匯算清繳公告

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匯算清繳公告通用

匯算清繳公告通用1

　　為進一步提高企業所得稅匯算清繳工作質效，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發[20xx]79號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》)的有關規定，結合我市實際，現就做好20xx年度企業所得稅匯算清繳工作的有關事項公告如下：

匯算清繳公告通用

　　一、匯算清繳的對象

　　凡隸屬我局企業所得稅征管范圍的查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，均應當辦理20xx年度企業所得稅匯算清繳。

　　跨地區經營匯總納稅的各分支機構，以及實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　納稅人(包括匯總納稅企業、合并納稅企業及成員企業)無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳的時限

　　納稅人應當在20xx年5月31日前向主管稅務機關辦理20xx年度企業所得稅年度申報，報送相關資料，結清企業所得稅稅款。

　　納稅人因不可抗力，不能按期辦理20xx年度企業所得稅年度申報的，應按規定申請延期申報。

　　三、匯算清繳的申報程序

　　(一)準備階段

　　對按企業所得稅法規、規范性文件規定需要報經稅務機關審批或備案的事項，包括稅收優惠審批備案、資產損失審批、特殊性重組備案等，應按《廈門市國稅局廈門市地稅局關于印發<廈門市企業所得稅稅收優惠管理工作規程(試行)>的通知》(廈國稅函〔20xx〕89號)、《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發[20xx]88號)、《國家稅務總局關于發布<企業重組業務企業所得稅管理辦法>的公告》(稅務總局公告〔20xx〕4號)規定的程序、時限及報送材料等在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。

　　納稅人可直接登錄廈門市國稅局網站下載相關表證單書。

　　(二)申報階段

　　1.申報內容。納稅人應當依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和相關規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度已預繳企業所得稅額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，在規定的時間內，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、報送稅務機關要求提供的有關資料、結清應補應退稅款。納稅人對年度申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　2.申報表。20xx年度居民企業所得稅年度申報仍使用20xx版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》，查賬征收企業適用《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類)及十一張附表(即征即退企業十二張附表)，核定應稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(B類)及其二張附表。

　　3. 申報方式。20xx年度居民企業所得稅年度申報仍實行網上申報方式。納稅人應在規定的匯算清繳時限內，通過我局網站填報所適用的年度申報表，并結清稅款。

　　各主管稅務機關在辦稅大廳設立了"自助報稅服務區"，提供給納稅人進行"自助式"申報。

　　納稅人進行年度納稅申報后，發現納稅申報數據有誤的，可重新填報年度納稅申報表，到稅務機關征收柜臺重新辦理納稅申報。

　　納稅人要在完成20xx年度第四季度申報后，方可進行年度納稅申報。

　　4. 報送資料。納稅人應在匯算清繳時限內，向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：

　　(1)《企業所得稅年度納稅申報表》主表及其附表(通過網上申報的企業從網上打印，并加蓋單位公章);

　　(2)20xx年度財務報表(年度財務會計報告業經中介機構審計的，還須提供相應的稅務師事務所涉稅鑒證報告或會計師事務所審計報告);

　　(3)備案事項的相關資料;

　　(4)跨地區經營匯總納稅的總機構應報送總機構及分支機構基本情況、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件。

　　(5)納稅人凡發生下列事項，必須附送中介機構出具的鑒證報告：

　　①《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發[20xx]88號)規定需要附送中介機構專項鑒證報告的資產損失;

　　②房地產開發企業的某項開發產品已完工，應報送該開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差額調整的.稅務師事務所專項鑒證報告;