與委蛇之意，建議誡虛，就是要規避虛無縹緲、虛與委蛇的大道理，所提出的會計研究建議應當非常務實，能解決所面臨的切實問題。比如，研究產品市場競爭、公益性捐贈與企業資本投資效率的關系時，可圍繞以下兩個方面撰寫政策建議：（1）進一步完善公益性捐贈的機制與體制，如立法等方面，使得慈善捐贈能落地生根，發揮捐贈法律、法規的激勵與約束的雙重作用；（2）推進經濟的市場化改革，強化產品市場競爭的企業外部治理機制等。

　　九、著錄誡濫

　　濫，是濫竽充數的意思，實證會計論文力誡引入魚目混珠、濫竽充數的參考文獻。參考文獻的著錄質量是專題研究所達到的深度和廣度的一個重要指標，可以在很大程度上反映撰寫人的學術水平。論文如何著錄才能做到誡濫呢？主要有以下四點：一是權威性，要求著錄中要有經典、有說服力的文獻；二是相關性，即引用的文獻要與撰寫的內容有直接或者間接的聯系；三是時效性，強調實證會計專題研究著錄要緊跟時代潮流和政策熱議；四是充足性，強調著錄文獻的數量和質量的有機統一；五是規范性，規范的文獻著錄反映了研究者勤勉、嚴謹、盡責的治學態度，能夠增大論文發表的幾率。

　　十、文辭誡干

　　干，干澀無味之意。文辭誡干就是要求，論文文采和質地要相得益彰，孔子曰：“質勝文則野，文勝質則史。文質彬彬，然后君子。”單獨強調文采或質地都達不到理想效果，只有“文”和“質”兼備，兩者平衡，兩相和諧，文章才倍加有趣，讀來心情愉悅。

　　綜上，實證會計論文寫作中，若能謹遵以上“十誡”,并依照本文所闡述的十個相應規律進行謀篇布局、遣詞造句，則為文將不失趣味性和建設性，達到“小中見大”“知微見著”“可讀性強”等良好效果，并增大所提政策建議被采納、推廣的機會，從而實現學以致用、經世濟民的理想，徑達實證會計論文寫作的終極目的。

會計實證論文9

　　一、實證會計的經濟學基礎

　　經濟學和理財學是實證會計的基礎。經濟學對實證會計的基礎作用體現在兩個方面，即方法上和思想上。在方法上，實證經濟學的方法對實證會計有著重大的影響。在數理統計發展的前提下，經濟學家紛紛用數學方法研究經濟問題，數量模型研究成為當代經濟研究的主流學派。

　　在思想上，經濟理論對實證會計起著理論支撐作用。特別是1978年以后，實證會計進人發展的第二階段，主要研究會計政策選擇，這主要是建立在分紅計劃、債務契約和政治成本三大假設基礎之上。這些都是以經濟理論尤其是企業理論為基礎的。對實證會計有著重大影響的經濟學理論有以下兩種:

　　1、企業理論。1937年Coase的著作《企業的性質》奠定了現代企業理論的基礎。該文指出，市場運行是有成本的，通過形成一個組織，并允許某個權威來支配資源，就能節約某些市場運行成本。企業是價格機制的替代物。企業存在的根本原因，在于節約交易費用。Coase提出交易費用這一概念，不僅為企業理論奠定了基礎，對今后的實證會計理論研究也有深遠的影響。

　　20世紀70年代以后，代理理論興起。Jensen和Meckling將代理關系定義為一種契約。代理理論認為，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不會總以委托人的最大利益而行動。這就產生了代理成本。代理成本是委托人的監督成本、代理人的保證支出和剩余損失的總和。這時經理會借助自我約束和監督契約的簽定來降低代理成本。財務報告的一項功能是約束管理者，便其從股東利益出發。在早期選擇實證會計中，往往借助于代理理論中委托人和代理人都是經濟理性人的假設，假設經理有機會主義傾向，其選擇會計政策是為了使其預期效用最大化。通常使用債務契約和報酬契約、政治過程來解釋和預測會計選擇。

　　盡管代理成本及與政治過程相聯系的代理、信息和其他契約成本形成了經驗性會計研究的三大假設(即分紅假設、負債權益比率假設、政治成本假設)，但許多契約也可能解釋組織選擇(包括會計選擇)，使得人們采用契約成本概念。在契約理論中，企業可以看作是契約的聯結，包括與雇員、供應商、資本提供者等的契約。契約成本產生于市場交易、企業內部交易、政治過程交易。它包括交易成本、代理成本、信息成本、協商成本和破產成本。企業要減少這些契約相聯系的成本。企業中的契約大都與會計變量有關，會計是各種正式和非正式契約的組成部分、大量的契約訂立和監督是建立在各契約方所接受的會計數據的基礎上，會計政策選擇是為了降低契約成本，實現有效的公司治理。

　　契約成本的存在對企業組織和會計選擇模型都很重要�？梢哉f，沒有契約成本就沒有會計存在。契約成本的相對大小影響著會計政策選擇。Alchain認為，不同制度的競爭導致最有效地提供產品和勞務的形式存在下來。Fama和Jensen認為，組織形式——可供選擇的契約結構因其決策體系和權益而異——在很大程度上能夠生存是因為契約成本的優勢。會計方法影響企業的組織成本，因而保留下來的會計方法是類似經濟均衡的結果。實證會計理論中，認為管理當局進行會計政策選擇是為了減少契約成本，從而將契約理論與會計政策選擇聯系起來。

　　2、公共選擇理論與管制理論。公共選擇理論是由Buchanan提出的。這種理論以傳統經濟學假設(即所有人都追求自身利益最大化)為前提，依據自由市場交換能使雙方都獲利的經濟學原理，分析政策決策行為、民眾公共選擇行為及二者之間的關系。其特點是根據人們是在經濟市場還是在政治市場活動，采取不同方式處理人類決定的過程。公共選擇理論中一個重要的概念是公共物品。所謂公共物品，是指那些能夠同時供許多人享用的物品，并且供給它的成本與享用它的效果，并不隨享用它的人數規模的變化而變化，導致了“搭便車”現象。所謂搭便車現象，是指如果由個人來表示他對某種公共物品愿意支付的代價，個人會隱瞞自己的偏好，慌報自己愿意支付的意愿，以便從他人的支出或生產中得到好處。公共物品不能像私人物品一樣通過市場機制有效地供給，而必須通過集體選擇來決定其生產和供給。按照公共選擇理論，會計信息是一種公共物品，佯在搭便車現象，因而企業就不愿過多披露其信息，政府必須對會計信息披露進行必要的規范。將會計信息當作一種公共物品，就可以對其需求和供給進行分析。在實證會計理論中，會計政策選擇是公共選擇的結果，應以促進社會福利最大化為原則。

會計實證論文10

　　摘要：實證會計研究淵源于哲學中的實證主義。本文試圖在厘清實證會計相關概念的基礎上，分析實證會計研究的作用與局限。提出對實證會計研究和規范會計研究分別進行整合，形成實證會計研究與系統會計研究；主張以馬克思主義為指導，開展實證會計研究和系統會計研究。

　　關鍵詞：實證會計

　　一、實證會計研究的相關概念

　　對實證會計研究的歷史檢驗，需要厘清實證會計研究相關的實證、實證會計、實證會計理論和實證會計研究方法等概念，并以此作為探討的理論前提。

　　(一)實證

　　實證是指實際證據。所謂實際是指現實的、確定的、有用的和積極的證據；所謂證據是指證明事實的經查證屬實的書證、物證、人證和視聽資料等的依據。可見，實證需要證明事實的實際證據的取得是多渠道的，證據的表現形式是多元的，只強調某種渠道取得的證據和某種形式的證據是不全面的。

　　(二)實證會計

　　研究者因其研究的內容不同，所使用實證會計的涵義也存在差異，從而形成多種觀點，主要包括：①實證會計體系論。②實證會計研究論。③實證會計理論論。實證會計是一個多義詞，要視研究者研究實證會計的內容所應用實證會計的性質來確定其涵義。但需要指出：如把實證會計當作一門相對獨立的分支學科來研究，應在分支學科層面上確定其含

　　義；在會計分支學科范圍內，實證會計是解釋和預測會計實務的知識體系。

　　(三)實證會計研究

　　會計研究通常是會計人員運用一定的研究方法，探討會計工作規律和會計歷史發展規律的過程。實證會計研究過程一般包括：確立研究課題，根據經濟發展、資本市場和經濟管理的需要確立研究課題；提出研究假設，根據有關基本理論和制度背景提出研究假設；設計研究方案，根據研究課題的研究任務設計研究方案，安排研究工作，提出各方面的具體要求；搜集資料，選取研究樣本，開展調查；檢驗假設，對樣本數據進行統計分析，對研究假設和理論模型進行經驗驗證；提出結論，分析研究結果，解釋和預測會計實務。

　　(四)實證會計理論

　　實證會計理論是采用一定邏輯形式對實證會計客體的本質及其規律具有條理性和綜合性的理性認識。它來自實證會計實踐，又指導實證會計實踐。實證會計理論可以分為基礎理論和應用理論。目前所稱實證會計理論實際上是實證會計的應用理論，除需要繼續完善和體系化外，對于實證會計基礎理論還待進一步研究與開發。實證會計如作為會計學的一門分支學科，其基礎理論如實證會計的性質、特點、目標、原則、對象、內容、理論基礎等，還需要進一步研究與開發。

　　(五)實證會計研究方法

　　實證會計研究方法是研究人員完成實證會計研究任務的手段、工具、方式、程序、途徑和措施的總稱。實證會計研究方法是以實證檢驗為特征的實證會計研究方法體系，不能把實證會計研究方法局限為只

　　是實證假設檢驗或數據分析。

　　二、實證會計研究的作用與局限

　　(一)實證會計研究的作用

　　會計理論需要實踐來檢驗，會計實證研究是一種檢驗會計理論的有效途徑。會計實證研究在理論假設的前提下，以事實為依據，借助于數理統計方法進行的研究，其研究結論具有較強說服力，并對所觀察到的會計實務提供解釋，證實研究命題的理論假設是否正確，告訴人們在特定歷史條件下“能夠做些什么”。會計實證研究所得的結論有時看似簡單，但能顯明地加深人們對某些現象的認識。對會計理論的證實，促進會計理論研究面向現實，加強了會計理論的科學性，更能發揮會計理論的作用。

　　推動會計基礎理論研究。會計基礎理論是會計理論的具有基礎性、全局性和重要性的組成部分。它的主要特征是客觀性、規律性、穩定性、規范性和層次性等。會計基礎理論如會計本質、會計職能、會計目標、會計對象、會計假設(會計核算前提)、會計準則、會計系統、會計信息、會計管理、會計控制等。實證會計研究雖然不能解決這些會計基礎理論問題，但其研究成果有助于對會計基礎理論的研究。

　　增強會計預測功能。會計預測是根據已有的信息或資料，考慮未來一定期間可能的變化，對未來一定時期目標的測算。實證會計研究的宗旨之一是要對未來的會計實務作出預測。實證會計研究結論有助于會計信息的使用者對未來會計實務的預測。例如，會計信息的使用者可利用實證研究所得的結論，預測股票或債券的市場價值，或預測收益、預測簽訂有利的契約、預測報酬方案、預測制定有效方案等。豐富會計研究方法，促進會計學科建設。引進實證會計研究并采用以實證為特征的研究方法，豐富了會計研究方法。實證會計研究是根據經濟學等有關理論，設立各種影響會計事物因素的假設，依據相關的實際證據，采用數據分析等方法，驗證理論假設的正確性，從而形成研究結論。實證會計研究為原有會計研究增添了新的研究方法，增添了有效的研究手段，豐富了會計研究方法體系，有利于促進相關會計學科的建設。

　　(二)實證會計研究的局限

　　我國實證會計研究由于受到實證主義的影響等有關原因致使實證會計研究存有局限，主要包括：沒有明確的指導思想。指導思想要求研究者有旗幟鮮明的價值取向，是為什么目標而進行實證會計研究。

　　有失偏頗的基本理論指導。現行的實證會計研究一般采用西方經濟學和哲學的理論為指導，據以確定實證會計研究的命題、理論假設、模型、數據、分析和結論。研究目標不明確。在實證會計研究方興未艾的情況下，不少研究者并不明確為什么要開展實證會計研究，是為了學術探討，或是為了學科建設，為了證明自己的研究水平，為了向相關部門制定政策法規提出建議，為了向投資者提供投資決策參考這實際上是實證會計研究定位不明確。

　　經驗實證絕對化。實證會計研究的命題及其理論假設，要求與現實世界的經驗現象相對應，從而最終要以可觀察的為經驗所驗證的事實來檢驗或證實。

　　操作方法的局限性。在實證會計研究過程中，由于各種主客觀原因，還存在操作方法的局限性。

　　導致以上問題的原因很多，其中主要是受實證主義的一些不良影響。西方的各種思潮，如改良主義、自由主義、社會達爾文主義、無政府主義、實用主義、民粹主義、工團主義等等，都在我國先后出現過甚至流行過，又都成為匆匆的歷史過客，因為它們都不能解決中國的問題。實證主義同樣也存在一定局限，比如：強調經驗性知識，否認理論的作用；強調感覺經驗，否定抽象思維；強調經驗實證，忽視其他實證；強調以事實建立科學，忽視科學知識的歷史積累。實證主義的局限，對會計實證研究也產生了不良影響，主要表現在：重視經驗知識，忽視理論指導；重視感覺經驗，忽視理論認識；重視經驗證實原則，忽視其他實證檢驗；重視實證會計建設，忽視創新會計學科研究。

會計實證論文11

　　實證會計理論產生于美國20世紀60年代，以實證方法為基礎，其目的在于解釋和預測會計現象和會計實務。1986年瓦茨和齊默爾曼合著的《實證會計理論》一書，提出了這一理論的初步框架，并把它提高到一個新的水平�！秾嵶C會計理論》所闡述的內容和研究方法大致可以歸納為如下三個方面：①有效市場假說和資本資產計價模式對會計信息效用的實證研究；②產權理論、契約理論對會計在管制環境中作用的實證研究；③實證理論運用到個別案例的檢驗和評價�！秾嵶C會計理論》采用序時方式對有關研究文獻加以組織，其研究對象主要是資本市場。而我國在學習和借鑒實證會計理論時，也是按西方的事項發生法序時地來研究。這說明我國資本市場確實處于起步發展階段，有待于進一步完善。實證會計理論對促進和發展我國的資本市場無疑具有重要的現實意義。

　　一、有效市場假說與我國資本市場效率檢驗

　　有效市場假說認為，有關資本市場的一切信息都已反映在股價上，因此市場是完美的，投資人不可能持續地獲得超過市場平均利潤的利潤，否則，市場是無效的。有效市場假說依據信息利用范圍和信息利用成本，將有效資本市場分為弱式、次強式和強式三大類。有效市場的關鍵是“有效”二字，“有效”意味著有關信息廣泛傳播，所有的有關信息都已被（證券）價格所吸收。有效資本市場存在的必要條件是：①充分公平競爭，即在資本市場上不存在具有左右市場力量的經濟主體，不存在內幕交易；②資金借貸無限制性，無論哪個經濟主體都可以在市場利率水平上借貸所需資金；③以合理預期作為基礎，所有投資者都可以根據市場的資料形成較為一致的預期。

　　我國對資本市場的研究，最早是從驗證資本市場效率出發的。1993年 ～ 1996年有關研究表明，我國資本市場尚未完全確定達到弱式效率；1997年有關研究表明，我國資本市場已具備弱式效率，但尚未達到次強式效率。根據實證分析得出的我國資本市場1993年 ～ 1996年的無效性，引起了我國管理層的注意：1996年8月21日，修訂后的《證券交易所管理辦法》頒布；1996年10月31日，中國證監會對操縱市場行為亮“紅燈”；1996年12月16日，證交所對股票價格漲跌幅實行限制。這些舉措都是為了規范市場的公平競爭、防止內幕交易。對我國資本市場有效性檢驗的意義在于，人們對我國資本市場開始用科學的方法、客觀的態度來研究，以實證會計理論為契機，建設、完善我國資本市場，提高資本市場的資源配置效率。

　　二、會計信息在資本市場上的作用的研究詮釋了資本市場運行機理

　　有效市場假說蘊涵著信息競爭。在信息交流過程中，股價會有一定波動，但在有效市場里，經過市場預期報酬率調整的股票價格是對未來股票價值的正確估計。會計信息在資本市場中的作用是這樣被提出來的：投資者是否投資取決于其對股票未來價值的判斷，也就是企業未來價值的判斷，企業未來價值等于企業未來現金流入量現值，而未來現金流入又取決于會計盈利。那么會計盈利與股價是否相關？要判斷其間的相關性需要一個計量模型，即資本資產計價模型。

　　我國學者從會計盈利這一重要會計信息入手，于1997年～1999年進行實證分析，發現會計盈余數據在1996年以前基本上不具有因信息含量而導致的價格效應，但1996年披露的會計盈余數據具有明顯的信息含量和價格效應。這說明我國證券市場正被注入一種基于資本本性的理性投資力量，即一方面以前過多的投機成分逐漸減少，另一方面在我國資本市場發展中，那些不符合市場經濟規律的事物已造成日益強大的負面效應，加速暴露了原有體制的弊端，從而對證券監管和其他領域的經濟改革形成了挑戰。

　　這一時期，投資者開始了解和關注企業的盈利狀況，投資趨于理性。然而，上市公司提供會計報告的可靠性和及時性引起了學者們的注意。可靠性會正確引導投資行為，及時性會大量減少內幕交易的發生。上市公司經理人為操縱利潤的動機和方法，也是很多學者們研究分析的課題。結果發現，會計信息失真的根本原因在于會計規范的不科學。要解決規范性失真問題，惟有提高會計規范質量。1997年6月5日，財政部頒布了第一項具體會計準則——《關聯方關系及其交易的披露》，其背景主要是上市公司利用關聯方交易粉飾會計盈利；1999年7月1日，《中華人民共和國證券法》正式實施。但這兩部法規的頒布僅僅是拉開對資本市場規范的序幕。

　　三、會計選擇的研究促進資本市場信息披露的完善

　　20世紀70年代西方實證會計理論研究轉向關注會計選擇行為。早期實證會計理論研究者在市場是有效的前提下，利用資本計價模型分析會計信息對股價的影響（微觀領域）。但是會計信息具有公共產品的性質，信息的使用者無需向信息的提供者付費，于是經理人員提供的信息便“生產不足”，市場發生失靈，因此需要政府管制（宏觀干預）。政府管制引出政府、股東和經理之間利益沖突，實證研究者在產權理論、契約理論基礎上轉而研究會計選擇在管制環境中的問題。

　　我國學者在1998年 ～ 20xx年間也將研究重心轉移，試圖從會計選擇的角度解釋和預測會計實務的發生，指導會計理論的完善，從而推動資本市場的有序發展。我國學者通過對盈余管理動機的分析，發現上市公司在會計選擇中的利潤操縱傾向：①盈利上市公司普遍存在多報利潤，而沒有一例隱瞞利潤；②虧損上市公司普遍存在推遲確認損失并將損失集中于一個會計年度中予以確認；③凈資產收益率在10％ ～ 11％的區域中密集分布；④利潤中很大一部分是近期發生的非主營業務利潤；⑤在會計處理方法上，盡量選擇減少費用確認的方法，如不計提固定資產折舊、借款費用資本化等。

　　鑒于此，我國管理層采納了部分學者建議。如：中國證監會于1999年、20xx年兩度修改了上市公司配股資格中關于凈資產收益率的限制性規定；加快出臺具體會計準則，防止利潤操縱行為發生。如：借款費用準則中明確規定借款費用資本化條件、固定資產準則中擴大折舊計提范圍、租賃準則中收益和費用的具體處理、非貨幣性交易準則中換入資產的入賬價值規定、債務重組準則中重組收益的處理、中期財務報告準則保證會計信息傳遞的及時性等。以上措施都是為了提高會計信息的有效性，正確引導資本市場的有效信息的供給，防止股市欺詐行為發生。總之，實證會計理論除了上述對我國資本市場帶來一定借鑒外，目前還有許多領域有待進一步研究，如我國股權結構問題、經理人員激勵機制問題、創業板塊中的一些特殊問題等。這些問題的解決無疑會極大地促進我國資本市場的發展。

會計實證論文12

　　一、 對實證會計研究的評價

　　1． 實證會研究的貢獻

　　實證會計研究提供了一個解釋會計和審計實務卓有成效的框架。這主要表現在以下幾個方面：

　�。�1）實證會計研究為投資者和財務分析師提供了預測企業據以編制財務報表的會計政策和程序的有益模型。運用這一理論，投資者或財務分析師就不會把資產負債和收益數據視為對企業價值及其變化的無偏估計。相反，他們能認識到契約和政策活動對收益和資產負債表數據計算的影響。例如，管理人員對可增加或減少收益的會計程序的選擇取決于現存的管理報酬和債務契約，利用對契約的了解，財務分析師便可據以調整會計報告的數據，如可根據管理當局在計算現金流量估計數可能存在的弄虛作假，來相應地調整收益數字。這有助于投資者和財務分析師更好地預測未上市股票或債券的市場價值。

　�。�2） 實證會計研究表明投資者和財務分析師可利用不同企業在會計政策和程序選擇上的差異來預測收益。例如：在缺乏任何管理報酬或債務契約的情況下，企業對政府管制很敏感，獲利豐厚的企業常常彩可降低收益的會計程序，以避免可能因收益增加引起的政府進一步的管制（如增加稅收或限制公用事業部門的企業產品定價等）。此外，實證會計研究能夠預測報告收益和企業規模等其它會計數據對政治成本的影響，這有助于管理人員安排企業收益的時間序列以便減少政治成本。

　�。�3） 實證會計研究能夠解釋和預測不同行業或企業在公認會計程序方面的差異。這將有助于預測債務契約的代理人成本是如何隨著會計程序的變化而變化的。這反過來又促使信貸者和管理人員去制定可減少代理人成本并對雙方都有益處的契約。

　�。�4） 實證會計研究的預測能力有助于審計師更好地審計。如借助于實證會計研究，審計師可能預測到更多的會計（或交易）舞弊并且在報告收益接近于管理報酬方案或債務契約所規定的界限時加以審核，以降低審計風險。

　　（5） 實證會計研究還可預測擬議中的會計準則將使企業負擔多少成本。這有助于會計準則制定機構在頒布準則之前就能預測各方面可能作出反應，以便對會計準則的合理性作出評判。

　　2． 實證會計研究的局限

　　實證會計研究在具有明顯優點的同時，也存在一些局限。我們認為正確認識這些局限對于實證會計研究者尤其重要。因為從某種意義上講，這些局限有可能影響到實證會計研究的質量與結論的可靠性。我們將這些局限大致概括為以下三類：

　�。�1） 第一類局限來自于實證會計研究運用的歸納推理本身。歸納法是從具體到抽象、由個別到一般的邏輯方法，相應地，實證會計研究把會計理論建立在大量會計觀察的基礎上，由于會計觀察對象與范圍的有限，有時由歸納推理得到的結論難免以偏概全，這就難以產生規范、系統的會計理論以指導會計實務。另外，實證方法可能導致相當復雜的研究，而最后的研究結論常常出現重復等。這些不足之處正好是規范會計研究的長處。

　�。�2） 第二類局限來自于人們目前有限的認知水平。實證會計研究所采用的一些概念，如政治成本和契約成本等還無法進行明確的定義，并加以數量化，只能利用替代變量來表示。人們還不太清楚會計數據與契約成本和政治成本是存在的函數關系。通常假定的線性模型缺乏依據，比較武斷。另外，大部分實證會計研究還限于某一時點的對比，這種對比究竟有多大代表性也值得懷疑。

　�。�3） 第三類局限來處實證會計研究中大量運用的統計學方法本身。眾所周知，統計數以概率論為基礎，假定事件的發生具有隨機性和不確定性。運用抽樣方法采集數據時存在抽樣誤差；運用統計應運或統計模型對樣本數據進行假設檢驗、推斷總體時存在推斷誤差（這就是為什么接受或拒絕原假設時只有1-a的置信度，而非100%的把握）；而更為重要的是，任何統計模型與方法均有其理論假定，如許多模型的假設數據服從正態分布，當樣本數據屬來自問卷調查的非連續變量時則不能使用這些模型與方法，應該采用非參數檢驗。若未進行模型的適用性檢驗，就冒然使用，其檢驗結論的可靠性就很值得懷疑；此外，許多實證會計研究中涉及到多因素（自變量）間的關系，而這些因素本身之間就可能存在相關性（又稱共線性），如凈資產規模、會計收益、固定瘓產間就存在一定的關系，這使得人們在解釋檢驗結果時很難辨別出單個的特定變量的影響。

　　二、 實證會計研究在我國應用的前景展望

　　1． 實證會計研究應用的主、客觀條件已經基本具備

　　從客觀條件看：首先，經過近二十年的發展，我國的證券市場已初具規模。西方的經驗表明，實證會計研究的興起與繁榮同證券市場尤其是股票市場的發展密不可分，證券市場的發展又為實證會計研究創造了條件。隨著我國證券市場的不斷成熟和我國會計逐步與國際慣例接軌，證券市場研究和行為會計研究將成為我國會計學術界的重大課題。這些課題均需要通過實證研究，才能得出合乎國情的結論。事實上，目前國內已有的一些實證會計研究成果也主要集中在這一方面。其次，當前我國經濟下處于向市場經濟轉軌的過渡時期，會計準則體系也在建立和不斷出現，而不斷出臺的新會計準則又賦予了企業較大的會計程序選擇權，在這種情況下，業已出臺的會計準則實際效果如何以及企業的會計程序選擇行為都急待研究。

　　從主觀條件看，實證會計研究已日益受到學術界和職業界的重視。對實證會計研究方法本身的研究和運用該方法進行的研究都正逐步得到加強。

　　2． 潛在的制約因素

　　（1） 會計研究人員的知識結構與素質尚不能完全適應實證會計研究的需要�，F有會計研究人員大多為會計專業背景，其知識結構上的突出缺陷在于定量分析能力不高。因此，研究人員難以采用科學的抽樣方法采集到有代表性的數據，難以選取適當的統計方法來分析數據并對假設作出檢驗，這將極大地制約實證會計研究方法的運用。

　�。�2） 實證會計研究所需數據的來源與質量受到限制。表現在：通過問卷調查采集的數據不僅在量上受到調查成本的限制，在質上（代表性）也受到研究者對抽樣方法的掌握程度和被調查者對敏感性問題回答的可信度的影響；我國的證券市場還不很規范和成熟，有關的統計資料不齊全，口徑不統一、前后期間的可比性較差；企業財務報表普遍存在較多的水分等。這些都將直接影響到實證會計研究結論的可靠性。

　　3． 前景展望

　　盡管如此，學術界和職業界就國內會計研究引進實證會計研究方法的意義和必要性已基本達成共識。未來的國內會計理論研究應堅持規范研究和實證研究并重，充分發揮規范研究和實證研究在不同研究環節上的特色優勢，在規范研究的基礎上，對會計信息于證券市場的作用、股票定價模型、會計準則的合理性檢驗、企業的會計選擇行為等重大會計問題，應用實證研究進行分析檢驗，為改進和完善范研究、增強其合理性、有效性，提供有說服力的證據。

　　實際上，我們認為實證會計研究的應用范圍遠遠不止上述方面，在任何比較明確而具體的研究課題中均可以應用，如有學者就會計師事務所對會計專業畢業生并得出了有意義的結論。可以預料，實證會計研究必將在我國逐步興旺繁榮起來。

會計實證論文13

　　摘要：對于企業來講，其最重要的資金來源是權益資本與其他兩種信貸資本及債券資本的有效配置無疑能給企業帶來莫大的經濟效益。經研究表明，會計信息及其制度環境等均能對資本配置有重要影響，但會計信息對資本配置的影響研究一直不透徹，缺乏實證方面的研究。在此機制背景下，本文將重點以會計信息與權益資本配置的關系為研究重點，對會計信息與資本配置的微觀方面的影響進行實證分析。

　　關鍵詞：會計信息；資本配置；制度環境；實證研究

　　一、關于會計信息與資本配置關系理論的研究分析

　�。ㄒ唬�會計信息的重要作用

　　信息對于資本市場的長運作有著至關重要的作用，但在其發揮過程中會受很多方面的影響，從而導致資本市場的信息滯后或失誤等，影響資本市場的正常運作。影響信息在資本市場中發揮作用的主要因素有兩個：信息問題與代理問題，這兩個問題的存在會阻礙資本市場的運行，進而可能會影響資本配置。然而會計信息就能很好地緩解這兩個問題，并能維持資本配置的正常運作。1.緩解信息的問題信息對于緩解信息有著重要作用，如：企業家和投資者通過簽訂合同來確保雙方信息的保密性與公平對稱性，從而減少信息的失誤及不對稱性等，信息問題提高了對監管的要求，信息在維持信息公平公正的問題上起了積極作用。2.解決代理問題信息對于解決代理問題有著很大的影響。信息在簽訂合同、董事會、信息媒介等的公司治理機制中擔任著重要的角色。

　�。ǘ�）會計信息對資本配置影響的微觀方面分析

　　相關研究對其微觀機制—信息效應與治理效應進行了一系列科學分析，得出了相關結論：影響資本配置的出發點為兩方面：解決信息問題與降低代理問題。將資本配置分為兩部分：信息效應和治理效應。從資本配置出發，根據會計信息的基本原理，將繁多渠道劃分為了簡單的兩種微觀機制，為之后的實證分析打下基礎。

　　二、關于會計信息與權益資本配置的研究分析

　　權益資本是市場最重要的資本之一，就公司而言，它屬于外部資金來源，通過科學合理的引導投資者對企業進行投資，從而來促進資本市場的正常運作。

　�。ㄒ唬�會計信息對權益資本配置的作用

　　會計信息能夠解決權益資本配置中的問題，維持資本市場的運轉，降低權益資本的成本，具體渠道如下：1.維護信息的公平公正性，減少信息的不對稱性一個公司應建立較高質量的會計信息，只有這樣，投資者才能認為交易可按公允價值進行，降低了信息的不對稱性，從而降低了交易者的交易成本，進而增加了交易需求，最終導致權益資本成本的有效降低。2.緩解管理層與管理者之間信息不對稱性企業的高質量的會計信息可以有效地降低管理層與管理者之間信息的不對稱，降低投資者對投資項目的風險估計，從而減少投資者對企業要求的相關報酬，進而能夠減少權益資本的成本支出。3.降低信息的不確定性高質量的會計信息能夠和降低投資者對信息的不確定性，從而對投資風險進行較為準確的預測，從而降低投資者的投資回報率等，進而減少權益資本的成本。

　　（二）會計信息對權益資本配置作用的微觀機制

　　信息對權益資本配置的影響渠道有多種，據我們之前分析的權益資本配置過程中的信息與代理問題，可將降低權益資本成本的渠道分為兩部分：信息效應與治理效應。之后兩種效應再通過具體的方式分別作用于信息與代理問題，從而起到降低權益資本成本。其中會計信息通過信息效應和治理效應的微觀機制能夠在一定程度上降低權益資本成本，且信息效應可能大于治理效應，從而發揮主導作用。

　�。ㄈ�）制度環境對會計信息配置的作用

　　在企業中，會計信息影響權益資本成本的效應是普遍存在的，無論是在市場文化程度層面還是法律環境層面抑或是金融發展層面，會計信息質量都對權益資本成本有著積極的影響作用。這說明伴隨著中國特色社會主義事業的發展，中國市場文化在改革，制度也在逐步完善。最終實證分析結果如下：經科學研究表明，在市場化程度高的的地區會計信息對權益資本成本的影響要大于低的地區；在金融發展水平高的地區要大于低的地區；在法律環境高的地區也是大區低的地區的，因此可以得出，制度環境度會計信息的權益資本成本配置起著重要的影響作用。

　　三、關于會計信息與信貸資本配置的研究分析

　　信貸融資是企業進行融資擴資的重要途徑之一，主要通過與銀行簽訂債務合約完成的。

　�。ㄒ唬�會計信息對信貸資本配資的影響

　　會計信息能夠真實可靠地反應企業的財務狀況和經營成果的有關信息，是企業中信息來源的重要途徑之一，會計信息對信貸資本配置的影響主要有以下幾個方面：1.高質量的會計信息能夠有效降低信貸資本配置過程中的信息問題，如降低銀行企業信息不對稱，降低信息的不確定性和未來的不確定性等。從而來降低企業的債務成本。2.高質量的會計信息能夠很好地緩解信貸資本配置過程中出現的代理問題，比如，可以通過監督、約束企業行為，提高合約的執行力等渠道，來降低企業暫無成本。

　　（二）會計信息對信貸資本配置作用的微觀機制

　　由之前提到的理論可得，可將影響債務成本的渠道分為信息效應和治理效應，且其影響渠道同會計信息對權益資本成本的影響相似。

　　四、關于會計信息與債券資本配置的研究分析

　　研究表明，會計信息在債券資本配置中起著重要作用，會計信息質量如果越高，那么相對應的債券資本就會越低，企業獲利就越大。同權益資本與信貸資本一樣，債券資本配置過程中將微觀機制分為信息效應和治理效應的發現，與之對應的是信息效應占主導地位。總結本文以會計信息與權益資本配置的關系為重點進行了實證分析研究，通過分析研究表明了高質量會計信息的重要性，以及與三種資本配置的密切聯系，解決了一系列相關問題，對完善市場改革或提供全面信息起到了推進作用。

　　參考文獻：

　　[1]韓少真.會計信息與資本配置關系的實證研究[D].西北大學,20xx.

　　[2]劉覽.我國上市公司會計信息質量對資本配置效率的影響研究[D].蘇州大學,20xx.

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