工程審計質(zhì)量控制中的相關問題論文
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關鍵。下面是小編收集整理的工程審計質(zhì)量控制中的相關問題論文，希望對你有所幫助！
摘要：隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步發(fā)展，社會各界對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質(zhì)量的要求也越來越高。本文對工程審計質(zhì)量控制當中存在的相關問題及措施進行了探討。
關鍵詞：審計質(zhì)量；質(zhì)量控制；問題；對策
工程項目審計工作，有嚴格科學、執(zhí)行有效、不斷完善的工程項目審計管理制度保證，有業(yè)務素質(zhì)高、嚴守職業(yè)道德的人員保證，有領導重視、部門工作得力的職能保證，其工作質(zhì)量一定能夠日臻提高。
一、工程審計質(zhì)量控制當中存在的相關問題
1.工程審計調(diào)查不夠深入
目前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現(xiàn)場進行實地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質(zhì)量。
2.工程審在計組織方面不得力
工程審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。
3.審計重點不突出
工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容非常多，特別是一些大型的'工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。
4.內(nèi)部審計監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點審計的關鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進行指導和監(jiān)督。當前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認識不足，內(nèi)部審計的責任不明確，各項內(nèi)部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。
5.審計人員專業(yè)技能不過關，審計結論容易出現(xiàn)偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計單位內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度的基礎上，再對其有關經(jīng)濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內(nèi)部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度做評價時，并未對內(nèi)部控制制度是否有效進行測試，即使內(nèi)部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象；會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產(chǎn)不入賬，如虛構存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強工程審計質(zhì)量控制的對策建議
1、提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結構
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返隆⒄钡娜烁窈鸵唤z不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進行業(yè)務培訓，不斷拓展內(nèi)部審計人員的知識空間，保證內(nèi)部審計人員的知識更新與業(yè)務活動保持同步；并在掌握本專業(yè)知識的基礎上，了解掌握其他相關專業(yè)技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經(jīng)濟或法律責任。
2、審計管理創(chuàng)新求突破，是審計質(zhì)量控制的重點
工程項目審計項目管理是一項全過程的綜合性活動，具有政策性強、技術要求高、業(yè)務知識涉及面廣的特點，控制審計質(zhì)量要整體上見成效，只有堅持不斷地創(chuàng)新，真正理解審計質(zhì)量的內(nèi)涵，審計項目管理一定要切入關鍵環(huán)節(jié)，抓住重點，力求突破，才能有效地保證審計質(zhì)量。
首先，審計方法、技術手段綜合化，在工程項目審計中采用新的經(jīng)濟技術論證方法，如價值工程法、凈現(xiàn)值法、敏感性分析法等；審計取證渠道綜合化，審計取證過程往往十分復雜，除對被審計單位本身的資料進行取證外，還可借鑒咨詢公司和社會中介組織的資料，來證實自己取得的證據(jù)的可信度，減少證據(jù)風險；
其次，審計人員隊伍綜合化，根據(jù)專業(yè)工作需要，配備系統(tǒng)內(nèi)的精英強手，體現(xiàn)較強的專業(yè)性，建立一只既有審計師、經(jīng)濟師、工程師、造價師、會計師、計算機專業(yè)人員等組成的實力雄厚、責任心強、專業(yè)素質(zhì)高的審計隊伍，為審計增加新的內(nèi)容和不斷發(fā)展注入活力，同時對控制審計的非專業(yè)知識風險，十分有益；
第三，抓好相應項目審計成果的開發(fā)、轉化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質(zhì)量的重要措施之一。審計結果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當?shù)膶徲嫿Y果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發(fā)、轉化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預防問題的辦法，積極為單位領導和有關部門的科學決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。二要抓好成果的實現(xiàn)，發(fā)揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規(guī)范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。
3、推行全過程工程審計
實施全程審計的關鍵是將以往工程審計的關口前移，將以往的事后工程審計變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞笙嘟Y合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關，應審查招投標文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標單位資質(zhì)是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過程實施全面審計監(jiān)督。事中審計監(jiān)督強調(diào)對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應該會同有關部門一起勘察記錄施工現(xiàn)場的情況，包括施工現(xiàn)場的地形，現(xiàn)有建筑及地上設施等。在施工過程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術復核的記錄和檢查，對影響到工程進度、工程質(zhì)量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發(fā)現(xiàn)項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質(zhì)量進行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業(yè)主管部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價以及外單位審計部門對企業(yè)內(nèi)部審計的評價，通過審計質(zhì)量評價來提高單位審計水平。
4、理順工程審計的組織管理工作
工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據(jù)工程項目的特點搭配專業(yè)技術人員和審計人員，發(fā)揮不同技術專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計質(zhì)量至關重要。
5、控制好工程項目結算審計質(zhì)量
工程項目結算審計質(zhì)量的控制，不僅出于規(guī)避風險的需要，更為重要的是，這直接關系到審計的職能是否能真正體現(xiàn)，關系到單位建設資金是否會發(fā)生流失。為解決審計力量不足與審計任務繁重之間的矛盾，內(nèi)部審計可以將規(guī)模大、投資多的建設工程結算審計委托社會審計組織完成，即利用社會審計力量，解決內(nèi)部審計力量不足的問題。而提高工程結算委托審計質(zhì)量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質(zhì)量控制體系，更離不開委托方的科學管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會中介組織，提高審計工作效率。
6、嚴把“四關”，加強審計項目管理
一是計劃關。認真開展調(diào)查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產(chǎn)負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內(nèi)容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質(zhì)量的提高。
結束語
長期以來，我國在工程項目建設全過程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計仍處于被動狀態(tài)。因此必須加強審計，監(jiān)督控制好工程造價，保障工程質(zhì)量，有效地控制建設工程投資，避免在工程建設環(huán)節(jié)中出現(xiàn)工程造價高，質(zhì)量低，超標準，超預算等現(xiàn)象，保證工程建設順利進行。
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