內(nèi)部控制意見及建議

內(nèi)部控制意見及建議1

　　(一)轉變觀念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)。

　　內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務，企業(yè)內(nèi)部的事務終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當局的積極呼應。只有企業(yè)領導尤其是最高決策層的領導轉變對內(nèi)部審計的認識，才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此，企業(yè)的各級領導必須充分認識到市場經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，是強化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀委，而是企業(yè)管理當局的參謀或顧問。

　　(二)進一步提高內(nèi)部審計的獨立性以及地位。

　　獨立性則是內(nèi)部審計機構的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機構的束縛;實質上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構和人員在執(zhí)行業(yè)務時除受資本所有者的委托事項及相關規(guī)章約束外，不受其他事項的干擾。科學、有效的內(nèi)部審計機構設置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機構直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機構，擁有最高的權威。總經(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領導，也擁有非常高的權威。實踐證明，在董事會或總經(jīng)理領導下設立內(nèi)審機構，有利于保持內(nèi)審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計對改進內(nèi)部控制相當關鍵。企業(yè)應該結合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點等因素，建立相應的內(nèi)審機構，內(nèi)審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對企業(yè)管理當局負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的.違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不容置疑的權威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

　　(三)以風險導向審計作為內(nèi)部審計的發(fā)展方向。

　　隨著風險導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生變化，由"控制"轉向"風險"。在風險導向內(nèi)部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，依據(jù)風險管理原則改變審核過程。當前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應內(nèi)部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。從強調(diào)確認和測試控制完整性，逐步轉向強調(diào)確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　(四)內(nèi)部審計要建立全程遞進式的監(jiān)控措施。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務最好采用雙簽制，所有業(yè)務均要經(jīng)過復核，禁止一個人處理業(yè)務的全過程，建立以"防"為主的監(jiān)控防線。在會計部分常規(guī)性核算的基礎上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以"堵"為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以"查"為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險和會計風險，將起到重要的作用。

　　(五)加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。

　　為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內(nèi)審部門結合財務部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對執(zhí)行情況做出客觀評價，并對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質獎勵。對于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

　　(六)提高內(nèi)部審計人員的素質。

　　首先，要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質和專業(yè)技能。經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險普遍增大，內(nèi)部審計在規(guī)避企業(yè)風險、提高運營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計人員必須了解企業(yè)運營的各個方面。在新形勢下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計發(fā)揮其應有的職能作用。其次，要對內(nèi)部審計人員進行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應當經(jīng)常組織內(nèi)部審計人員學習財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟政策以及內(nèi)部文件，不斷加強內(nèi)審人員的思想道德教育，增強其從事內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責任感。

內(nèi)部控制意見及建議2

　　(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識

　　營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化單位領導的內(nèi)部控制意識，讓單位的領導真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔內(nèi)部控制責任的意識。

　　(二)完善內(nèi)控制度建設，加強內(nèi)控機構的權威性與獨立性

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應強化內(nèi)控制度的其權威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應及時糾正。

　　(三)建立完善的集體決策和議事機制

　　事業(yè)單位的決策權應該受到相關機構的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。

　　(四)加強財務管控和業(yè)務過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理

　　事業(yè)單位應把業(yè)務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務過程中的舞弊。

　　事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

　　(五)加強預算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制

　　事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現(xiàn)

　　內(nèi)部控制自我評價應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的`方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應結合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。

　　(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術推動內(nèi)控建設

　　事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術來提高內(nèi)部控制的水平。結合現(xiàn)代化技術，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。

　　(八)選拔合格人才，強化內(nèi)控人員業(yè)務能力

　　事業(yè)單位在設立健全的內(nèi)控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務培訓或者專業(yè)進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務時的分析和應用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質和道德意識，成為"又紅又專"的合格人才。

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