內(nèi)部控制

內(nèi)部控制1

　　房地產(chǎn)企業(yè)有著高風(fēng)險(xiǎn)、高投資的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系的建立對(duì)它而言就具有更大的現(xiàn)實(shí)意義，它能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資源的科學(xué)合理配置，有效地規(guī)避其發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障措施。

　　1．房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題

　　1．1財(cái)務(wù)管理制度流于形式

　　從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有給予財(cái)務(wù)管理足夠的重視，很多現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的制度也沒(méi)有被應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，所以導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面的建設(shè)和完善只是流于形式，并沒(méi)有被管理層嚴(yán)肅對(duì)待。相關(guān)責(zé)任部門在執(zhí)行的過(guò)程中也不能將內(nèi)部控制體系真正的去貫徹和落實(shí)，從而使得內(nèi)部控制體系在企業(yè)中的建設(shè)和完善完全失去了實(shí)踐上的支撐，財(cái)務(wù)管理制度也逐漸流于形式，這與管理層及企業(yè)內(nèi)部人員的意識(shí)薄弱有著密切的關(guān)系。

　　1．2有效的財(cái)務(wù)管理體系尚未形成

　　當(dāng)前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面并沒(méi)有形成完善的系統(tǒng)，而且還多存在著企業(yè)建立的內(nèi)部管理體系并不能很好地適應(yīng)企業(yè)管理的需要。盡管當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)在引進(jìn)內(nèi)部控制體系的時(shí)候也參考了很多先進(jìn)的案例和內(nèi)部控制制度，但是其在對(duì)自身企業(yè)特性的方面卻缺少較為細(xì)致的考量，從而缺少必要的完備性、針對(duì)性和適應(yīng)性。除此之外，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化較快，而很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中并沒(méi)有引進(jìn)相關(guān)的靈活性應(yīng)變機(jī)制，根據(jù)時(shí)事和環(huán)境的變化來(lái)修訂和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

　　1．3融資渠道比較單一

　　房地產(chǎn)是一項(xiàng)資金密集型的產(chǎn)業(yè)，但就當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)在融資渠道方面仍面臨著渠道較為單一的難題。之前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)依靠國(guó)家的支持獲得了良好的發(fā)展，但也正是在這種依賴性的支持下，限制了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在融資渠道方面的開拓，大多企業(yè)都是通過(guò)銀行貸款的渠道來(lái)獲得融資。而在國(guó)家銀根緊縮政策的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)從銀行貸款的難度增加了，僅依靠銀行貸款來(lái)作為房地產(chǎn)開發(fā)的資金支持，已經(jīng)對(duì)中小房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生瓶頸。

　　1．4內(nèi)部監(jiān)管不到位

　　在內(nèi)部控制體制建立后，必要的內(nèi)部監(jiān)管措施也是必須的，但大多數(shù)企業(yè)在這方面卻缺乏行之有效的保障機(jī)制。首先體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制層次性方面，因?yàn)楹芏喾康禺a(chǎn)企業(yè)都采取了設(shè)置屬地項(xiàng)目公司的管理模式，在這種集團(tuán)控股型管理模式下，因?yàn)楹芏嘧庸�司分布在各地，其在治理結(jié)構(gòu)、管理組織形式、內(nèi)部控制流程等方面都存在較多的缺點(diǎn)，往往與企業(yè)本部的財(cái)務(wù)管理存在協(xié)調(diào)或匹配上的問(wèn)題。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在控制體制中的監(jiān)督管理方面還缺少先進(jìn)的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，在很多情況下都變成了事后監(jiān)督，從而使得監(jiān)督執(zhí)行的效果大大降低了。

　　1．5中小房地產(chǎn)公司信息化管理平臺(tái)不完善

　　中小房地產(chǎn)公司鑒于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、資金和能力的有限，使他們?cè)诠�司信息化平臺(tái)的建設(shè)方面較為落后，而這卻是房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)中的現(xiàn)代化要求。如企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，通過(guò)信息化可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和全面管理，從而保證其深入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和整體的過(guò)程中。但是中小房地產(chǎn)企業(yè)在意識(shí)和眼界上有一定的局限性，對(duì)新事物的關(guān)注度不高，也由于他們?cè)谫Y金和能力上的有限才使得他們?cè)谛畔⒒�建設(shè)的過(guò)程中并未建立完善的管理平臺(tái)。

　　2．房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

　　2．1正視現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)管理模式

　　首先，在意識(shí)方面房地產(chǎn)企業(yè)的'相關(guān)管理人員和全體員工都要對(duì)這種現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的制度有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，充分理解內(nèi)部控制流程及其對(duì)企業(yè)管理的重要意義。然后建立一t現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，全面優(yōu)化企業(yè)管理模式。為此還要制定明晰的控制流程和制度規(guī)章，從而保證企業(yè)管理人員的貫徹和落實(shí)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)不再只是流于形式，而要真正地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　2．2建立全面的、完整的、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)核算和管理體系

　　相關(guān)的房地產(chǎn)企業(yè)管理人員一定要在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)上做出更多的努力，從而建立全面的、完整的、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)核算和管理體系。首先，要根據(jù)自身的實(shí)際需要和特點(diǎn)及時(shí)地引進(jìn)先進(jìn)成熟的制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改良，以建立適應(yīng)性強(qiáng)的符合企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度;其次，要同時(shí)加強(qiáng)對(duì)實(shí)際案例的分析，吸收別人成功的管理經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)清自身企業(yè)在管理過(guò)程中的缺點(diǎn)，從而優(yōu)化企業(yè)自身的管理模式。但是以上這兩種措施都是建立在因地制宜的基礎(chǔ)之上的，只有這樣才能提高企業(yè)制度建設(shè)的有效性和可操作性。

　　2．3拓展房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道

　　較高的投資風(fēng)險(xiǎn)、較大的資金投入以及較長(zhǎng)的建設(shè)周期是房地產(chǎn)企業(yè)本身的重要特點(diǎn)，尤其在其發(fā)展的過(guò)程中融資問(wèn)題就成為了限制房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的主要障礙，所以房地產(chǎn)企業(yè)要在融資渠道的拓展方面多下工夫。在當(dāng)前的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)需要在融資渠道方面進(jìn)行改進(jìn)。首先，要減少對(duì)國(guó)家政策的依賴性，積極發(fā)展自身融資能力的建設(shè)，合理地利用銀行貸款這種傳統(tǒng)融資模式在企業(yè)融資過(guò)程中發(fā)揮的作用;其次，要積極探索融資的新渠道，如房地產(chǎn)信托融資、充分吸收社會(huì)閑散資金的資本市場(chǎng)、增資擴(kuò)股等融資渠道。還可利用外資銀行及其證券商外資來(lái)發(fā)展房地產(chǎn)企業(yè)。

　　2．4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制是保障企業(yè)內(nèi)部控制作用的重要途徑，它在企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中有著重要的作用，這有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在審計(jì)控制的過(guò)程中通過(guò)專項(xiàng)業(yè)務(wù)和定期審計(jì)的形式，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題的就很容易被發(fā)掘，并能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種漏洞和不良行為的查處。而通過(guò)企業(yè)績(jī)效審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行，企業(yè)將管理和控制的過(guò)程移向了事前與事中，這也是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，這種在事前和事中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而成為企業(yè)管理的有效工具。

　　2．5搭建完善的財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)

　　在房地產(chǎn)企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)方面也要加強(qiáng)重視，從而在信息化管理平臺(tái)的支持下提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。這種企業(yè)信息化管理平臺(tái)的生成可以有效地打破企業(yè)的信息孤島，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)等多方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息的整合，使信息溝通組織扁平化、多元化，這對(duì)于企業(yè)的全面控制來(lái)說(shuō)是一個(gè)得力的助手，有利于企業(yè)在信息管理方面實(shí)現(xiàn)暢通和高效地傳遞，提高企業(yè)的管理效率。

　　3．結(jié)語(yǔ)

　　現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要成果就是內(nèi)部控制體系的建立，它主要是通過(guò)調(diào)節(jié)、約束和規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)效益，以盡可能多的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利。而鑒于房地產(chǎn)企業(yè)有著高風(fēng)險(xiǎn)、高投資的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制體系的建立它能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資源的科學(xué)合理配置，預(yù)測(cè)、發(fā)現(xiàn)和解決管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障措施。

內(nèi)部控制2

　　摘要：隨著改革開放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和完善，行政事業(yè)單位體制改革存在的思想觀念落后、體制改革相對(duì)滯后、機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和宏觀管理不科學(xué)、改革成果缺乏保障等問(wèn)題。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制勢(shì)在必行，是當(dāng)今社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，然后分析了現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了解決對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策;

　　一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的重要性

　　(一)完善內(nèi)部控制機(jī)制是提升經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑 完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟(jì)預(yù)算的真實(shí)性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。行政事業(yè)單位只有通過(guò)完善內(nèi)部控制機(jī)制，用健全的制度來(lái)明確內(nèi)部各個(gè)資產(chǎn)崗位的職責(zé)，做到分工明確，才能有效地保護(hù)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(二)有利于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的`必然選擇 完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)預(yù)算的約束性增強(qiáng)，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成。完善的內(nèi)部控制機(jī)制有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍之內(nèi)。

　　(三)有利于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段 內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。完善的內(nèi)部控制機(jī)制，更能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

　　二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

　　(一)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足 在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，缺乏內(nèi)在的改革動(dòng)機(jī)和活力，同時(shí)也導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認(rèn)知偏差。將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，容易造成會(huì)計(jì)信息失真。

　　(二)制度約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國(guó)行政事業(yè)單位的改革并未堅(jiān)持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實(shí)上依靠從上到下的行政強(qiáng)制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠?jī)?nèi)部問(wèn)責(zé)的方式實(shí)施。這種制度措施導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營(yíng)利性和目標(biāo)的不可精確計(jì)量性，難以精確評(píng)價(jià)其工作成效，對(duì)于相對(duì)模糊的崗位責(zé)任，難以把握其控制節(jié)點(diǎn)。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機(jī)制的作用。

　　(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差 我國(guó)行政事業(yè)單位用來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點(diǎn)：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機(jī)制難以形成，受到長(zhǎng)期以來(lái)“一把手負(fù)責(zé)制”的影響，可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和真實(shí)性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國(guó)行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料失真現(xiàn)象嚴(yán)重，事業(yè)單位粉飾跨級(jí)報(bào)表、授意操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會(huì)計(jì)報(bào)表弄虛作假的行為，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒(méi)有建立起科學(xué)的選人、用人機(jī)制，績(jī)效管理機(jī)制不完善。

　　三、完善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的策略與建議

　　(一)增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實(shí)施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，責(zé)任落實(shí)到位，建立有效的相互制衡和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

　　(二)加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的管理 預(yù)算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費(fèi)用的具體計(jì)劃，因此，合理的預(yù)算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵是加強(qiáng)預(yù)算控制管理，在預(yù)算編制時(shí)努力做到零基預(yù)算，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，核定具體收支額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，提高項(xiàng)目資金的使用效率。降低風(fēng)險(xiǎn)性就必須要求項(xiàng)目資金細(xì)化到具體項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。

內(nèi)部控制3

　　第一章 總 則

　　第一條 為深入開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，集中解決“四風(fēng)”方面存在的突出問(wèn)題，樹立為民務(wù)實(shí)清廉形象，進(jìn)一步強(qiáng)化機(jī)關(guān)和單位內(nèi)部管理,嚴(yán)明工作紀(jì)律,轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效率，結(jié)合本局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 本內(nèi)部管理制度適用于農(nóng)業(yè)局全體干部職工。

　　第二章 學(xué)習(xí)制度

　　第三條 全體干部職工要養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，要堅(jiān)持集中學(xué)習(xí)和個(gè)人自學(xué)相結(jié)合的原則，確保學(xué)習(xí)時(shí)間、任務(wù)的完成。

　　第四條 根據(jù)上級(jí)部門要求開展的各項(xiàng)集中學(xué)習(xí)活動(dòng)，由各活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或具體負(fù)責(zé)科(室)負(fù)責(zé)牽頭組織實(shí)施，并做好會(huì)議準(zhǔn)備、考勤記錄、會(huì)議記錄、后勤保障等工作。

　　第五條 集中學(xué)習(xí)無(wú)故缺會(huì)或遲到超過(guò)半小時(shí)的視同缺會(huì)，確因特殊情況，須向主持會(huì)議的領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)假。同時(shí)全體干部職工要嚴(yán)格按各次學(xué)習(xí)活動(dòng)要求，按時(shí)、按質(zhì)上報(bào)相關(guān)材料。

　　第六條 除局機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的集中學(xué)習(xí)外，局屬各部門要結(jié)合自身工作特點(diǎn)，每月自行組織開展學(xué)習(xí)活動(dòng)不低于1次;各支部的學(xué)習(xí)嚴(yán)格按黨內(nèi)相關(guān)規(guī)定組織開展。

　　第七條 各部門、科(室)需使用局機(jī)關(guān)大、小會(huì)議室的，須提前與辦公室聯(lián)系安排，會(huì)前會(huì)后的衛(wèi)生、服務(wù)及物品管理由牽頭召開會(huì)議的部門或科(室)牽頭負(fù)責(zé)。

　　第八條 鼓勵(lì)和支持干部職工積極開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，對(duì)于參加上級(jí)統(tǒng)一組織的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班，按規(guī)定給予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。

　　第三章 工作考勤制度

　　第九條 實(shí)行上下班作息制度。星期一至星期五上午8：30—12：00，下午14：30—17：30為上班時(shí)間。上班不得遲到和早退，必須堅(jiān)守崗位，凡擅離崗位不知去向者，按曠工處理;遲到或早退的按照上級(jí)有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十條 執(zhí)行國(guó)家雙休日制度、年休假制度。每星期六和星期日為休息時(shí)間。雙休日期間如因工作需要(含出差、開會(huì)、下鄉(xiāng)、辦理突發(fā)性工作、中心工作等)照常上班，視情況安排輪休。

　　第十一條 嚴(yán)禁上班時(shí)間從事打撲克、下棋、玩電腦游戲、炒股、看電影、QQ聊天、瀏覽購(gòu)物網(wǎng)站、織毛線等與工作無(wú)關(guān)的活動(dòng)，違反規(guī)定的按上級(jí)相關(guān)規(guī)定處理。

　　第十二條 外出下鄉(xiāng)、出差和到縣城內(nèi)其他單位辦公事，均實(shí)行報(bào)告登記制度。局屬部門職工因工外出向部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，在部門辦公室登記;機(jī)關(guān)職工因工外出向科(室)負(fù)責(zé)人報(bào)告登記;局屬部門負(fù)責(zé)人和機(jī)關(guān)科(室)負(fù)責(zé)人外出向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并分別在部門辦公室和局辦公室登記。但不得以下鄉(xiāng)、出差、到其他單位辦事等為名外出辦私事，未請(qǐng)假又未因公外出的，無(wú)論任何情況都按曠工論處，造成工作失誤的視其情節(jié)給予相應(yīng)的紀(jì)律處分。

　　第十三條 各部門、科(室)必須按時(shí)、按質(zhì)完成上級(jí)部門或單位及領(lǐng)導(dǎo)安排布置的各項(xiàng)工作，并按要求上報(bào)相關(guān)材料，若因工作不到位，造成工作延誤的，視情況給予部門責(zé)任人和具體責(zé)任人相應(yīng)的紀(jì)律處分。

　　第四章 值班制度

　　第十四條 特殊時(shí)期和節(jié)假日期間，實(shí)行24小時(shí)領(lǐng)導(dǎo)帶班和職工輪流值班制度。值班人員必須保持24小時(shí)通訊暢通，24小時(shí)堅(jiān)守崗位，守好值班電話，做好值班記錄，嚴(yán)格履行各項(xiàng)值班工作職責(zé)，不得擅離職守，按時(shí)交接班。法定節(jié)假日:清明節(jié)、端午節(jié)、五一勞動(dòng)節(jié)、中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)、元旦、春節(jié)等統(tǒng)一放假期間的值班按《勞動(dòng)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條 值班人員負(fù)責(zé)處理信訪、突發(fā)事件及上情下達(dá)，下情上報(bào)等工作。如遇特殊情況，要及時(shí)上報(bào)所涉及的分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見，迅速處理，對(duì)于不夠清楚，沒(méi)有搞準(zhǔn)的問(wèn)題不得擅自答復(fù)。

　　第十六條 值班人員要做好值班日志，凡在值班期間接到的外來(lái)文件、信函、反映的.情況、公務(wù)電話及具體處理情況等，都要詳細(xì)記錄，以備查考。當(dāng)班未了事宜，必須向下一班值班人員作出交接，使接班人員了解情況并繼續(xù)處理。

　　第十七條 值班人員如擅離職守或未及時(shí)處理好值班期間相關(guān)工作的，視情況給予相應(yīng)的紀(jì)律處分。

　　第五章 請(qǐng)銷假制度

　　第十八條 嚴(yán)禁口頭請(qǐng)假(特殊情況除外)，因事(病)請(qǐng)假者，必須寫出書面假條，先批準(zhǔn)后離崗。局長(zhǎng)、書記請(qǐng)假一天之內(nèi)相互審批，一天以上按干管權(quán)限報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批;副局長(zhǎng)請(qǐng)假一天由局長(zhǎng)審批，超過(guò)一天報(bào)上級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)審批;部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)假一天由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，一天以上由局長(zhǎng)審批;職工請(qǐng)假一天由部門負(fù)責(zé)人審批，請(qǐng)假2—3天由部門負(fù)責(zé)人審批后,再由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，三天以上的經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交局長(zhǎng)審批。局屬部門工作人員請(qǐng)假條經(jīng)審批后，將假條交部門辦公室(局領(lǐng)導(dǎo)及機(jī)關(guān)工作人員的請(qǐng)假條經(jīng)審批后，將假條交局辦公室)后，方能離開崗位，否則視為曠工。假滿后速到辦公室銷假，未及時(shí)銷假的按曠工處理。

　　第十九條 凡請(qǐng)假者，請(qǐng)事假超過(guò)30天、病假(憑醫(yī)院診斷意見)超過(guò)50天的，年終履職考核原則上不得評(píng)為優(yōu)秀等次。假期工資待遇按20xx年8月27日，**縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員“吃空餉”專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下發(fā)的《關(guān)于執(zhí)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員假期工資待遇計(jì)發(fā)辦法的通知》執(zhí)行。具體為：

　　一、病假期間的工資

　　(一)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員病假6個(gè)月及其以下的，其工資全額計(jì)發(fā)。

　　(二)機(jī)關(guān)單位工作人員連續(xù)(或當(dāng)年累計(jì))病假(含患癌癥、麻風(fēng)病、精神病長(zhǎng)期病休的工作人員)6個(gè)月以上的，從第7個(gè)月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(職務(wù)工資、級(jí)別工資)按70%計(jì)發(fā);工作年限11至20年的，基本工資按80%計(jì)發(fā);工作年限21年及其以上的，基本工資按90%計(jì)發(fā);從7個(gè)月起停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼，其他津貼補(bǔ)貼照發(fā)。

　　(三)事業(yè)單位工作人員連續(xù)(或當(dāng)年累計(jì))病假(含患癌癥、麻風(fēng)病、精神病長(zhǎng)期病休的工作人員)6個(gè)月以上的，從第7個(gè)月起，工作年限在10年及其以下的，基本工資(崗位工資、薪級(jí)工資)和基礎(chǔ)性績(jī)效工資按應(yīng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的70%計(jì)發(fā);工作年限11年至20年的，基本工資和基礎(chǔ)性績(jī)效工資按應(yīng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的80%計(jì)發(fā);工作年限21年及其以上的，基本工資和基礎(chǔ)性績(jī)效工資按應(yīng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的90%計(jì)發(fā);其他津貼補(bǔ)貼照發(fā)。

　　二、事假期間的工資

　　1、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員在一年當(dāng)中，事假累計(jì)在15個(gè)工作日的，按在職工資全額計(jì)發(fā);超過(guò)15個(gè)工作日的，按超過(guò)的工作日扣發(fā)基本工資(工作日工資=基本工資÷21)，其他津貼補(bǔ)貼和績(jī)效工資照發(fā)。

　　2、機(jī)關(guān)人員連續(xù)事假在1個(gè)月以上的，從次月起扣發(fā)工作性津貼;超過(guò)3個(gè)月的，從第4個(gè)月起停發(fā)全部津貼、補(bǔ)貼。

　　3、事業(yè)人員連續(xù)事假在1月以上的，從次月起其基礎(chǔ)性績(jī)效工資按應(yīng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)發(fā);超過(guò)3個(gè)月的，從第4個(gè)月起停發(fā)基礎(chǔ)性績(jī)效工資和全部津貼、補(bǔ)貼。

　　三、工作人員因個(gè)人原因經(jīng)批準(zhǔn)離崗學(xué)習(xí)的，機(jī)關(guān)人員在6個(gè)月以內(nèi)津貼補(bǔ)貼按在崗時(shí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過(guò)6個(gè)月的自第7個(gè)月起，停發(fā)工作性津貼和特殊崗位津貼。事業(yè)人員在6個(gè)月以內(nèi)基礎(chǔ)性績(jī)效工資按其應(yīng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā);學(xué)習(xí)時(shí)間超過(guò)6個(gè)月的，從第7個(gè)月起，其基礎(chǔ)性績(jī)效工資按應(yīng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)發(fā);學(xué)習(xí)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，停發(fā)基礎(chǔ)性績(jī)效工資。

　　四、工作人員公休假、探親假、產(chǎn)假、婚喪假期間，基本工資和各種津貼、補(bǔ)貼照發(fā)。

　　五、工作人員曠工期間按工作日扣發(fā)基本工資和各種津貼、補(bǔ)貼(工作日工資=月工資總額÷21)。

　　六、一年內(nèi)病假或事假超過(guò)六個(gè)月以上的，當(dāng)年不得計(jì)算工作年限。

　　七、因病長(zhǎng)期請(qǐng)病假的人員。單位應(yīng)要求其進(jìn)行勞動(dòng)能力鑒定，完全喪失勞動(dòng)能力的，要及時(shí)辦理因病退休、退職手續(xù)。其中男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，參加工作年限滿十年的，經(jīng)過(guò)市級(jí)及以上勞動(dòng)鑒定委員會(huì)鑒定完全喪失勞動(dòng)能力的，可以辦理退休手續(xù);而經(jīng)過(guò)市級(jí)及以上勞動(dòng)鑒定委員會(huì)鑒定完全喪失勞動(dòng)能力，又不具備退休條件的，可以辦理退職手續(xù)。

　　八、婚、喪假：正常婚、喪假按國(guó)家規(guī)定各給3天假期。晚婚者(男25歲，女23歲)另獎(jiǎng)假15天(包括假期內(nèi)公休日)，特殊情況需要延假的，按事假辦理。職工直系親屬(包括父母、岳父母、公婆)故去可休假7天，家屬探親按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。產(chǎn)假：按國(guó)家文件規(guī)定執(zhí)行3個(gè)月，晚育和剖腹產(chǎn)者另獎(jiǎng)(增)假30天;非計(jì)劃內(nèi)生育不給假，并按曠工處理。

　　第六章 車輛管理制度

　　第二十條 機(jī)關(guān)車輛由辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。

　　1、機(jī)關(guān)車輛實(shí)行專人專車，由專職駕駛員駕駛，駕駛員不得將車交給其他人員駕駛，凡違反規(guī)定的，一切責(zé)任及費(fèi)用等由駕駛員個(gè)人承擔(dān)，同時(shí)單位按規(guī)定進(jìn)行處理。

　　2、縣內(nèi)加油由辦公室安排人員和駕駛員一起共同完成，并由雙方簽字認(rèn)可。外出途中加油的，由駕駛員根據(jù)實(shí)際用油量加油,并由外出用車人在加油發(fā)票上簽字證明后方可報(bào)銷。

　　3、車輛因工出縣城的，實(shí)行登記制度，由駕駛員向辦公室報(bào)告登記外出目的地和用車人。

　　4、外單位用車，須經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，駕駛員接辦公室通知后才能出車，不得自作主張，如駕駛員擅自出車，按曠工處理，并承擔(dān)一切費(fèi)用和責(zé)任。

　　5、車輛實(shí)行定點(diǎn)修理制度。車輛正常保養(yǎng)和維修需事先報(bào)告維修部位、故障、費(fèi)用等情況，經(jīng)請(qǐng)示局長(zhǎng)同意后方可在指定的修理地點(diǎn)進(jìn)行保養(yǎng)維修。車輛在外出途中需要修理的，由外出用車領(lǐng)導(dǎo)酌情處理。縣內(nèi)修理發(fā)票附材料清單，經(jīng)辦公室審核后方可報(bào)銷。外出途中修理的發(fā)票，由用車人核實(shí)簽字后方可報(bào)銷。

　　6、車輛清洗實(shí)行定點(diǎn)制度。由辦公室統(tǒng)一為車輛購(gòu)買不限洗車次數(shù)的包年洗車卡，駕駛員要保證車況良好和車身清潔。

　　7、車輛在非工作時(shí)間一律統(tǒng)一停放在單位院內(nèi)，不得開車上下班、做私事或者將車輛停放在別處;非工作時(shí)間確因工作需要使用車輛時(shí)，要先告知辦公室使用的緣由，由辦公室據(jù)實(shí)登記。駕駛員如出現(xiàn)公車私用的，由駕駛員個(gè)人承擔(dān)一切費(fèi)用和責(zé)任。

　　8、車輛原則上只保證領(lǐng)導(dǎo)辦公用車，科(室)原則上不安排用車。確因特殊工作需要用車的，經(jīng)局長(zhǎng)同意后，由辦公室安排。

　　9、駕駛員要安全文明行車，并嚴(yán)格遵守交通規(guī)則，嚴(yán)禁疲勞駕駛和酒后開車。 因違反交通規(guī)則受到的處罰由駕駛員承擔(dān)。

　　第二十一條 局屬各部門車輛的具體管理使用，由部門根據(jù)實(shí)際情況，另行制定相關(guān)制度(需報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn))，并嚴(yán)格管理。但必須嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)禁公車私用、嚴(yán)禁領(lǐng)導(dǎo)駕駛公車(確無(wú)專職駕駛?cè)说模瑘?bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在局紀(jì)委和辦公室備案后方可駕駛)、非工作時(shí)間統(tǒng)一集中停放等上級(jí)部門對(duì)車輛的管理規(guī)定。

　　第七章 后勤接待制度

　　第二十二條 接待是指除正常的會(huì)議、培訓(xùn)、活動(dòng)以外的日常接待。接待從本局實(shí)際出發(fā)，本著熱情、周到、禮貌、節(jié)儉的原則，不講排場(chǎng)、不講闊氣，不鋪張浪費(fèi)，菜品突出**地方特色，不上高檔酒，禁止上煙，不吃海鮮等高檔菜肴。

　　第二十三條 接待對(duì)象：凡來(lái)我局檢查指導(dǎo)工作的省、市、縣領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)及隨行人員，縣級(jí)部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及隨行人員，友好交往的兄弟縣、市、區(qū)農(nóng)業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)，外地區(qū)農(nóng)業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)往來(lái)部門領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)及隨行人員等。

　　第二十四條 實(shí)行分級(jí)接待，對(duì)口接待的原則。凡符合上述接待對(duì)象的，由對(duì)應(yīng)部門或科(室)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)同意后，進(jìn)行接待。接待要本著節(jié)約的原則進(jìn)行，應(yīng)盡量減少陪同人員，確需局領(lǐng)導(dǎo)陪同活動(dòng)的，一般由分管領(lǐng)導(dǎo)陪同接待，特殊情況由局長(zhǎng)參加陪同接待。

　　第八章 財(cái)務(wù)管理制度

　　第二十五條 實(shí)行公務(wù)支出使用公務(wù)卡結(jié)算制度。

　　第二十六條 嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，全局除農(nóng)經(jīng)站單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)賬戶外，其余各站、校、中心的賬務(wù)均由局財(cái)務(wù)室統(tǒng)管，實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。財(cái)務(wù)管理人員必須遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真履行職責(zé)，管好財(cái)務(wù)，節(jié)約開支，合理利用資金，現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金嚴(yán)格按照銀行規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十七條 實(shí)行局長(zhǎng)一支筆審批制度。資金的使用和報(bào)銷，嚴(yán)格堅(jiān)持局長(zhǎng)一支筆審批，所有開支必須事先申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后按計(jì)劃開支。同時(shí)，實(shí)行大額或大宗開支由局長(zhǎng)辦公會(huì)集體研究，局長(zhǎng)代表領(lǐng)導(dǎo)集體簽署意見。

　　第二十八條 干部職工外出學(xué)習(xí)、開會(huì)、參觀、考察必須以通知文件為依據(jù)，由分管領(lǐng)導(dǎo)提出意見，局長(zhǎng)審批同意后方可參加，否則不予報(bào)銷一切費(fèi)用，并按曠工論處。

　　第二十九條 出差下鄉(xiāng)食宿報(bào)銷。如單位有車隨行、且食宿有人接待的，不再報(bào)銷差旅費(fèi);如單位有車隨行，食宿無(wú)人接待，但食宿發(fā)票回單位報(bào)銷的，不再報(bào)銷差旅費(fèi);無(wú)車隨行，但食宿有人接待或回單位報(bào)銷的，可依規(guī)定回單位填寫報(bào)銷單報(bào)銷車費(fèi);無(wú)車隨行，食宿沒(méi)有接待，且沒(méi)有回單位報(bào)銷食宿費(fèi)的，方可依規(guī)定回單位填寫報(bào)銷單報(bào)銷車費(fèi)和食宿補(bǔ)助。所有符合報(bào)銷的費(fèi)用，須有經(jīng)辦人員、部門領(lǐng)導(dǎo)簽字、并由分管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字后再報(bào)局長(zhǎng)履行法定手續(xù)后方可報(bào)銷。

　　第三十條 有收費(fèi)收款項(xiàng)目的單位，必須堅(jiān)持按有關(guān)文件要求掛牌、亮證收費(fèi)，并指定兩個(gè)人分別管理票據(jù)和現(xiàn)金，嚴(yán)格堅(jiān)持收入金額上繳和按比例返還工作經(jīng)費(fèi)的制度。

　　第三十一條 大件辦公用品或一次購(gòu)買一種辦公用品價(jià)值超過(guò)3000元以上的，必須由使用單位向局領(lǐng)導(dǎo)班子提出，經(jīng)批準(zhǔn)后按程序報(bào)縣政府采購(gòu)中心聯(lián)系購(gòu)買。

　　第三十二條 局機(jī)關(guān)辦公所需信箋、筆墨等一般辦公用品和紙杯、水票、茶葉等消耗品，由辦公室作計(jì)劃，經(jīng)局長(zhǎng)或分管副局長(zhǎng)同意后，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一購(gòu)置，辦公室統(tǒng)一發(fā)放。同時(shí)各部門、科室要按照節(jié)能降耗的要求，節(jié)約使用紙張、水、電等辦公消耗，節(jié)約一滴水、一度電、一張紙。

　　第九章 門衛(wèi)值班及環(huán)境衛(wèi)生管理制度

　　第三十三條 門衛(wèi)值班實(shí)行二十四小時(shí)值班制度，每天6:30開大門，24:00關(guān)大門，如有特殊情況須提前與門衛(wèi)聯(lián)系。

　　第三十三條 門衛(wèi)值班人員不得擅自離開值班室，下班及雙休日期間，要經(jīng)常性對(duì)辦公樓及大院進(jìn)行巡邏，管護(hù)好花草樹木，對(duì)損害院內(nèi)公共設(shè)施及花草樹木的行為給予及時(shí)制止，引導(dǎo)好外來(lái)辦事人員將車輛停放在指定位置，并管護(hù)好停放在指定位置的各種車輛，如出現(xiàn)安全事故，按照保安合同執(zhí)行。

　　第三十四條 實(shí)行衛(wèi)生區(qū)包潔責(zé)任制。一是各辦公室室內(nèi)衛(wèi)生由各辦公室人員負(fù)責(zé)打掃，并保持整潔;二是機(jī)關(guān)辦公樓各層公共衛(wèi)生，各層由各層人員負(fù)責(zé)，場(chǎng)院由保安負(fù)責(zé)打掃;三是局屬各部門公共區(qū)衛(wèi)生，嚴(yán)格按20xx年4月16日“關(guān)于調(diào)整衛(wèi)生區(qū)劃分的通知”執(zhí)行。

　　第三十五條 老大院門衛(wèi)值班嚴(yán)格按與保安公司簽訂的《保安服務(wù)合同書》執(zhí)行。車輛管理辦法按20xx年6月3日起實(shí)施的《**縣農(nóng)業(yè)局大院車輛停放管理(暫行)規(guī)定》執(zhí)行。

　　第十章 保密工作制度

　　第三十六條 全體領(lǐng)導(dǎo)干部必須嚴(yán)格保守黨和國(guó)家的秘密,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)保密規(guī)定。切實(shí)做到：不該說(shuō)的秘密不說(shuō)，不該問(wèn)的秘密不問(wèn)，不該看秘密不看，不該記錄的秘密不記錄。不在私人交往中涉及秘密，不攜帶密件、密品參觀游覽和探親訪友，不在公共場(chǎng)所辦理、談?wù)搶儆诿孛艿氖马?xiàng);不在沒(méi)有保密保障的地方和設(shè)備中存儲(chǔ)、處理秘密信息及載體，不通過(guò)普通電話、明碼電報(bào)、普通郵局、計(jì)算機(jī)公用網(wǎng)、普通傳真遞送和傳輸黨和國(guó)家秘密信息及載體。

　　第三十七條 凡需計(jì)算機(jī)處理涉密信息的，必須使用涉密計(jì)算機(jī)處理。涉密計(jì)算機(jī)實(shí)行專人專用，嚴(yán)格物理?xiàng)l件隔離，嚴(yán)禁其他人員使用涉密計(jì)算機(jī)。

　　第三十八條 嚴(yán)格執(zhí)行“涉密不上網(wǎng)，上網(wǎng)不涉密”規(guī)定，堅(jiān)持“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，非涉密計(jì)算機(jī)不得保存、傳輸、打印涉密信息和內(nèi)部工作信息。嚴(yán)禁在非涉密軟盤、光盤、U盤上保存涉密信息。

　　第三十九條 發(fā)布信息堅(jiān)持“誰(shuí)發(fā)布、誰(shuí)審核、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則。所有上網(wǎng)發(fā)布的資料必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，交專職人員上網(wǎng)發(fā)布，文責(zé)由撰稿人自負(fù)。不得在聊天室、論壇、網(wǎng)絡(luò)新聞上發(fā)布、談?wù)摵蛡鞑��?guó)家秘密、工作秘密以及敏感信息。

　　第四十條 涉密文件實(shí)行專人負(fù)責(zé)履行文件登記、管理和清退工作，機(jī)關(guān)由檔案室負(fù)責(zé)，局屬各部門有涉密文件的必須由專人進(jìn)行嚴(yán)格保管。檔案管理人員對(duì)秘密檔案材料應(yīng)嚴(yán)加管理，嚴(yán)格傳遞、借閱手續(xù)，如需借閱者，須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在檔案閱覽室內(nèi)查閱，不準(zhǔn)帶出檔案室，不準(zhǔn)摘抄;檔案人員未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大利用范圍，以確保檔案的安全。

　　第四十一條 涉密文件傳閱一律采取直傳方式，經(jīng)管文件的人員應(yīng)逐件登記送閱文人，閱后退回，要清點(diǎn)份數(shù)，閱文人之間不得橫向傳閱。

　　第十一章 安全制度

　　第四十二條 貫徹落實(shí)“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”和“預(yù)防為主”的原則，各分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分管單位的安全負(fù)責(zé)，局屬各單位的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位安全負(fù)責(zé)，做到"管好自己的人，看好自己的門，辦好自己的事"。

　　第四十三條 各單位要定期或不定期開展安全知識(shí)教育，做好防火、防盜等安全措施檢查，并及時(shí)排除安全隱患。全體人員要牢固樹立安全防范意識(shí)，增強(qiáng)安全保衛(wèi)觀念，保持警惕，確保人身及辦公安全，發(fā)現(xiàn)可疑情況和事故隱患，要及時(shí)報(bào)告處置。

　　第四十四條 各辦公室工作人員下班時(shí)須關(guān)好門窗，切斷電源，妥善保管好重要文件資料。嚴(yán)禁將自己使用的單位鑰匙，亂配給別人，調(diào)離人員應(yīng)及時(shí)將鑰匙交回單位。辦公區(qū)內(nèi)嚴(yán)禁存放易燃、易爆和劇毒物品，嚴(yán)禁私自接拉電源，亂接電線、禁用電爐。不得將現(xiàn)金和貴重物品滯放在辦公室內(nèi)，發(fā)生意外，后果自負(fù)。

　　第四十五條 財(cái)務(wù)室須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，保險(xiǎn)柜及辦公桌內(nèi)嚴(yán)禁存放現(xiàn)金過(guò)夜。檔案室其他人員未經(jīng)允許不得入內(nèi)。

　　第四十六條 實(shí)行節(jié)假日值班制度。各單位要做好節(jié)假日值班工作，值班人員必須在崗在職，提高警惕，做好巡查工作，填好值班記錄，嚴(yán)格交接班手續(xù);遇事慎重處理，重要事宜及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。

　　第十二章 獎(jiǎng)懲制度及附則

　　第四十七條 凡工作取得良好效果，受上級(jí)檢查得到肯定或有關(guān)單位表彰的，視情經(jīng)研究后給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第四十八條 凡違反相關(guān)工作紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等的干部職工，按干管權(quán)限和相關(guān)規(guī)定由局紀(jì)委從嚴(yán)從重處理。

　　第四十九條 本制度自20xx年1月1日起施行。

內(nèi)部控制4

　　摘要：國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，是國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。國(guó)有企業(yè)代表廣大人民群眾的根本經(jīng)濟(jì)利益，因此其經(jīng)營(yíng)水平的高低對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平具有重要影響。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)不單單通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得利潤(rùn)回報(bào)，還通過(guò)對(duì)外投資項(xiàng)目獲得收益，因此有必要對(duì)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理進(jìn)行全面探析。

　　關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);投資項(xiàng)目;內(nèi)部控制;管理

　　對(duì)于企業(yè)而言，其獲得收益的方式是多種多樣的。企業(yè)既可以通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得利潤(rùn)，也可以通過(guò)對(duì)外投資的方式獲得利潤(rùn)。對(duì)外投資既包括直接投資還包括間接投資，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在選擇投資方式時(shí)仍然采用直接投資和間接投資相結(jié)合的方式進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)屬于其資本來(lái)源于國(guó)家，其運(yùn)營(yíng)受國(guó)有資本管理委員會(huì)監(jiān)督控制，同時(shí)其還需要對(duì)廣大人民群眾負(fù)責(zé)，不能單單只考慮經(jīng)濟(jì)收益，還需要考慮是否有利于保障人民群眾的基本權(quán)益和國(guó)家安全等。因此國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的管理過(guò)程中，需要重視其對(duì)投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制和管理，只有通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度才能保障投資項(xiàng)目的收益并降低其風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

　　一、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與管理的現(xiàn)狀

　　(一)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)完善程度不高。無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人在進(jìn)行投資時(shí)都存在著高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)高收益、低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)低回報(bào)的狀況，因此如何把握風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的關(guān)系是每一個(gè)投資人都需要關(guān)注的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)在從事投資項(xiàng)目時(shí)必須要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，但是當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資過(guò)程中，由于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)完善程度不高，致使國(guó)有企業(yè)的投資容易出現(xiàn)難以把握風(fēng)險(xiǎn)的失控局面，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定難題。首先，某些國(guó)有企業(yè)對(duì)于投資項(xiàng)目缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在項(xiàng)目投資之前未進(jìn)行全面考察，這使得某些投資項(xiàng)目在投資之初就因?yàn)榭疾觳蝗�面而造成了巨額虧損，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重不良影響。其次，國(guó)有企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目缺乏實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和投資項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)大環(huán)境等都具有密切的關(guān)系，當(dāng)投資項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)大環(huán)境發(fā)生劇烈變動(dòng)時(shí)，國(guó)有企業(yè)需要及時(shí)預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，防止因投資項(xiàng)目的劇烈縮水給企業(yè)造成不必要的損失。但是由于風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控制度需要完善的內(nèi)部制度相配合，同時(shí)也需要具有高技術(shù)水平的人員參與，因此當(dāng)前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都難以實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)，通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度才能保障風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)營(yíng)。

　　(二)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制缺乏全局觀。國(guó)有企業(yè)樂(lè)于通過(guò)對(duì)外投資項(xiàng)目的方式將閑散資金進(jìn)行充分利用，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理以獲得經(jīng)濟(jì)收益的最大化，還可以通過(guò)對(duì)外投資的方式實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)完善及對(duì)其他企業(yè)的控制或影響以獲得穩(wěn)定的市場(chǎng)地位等。因此，國(guó)有企業(yè)無(wú)論是出于什么目的進(jìn)行投資項(xiàng)目，都需要有足夠的資金進(jìn)行支持。但是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制缺乏全局觀，這使得企業(yè)可能在進(jìn)行投資項(xiàng)目管理最終因資金不足而產(chǎn)生投資項(xiàng)目中途撤資或難以持續(xù)投資的現(xiàn)象頻發(fā)，不利于企業(yè)獲得穩(wěn)定收益保持長(zhǎng)期發(fā)展。首先，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目之前，對(duì)投資項(xiàng)目所需資金的預(yù)算控制水平較低。間接投資大多通過(guò)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金的投出因此其資金投出額一般可以非常清晰的判斷，但是直接投資由于其是企業(yè)直接向被投資企業(yè)或項(xiàng)目注資，其對(duì)于資金投出額可能就存在一定的波動(dòng)性。這使得投資成本的確定在預(yù)算控制過(guò)程中已經(jīng)成為較難控制的部分。其次，國(guó)有企業(yè)在對(duì)外投資時(shí)某些項(xiàng)目的收益是確定的，但是企業(yè)在投資過(guò)程中的花銷卻難以確定。由于預(yù)算控制制度全局觀不足，使得在投資過(guò)程中的開銷難以進(jìn)行預(yù)算控制，使得企業(yè)的投資項(xiàng)目雖然具有高收益，但是因開銷過(guò)大而最終無(wú)法獲得預(yù)期的凈收益。除此之外，國(guó)有企業(yè)資金的浪費(fèi)一直是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中嚴(yán)重的問(wèn)題。在投資管理過(guò)程中，該問(wèn)題雖然已經(jīng)逐步受到重視，但是因投資項(xiàng)目均具有一定特殊性，因此難以進(jìn)行有效控制和衡量，難以進(jìn)行資金管理。

　　(三)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制不清晰。國(guó)有企業(yè)的所有資本金都來(lái)源于國(guó)有資本，在這種情況下國(guó)有企業(yè)的管理者實(shí)質(zhì)上是代表人民參與國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)管理，因此其必然存在目標(biāo)的不一致，因此國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督顯得尤為重要。但是當(dāng)前我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督很多都停留在對(duì)國(guó)有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目上，而忽略了對(duì)國(guó)有企業(yè)的投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理上。首先，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在一定的缺陷。投資項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督管理需要國(guó)有企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制，但是當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制并沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理流程和具體事項(xiàng)，這使得內(nèi)部監(jiān)督成為難題。其次，外部監(jiān)督力量難以滲透，無(wú)法進(jìn)行國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的外部監(jiān)督管理。外部監(jiān)督一般只能通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)進(jìn)行，投資項(xiàng)目尤其是創(chuàng)新金融工具投資都屬于表外項(xiàng)目不在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行反映，在監(jiān)督管理過(guò)程中存在一定難度。

　　二、完善國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制和管理的舉措

　　(一)不斷建設(shè)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是粗放型的管理模式導(dǎo)致企業(yè)雖然有盈利空間，但是由于資金使用存在浪費(fèi)，致使企業(yè)的利潤(rùn)水平不高。隨著市場(chǎng)條件下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，粗放型管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。在這種情況下，精細(xì)化管理應(yīng)運(yùn)而生，內(nèi)部控制水平的提高將很大程度上改善國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的管理水平。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)不斷建設(shè)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)來(lái)完善投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理。首先，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要從投資項(xiàng)目確定之前就開始，對(duì)于意向投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，超過(guò)企業(yè)可承受風(fēng)險(xiǎn)范圍的投資項(xiàng)目考慮不進(jìn)行投資，以保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。其次，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行全局風(fēng)險(xiǎn)把握，實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)于及時(shí)評(píng)估反映投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)具有極大幫助，企業(yè)需要盡量提升對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率和水平，通過(guò)數(shù)學(xué)分析等方法將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和確定。除此之外，只有完善的內(nèi)部控制制度才能保障國(guó)有企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，內(nèi)部控制信息也會(huì)給國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制提供數(shù)據(jù)保證。

　　(二)逐步提高國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制全局意識(shí)。預(yù)算控制對(duì)于企業(yè)而言具有非常重要的意義。企業(yè)如果不進(jìn)行全面的預(yù)算控制將會(huì)致使資金的使用效率較低，企業(yè)的利潤(rùn)也就難以保障。在這種情況下，企業(yè)想要加強(qiáng)投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理，還應(yīng)當(dāng)逐步提高國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制全局意識(shí)，做好預(yù)算編制和審核工作。首先，在預(yù)算編制階段，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)投資項(xiàng)目的'所需資金進(jìn)行預(yù)判和了解，通過(guò)提交預(yù)算報(bào)告的方式遞交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行簡(jiǎn)單審核后由管理層進(jìn)行批準(zhǔn)或者修改。在預(yù)算編制階段，詳細(xì)完整的預(yù)算內(nèi)容將為后期投資提供強(qiáng)大的支柱，既可以保障資金流的穩(wěn)定還可以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的超預(yù)算內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)需要按照投資項(xiàng)目的內(nèi)容來(lái)確定其是否合理有效，以避免資金使用的浪費(fèi)。除此之外，在每年年終還需要進(jìn)行預(yù)決算比較審核，對(duì)于投資項(xiàng)目中不符合預(yù)算要求的支出進(jìn)行調(diào)查了解，并相應(yīng)落實(shí)責(zé)任人，對(duì)于資金的使用效率也可以通過(guò)執(zhí)行比較來(lái)進(jìn)行確定。

　　(三)大力促進(jìn)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制發(fā)展。監(jiān)督管理作為內(nèi)部控制五要素中非常重要的內(nèi)容，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，改善管理水平具有非同尋常的意義。因此，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，其可以通過(guò)大力促進(jìn)國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制發(fā)展來(lái)提高內(nèi)部控制與管理水平，保障國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)再次騰飛。首先，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理需要從內(nèi)部環(huán)境入手，在企業(yè)內(nèi)部建立有關(guān)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)于投資項(xiàng)目的資金使用、項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r等關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，保障投資項(xiàng)目的正常運(yùn)行并降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。其次，國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目還需要外部監(jiān)督力量的增強(qiáng)。當(dāng)前某些投資項(xiàng)目在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于表外項(xiàng)目，難以在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到體現(xiàn)，這使得外部監(jiān)督力量較弱，隨著國(guó)有企業(yè)有關(guān)投資項(xiàng)目的不斷增多，完善表外項(xiàng)目的內(nèi)涵可以在很大程度上提升外部監(jiān)督管理水平。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也已經(jīng)開始從粗放型管理逐步過(guò)渡到精細(xì)化管理中來(lái)。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)需要通過(guò)建立完善的投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、加強(qiáng)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制和構(gòu)建良好的投資項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制來(lái)最終促進(jìn)企業(yè)投資活動(dòng)的穩(wěn)定高效發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。

　　參考文獻(xiàn):

　　［1］段萬(wàn)春，楊訓(xùn)兵，許成磊．省屬國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建———以云南為例［J］．云南師范大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，20xx(05)

　　［2］何曉輝．投資體制改革經(jīng)濟(jì)后果實(shí)證研究［J］．財(cái)會(huì)通訊，20xx(09)

內(nèi)部控制5

　　一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的概念及內(nèi)容

　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)內(nèi)容，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含五個(gè)基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因此，企業(yè)在開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作時(shí)，應(yīng)圍繞內(nèi)部控制這五個(gè)基本要素，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

　　二、國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的背景

　　200x年，美國(guó)在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報(bào)中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述并要求公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行負(fù)責(zé)。200x年，中國(guó)航油集團(tuán)下屬子公司-中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易，總計(jì)虧損5.5億美元，凈資產(chǎn)僅為1.45億美元，嚴(yán)重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)。由此，社會(huì)投資人和民眾對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力產(chǎn)生了巨大的疑問(wèn)，究竟是什么原因?qū)е略撈髽I(yè)走向末路?實(shí)際上，中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管控體系，其根本原因在于公司缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)。

　　國(guó)資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，一直以來(lái)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作極為關(guān)注。尤其是20xx年，按照財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求，國(guó)資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[20xx]68號(hào))，要求各企業(yè)立足自身實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系;采取有效措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行;加強(qiáng)評(píng)價(jià)與審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。同時(shí)要求各中央企業(yè)自20xx年開始，向國(guó)資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。由此可見，不論從外部監(jiān)管的角度，還是從企業(yè)自身內(nèi)在管理要求來(lái)看，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作都已成為國(guó)有企業(yè)每年必做的一項(xiàng)重要工作任務(wù)。

　　三、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題和不足

　　近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)。通過(guò)對(duì)日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié)，不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。但是另一方面，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊，在實(shí)際工作中還存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下方面：

　　1.缺乏領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視

　　現(xiàn)階段，一些國(guó)有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴(kuò)張期，也就是所謂跑馬圈地的時(shí)期，公司大部分的人力、財(cái)力傾注于跑項(xiàng)目、拿項(xiàng)目上。另一方面企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時(shí)，也在下大力氣抓經(jīng)營(yíng)、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層甚至認(rèn)為，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作做與不做，做好與做不好，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展意義不大，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵缺乏正確理解，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中，將會(huì)賦予企業(yè)強(qiáng)有力的發(fā)展動(dòng)力。

　　2.內(nèi)控建設(shè)相對(duì)滯后

　　一些企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作剛剛起步，內(nèi)控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點(diǎn)業(yè)務(wù)，未形成統(tǒng)一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制，但制度的有效性還存在問(wèn)題，即使制度本身是有效的，但實(shí)際執(zhí)行還有許多問(wèn)題，甚至有的企業(yè)出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象，制度定的是一套，實(shí)際執(zhí)行是另一套。由此可見，部分企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問(wèn)題還很多，內(nèi)控建設(shè)工作基礎(chǔ)比較薄弱。

　　這里舉一個(gè)例子，大家耳熟能詳?shù)娜f(wàn)科公司，這家企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)已形成比較規(guī)范的體系，主要體現(xiàn)在兩大特色上。一是制度規(guī)范化，萬(wàn)科的內(nèi)部網(wǎng)站上有一個(gè)制度規(guī)范庫(kù)，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問(wèn)題如何操作。萬(wàn)科規(guī)范的制度體系使得公司內(nèi)部很少出現(xiàn)繁瑣的請(qǐng)示匯報(bào)，提高了工作效率，降低了內(nèi)部交易成本。二是流程優(yōu)先，在制定每一項(xiàng)新制度前，首先要考慮流程的規(guī)范，在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司、總部各部門之間的對(duì)接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級(jí)、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實(shí)的內(nèi)控體系做基石，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作開展起來(lái)也就會(huì)有的放矢、水到渠成了。

　　3.缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與

　　目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作由內(nèi)審部門牽頭組織實(shí)施，未設(shè)立專職內(nèi)控評(píng)價(jià)崗位，而是由內(nèi)審人員兼職來(lái)做，其它部門的內(nèi)控自評(píng)工作也是由部門人員兼職承擔(dān)。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　另一方面，由于對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的認(rèn)識(shí)程度不足，業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作中來(lái)，只是被動(dòng)接受這項(xiàng)工作。自評(píng)工作由全員參與最后演變成為內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員由于其專業(yè)的局限性，對(duì)公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與，也會(huì)使內(nèi)控自評(píng)工作脫離經(jīng)營(yíng)實(shí)際，流于形式。

　　4.不同類型的企業(yè)未能有效實(shí)施具有自身特點(diǎn)的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作

　　目前，大部分國(guó)有企業(yè)都是以集團(tuán)公司的形式存在，旗下管理幾百家企業(yè)，這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬(wàn)別，不盡相同。管理層級(jí)有的到了三級(jí)、四級(jí)，其中多數(shù)二級(jí)企業(yè)都是管理型公司，而三級(jí)、四級(jí)企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。

　　集團(tuán)公司在開展內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中，制定了統(tǒng)一的表格模版，例如內(nèi)控評(píng)價(jià)工作底稿、內(nèi)控缺陷認(rèn)定表、內(nèi)控缺陷匯總表等。集團(tuán)公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評(píng)工作，認(rèn)定內(nèi)控缺陷。然而，下屬企業(yè)在開展自評(píng)工作時(shí)，未結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)表格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，只是照搬現(xiàn)成的模板。在筆者看來(lái)，也許這套模板對(duì)管理型企業(yè)比較適用，而對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)而言，就不一定是信手拈來(lái)可以用的`。

　　5.未與信息化管理相結(jié)合

　　在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要不失時(shí)機(jī)地改變傳統(tǒng)的工作方式，由單一的手工模式向現(xiàn)代化、信息化模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作也不例外。

　　目前部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)審的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了在線審計(jì)、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的信息化渠道，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作單純依賴手工編寫、人工報(bào)送，致使內(nèi)控評(píng)價(jià)工作效率不高、工作效果不明顯。

　　四、完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的對(duì)策及建議

　　企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的建立和健全是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，不是一蹴而就的。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為一種管理工具，在實(shí)踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進(jìn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作在國(guó)有企業(yè)有著巨大的提升空間。根據(jù)企業(yè)在開展內(nèi)控自評(píng)工作中出現(xiàn)的上述問(wèn)題，筆者對(duì)如何進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作進(jìn)行了思考與分析，主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的培訓(xùn)和宣貫，轉(zhuǎn)變企業(yè)員工理念

　　做好內(nèi)部控制自評(píng)工作，需要一定的資源，如人力、時(shí)間成本等，因此，管理層經(jīng)營(yíng)觀念的轉(zhuǎn)變，以及強(qiáng)有力的支持是必不可少的。公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，能夠?yàn)閮?nèi)控評(píng)價(jià)工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和工作條件，企業(yè)全體員工的積極參與，是保證內(nèi)控評(píng)價(jià)工作順利開展的先決條件。

　　企業(yè)可以通過(guò)組織培訓(xùn)、專題座談會(huì)等形式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的宣貫，提高全體員工的認(rèn)知與理解，提升業(yè)務(wù)人員操作能力，有利于內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的全面開展。從另一角度來(lái)看，企業(yè)在開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中，通過(guò)查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并組織實(shí)施整改，可以進(jìn)一步補(bǔ)齊管理短板，提升管理水平。總之，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，奠定內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

　　內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)漫長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要長(zhǎng)期不懈的努力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)狀，根據(jù)成本效益原則，制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)。并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控能夠與公司日常經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)。另一方面，內(nèi)控建設(shè)必須滲透到公司經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，涵蓋所有的部門和崗位，才能保證內(nèi)控建設(shè)工作落到實(shí)處。在內(nèi)控體系構(gòu)建完成后，企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)和完善應(yīng)建立常態(tài)化機(jī)制。

　　企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的成功與否很大程度上依賴于內(nèi)控體系的建立健全。如果內(nèi)控體系未建立或不健全，那么內(nèi)控評(píng)價(jià)工作也會(huì)成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。換言之，內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的根源所在。內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控評(píng)價(jià)相輔相成，互相促進(jìn)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是內(nèi)控體系建設(shè)的重要保證環(huán)節(jié)，它的有效開展將促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn)，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

　　3.與企業(yè)自身實(shí)際緊密結(jié)合，對(duì)內(nèi)控工作做出更全面的評(píng)價(jià)

　　不同的企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控自評(píng)的過(guò)程中，有共性的東西，同時(shí)必然存在個(gè)性化差異的地方。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等因素，制定出詳細(xì)的實(shí)施方案，并對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作統(tǒng)一模板做細(xì)致的分析，找到與自身企業(yè)最適當(dāng)?shù)钠鹾宵c(diǎn)，并對(duì)個(gè)別差異的地方做進(jìn)一步補(bǔ)充與完善。只有細(xì)致入微地開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，才能更全面地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的缺陷，并對(duì)缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。

　　4.利用信息化管理手段，提升業(yè)務(wù)水平

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起，依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢(shì)。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的信息化平臺(tái)建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)，基本能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內(nèi)審信息平臺(tái)建設(shè)日趨成熟，逐步建立起與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等的業(yè)務(wù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。因此，在成熟的內(nèi)審信息平臺(tái)上，再增加一個(gè)內(nèi)控評(píng)價(jià)子模塊，通過(guò)不同業(yè)務(wù)模塊之間的數(shù)據(jù)共享、資源共享，形成工作合力。同時(shí)也能大大提高內(nèi)控評(píng)價(jià)工作效率，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

內(nèi)部控制6

　　摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，許多行業(yè)在發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。企業(yè)自身要想在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)份額，就必須保證其產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還要優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理，從而盡可能降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部要求。在我國(guó)一些企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、資源優(yōu)化、人員整合以及產(chǎn)業(yè)提升的前提下，企業(yè)應(yīng)迎合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境，及自身發(fā)展客觀需求，改革管理模式，提升自身預(yù)算管理與內(nèi)控能力，實(shí)現(xiàn)二者有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合管理能力。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算；企業(yè)管理；內(nèi)部控制

　　當(dāng)今以社會(huì)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境為前提，我國(guó)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展并獲取了更高的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)為提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，不斷擴(kuò)展發(fā)展規(guī)模，在獲取更高經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，也在不斷提升自身的發(fā)展?jié)摿Γ�且從業(yè)人員基數(shù)不斷擴(kuò)大。此外我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀有了新情況，這就需要各企業(yè)不斷強(qiáng)化并實(shí)施先進(jìn)的管理理念，提升企業(yè)管理合力。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)的普遍內(nèi)部要求。相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)管理模式進(jìn)行相應(yīng)改革，開展有效的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合[1]。

　　一、概述預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵

　　1.分析預(yù)算管理含義

　　預(yù)算管理主要是企業(yè)通過(guò)科學(xué)的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，從而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理的措施。一般企業(yè)通過(guò)預(yù)算，可以使企業(yè)內(nèi)部資源即人力、物力、財(cái)力等現(xiàn)狀通過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的合理科學(xué)評(píng)價(jià)，從而進(jìn)行更合理的資源分配。從一定意義上說(shuō)，這種預(yù)算方式可以極大地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。此外，可通過(guò)對(duì)績(jī)效的管理與預(yù)算結(jié)果相結(jié)合，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合。其能夠在最大程度上提升企業(yè)的內(nèi)部實(shí)力與未來(lái)的生命力，通過(guò)預(yù)算也可以使企業(yè)明確自己發(fā)展需要的資金與收入資金[2]。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制

　　企業(yè)的內(nèi)部控制主要指企業(yè)內(nèi)部一些相互制約并且各有分工的部門機(jī)構(gòu)，這些部門依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略施行與之相對(duì)應(yīng)的制度，科學(xué)高效的內(nèi)控制度能保障企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中嚴(yán)格遵守法律，并追求最大的收益，同時(shí)將財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有過(guò)程、環(huán)境、信息、風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督等多方面，它有助于企業(yè)規(guī)劃的控制與監(jiān)督，且對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度、資金安排的安全性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性提供較高的保障。

　　二、預(yù)算管理與內(nèi)部控制的基本聯(lián)系

　　現(xiàn)代企業(yè)中，預(yù)算管理應(yīng)該與內(nèi)部控制融為一體，協(xié)同控制企業(yè)的發(fā)展。二者都是企業(yè)進(jìn)行有效管理的重要部分，其中在許多方面有著緊密的聯(lián)系。

　　1.具有相似的管控目的

　　為使企業(yè)得以穩(wěn)健發(fā)展，其會(huì)在既定發(fā)展周期內(nèi)規(guī)設(shè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，以此為基礎(chǔ)制定管理制度，用以引導(dǎo)企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)所規(guī)設(shè)的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃需落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，讓各部門與各階層人員明確自己的義務(wù)，明確企業(yè)發(fā)展對(duì)其自身的有利影響，提高員工工作的積極性。其中，企業(yè)內(nèi)部控制能整合企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)資源，引導(dǎo)各個(gè)部門落實(shí)企業(yè)管控目標(biāo)，提高工作效率，發(fā)揮自身的力量，保證企業(yè)的所有活動(dòng)與貿(mào)易能夠按照企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)與方向科學(xué)、合法、規(guī)范地進(jìn)行。因此，二者都是為更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)所進(jìn)行的管控。

　　2.管控原理相似

　　企業(yè)預(yù)算與企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定聯(lián)系，隨著企業(yè)管理機(jī)制的不斷革新，管理理念的不斷優(yōu)化更新，在企業(yè)管理的實(shí)施中，企業(yè)預(yù)算已經(jīng)與內(nèi)部控制產(chǎn)生了超高的相似度。隨著企業(yè)內(nèi)部管理理論的逐漸成熟，企業(yè)的預(yù)算管理已然成為富有系統(tǒng)性的管理體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控含義，需將預(yù)算管理滲入到企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部管控，預(yù)算管理的周密性同樣要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門參與到預(yù)算管理過(guò)程中，并建立完備的內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門需依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求展開內(nèi)控工作，科學(xué)劃分責(zé)任與利益，使內(nèi)部控制更富成效，并提高企業(yè)預(yù)算管理能力。

　　3.工作機(jī)制相似

　　現(xiàn)在的企業(yè)規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營(yíng)與決策管理需要更加科學(xué)合理的管理體系。企業(yè)預(yù)算與內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，二者缺一不可。在具體企業(yè)工作中有效的預(yù)算管理與內(nèi)部控制都需要企業(yè)內(nèi)部員工的合力實(shí)施，依靠其集體力量進(jìn)行更有效的管控。預(yù)算和內(nèi)部管理絕不只是依靠某個(gè)特定部門進(jìn)行的，需要企業(yè)管理者發(fā)動(dòng)所有員工的力量，使企業(yè)發(fā)展資源得以優(yōu)化配置。內(nèi)部控制也包括企業(yè)的各類預(yù)算，為此需加強(qiáng)其預(yù)算施行、編制、目標(biāo)設(shè)立、執(zhí)行監(jiān)管等情況予以控制。二者在實(shí)施的過(guò)程中相互統(tǒng)一，相互補(bǔ)充。

　　三、企業(yè)預(yù)算管理及內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的`分析

　　預(yù)算管理及內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行有效管理很有必要的兩部分內(nèi)容，是企業(yè)管理不可缺少的組成部分。然而當(dāng)今一些企業(yè)并沒(méi)有深刻意識(shí)到二者對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，在其企業(yè)運(yùn)行的具體操作中，仍有一些需要改進(jìn)之處。

　　1.忽視了二者的關(guān)聯(lián)性

　　前文所述，企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制需要相互配合進(jìn)行，二者密不可分。為此企業(yè)需注重發(fā)揮二者能效，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不斷優(yōu)化二者，用以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，達(dá)到提高企業(yè)管理效率的目的。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，一些企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的理解存在一些偏差，在管理上過(guò)于主觀臆斷，忽略了以人為本的管理初衷。在預(yù)算與內(nèi)部控制中存在一些操作偏差，因此在一些情況下會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的情況。一些企業(yè)甚至將這兩個(gè)部分分開為兩個(gè)部門進(jìn)行管理，這種做法十分不科學(xué)，會(huì)極大降低企業(yè)的管理效率。

　　2.沒(méi)有培養(yǎng)全員參與意識(shí)

　　對(duì)于預(yù)算管理與內(nèi)部控制，無(wú)論是管理階層還是工薪階層，都需要企業(yè)管理者盡最大努力動(dòng)員企業(yè)全員參與，發(fā)揮全體員工的集體力量，并加大對(duì)員工主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)，才能更有效地落實(shí)公司的管理。然而一些企業(yè)沒(méi)有建立先進(jìn)系統(tǒng)的管理理念，將預(yù)算部分分配給財(cái)會(huì)部門，將內(nèi)部管理分配給董事會(huì)、審計(jì)部門等企業(yè)管理部門，這使得大部分企業(yè)員工很難有機(jī)會(huì)參與到這兩個(gè)關(guān)鍵部分的工作中。這種現(xiàn)象究其根本是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)的管理人員缺乏相應(yīng)的管理工作思路，沒(méi)有意識(shí)到“水能載舟，亦能覆舟”的深刻道理，沒(méi)有明確個(gè)體員工的巨大作用，因此需要對(duì)自己的管理理念進(jìn)行更新。

　　3.不注重信息共享

　　預(yù)算管理與內(nèi)部控制總的來(lái)說(shuō)是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行管控。只有保證企業(yè)的具體數(shù)據(jù)能夠得到準(zhǔn)確的共享，才能進(jìn)一步確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)收集數(shù)據(jù)的廣泛性，能夠促進(jìn)信息的全面共享，讓企業(yè)的每一名員工都能體現(xiàn)自己的價(jià)值，讓員工獲得其應(yīng)有的知悉權(quán)。只有這樣才能保證企業(yè)的管理能夠得到全體員工的參與。部分企業(yè)對(duì)于現(xiàn)實(shí)情況過(guò)于謹(jǐn)慎，企業(yè)的許多數(shù)據(jù)只有管理階層與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)才能獲悉，并不是對(duì)全體員工進(jìn)行公開。因此，信息不能有效進(jìn)行全員共享，員工無(wú)法時(shí)刻與企業(yè)發(fā)展動(dòng)向保持同步，且未能掌握企業(yè)發(fā)展客觀需求，無(wú)法發(fā)揮基層員工工作能效。

　　四、企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的組合實(shí)施策略

　　1.將企業(yè)內(nèi)部控制建立在預(yù)算機(jī)制上

　　處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展常態(tài)下的企業(yè)，因缺乏健全完整的內(nèi)部管理機(jī)制，使企業(yè)的預(yù)算管理僅僅停留在表面，無(wú)法從真正意義上進(jìn)行。同樣，缺乏有效的預(yù)算機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部控制也不能有效進(jìn)行。因此，只有將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)預(yù)算實(shí)現(xiàn)和諧統(tǒng)一，將企業(yè)的內(nèi)部控制建立在預(yù)算機(jī)制上，才能實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)管控。同時(shí)，要制定相應(yīng)的責(zé)任制度與管理制度，讓員工明確企業(yè)的內(nèi)部管理流程，使企業(yè)得到更有效的管理。

　　2.利用預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部控制

　　許多企業(yè)在內(nèi)部控制上應(yīng)用的是規(guī)章制度的形式，通過(guò)企業(yè)制定的規(guī)章制度對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行科學(xué)管理，其過(guò)于片面且不成體系的管理模式無(wú)法點(diǎn)燃員工的工作熱情，導(dǎo)致企業(yè)與員工呈割裂狀態(tài)，因此在企業(yè)的發(fā)展與管理中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況與時(shí)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展氛圍，在管理機(jī)制創(chuàng)新理念支持下，在企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中應(yīng)用預(yù)算管理機(jī)制，為企業(yè)重新規(guī)設(shè)發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)其良性發(fā)展，并促其達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。

　　3.通過(guò)預(yù)算機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部考核機(jī)制

　　預(yù)算管理和內(nèi)部控制都需要相應(yīng)的考核機(jī)制，用以引導(dǎo)、約束、督促二者協(xié)同發(fā)展。考核機(jī)制需關(guān)注整個(gè)預(yù)算體系與工作人員。通過(guò)分析考核結(jié)果采取相關(guān)方略用以輔助與優(yōu)化考核結(jié)論。同時(shí)，考核機(jī)制同樣需在內(nèi)控機(jī)制內(nèi)有效落實(shí)，該制度的建立與制度實(shí)施情況進(jìn)行考核檢測(cè)，并進(jìn)行高效評(píng)價(jià)，提高企業(yè)管理質(zhì)量，提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，將內(nèi)控制度貫徹落實(shí)到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程執(zhí)行實(shí)況進(jìn)行詳細(xì)的把控與了解，因此需要完善考核與報(bào)告制度，依據(jù)預(yù)算機(jī)制進(jìn)行內(nèi)部工作執(zhí)行情況的考核、比較，并分析發(fā)展目標(biāo)與實(shí)際情況的差距。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]劉術(shù)海.淺析企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀與創(chuàng)新[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），20xx，（12）：162-163.

　　[2]吳霞?xì)J.淺析企業(yè)預(yù)算管理及其體系的構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，（10）：49-50.

內(nèi)部控制7

　　1引言

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制能夠提升會(huì)計(jì)工作的效率，改善企業(yè)財(cái)務(wù)情況，在現(xiàn)代的信息化背景下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)控制，能夠在保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好發(fā)展的條件下，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在一定問(wèn)題，在信息化背景下，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效的解決和改進(jìn)，能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)行。

　　2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　2.1會(huì)計(jì)控制體制不健全

　　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制沒(méi)有十分健全，在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)控制的效率和財(cái)會(huì)處理企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)不利影響。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)控制意識(shí)不十分強(qiáng)烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制大多是延用過(guò)往經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)期以來(lái)的管理制度，沒(méi)有很好地與時(shí)代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒(méi)有得到改進(jìn)，造成會(huì)計(jì)控制差，財(cái)務(wù)工作效率低等問(wèn)題。

　　2.2會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)性

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員專業(yè)化水平參差不齊，專門用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的管理人才較少。國(guó)有企業(yè)由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)控制方面的認(rèn)知存在一定偏差，對(duì)于會(huì)計(jì)控制不十分重視，導(dǎo)致內(nèi)部可用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的專業(yè)人才缺失，很多企業(yè)特別是規(guī)模較小的企業(yè)用于進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的人員多為轉(zhuǎn)職人員，沒(méi)有十分專業(yè)的會(huì)計(jì)控制知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)控制的經(jīng)驗(yàn)也比較少，不能發(fā)揮良好的控制作用。

　　2.3會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的缺失

　　除了在體制和人才方面的缺失之外，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督管理方面也存在較大的缺陷。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中缺乏有效的監(jiān)督制度和監(jiān)督人員，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程形同虛設(shè)，并且使得很多參與會(huì)計(jì)控制的`環(huán)節(jié)無(wú)法良好地發(fā)揮作用，工作效率低、工作內(nèi)容不完善并且可能出現(xiàn)一系列工作失誤，影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作。

　　2.4會(huì)計(jì)控制信息化水平較低

　　由于缺乏良好的控制意識(shí)、管理體制、監(jiān)督制度和管理人才，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制信息化水平往往較差。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部可能沒(méi)有意識(shí)到利用信息化技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的重要性和高效性，或者意識(shí)到信息化的重要性，但是缺乏相應(yīng)的專業(yè)化人才，造成會(huì)計(jì)控制當(dāng)中信息化水平較差，抑制了企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)展。

　　3信息化應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　3.1樹立正確的會(huì)計(jì)控制認(rèn)知

　　國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要具備正確的管理控制認(rèn)知。國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)重視信息化對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響，以及信息化可能對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生的更有利的作用。樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，并且應(yīng)當(dāng)注意通過(guò)建立健全管理和監(jiān)控機(jī)制，提高人員的綜合素質(zhì)，以及積極引入信息化技術(shù)為上述內(nèi)容提供有效的支持，從而更好地保證會(huì)計(jì)控制的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

　　3.2健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制

　　國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制過(guò)程中，一定要注意建立健全相關(guān)體制。首先，明確會(huì)計(jì)控制當(dāng)中各部門以及各人員的工作內(nèi)容。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)人員的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行有效的規(guī)范，建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲戒制度、監(jiān)督管理制度以及會(huì)計(jì)管理控制的一系列日常規(guī)范內(nèi)容等。通過(guò)信息化技術(shù)的應(yīng)用，積極了解先進(jìn)的管理體制的優(yōu)越性和可執(zhí)行性，根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將其優(yōu)秀的適應(yīng)于本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)容引入進(jìn)來(lái)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的先進(jìn)性。

　　3.3強(qiáng)化對(duì)專業(yè)化人才的培訓(xùn)

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)注重對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)工作。若企業(yè)內(nèi)部缺乏會(huì)計(jì)控制人員，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)員工的日常表現(xiàn)挑選出合適的員工，組織其進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)出專業(yè)人才后進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)控制工作，也可以積極的引入優(yōu)秀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才幫助企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作。應(yīng)當(dāng)不斷更新會(huì)計(jì)控制人員的專業(yè)知識(shí)，定期地組織其進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)其進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高專業(yè)化知識(shí)，更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

　　3.4建立健全監(jiān)督體制

　　建立專業(yè)的監(jiān)督管理部門，對(duì)會(huì)計(jì)控制中的會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行有效的監(jiān)督監(jiān)控。充分發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作專業(yè)化。在信息化背景下，監(jiān)督管理體制可以借助信息化技術(shù)，將監(jiān)督結(jié)果和監(jiān)督過(guò)程利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，傳輸至企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)中，進(jìn)行錄入統(tǒng)計(jì)，方便企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)懲工作時(shí)查找數(shù)據(jù)。

　　3.5引入先進(jìn)的信息化技術(shù)

　　信息化技術(shù)是支撐現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中的重要力量，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，并且積極的引入先進(jìn)的信息化技術(shù)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)的時(shí)效性，通過(guò)不斷更新先進(jìn)的信息化技術(shù)，使用信息處理軟件、信息化管理、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行支持，才能夠不斷提升控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展具有重要意義。在信息化背景下，通過(guò)信息技術(shù)能夠推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向著現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展，通過(guò)不斷完善管理體制、引進(jìn)先進(jìn)人才、建立監(jiān)督機(jī)制、將信息技術(shù)不斷更新，能夠更好地發(fā)揮對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

內(nèi)部控制8

　　摘要:營(yíng)改增是我國(guó)稅制深化改革的重要舉措，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生著日益深遠(yuǎn)的影響。對(duì)于企業(yè)而言，基于增值稅較營(yíng)業(yè)稅的復(fù)雜性，營(yíng)改增無(wú)疑是對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的重要挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力與應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)稅務(wù)管理價(jià)值的提升。本文在分析營(yíng)改增背景下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，闡述了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響，進(jìn)而提出加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要措施。

　　關(guān)鍵詞:營(yíng)改增；稅務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

　　內(nèi)部控制是企業(yè)細(xì)化經(jīng)濟(jì)管理流程，識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一系列活動(dòng)組合。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在我國(guó)營(yíng)改增全面擴(kuò)圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)需要繳納的流轉(zhuǎn)稅種，而增值稅復(fù)雜的計(jì)算方法和科目設(shè)計(jì)，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務(wù)管理提出了更新更高的要求。基于此，企業(yè)需正視營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

　　一、營(yíng)改增背景下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

　　(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇

　　增值稅是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍征收的流轉(zhuǎn)稅種，因其僅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征稅，避免了征收營(yíng)業(yè)稅可能對(duì)企業(yè)造成的重復(fù)納稅。然而，增值稅核算復(fù)雜，納稅規(guī)定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，亟需通過(guò)建立稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)增值稅核算管理，提升稅務(wù)政策掌握的時(shí)效性，及時(shí)與內(nèi)外部建立稅務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系通道，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

　　(二)有效提高稅務(wù)管理價(jià)值的必然選擇

　　企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)之一是為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值，這也是稅務(wù)管理追求的較高境界。稅務(wù)內(nèi)部控制在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理的基礎(chǔ)上，將增值稅政策與執(zhí)行貫穿其中，細(xì)化識(shí)別增值稅涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施加以防范，為企業(yè)積累稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，建立稅務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造管理價(jià)值的基礎(chǔ)，如企業(yè)通過(guò)稅務(wù)內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈客戶結(jié)構(gòu)，提高增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，可以降低企業(yè)增值稅應(yīng)納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)資金壓力，創(chuàng)造稅務(wù)管理價(jià)值。

　　二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響

　　(一)企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)境發(fā)生較大變化

　　營(yíng)業(yè)稅實(shí)施中，企業(yè)僅需按照營(yíng)業(yè)收入計(jì)提一定比例稅金，以此完成稅金申報(bào)，即完成了營(yíng)業(yè)稅繳納。而增值稅采取差額征收、以票管稅的機(jī)制，涉及企業(yè)的采購(gòu)、制造、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)。營(yíng)改增使得企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系所處的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化，一方面稅務(wù)主管機(jī)關(guān)由地稅局轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)稅局，涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、轉(zhuǎn)出、出口退稅、即征即退、先征后退等復(fù)雜稅收政策，面臨的稅務(wù)監(jiān)管模式發(fā)生較大變化，另一方面增值稅涉及企業(yè)上下游業(yè)務(wù)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有更為廣泛的認(rèn)識(shí)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境提出新的要求。

　　(二)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)更加多元

　　由于增值稅核算復(fù)雜，涉及進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等9個(gè)明細(xì)科目，加之企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為涉及的稅收規(guī)定繁多，諸如視同銷售、混合銷售等經(jīng)濟(jì)行為都有不同的稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)稅務(wù)處理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也相應(yīng)多元。如對(duì)稅收政策掌握不及時(shí)，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證超期，所享受的稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)不及時(shí)等等，都可能使得企業(yè)的增值稅管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)損失。

　　(三)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)要求更高

　　企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅條件下，稅務(wù)人員工作相對(duì)簡(jiǎn)單，可以在內(nèi)部控制允許情況下，從事其他財(cái)務(wù)工作，但增值稅條件下，企業(yè)需要設(shè)立專人負(fù)責(zé)增值稅管理，包括發(fā)票管理、稅金核算、稅款申報(bào)、稅收政策學(xué)習(xí)、優(yōu)惠政策落地等相關(guān)工作，同時(shí)增值稅管理不單純是稅務(wù)管理，更是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，是貫穿企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的全流程管理，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求更高。

　　三、營(yíng)改增背景下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要措施

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)體制機(jī)制建立與完善

　　稅務(wù)體制機(jī)制是稅務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，企業(yè)應(yīng)在營(yíng)改增全面實(shí)施前提下，建立企業(yè)良好的稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境。一是提高企業(yè)全員對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，特別是加強(qiáng)一把手對(duì)增值稅的'重視程度；二是加強(qiáng)營(yíng)改增基礎(chǔ)管理，建立專人專職管理機(jī)制，明確責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理，重構(gòu)企業(yè)供應(yīng)商客戶群，建立完成的增值稅抵扣鏈條，逐步倒逼企業(yè)規(guī)范管理；三是正確評(píng)估營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響程度，合理規(guī)劃企業(yè)未來(lái)發(fā)展，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與實(shí)施策略，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容，是有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要抓手。識(shí)別與管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一是對(duì)增值稅政策有全面掌握，與企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際融會(huì)貫通，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)；二是針對(duì)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確措施，防范風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)于營(yíng)改增的過(guò)度事項(xiàng)，應(yīng)分析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，取得有力證據(jù)，規(guī)范稅務(wù)處理，以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)交流，實(shí)時(shí)掌握政策最新動(dòng)態(tài)，溝通政策執(zhí)行口徑，避免因稅務(wù)政策理解不同造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)與交流

　　我國(guó)大部分企業(yè)習(xí)慣于營(yíng)業(yè)稅管理，營(yíng)改增全面擴(kuò)圍后，很多企業(yè)對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)尚且初步。實(shí)施企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)與交流，形成常態(tài)化，是建設(shè)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容之一。一是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的增值稅普及培訓(xùn)，促進(jìn)全員對(duì)增值稅有基本的認(rèn)知。二是加強(qiáng)新政策與新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與交流，未雨綢繆，建立適應(yīng)新政策的企業(yè)商業(yè)模式，突出增值稅對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要作用，將增值稅作為企業(yè)預(yù)算上下溝通、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程建立的必選項(xiàng)。三是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)審計(jì)，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，定期與不定期開展?fàn)I改增專項(xiàng)審計(jì)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅于初期，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程監(jiān)督與事后檢查，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系的全周期全流程管控。

內(nèi)部控制9

　　在事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制占據(jù)重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還有一些問(wèn)題的存在，對(duì)單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時(shí)找出并分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，通過(guò)有效的措施加以解決，是本文的論述重點(diǎn)。

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

　　１．缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。

　　作為事業(yè)單位內(nèi)部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內(nèi)部控制意識(shí)，才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實(shí)。然而現(xiàn)階段，我國(guó)仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏透徹的理解，實(shí)踐工作中，會(huì)計(jì)人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，這直接阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮，無(wú)法及時(shí)全面地掌握單位核心決策的具體事項(xiàng)。

　　２．會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。

　　部分事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作依舊以應(yīng)付外部檢查為目的，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，出現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與外部會(huì)計(jì)監(jiān)督混淆的局面。關(guān)于外部監(jiān)督，政府監(jiān)督的功能相互交叉，且沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，加之管理的分散性，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督未向規(guī)定的目標(biāo)要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預(yù)算及創(chuàng)收上，并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。

　　３．會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。

　　事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)與有效執(zhí)行，需要會(huì)計(jì)人員的大力幫助才能實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及其獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高、知識(shí)水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)單位還忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的.思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員沒(méi)有足夠的監(jiān)督意識(shí)、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。

　　二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　１．提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。

　　事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定時(shí)，應(yīng)清晰劃分相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)與權(quán)力，確保單位全員都嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制要求，為內(nèi)部控制的順利有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)還應(yīng)通過(guò)法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，把責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與決策層掛鉤。

　　２．充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，落實(shí)激勵(lì)機(jī)制。

　　要想進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，事業(yè)單位就需要及時(shí)構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職能作用的全面發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是內(nèi)部控制的再控制，所以應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)必要的獨(dú)立性，獨(dú)立審計(jì)在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審計(jì)、對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的完善性及單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行有效性進(jìn)行稽查與評(píng)價(jià)，同時(shí)將最后的結(jié)果遞交給單位管理部門，以此實(shí)現(xiàn)規(guī)范健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　３．提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

　　具體應(yīng)做好以下幾方面：一是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)及道德品質(zhì)；會(huì)計(jì)人員的良好道德素質(zhì)是會(huì)計(jì)行業(yè)一直強(qiáng)調(diào)的要求，工作中必須誠(chéng)實(shí)守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，從而贏得社會(huì)的信賴。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范，還應(yīng)對(duì)違反規(guī)范的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處理。國(guó)家頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》中明確提出，對(duì)提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、做假等違規(guī)行為的會(huì)計(jì)人員，一律不予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，此外，對(duì)因不按規(guī)定辦事而被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，兩年內(nèi)不得再次取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。在法律的不斷約束下，會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任感得到增強(qiáng)，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。

　　４．加強(qiáng)預(yù)算控制。

　　全面預(yù)算管理體系中涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評(píng)，同時(shí)在這些工作過(guò)程中一直強(qiáng)調(diào)價(jià)值與行為的管理。當(dāng)前時(shí)期，事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預(yù)算，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)部門預(yù)算提出了嚴(yán)格的要求。單位整體發(fā)展目標(biāo)需要各項(xiàng)計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)，而在這些計(jì)劃中預(yù)算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況只有在收入的預(yù)算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)只有在支出的預(yù)算中才能得到充分落實(shí)。可見，預(yù)算對(duì)單位整體活動(dòng)的重要性。

　　５．遵循成本效益原則，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度。

　　事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)況，保證制度的完善性、可行性。加強(qiáng)對(duì)控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進(jìn)行比較。嚴(yán)格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)，而對(duì)于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內(nèi)的普通控制點(diǎn)，只要具備一定的監(jiān)控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點(diǎn)設(shè)立過(guò)多、手續(xù)繁雜而影響到單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序運(yùn)行。６．強(qiáng)化日常管理，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)工作性質(zhì)設(shè)立相匹配的會(huì)計(jì)崗位，保證內(nèi)部人員各司其職，彼此制衡，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位的優(yōu)化設(shè)計(jì)，提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

　　三、結(jié)論

　　綜上所述可知，當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重的威脅了單位的有效運(yùn)行。所以我們的當(dāng)務(wù)之急就是通過(guò)一系列措施，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，抵制一切漏洞問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)工作效率，全面發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　［１］尹志芳．試論事業(yè)單位如何建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度［Ｊ］．中國(guó)外資，２０１１，（１７）．

　　［２］魏井宏．強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作思考［Ｊ］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，２０１１，（１７）．

　　［３］盧濱燕．事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析［Ｊ］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１１，（０１）

內(nèi)部控制10

　　一、課題的來(lái)源，選題目的、意義及國(guó)內(nèi)外概況和預(yù)測(cè)。

　　（1）選題的來(lái)源本課題為自選課題。

　　我目前所在的單位是合伙制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要從事的工作有報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、管理咨詢，面對(duì)的客戶有企業(yè)、也有行政事業(yè)單位。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證企業(yè)資產(chǎn)完整和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也逐步在提高，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供的財(cái)務(wù)顧問(wèn)和管理咨詢服務(wù)需求也在明顯增加，傳統(tǒng)的報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在所有業(yè)務(wù)中的份額在逐漸降低。

　　我們事務(wù)所面對(duì)的客戶主要是中小型企業(yè)，中小型企業(yè)的迅速發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，企業(yè)的原有的經(jīng)營(yíng)管理方式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)控制力度不夠或無(wú)效，整個(gè)企業(yè)根本就沒(méi)有合理的內(nèi)部控制，或者有了內(nèi)部控制也沒(méi)有有效地執(zhí)行，也沒(méi)有在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)控制程序的設(shè)計(jì)是否合理、控制效果是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)由于內(nèi)部控制失效而出現(xiàn)的內(nèi)部員工舞弊事件層出不窮，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，如巨人集團(tuán)衰敗、鄭州亞細(xì)亞關(guān)門等等，促使了股東及高層管理者越來(lái)越重視自身內(nèi)部控制的建設(shè)。本文擬就我們事務(wù)所的一家長(zhǎng)期客戶為例，對(duì)其發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行剖析，然后以內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，就客戶實(shí)際狀況，提出我們的解決方案。

　　（2）選題的意義

　　本文以國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，針對(duì)JM置業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，分析其問(wèn)題產(chǎn)生的本質(zhì)原因，闡述出我對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn)，提出切合JM置業(yè)公司實(shí)際情況的內(nèi)控解決方案。

　　（3）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析

　　內(nèi)部控制理論的發(fā)展一般認(rèn)為是同社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的，根據(jù)內(nèi)部控制理論的演進(jìn)時(shí)期，國(guó)外的內(nèi)部控制理論分為以下四個(gè)階段：

　　1）內(nèi)部牽制階段（萌芽期，20世紀(jì)40年代以前），內(nèi)部牽制這個(gè)概念最早是由L、R、Dicksee于1905年提出的。在內(nèi)部牽制階段，基本上是以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的。

　　2）內(nèi)部控制制度階段（發(fā)展期，20世紀(jì)40年代----70年代），內(nèi)部控制概念最早是在1949年由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）提出的，“內(nèi)部控制是由企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性與完整性、提高經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織2計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”，同時(shí)，將內(nèi)部控制分為“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”和“內(nèi)部管理控制”兩部分。

　　3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（過(guò)渡期，20世紀(jì)80年代），美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1988年發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》(SAS55)，從1990年1月起取代1972年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替原有的“內(nèi)部控制”，并指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”。同時(shí)明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序。

　　4）內(nèi)部控制整體框架階段（成熟期，20世紀(jì)90年代之后），1992年，美國(guó)發(fā)起組織委員會(huì)(COSO)發(fā)布報(bào)告“內(nèi)部控制――整體框架”，即“COSO報(bào)告”，被廣泛認(rèn)可。

　　我國(guó)內(nèi)部控制的實(shí)踐和理論研究均起步較晚。我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程如下：

　　1）1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，首次提出內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定。

　　2）1997年1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，指引會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　3）1999年頒布的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律，對(duì)內(nèi)部控制明確提出要求：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

　　4）20xx年6月我國(guó)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》（征求意見稿），明確了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)和基本原則，系統(tǒng)的闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容、方法及檢查。

　　5）20xx年6月28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

　　二、課題研究的預(yù)計(jì)達(dá)到的目標(biāo)、主要內(nèi)容、預(yù)計(jì)的技術(shù)路線與關(guān)鍵問(wèn)題。

　　（1）研究目標(biāo)針對(duì)JM置業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，分析其問(wèn)題產(chǎn)生的本質(zhì)原因，闡述出我對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn)，提出切合JM置業(yè)公司實(shí)際情況的內(nèi)控解決方案。

　　（2）研究?jī)?nèi)容本論文以MJ置業(yè)公司為研究對(duì)象，采用理論與實(shí)際相結(jié)合的研究方法，旨在研究迅速發(fā)展中的中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，尋求完善內(nèi)部控制的原則及方法，我將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究：

　　1、闡述內(nèi)部控制相關(guān)的基本理論；

　　2、分析MJ置業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀；

　　3、分析內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的本質(zhì)；

　　4、提出完善內(nèi)部控制的具體方案；

　　（3）關(guān)鍵問(wèn)題分析MJ置業(yè)公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出完善內(nèi)部控制的具體方案。

　　（4）研究方法與技術(shù)路線研究方法：

　　本論文在研究過(guò)程中，我主要采用的'一些方法：

　　1）調(diào)查法為了獲得公司內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)狀況，我分別進(jìn)入JM置業(yè)公司相關(guān)部門，同部門管理人員和員工進(jìn)行深入的溝通和交流，并觀察各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。對(duì)于關(guān)鍵部門，設(shè)計(jì)專門的調(diào)查問(wèn)卷，從而獲取了公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況的第一手詳實(shí)的文字資料、圖表和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。

　　2）實(shí)證研究法選取企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，說(shuō)明其問(wèn)題可能產(chǎn)生結(jié)果，并指出問(wèn)題產(chǎn)生的根源，依據(jù)已有的理論作為基礎(chǔ)，制定切合企業(yè)實(shí)際的解決方案。

　　3）文獻(xiàn)研究法在本文撰寫過(guò)程中，我查閱了國(guó)內(nèi)和國(guó)外許多的文獻(xiàn)資料，使我對(duì)內(nèi)部控制理論的形成、發(fā)展過(guò)程有了較為深入的了解，吸收這些文獻(xiàn)資料精華的同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，提出了我自己創(chuàng)新性的觀點(diǎn)，使之更加切合企業(yè)的實(shí)際情況。

　　4）定量分析法針對(duì)研究過(guò)程中的所遇到一些問(wèn)題，進(jìn)行定量分析，從而更好的把握問(wèn)題的本質(zhì)，為制定解決方案奠定基礎(chǔ)。

　　5）定性分析法針對(duì)研究過(guò)程中的所遇到一些問(wèn)題，進(jìn)行定性分析，從而更好的把握問(wèn)題的本質(zhì)，為制定解決方案奠定基礎(chǔ)。

　　6）比較法在論文中，通過(guò)對(duì)MJ置業(yè)公司所在的房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)的差異進(jìn)行比較分析，針對(duì)MJ置業(yè)公司的內(nèi)部控制提出切實(shí)可行的方案建議。

　　技術(shù)路線：

　　1）系統(tǒng)收集相關(guān)文獻(xiàn)資料，進(jìn)一步了解國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀、可供借鑒的發(fā)展思路。

　　2）通過(guò)實(shí)際調(diào)查的獲得一線真實(shí)的數(shù)據(jù)和情況，找出目前MJ置業(yè)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

　　3）結(jié)合內(nèi)部控制的理論，分析目前公司在營(yíng)銷、管理、資金運(yùn)營(yíng)、人力資源管理等方面存在問(wèn)題的本質(zhì)。

　　4）制定完善內(nèi)部控制的具體方案。

　　三、課題研究計(jì)劃進(jìn)度本項(xiàng)目計(jì)劃在6個(gè)月內(nèi)完成。

　　XX年XX月-XX年XX月進(jìn)一步收集資料，廣泛查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，進(jìn)一步了解國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀。

　　XX年XX月-XX年XX月調(diào)查JM置業(yè)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，分析其存在問(wèn)題，制定完善內(nèi)部控制的方案。

　　XX年XX月-XX年XX月對(duì)研究成果進(jìn)行歸納整理，撰寫畢業(yè)論文草稿，并提交課題開題報(bào)告。

　　XX年XX月-XX年XX月論文修改、定稿，畢業(yè)論文答辯。

　　四、現(xiàn)有研究基礎(chǔ)與條件

　　本人在MBA學(xué)習(xí)階段學(xué)習(xí)了相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的理論，并通過(guò)案例討論等形式積累了許多理論聯(lián)系實(shí)際的解決企業(yè)管理問(wèn)題的方法。我本人一直從事會(huì)計(jì)及審計(jì)咨詢工作，有負(fù)責(zé)多個(gè)咨詢項(xiàng)目的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中小企業(yè)管理現(xiàn)狀有一定的認(rèn)識(shí)。

　　我的指導(dǎo)老師王韜教授具有廣博的知識(shí)，在財(cái)政金融管理、公司治理與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理信息系統(tǒng)、現(xiàn)代管理等方面有很深的造詣，對(duì)我研究的論文可提供專業(yè)性的指導(dǎo)。

　　豐富的互聯(lián)網(wǎng)信息以及眾多的同行能夠給我的研究提供豐富而準(zhǔn)確的案例和材料。

　　五、論文主要結(jié)構(gòu)和綱要

　　（1）論文主要結(jié)構(gòu)

　　本論文采用先闡述本論文所依據(jù)的相關(guān)內(nèi)部控制的基本理論，然后提出問(wèn)題，再分析問(wèn)題，最后總結(jié)問(wèn)題解決問(wèn)題。

　　（2）論文大綱

　　1．本文研究的背景、意義及研究方法。

　　2．國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究的狀況。

　　3、有關(guān)內(nèi)部控制的基本概念及理論。

　　4、MJ置業(yè)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及分析。

　　5、MJ置業(yè)公司內(nèi)部控制完善的方案。

　　6、本文總結(jié)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1、李鳳鳴著：《內(nèi)部控制設(shè)計(jì)》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，1997年版。

　　2、朱榮恩、徐建新編著：《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度》，中國(guó)審計(jì)出版社，1997年版。

　　3、史忠良等編：《中小企業(yè)發(fā)展研究》經(jīng)濟(jì)管理出版社，20xx年版。

　　4、周得孚編：《管理控制》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1998年版。

　　5、李鳳鳴著：《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年版。

　　6、虞文鈞著：《企業(yè)內(nèi)部控制制度》》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20xx年版。

　　7、趙保卿主編：《內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)》，復(fù)旦大學(xué)出版社，20xx年版。

　　8、財(cái)政部，《內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

　　9、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》。

　　10、吳水澎、韓曉梅著：《內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)與未來(lái)展望》，載《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》20xx年第7期

　　11、楊有紅主編：《內(nèi)部控制框架---構(gòu)建與運(yùn)行》，浙江人民出版社，20xx年版。

　　12、孫春陽(yáng)，《國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述》，合作經(jīng)濟(jì)與科技，20xx年10月。

　　13、朱榮恩：《建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考》，載《會(huì)計(jì)研究》20xx年1月

內(nèi)部控制11

　　（一）財(cái)務(wù)信息的安全性控制

　　財(cái)務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密，更改或破壞，主要包括計(jì)算機(jī)的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：

　　1.軟件質(zhì)量的控制。

　　財(cái)務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準(zhǔn)確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。

　　2.計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件安全的控制。

　　計(jì)算機(jī)安全控制包括：主機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計(jì)算機(jī)安裝財(cái)務(wù)軟件后，就相當(dāng)于財(cái)務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運(yùn)行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對(duì)于每天發(fā)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時(shí)備份磁盤、光盤等。對(duì)于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

　　3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。

　　采用網(wǎng)絡(luò)板財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須加強(qiáng)以下幾方面控制：

　　（1）系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限，崗位管理權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的操作權(quán)限。

　　（2）個(gè)人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個(gè)人密碼，進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作，對(duì)密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理，避免使用易破的密碼。對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無(wú)論是硬盤還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測(cè)、殺毒，要專機(jī)專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

　　（二）系統(tǒng)開發(fā)控制

　　1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)被新的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如：到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請(qǐng)，對(duì)舊系統(tǒng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)帳、匯總、記賬等。對(duì)新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)并行運(yùn)行半年，配備合適的會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作等等。

　　2.人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購(gòu)買軟件時(shí)，也應(yīng)要求軟件開發(fā)公司對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后新會(huì)計(jì)憑證及帳簿和報(bào)表等流轉(zhuǎn)程序。

　　3.必須執(zhí)行國(guó)家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性，財(cái)政部對(duì)電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會(huì)計(jì)電算化管理的辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因此，無(wú)論是開發(fā)軟件還是購(gòu)買軟件，必須依據(jù)和執(zhí)行財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

　　（三）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作人員的控制

　　電算化會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，制定和完善會(huì)計(jì)人員職能控制制度，根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)記賬、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的'可能性發(fā)生。

　　（四）會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的操作控制

　　1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據(jù)傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整、正確，一定經(jīng)過(guò)嚴(yán)格核實(shí)確認(rèn)，然后進(jìn)行信息反饋，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。

　　2.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的控制。為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲(chǔ)存、調(diào)用，企業(yè)必須對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標(biāo)號(hào)記載、登記注冊(cè)，以便業(yè)務(wù)人員和上級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門檢查審計(jì)。

　　3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。

　　在會(huì)計(jì)電算化核算前，要進(jìn)行計(jì)算機(jī)的程序檢查，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，對(duì)照計(jì)算機(jī)程序、財(cái)務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對(duì)照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。

　　4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。

　　會(huì)計(jì)電算化的核算，錄人數(shù)據(jù)快，處理數(shù)據(jù)能力強(qiáng)，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，首先要控制對(duì)原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù)，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過(guò)審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會(huì)計(jì)憑證輸出后，要嚴(yán)密簽收手續(xù)，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。

內(nèi)部控制12

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一些幫助。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述。

　　企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。

　　1、會(huì)計(jì)控制的概念。

　　會(huì)計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是針對(duì)這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。

　　2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過(guò)分析收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì)計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　二、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響。

　　1、信息技術(shù)對(duì)控制要素的影響。

　　信息技術(shù)的出現(xiàn)沒(méi)有改變企業(yè)內(nèi)部控制的.模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。

　　第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)�控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。

　　第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素影響。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是指根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化地評(píng)價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)的設(shè)定對(duì)于預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素。通過(guò)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性來(lái)判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，利用信息技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；

　　2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化。

　　信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中所有的會(huì)計(jì)行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì)計(jì)憑證上進(jìn)行修改會(huì)很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會(huì)計(jì)違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為大多是利用計(jì)算機(jī)完成，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制模式下不需要考慮的問(wèn)題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中需要考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問(wèn)題、會(huì)計(jì)信息備份問(wèn)題等；

　　三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的改進(jìn)。

　　1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

　　完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：

　　第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會(huì)在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境具有很大的幫助。

　　第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都形同虛設(shè)，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。

　　第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì)計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。

　　2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。

　　第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評(píng)估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及相應(yīng)的控制方法。

　　第二，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。

　　四、總結(jié)。

　　總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無(wú)論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。

內(nèi)部控制13

　　根據(jù)財(cái)政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈省財(cái)政廳關(guān)于開展行政事業(yè)單位20xx年度內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的〉的》要求，我局高度重視，立即組織相關(guān)科室對(duì)我局內(nèi)部控制建設(shè)情況認(rèn)真開展自查評(píng)估，現(xiàn)將有關(guān)情況如下。

　　一、自查情況

　　加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，是合理保證本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。為切實(shí)做好這項(xiàng)工作，我局從工作化、規(guī)范化、科學(xué)化出發(fā)，形成了一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控和業(yè)務(wù)流程，建立健全事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制。

　　（一）合理設(shè)置，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機(jī)制。根據(jù)工作需要，按照不相容不能一人兼任的原則，設(shè)置了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等科室，在其內(nèi)部再進(jìn)行細(xì)分，比如財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)、出納分設(shè)等，并建立責(zé)任，形成責(zé)任明確、相互制約的內(nèi)部制衡機(jī)制。

　　（二）加強(qiáng)內(nèi)部檢查，確保各項(xiàng)規(guī)范和流程得到貫徹落實(shí)。為認(rèn)真貫徹落實(shí)好各項(xiàng)規(guī)范和流程，根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對(duì)局各科（室）、直屬事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和工作流程等情況進(jìn)行檢查，形成專題，提出改進(jìn)意見，最終達(dá)到提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉潔建設(shè)的要求，不斷提高我局的財(cái)務(wù)管理水平。

　　（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的管理能力。結(jié)合我局工作實(shí)際，定期組織人員參加省廳和財(cái)政、審計(jì)部門組織的各種，熟練掌握財(cái)經(jīng)法律法規(guī)運(yùn)用、財(cái)務(wù)規(guī)則和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，不斷提高財(cái)務(wù)人員的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　二、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)、做法及取得的成效

　　（一）研究制定工作。20xx年5月19日、6月13日、8月16日分別召開專題會(huì)議對(duì)局內(nèi)部控制制度建設(shè)工作進(jìn)行安排、部署，落實(shí)了牽頭和監(jiān)督科室，研究并制定下發(fā)了《水務(wù)局內(nèi)部控制制度建設(shè)工作》。

　　（二）建立健全了操作性較強(qiáng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，進(jìn)一步促進(jìn)了我局內(nèi)部控制工作的程序化、規(guī)范化。

　　（三）調(diào)整了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成員，印發(fā)了《水務(wù)局關(guān)于調(diào)整內(nèi)部控制委員會(huì)成員的》，進(jìn)一步加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　（四）加強(qiáng)宣傳，提高干部職工的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，組織開展內(nèi)部控制工作業(yè)務(wù)，不斷提高相關(guān)人員的能力和水平。

　　（五）制定了《水務(wù)局內(nèi)部控制制度（試行）》，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理，并有針對(duì)性地制定了相應(yīng)的控制措施。建立健全了預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、管理等一系列制度、措施，從源頭上規(guī)范了我局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`各個(gè)層面。

　　（六）組織開展了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。抽調(diào)專門人員組織內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，對(duì)單位層面的組織架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)決策、人力資源以及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了檢查評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了分析，并提出了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施建議，為我局內(nèi)部控制制度的修改、完善提供了依據(jù)。

　　三、內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與遇到的困難

　　我局的內(nèi)部控制工作在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，在財(cái)政、審計(jì)部門的指導(dǎo)下，建立了一系列制度、措施，形成了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個(gè)層面的控制、規(guī)范，從源頭預(yù)防和減少了內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。但內(nèi)部控制與干部職工長(zhǎng)期形成的習(xí)慣和思維定勢(shì)必然會(huì)有沖突,形成各種各樣的問(wèn)題：

　　一是內(nèi)部控制工作宣傳的力度還需進(jìn)一步加強(qiáng)，干部職工自覺(jué)用內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范自己的意識(shí)還有差距。

　　二是專業(yè)人才較少的客觀現(xiàn)實(shí)與定期對(duì)關(guān)鍵、重點(diǎn)人員進(jìn)行輪崗的實(shí)際需求之間的矛盾較為突出。

　　三是部分科室預(yù)算編制考慮不仔細(xì)，預(yù)測(cè)不精準(zhǔn)，隨意性較大，致使預(yù)算執(zhí)行力不夠，預(yù)算執(zhí)行達(dá)不到財(cái)政部門規(guī)定的進(jìn)度。

　　四、下一步內(nèi)部控制

　　一是修改完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化細(xì)化流程圖，保持內(nèi)部控制制度的時(shí)效性。

　　二是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳力度，組織開展，不斷提高干部職工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度的意識(shí)和能力。

　　三是積極主動(dòng)向組織部門報(bào)告，通過(guò)選調(diào)、公招等方式引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，確保關(guān)鍵、重點(diǎn)人員定期進(jìn)行輪崗，防止一個(gè)任職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)產(chǎn)生欺詐和舞弊等行為。

　　四是加強(qiáng)預(yù)算管理，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)，對(duì)未達(dá)到財(cái)政部門規(guī)定進(jìn)度的科室、事業(yè)單位納入年度目標(biāo)績(jī)效考核。

內(nèi)部控制14

　　一般認(rèn)為,內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)或單位為了保證其資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手續(xù)。其在企業(yè)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)著重要的地位。計(jì)算機(jī)引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后,內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征,內(nèi)部控制技術(shù)在系統(tǒng)管理和審計(jì)中的重要性大大提高。了解和掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求,不僅是開發(fā)設(shè)計(jì)可靠系統(tǒng)的前提,同時(shí)也是使系統(tǒng)高效運(yùn)行和管理的必要條件。

　　一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化

　　計(jì)算機(jī)引入數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)后,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)呈現(xiàn)出不同于一般手工系統(tǒng)的特征,如數(shù)據(jù)處理的集中化、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁、光介質(zhì)化、可視審計(jì)線索減少、缺乏綜合判斷及推理能力和初始成本變大等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的這些特點(diǎn),一方面使得審計(jì)中有些風(fēng)險(xiǎn)減少,另一方面也增加了許多在手工系統(tǒng)中較小的、或不曾有的風(fēng)險(xiǎn),從而使得加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制成為任何實(shí)施計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位都不可忽視的一項(xiàng)重要工作。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制的一些變化主要有:

　　1.差錯(cuò)的反復(fù)發(fā)生。在手工系統(tǒng)中,發(fā)生差錯(cuò)往往是個(gè)別現(xiàn)象,而且由于數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個(gè)部門、多個(gè)人員完成,一個(gè)部門或人員的差錯(cuò)往往可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言,一定時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)中反復(fù)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性并不大。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的集中化,加之計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高速性,使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤,就往往在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延,使得多種文件、賬簿,以至整個(gè)系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯(cuò)誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件,則計(jì)算機(jī)就會(huì)重復(fù)執(zhí)行同一錯(cuò)誤操作。

　　2.數(shù)據(jù)安全性差。手工系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和存儲(chǔ)均分散于各個(gè)部門和人員,而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的突出特點(diǎn)就是其處理和存儲(chǔ)的集中化。由此對(duì)數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅。如未經(jīng)授權(quán)的人員可以利用計(jì)算機(jī)輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù),從而使得機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。另外,數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁、光介質(zhì)中,一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件,就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損;同時(shí)磁、光介質(zhì)對(duì)環(huán)境的要求較高,不僅要防水、防火,還要防塵、防磁,而且對(duì)溫度還有一定的要求,從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

　　3.對(duì)不合理的業(yè)務(wù)缺乏識(shí)別能力。盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、精度高,但以其代替人的手工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對(duì)不合邏輯、不合理的及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力,因此要求在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中增加多種檢查控制。

　　4.輸入差錯(cuò)的嚴(yán)重性。在信息處理過(guò)程中,"垃圾進(jìn),垃圾出",即如果輸入數(shù)據(jù)出錯(cuò),以后的處理環(huán)節(jié)再正確,也只能輸出錯(cuò)誤的信息。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的高速性和集中化,都使得這一問(wèn)題更加突出。另外,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸入過(guò)程較手工系統(tǒng)多了一道程序,即需將人類可讀的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為機(jī)器可讀的代碼形式,這一環(huán)節(jié)無(wú)論采用聯(lián)機(jī)系統(tǒng)還是采用批處理系統(tǒng)都可能產(chǎn)生一定的錯(cuò)誤,由此使得計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入方面的補(bǔ)償控制更加必要。

　　5.程序被非法調(diào)用篡改。計(jì)算機(jī)完全依靠程序進(jìn)行操作。離開了程序,性能再好的計(jì)算機(jī)也像沒(méi)有拐杖的盲人一樣。對(duì)程序的控制這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中卻至關(guān)重要。如果對(duì)任何人接近計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺乏控制,則未經(jīng)授權(quán)的人員也可以上機(jī)操作,改動(dòng)程序。同時(shí)對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)接近系統(tǒng)的操作人員加以限制也非常重要。在歷史上,無(wú)論國(guó)外還是國(guó)內(nèi),操作人員利用工作之便篡改程序達(dá)到非法目的的事件一直屢見不鮮。

　　6.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程,需要很多計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)知識(shí),單純依靠用戶本身往往難以勝任。所以一般要憑借本單位或者專業(yè)公司的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員進(jìn)行。但我國(guó)目前的一個(gè)普遍現(xiàn)象是,計(jì)算機(jī)專業(yè)人員往往不懂會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí),而用戶又對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)知之甚少。系統(tǒng)的開發(fā)過(guò)程只能由用戶提出具體要求,由計(jì)算機(jī)專業(yè)人員進(jìn)行相應(yīng)設(shè)計(jì)。由于用戶和審計(jì)人員知識(shí)背景的差異,往往造成理解上的障礙,使得設(shè)計(jì)出來(lái)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不能滿足用戶的需要。

　　總之,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性,加強(qiáng)其內(nèi)部控制的建設(shè),比之手工系統(tǒng)更為迫切。并且國(guó)內(nèi)外的事實(shí)說(shuō)明,雖然計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的次數(shù)有所減少,但其每次所造成的損失程度有所增加。如美國(guó)的一項(xiàng)研究表明:一般的銀行舞弊案,每次造成的損失為10.4萬(wàn)美元,而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的銀行舞弊案的平均損失為61.7萬(wàn)美元,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的每次舞弊案的平均損失是一般手工系統(tǒng)的6倍以上。

　　二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

　　在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證資產(chǎn)的安全性,數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率以及保證管理方針的.實(shí)現(xiàn)。但其控制的重點(diǎn)、方式、內(nèi)容和范圍有所不同。

　　1.控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后,數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門,因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。

　　2.控制的范圍擴(kuò)大。由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同,以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性,要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大,其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容,如對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。

　　3.控制方式和操作手段由人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合。在手工系統(tǒng)中,所有的控制手段一般都是手工控制。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中,原有的手工控制手段有些仍然保留,但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同,程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來(lái)說(shuō),計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高,采用的程序化控制也就越多。

　　三、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的功能

　　內(nèi)部控制發(fā)揮著三個(gè)方面的功能,即預(yù)防、監(jiān)測(cè)和校正功能。

　　1.預(yù)防性功能。是通過(guò)防止或組織來(lái)避免錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故、舞弊等的發(fā)生。例如,通過(guò)設(shè)置口令來(lái)防止非法接觸和使用終端、主機(jī)、數(shù)據(jù)文件和程序,以避免對(duì)數(shù)據(jù)文件和程序進(jìn)行破壞、篡改或非法復(fù)制。

　　2.監(jiān)測(cè)性控制功能。是通過(guò)找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故、舞弊等來(lái)防止危害的擴(kuò)大或者使損失得到補(bǔ)償。例如,計(jì)算機(jī)

　　操作系統(tǒng)通過(guò)記錄和報(bào)告系統(tǒng)法記錄非法修改系統(tǒng)軟件、應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)文件的行為。

　　3.校正性控制功能。是通過(guò)更正和校正已檢測(cè)出錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)害來(lái)減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。例如,通過(guò)文件和程序備份措施,補(bǔ)救因?yàn)?zāi)害造成的數(shù)據(jù)和程序損毀的危害。

　　四、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的類型

　　計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般分為兩類,即一般控制和應(yīng)用控制。它們均是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制,用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障,使系統(tǒng)能正常運(yùn)行,是其提供可靠和及時(shí)的會(huì)計(jì)信息的重要保證。

　　1.一般控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研制開發(fā)、組織、鑒定、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。一般控制所采用的控制措施普遍適用于某一單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng),同時(shí)也為每一應(yīng)用系統(tǒng)提供了環(huán)境。一般控制的強(qiáng)弱,直接影響到每項(xiàng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗,可以說(shuō),一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。一般控制主要包括以下幾個(gè)方面的控制:

　　(1)組織控制;

　　(2)系統(tǒng)開發(fā)和操作控制;

　　(3)系統(tǒng)文書控制;

　　(4)系統(tǒng)工作環(huán)境控制;

　　(5)其他一般控制。

　　2.應(yīng)用控制則指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能的控制。應(yīng)用控制具有特殊性,不同的應(yīng)用系統(tǒng)有不同的處理方式和處理環(huán)節(jié),因而有不同的控制問(wèn)題和控制要求。但是,一般來(lái)說(shuō),計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括以下幾項(xiàng)控制:

　　(1)輸入控制;

　　(2)處理控制;

　　(3)輸出結(jié)果控制。

內(nèi)部控制15

　　一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施分析

　　會(huì)計(jì)控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒(méi)有按照預(yù)期的要求進(jìn)行，而是在控制的過(guò)程中存在著一定的問(wèn)題，上文中對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，下面本文就針對(duì)這些問(wèn)題，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體措施進(jìn)行論述。

　　首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠更好的提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，并且實(shí)現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，基于此，必須要結(jié)合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來(lái)講，要建立起完整的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，確保施工企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)庫(kù)的建立能夠在確保會(huì)計(jì)信息有效的基礎(chǔ)上更快捷的開展各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場(chǎng)的特點(diǎn)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機(jī)制，并按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會(huì)計(jì)工作責(zé)任機(jī)制，讓每個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員都能夠明確自身的職責(zé)和任務(wù)，這樣當(dāng)出現(xiàn)了問(wèn)題才能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人，及時(shí)了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。

　　其次，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的'作用，在建筑施工競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在很大程度上依賴于其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結(jié)果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，并拓寬企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。具體來(lái)講，必須要突出內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作的開展，以更好的適應(yīng)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，在內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)的過(guò)程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎(chǔ)上，建立起對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大的戰(zhàn)略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作延續(xù)性的重要保障。

　　最后，不斷提升會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡(jiǎn)單提到，當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會(huì)計(jì)工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會(huì)計(jì)人員招聘和錄用機(jī)制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入到施工企業(yè)內(nèi)部，不斷提升整體隊(duì)伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步提升會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平。

　　二、結(jié)束語(yǔ)

　　對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，逐步的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，并高度的重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。本文就以此為中心，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對(duì)策，希望通過(guò)本文的論述，能夠?qū)�今后的相關(guān)工作起到一定的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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