岛国片免费在线观看/色综合久久伊人/欧美精品免费在线/无码精品人妻一区二区三区老牛/亚瑟国产精品久久/97精品国产一区二区三区四区/国 产 黄 色 大 片/国产乱老熟视频网88av/国产精品av一区二区/亚洲a在线播放/亚洲粉嫩/天天综合网日日夜夜/日日摸日日操/国产激情在线观看/欧美黑人与白人精品a片/精品国产一区二区三区不卡蜜臂/色之久久/国产色婷婷精品综合在线播放

商業銀行內部控制

時間:2024-03-13 20:43:38 好文 我要投稿
  • 相關推薦

商業銀行內部控制

商業銀行內部控制1

  一、改進商業銀行會計內部控制管理的措施

商業銀行內部控制

  首先,強化會計內控制度的設計理念,建立一套適應業務發展的會計內控制度。商業銀行的會計內部控制管理制度是一個動態的控制體系,貫穿于銀行計劃、組織、執行和監督的全過程,為了保證會計內部控制制度能夠落實到位,需要堅持經濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內部控制管理制度,加強對會計控制系統、財產保全制度、授權批準控制、電子信息系統控制、預算控制以及內部報告控制等方面的制度設計,提高銀行的全面風險管控能力。

  其次,加強銀行會計內部控制執行力度。對于商業銀行來說,會計工作在銀行管理和經營中起著重要作用,改進會計管理工作,有助于提高銀行防范能力,是銀行健康發展的有效保障。為了保證銀行的會計內部控制制度執行到位,需要從以下方面努力:第一,完善會計內部控制約束機制。完善銀行會計內部控制約束機制,能有效地防范風險。創新會計管理模式,建立科學性的崗位職責;第二,建立健全銀行會計內部控制機制;第三,建立系統化的會計電算化安全監控體系,充分利用先進科技手段來提高內控工作效率,對會計風險進行動態監控,從而為商業銀行的長遠發展創造有利條件。第四,建立有效的考核校準機制,對制度的執行情況進行檢查監督,找出實際管理成效與管理制度規定的差距,積極進行整改,對制度進行不斷的完善優化,以適應業務不斷發展的需要。

  再次,進一步優化風險管理流程。可以從以下方面努力:第一,在制定會計操作流程時,應該根據銀行具體經濟業務,仔細分析其中的風險點,并制定切實可行的措施,突出風險提示,準確列示業務操作流程,加強對各環節的控制,明確風險級別和控制目標,制定制度崗位要求,便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業務風險以及崗位職責要求。根據風險類別和風險形式進行控制,形成操作流程和風險損失控制的映射關系,從而為風險管理提供有利條件;第二,優化會計業務流程。在優化業務操作流程時,需要明確關鍵控制環節,制定有效的'流程控制措施,同時,需要排除操作流程中的合規風險和操作風險,合理判斷和分析操作流程中風險可能引發的后果,制定明確的控制目標;第三,建立完善的會計分級授權體系。業務重要程度不同,其業務授權也不同,需要通過監督管理/崗位設置以及賬務核對等方式進行業務出來,對操作流程進行有效控制,從而保證會計信息及時、準確、有效。

  最后,為商業銀行的發展創建良好的會計內控管理環境。商業銀行的發展需要良好的內部環境,特別是優化和改善銀行基層內控環境。第一,優化和改善商業銀行的內部控制組織機構。優化組織結構,明確權利和職責,進行科學化管理,合理控制管理風險;第二,對人力資源進行科學管理,指導銀行工作人員制定合理的職業規劃,進行職工培訓,促使其能夠熟練掌握和運用相關技能。現代社會是以人為本的社會,任何工作都是人完成的,制度的執行也是如此,所以提高銀行工作人員的專業技能顯得非常重要;第三,創建良好的內部控制制度企業文化環境。企業文化直接影響著工作人員的工作情緒,優化工作環境,能夠提高其風險防范意識以及內部控制意識,從而保證各項會計工作順利開展。

  二、結語

  綜上所述,雖然我國商業銀行在會計內部控制管理和風險防范方面積累了大量的經驗和技術手段,但相當一部分中小商業銀行的會計內部控制管理依然存在諸多問題,如,會計內部控制制度不健全,會計內部控制管理制度與業務發展不相適應,對內部控制管理重視不足等。因而,需要采取有效措施進行處理,建立一套完整的會計內控制度,強化銀行會計內部控制執行力度,為商業銀行的發展創建良好的會計內控管理環境,為全面風險管理水平的不斷提升提供制度保障。

商業銀行內部控制2

  摘要:在當前復雜的經濟金融形勢下,新設商業銀行的內部審計將面臨更為嚴峻的挑戰。既要確保依法合規經營,又要努力促進和支持業務發展,在變化之中求發展。文章認為,內部控制審計不同于傳統的“內部控制評價”,而是一種高層次的、整體性的內部審計,應立足于公司治理和風險管理,充分發揮內部審計的咨詢作用,提出了“一二三四”總體工作設想,亦即明確一個中心、踐行二項創新、重視三項工作、控制四個環節。

  關鍵詞:新設商業銀行;內部控制;內部審計;總體工作設想

  隨著我國金融體制改革的不斷深入、利率市場化步伐的明顯加快,商業銀行的生存與經營環境正發生著巨大的變化,未來面臨的不確定因素和風險狀況更趨復雜而多變。于20xx年5月1日起施行的《存款保險條例》,及后續一系列配套措施,使得商業銀行一方面為適應市場競爭的需要加大創新力度,另一方面也在風險管理與內部控制方面聚集壓力。為此,作為公司治理重要組成部分的內部審計受到越來越多的重視和期許。在如此復雜的經濟金融形勢下,新設商業銀行有其獨有的優勢和劣勢。雖然沒有歷史包袱,從零開始,但在品牌認知、客戶拓展等方面卻存在短板。這也意味著內部審計將面臨更為嚴峻的挑戰———既要確保依法合規經營,又要努力促進和支持業務發展,在變化之中求發展。

  一、內部控制審計的淵源

  與醫療、法律等行業相比,內部審計還是非常年輕的行業。其第一個專業組織———國際內部審計師協會(簡稱IIA)成立于1941年。直到1974年,才舉行第一次國際注冊內部審計師(CIA)考試。根據IIA對“內部審計”作出的最新定義,內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。20xx年1月1日起實施的《中國內部審計準則》采取了與IIA類似的定義:“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,它通過運用系統、規范的方法,審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性,以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”這一職能定位,在加大內部審計履職挑戰的同時,也確定了內部審計履職范疇。美國反欺詐財務報告全國發起組織委員會(簡稱COSO)于1992年發布的報告認為,內部控制五要素為控制環境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監督與糾正。我國銀監會于20xx年6月重新修訂發布的《商業銀行內部控制指引》,以及五部委于20xx年6月聯合發布的我國首部《企業內部控制基本規范》中提到的內部控制五要素均采納了COSO的提法。在內部審計履職的范疇發生變化的同時,內部控制評價的范疇也從合規向管理擴展。內部審計則自然接手內部控制評價工作。隨著增值型內部審計時代的到來,從傳統的以評價內部控制為基礎,到公司治理、風險管理、內部控制“三管齊下”,形成“內部控制審計”。

  二、內部控制審計的必要性

  從監管制度來看,20xx年7月1日起實施的《銀行業金融機構內部審計指引》第十七條明確規定:“內部審計事項主要包括:內部控制的'健全性和有效性”。從內部控制理論來看,一方面,內部審計是內部控制的有機組成部分,健全的內部控制是內部審計有效運行的基礎和前提。另一方面,良好的內部審計是商業銀行實現內部控制目標的重要保證,也是監督與評價內部控制其他因素的主要力量。因此內部審計在強化內部控制方面發揮著不可替代的作用。它作為保障企業健康運行的“免疫系統”,具有預防、揭露、抵御的功能,在公司治理中處于極其重要而又特殊的地位。

  三、對新設商業銀行內部控制審計的探索

  新設商業銀行的內部審計部門一般需耗費一到兩年使得內審基礎性、規律性工作成型,其中包括組織架構的建立、人員的招聘、系統的搭建、制度的制定、與行內各單位的磨合、與行外部監管機構、審計協會和同業的聯絡等。基本工作體制機制滿足監管要求并且順暢運行后,需要進一步提升的空間也同時充分顯示了。歸納起來有三方面內容:一是來自于銀行外部或行業范圍的,包括內審工作重點轉移和擔綱角色的變化;二是來自于銀行內部的內審工作在人力資源、信息科技等方面的支持與保障;三是內審履職所需的提供咨詢服務。內審工作要既做到有預判、早謀劃、落到點,持續提升內審能力,又做到獨立性、客觀性、有效性相結合,必須執行“打好基礎、快速提升、豐富內涵”三步走戰略,實施“一二三四”總體工作設想。

  (一)明確一個中心

  內部控制審計工作需在董事長、行長、監事長及董事會審計委員會的直接領導和有效指導下,在外部監管機構和審計協會的大力支持下,堅持以控制為中心,以風險為導向,認真貫徹銀行發展戰略,妥善處理發展與規范的關系。在關注“有沒有”(即銀行內部控制的完整性)的同時,逐漸向“好不好”(即銀行內部控制的準確性)的方向跨越。

  (二)踐行二項創新

  無論是內部控制審計還是其他專項審計,內審文化是內審工作的靈魂,是內審工作的原動力和精神支柱,更是銀行文化的重要構成,對于提高內審工作凝聚力、向心力,以及引領內審工作發展與建設有著十分重要的意義。內審部門應將內審文化建設作為主要抓手,持續推動內審文化建設,使之成為促進內審長效機制的管理手段和思想。內審文化的創新主要體現在理念創新和項目創新兩個方面。

  1.內部控制審計理念創新。一是樹立全局性理念。當內審由稽核檢查擴大到風險管理和公司治理領域的時候,其對組織戰略的意義即凸顯出來。內部控制審計應增強工作的前瞻性,從銀行的實際出發,與銀行發展目標高度契合,以改善內部控制為出發點,努力降低損失發生的概率,從而實現內審的價值增值。二是樹立風險導向理念。風險導向內審是指內審人員在整個審計過程中,自始至終都關注銀行風險,依據風險確定審計范圍與重點,以降低風險為導向,出具以風險為中心的審計報告。將風險導向審計引入內部控制審計領域,不僅可以有效地控制商業銀行經營風險,增強內部控制能力,而且能夠控制和降低審計風險。三是加強與同業之間的橫向溝通。由于各銀行成立的時間不同,經營規模、資產質量、內部控制建設、企業文化和內審體制等方面存在很大差異。為縮短差異,應盡快與先進理念接軌,充分利用與同業間的聯系交流機會,通過內審協會等機構組織開展的專題研討、業務培訓等形式,提高審計工作水平。

  2.內部控制審計項目創新。限于審計資源,內部控制審計并非要對五要素進行全面確認,而應當有所側重、詳略得當。一是重點關注董事會重大戰略決策執行清況,開展跟蹤審計。內審部門要代表董事會對經營管理活動進行全過程的監督,重點關注和揭示業務經營體制、機制與流程方面的問題,及時向董事會報告,做到有重大決策必有審計跟蹤、監督。二是要持續關注系統性、行業性的風險變化,開展風險審計。高度關注制度、流程、系統、產品等方面存在的系統性風險,實現微觀審慎與宏觀審慎的有機統一。根據順經濟周期和逆經濟周期的不同情形,前瞻性地選擇高風險的行業進行持續性、重點性審計跟蹤,并進行全面梳理,從而發現可能產生重大風險的行業和領域,真正做到審計關口的前移。三是注重現在和未來的有效結合,不再拘泥于過去的細節。將事后的反饋延伸到事前及事中,從而實現更高效率的控制。此外,新設商業銀行應注重案例積累,將自銀行建立初期以來的典型內審項目進行匯編,包括審計目的、審計方法、審計結果、經驗教訓等,以便今后參考交流、不斷提高和深入。四是審視銀行內部管理真空和重疊現象,解決無人管理和多頭管理情況,從管理視角協調各方關系,進一步明晰權責邊界。通過內審理念和內審項目的創新,最終達成內審文化的創新,以適應監管、滿足自身發展需要。

  (三)重視三項工作

  1.培養復合型專業隊伍。內審人員的職業勝任能力是充分發揮內審作用的前提條件,這意味著內審人員必須具備足以完成任務所必要的知識、技能和其他專業能力,必須具有獨立收集、分析評價和記錄信息的能力。內審部門應十分重視內審人員職業培訓,積極鼓勵和支持內審人員考取諸如國際注冊內部審計師(CIA)、國際注冊內部控制師(CICS/CICP)、信息系統審計師(CISA)、注冊會計師(CPA)、注冊金融分析師(CFA)等專業資質。努力培養一支既懂得審計專業知識,又具有銀行業務經營管理能力的復合型內審隊伍。由于內部控制審計對內審人員的綜合素質要求較高,為培育復合型專業內審人員,應從以下四個方面入手:一是持續自我學習。內審人員必須樹立主動學習和終生學習的理念,不斷創新內審工作的方式方法,為推動審計事業發展注入不竭動力。二是重視輸出培訓。拓寬教育培訓渠道,開闊視野,提升業務素養。可重點進行信息化專業技能的培訓,確保內審人員在實施審計過程中實現信息技術與審計技術的有效融合。三是實行考核評價。建立履職考核評價體系,客觀公正地評價內審人員的工作態度、工作水平和工作業績,真正了解其在目前崗位的履職能力和潛在能力,嘗試建立內審人員職業通道。四是風險責任與督查機制。監督內審人員依法審計、客觀公正、嚴守審計紀律、恪守職業道德。

  2.重視多元化成果運用。一方面,內審強化對審計發現的收集整理和加工提煉,加強對典型案例和普遍性問題的分析和總結,提出切實可行和具有建設性的審計建議,為決策層、管理層科學決策和采取對策提供依據,使審計成果能夠得到最高領導層的采信。另一方面,重視對審計發現問題的后續跟蹤調查和整改措施落實情況督導,建立有效的機制以明確責任、嚴肅紀律,督促被審計單位彌補漏洞,糾正問題和偏差,改善內部控制狀況,使審計成果能夠在被審計單位得到充分運用。

  3.提升信息化技術手段。加大信息科技在內審中的運用,從技術層面上保證內審工作的高效、準確。積極運用審計軟件等數據分析工具,建立業務分析識別、衡量、評估的分析模型,實現現場審計與非現場審計、實時審計與非實時審計的有機結合,從根本上減少現場審計的不確定性和盲目性。

  (四)控制四個環節

  我國銀監會于20xx年9月再次修訂并發布《商業銀行內部控制指引》,不同于20xx年版指引,新版指引并未從五要素切入,而是強調“動態”控制,從制度、流程、系統、職責、崗位、授權等多維度提出控制要求,也著重強調了與商業銀行經營管理密切相關的業務連續性管理等。參考新版指引,建議可適當弱化五要素全面確認,而注重流程管理,控制好以下四個環節:

  1.細致入微訂計劃。年度審計計劃是全年審計工作的首要環節。計劃的周密性和合理性,更是審計工作取得實際效果的重要依據。針對計劃的不同類型,應多層級、寬維度地征求意見,聽取建議。根據內部控制指引和相關規章制度,在保證足夠覆蓋的前提下,突出審計重點,規范制作審計風險矩陣。同時,在做其他專項審計中也應融入內部控制審計思維。

  2.客觀公正擺事實。按照計劃開展現場檢查工作,對存在的問題,及時進行延伸,揭示存在的風險情況。通過對被審計單位的確認,以事實為依據,政策法規為準繩,客觀公正地擺事實說問題,做到不擴大事實,不掩蓋問題,讓事實說話,不摻雜個人因素,嚴格把好現場審計環節。

  3.開誠布公做交流。由于各自角度和立場不同,審計發現難免與被審計單位意見相左,遇到此類情況,應做好開誠布公的交流與溝通,首先明確審計與被審計的目標是一致,在此共識基礎上,以書面或口頭形式進行交流,就審計發現充分發表意見,形成良性的互動,為準確定性提供依據。

  4.準確定性出報告。對于經確認的審計發現,審計人員根據政策法規要求,結合自身的工作經驗,參照業內通行做法,對問題予以準確定性,并逐條提出有價值的建議,提出限期整改的要求,并納入后續跟蹤。內審部門應加大通報、考核和問責力度,保障整改效果。例如,每季度發布審計整改跟進情況通報,抄送銀行高級管理層,以引起整改責任部門的重視,積極推進整改。又如,建立考核體系,明確賞罰標準,從審計整改的過程、結果和效果三個維度進行評價,確保整改按時落地,充分發揮審計監督權。以上四個環節環環相扣,缺一不可,唯有嚴把以上各個環節,才能確保內部控制審計發現的準確,審議溝通的有效,審計建議的合理和后續整改的到位。

  參考文獻:

  [1]中國內部審計準則釋義編寫組.中國內部審計準則釋義[M].中國時代經濟出版社,20xx

  [2]李健飛.我國商業銀行內部控制評價研究[M],經濟科學出版社,20xxP9-19。

商業銀行內部控制3

  摘要:當前,我國國家金融體系隨金融體制改革其行業開放程度越來越高,銀行業本身所面臨的會計風險也日趨凸顯。作為商業銀行中重要的組成環節,會計內部風險控制與防范是當前銀行所不得不正視的課題之一。本文就以我國農村商業銀行為例,探討了它在會計內部風險方面的主要表現形式、風險形成成因與具體防范對策。

  關鍵詞:銀行會計;農村商業銀行;內部風險;表現形式;成因;防范對策

  一、農村商業銀行的基本發展狀況

  我國農村商業銀行自20xx年以后已經呈現快速發展趨勢,每年新增銀行數量超過120家以上,截止到目前為止全國共擁有農村商業銀行超過300家。如此快速的發展趨勢不但為銀行IPO(首次公開募股)迎來突破,也實現了區域農信社的全面改制,在國家銀監會的全力推動下,全國各地農村商業銀行發展步伐也明顯加速。20xx年后,農村信用合作社全面改制與農村商業銀行合并,這也讓地方農村商業銀行在涉農金融機構領域擁有了更重砝碼,機構營業網點比重上升到全國各大商業銀行首位,從各個方面來看都可以證明我國農村商業銀行發展已經步入正軌。

  二、農村商業銀行會計內部風險表現形式及成因

  雖然我國農商行發展已經在路上,但是規章制度的發展滯后還是讓其內部風險問題頻出。作為農村金融機構中最為重要的組成部分,它在農信社的轉型過程中吸收大量股份,構建合作制度且希望建立一套完善的農村金融機構合作體系。但整體發展上農商行受制于農信社固有的規則與規定影響,在改制過程中面臨著巨大的機制缺陷,這導致他們一時間無法跟上社會主義市場經濟的發展步伐,其內部管理缺陷也就逐漸展現出來,特別是其中最為關鍵的會計內部控制環節也逐漸呈現風險多樣化與擴大化,導致農商行在經營環境與業務發展局面出現不良變化,發展陷入困境。

  (一)我國農村商業銀行會計內部風險表現形式

  農商行目前在會計內部風險表現形式方面呈現多元化和復雜化,具體來講以下指出3種主要表現形式。

  1、柜面操作風險

  農商行臨柜業務中會表現出柜面操作風險,其風險類型還細分為4類:經營風險,這是指員工在柜面操作上的失誤行為,例如重要崗位隨意失職;業務風險,在工作環節,柜員在柜面操作上可能會出現工作不嚴謹,由此導致業務操作失誤;系統故障所導致的操作風險,農商行在會計系統方面發展相對滯后,容易出現系統故障漏洞或錯誤,這也會導致柜面操作失誤;最后是外部事件所導致的經營風險,像外部欺詐現象就能直接導致臨柜業務操作失誤,形成柜面業務風險,為農商行帶來不同程度的'經濟損失。基于上述幾點,必須通過柜臺柜面業務流程再造功能,并構建動態管理體系才能防范柜面操作風險。

  2、會計核算風險

  會計核算風險在商業銀行中時有發生,它主要是由于會計人員工作疏忽、不專業、隨意性過強所導致的,具體表現形式為核算時疏忽造成損失,以下主要論述有關會計核算風險的表現類型。農村商業銀行會計在信息披露方面不完全進而導致會計信息嚴重失真。例如某一農商行為股份有限公司,它旗下有多個村鎮子公司,在這些子公司進行編制合并會計報表過程中,應該首先確定最合理的披露范圍與編制方法,明確綜合財務報表內容基礎,并根據數據來源,基于權益法來實現會計編制內容調整,將農商行各個子公司的股份投資財務情況反映于合并報表中。在反映過程中應該做到信息真實,這樣才能體現財務報表的真實性,但實際上近些年來某些地區的農商行在會計內部信息披露方面表現不充分且不真實完整,導致信息失真問題的出現。

  3、會計結算風險

  會計結算風險多發生于農商行的會計人員與在債權人、債務人之間,它是在結算過程中所產生的風險,涉及銀行結算賬戶。會計結算風險主要包括以下3類:銀行匯票簽發風險,銀行會計未能按照銀行規定來記載匯票中的絕對事項,導致空頭匯票簽發;匯票代理放款風險,一般為代理付款行會計未能對銀行票據真偽進行有效鑒別,在票據記載事項審核方面處理不到位,未能做到在審核無誤后才付款;最后是銀行承兌匯票的承兌貼現風險,某些債權人少繳納甚至不繳納保證金,導致到期不足付款的承兌風險發生,這其中還涉及到會計對匯票真偽的確認疏忽,造成承兌貼現風險。基于上述3種風險,可以歸結為一個案例來說明,某銀行員工從管理庫款中去除5萬元存入到自己的股票賬戶,導致空庫。該員工又根據空庫金額偽造儲戶取款憑證并按照憑證下賬。在上述行為中員工在柜面操作方面沒有遵守錢賬分管內控規定,且憑借偽造憑證挪用公款,未將該部分賬款納入到核算與結算部分,故意造成賬實相符的假象。按照該方法,該員工在5年間挪用多筆公款,造成銀行巨大風險及經濟損失。

  (二)我國農村商業銀行會計內部風險的主要成因

  上述3種風險在當前我國農商行中時有發生,已經成為農商行向前發展阻礙,究其原因無外乎以下幾點。首先就是農商行多由農村信用社改革產權制度合并轉化而來,整體管理制度缺乏,管理體制表現松散,無法實現正常的三農業務、投資理財有效管理,導致會計內控風險頻頻發生。其次是內控流程不穩,尤其是在前、中、后分離管理模式實施方面未能做到合理調配。例如上級管理不嚴而導致會計在財務核算與結算過程中容易鉆空子,造成員工違規操作,形成經營風險,讓內控流程形同虛設。

  三、我國農村商業銀行會計內部風險防范對策

  (一)有效規范和健全農商行會計運營操作風險監督制度

  當前我國農商行在有效規范和健全會計運營操作風險監督方面缺乏嚴謹制度,對國家的《會計法》、《商業銀行法》中相關規章制度規范執行不夠到位,所以在未來應該為農商行制定一套先進的會計管理細則章程,要求其按照章程及相應會計監管制度來行使行為,提高會計一切行為的可操作性與針對性,保證農商行內部管理始終依法執行。

  (二)實施合理內控機制

  農商行應該根據《商業銀行內部控制指引》來做到責任分離與相互制約,有效實施內部控制職責要求,強化農商行內部控制手段,并實現以下3點內控制度操作:第一,要落實三項收費制度,做到會計人員“互控”原則;第二,要建立相對完善的崗位約束制度,避免出現任何崗位違法行為;第三,要做到定期對銀行空白憑證和有價單證的有效檢查,并同時完善事后監督機制。在內控機制建設方面,還應該為農商行內部建立會計內控評估責任制度,為會計設置內控評價審計小組,時刻檢查其內部各方面操作,并定期落實月度結賬,同時落實年終考核問題。根據《銀行會計制度》相關內容,結合銀行實際狀況來檢查會計賬目,并將會計數據作為重要數據基礎,分析當前銀行資金的使用質量與使用程度,優化銀行會計內控風險防范體系建設,對各種風險進行實時分析,解決風險難題。

  (三)建立會計事后風險監督懲罰制度

  要解決當前農村商業銀行的傳統弊病,檢查會計的所有核算、結算與柜面印、押是否存在交叉代辦、分用、分管行為,并對一切受理憑證進行嚴格監督檢查,同時建立會計事后監督機制,督促會計人員的賬務核算業務自覺行為,激發他們的工作熱情。如果發現銀行員工不認真履職行為,則要及時發現及時指出,對銀行員工所犯下重大錯誤所造成的風險進行處理的同時,也要追究銀行員工其相應責任,并嚴厲懲罰。

  總結:

  在當前市場經濟轉型背景下,我國農村商業銀行的內部風險控制不容忽視,特別是柜面業務風險控制與防范更應該成為農商行未來建設管理的重要內容。要做到合理規范、合理防范風險,強化自身內部控制實施對策,強化監管動力,保證農村商業銀行的經營行為合法、有序和安全高效化。

  參考文獻:

  [1]鄧慶宏,周兵.試論農村商業銀行貸款風險防控--以江西省安義農村商業銀行為例[J].會計之友,20xx,(26):52-54.

  [2]邊紅薇.淺析農村商業銀行支付結算風險控制與防范[J].企業文化(中旬刊),20xx,(11):200-201.

  [3]吳曉光.我國商業銀行會計風險防范機制研究——以齊魯銀行為例[D].山東農業大學,20xx:54-65.

商業銀行內部控制4

  [摘要]銀行業關系到一個國家的經濟命脈,其內部管制的好與壞都將會直接決定國民經濟發展的快慢。銀行會計工作是控制銀行經營風險管理的關鍵環節,其貫穿銀行業務的各個環節,因此做好銀行會計內部控制工作至關重要。商業銀行可以通過注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來完善會計內部控制制度。也可以說,內部控制的防范與管理離不開銀行事業的改革與發展,它既是各項管理工作的基礎,也是適應新形勢的需要,為了提高銀行的核心競爭力,開創銀行發展新局面,完善銀行內部控制已經成為當務之急。

  [關鍵詞]錦州銀行;會計內部控制;問題;對策

  前言

  近幾年,隨著資本市場的不斷更新,許多商業銀行為了提高自身的經濟價值從而爭奪在市場上的有限價值,要不斷增快金融改革的進程,努力提高會計行業的競爭標準,但與此同時也產生了諸多問題,那么一定要注意內部控制問題和商業銀行的經營問題,所以,必須要建立起內部的監督檢查機制,提高所有會計人員的風險防范意識并要求其管理人員必須加強內部管理,強化會計部門的檢查力度從而嚴格執行每個商業銀行的競爭機制,按其行業的競爭標準進行抉擇。會計內部控制是銀行防范金融風險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術領域正不斷擴散發展,新項目、新市場也在不斷涌現,因此對商業銀行會計內部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內部控制的現狀及存在的問題,進而研究出適合錦州銀行內部控制制度的相關對策和研究辦法。

  一、會計內部控制的概述

  (一)會計內部控制的概念

  錦州商業銀行的內控制度一般是由商業銀行實現集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風險進行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產的完整性和安全性的同時確保其經濟活動能自覺形成一種自我調控、自我約束、自我檢查的控制系統。銀行為了提高會計信息質量,也同樣對商業銀行內部規范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內控制度正朝著新的方向發展。

  (二)會計內部控制的目標

  總的來說商業銀行最首要的目標就是要合理保證各商業銀行合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,并符合國家的法律和法規,以及銀監會的各項監管要素和其他各商業銀行自身的經營原則;其次是應合理提高商業銀行自身的風險管理水平,確保其順利發展和經營達標;第三點是為了確保各商業銀行在出現新業務、新機構重建或革新等突發改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風險;第四點是提升商業銀行業務管理和經營管理方法的有效性和真實完整性;第五點是督促各商業銀行高層管理者和工作人員都能提高內部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內部控制管理體系能有效正常地運行。

  (三)會計內部控制的基本原則

  會計內部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內部控制必須嚴格按照國家的法律法規辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規的制約;其次,合規性控制原則,銀行應合理建立規范化的會計辦事操作秩序,各商業銀行的會計執行人員要根據各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程;最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內部控制制度所約束、限制。

  二、會計內部控制在錦州銀行會計風險管理中的作用

  (一)實現錦州銀行經營管理的重要保障

  會計內部控制制度在錦州銀行會計風險實施中有助于確保商業銀行的經營和管理,有助于銀行制定各種經營措施,有助于降低國家財產損失,從而保證國家財務和資金的安全。因此在規范其真實合理性的同時,錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經營活動的高效運行。

  (二)規避商業銀行經營風險的保障

  會計內部控制在商業銀行會計風險管理中有利于強化銀行工作人員的風險意識,提高錦州銀行經營管理者避免風險發生的事先防范。因此,必須要加強其經營風險的管理手段,提高內部控制的防控意識,有效避免銀行在經營管理上的各種負面影響,著重提高銀行風險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。

  (三)實現商業銀行資產運營安全的保障

  實施內部會計控制是實現商業銀行資產運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉,是對貨幣資產的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現象的發生,制止國家資金財產的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環節時,一定要對銀行的管理細節做到慎重仔細,并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風險,加強對固定資產的系統化管理。

  三、錦州銀行會計內部控制目前存在的主要問題

  (一)規章制度流于形式,內控意識淡薄

  現如今錦州銀行內部管理制度只流行于形式,內控意識淡薄。在市場經濟發展日趨激烈的競爭環境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業績評價系統管理也把業務經營指標放在了前面,因此防范和化解風險需要一整套完善的內控制度和服務管理意識。各級領導沒有樹立好內控優先的管理理念和防范意識,只重視了新業務的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內控風險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業銀行的工作人員一味地把會計內控制度單純地建章建制,忽略領導者和工作人員的關系。還有的銀行工作人員為了爭奪優質客戶甚至以違規手段來尋求客戶,盡管犧牲代價也再所不辭,從而嚴重擾亂了經濟秩序。

  (二)會計內部控制制度不夠完善

  會計內部控制制度不夠完善,主要表現在重要職責和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務集于一身的現象時有出現。銀行會計制度發展相對滯后,過多是沿用以前的舊管理辦法,新的崗位只是空有形式沒有確定的職責,許多綜合業務都無法做出合理的回應。臨柜人員整體業務素質較差,近年來錦州銀行的往來業務正不斷向電子網絡信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統的操作模式,也正因此錦州銀行的內部管理也開始落后,產業結構也開始下調,已經嚴重影響銀行內部會計控制的良性發展。

  (三)監督檢查的錯位與不足

  事后監督部門在銀行的業務鏈條上屬會計結算部門的直接管理領導,其監督的范圍一般都鎖定在會計業務上,然而會計管理的事后監督檢查一旦出現錯誤,后臺監督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉,只是簡單的看余額,忽視各項信息的排查,因此排查根本不夠細致,監督也總有漏洞。在對待監督檢查中所發現問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據內控模式對風險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化,只是單純為了應付任務,并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發現制度本身存在的問題。

  (四)內部控制結構不完善,管理不到位

  會計管理者對會計制度管理的不規范容易造成會計工作人員隨意操作,不按規章制度行事,不履行應盡的管理職責和操作規程,有些會計人員在業務操作中不遵守規則,沒有嚴格執行會計制度,工作結構不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據《會計基礎工作規范》的規定來看錦州銀行會計機構人員在配置上不符合標準,各銀行應當根據會計業務的工作需要設立會計機構和配置有關的業務會計人員。(一般沒有取得會計從業資格證的人員,是不能從事此業務的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上,發生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞,用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁,一人多卡現象也時有發生,更有甚者竟在工作的交接手續上出現疏忽,完全忽略會計記錄的連續性,致使內部結構嚴重崩線,內控制度如同虛設,很難重組管理。

  (五)會計隊伍整體業務素質低

  在錦州銀行完成經濟管理時,應該要調整好每個會計業務的工作秩序,如果柜臺業務質量的會計人員缺乏,日常工作能力較差,那么會計信息一定沒有真實可靠性,這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產生影響和作用,而且會計人員的專業水平也比較缺乏職業道德管理觀念,信息結構老化,專業知識不扎實,缺乏各職業應有的敏銳力,那么,就會在業務辦理過程中,出現嚴重的失誤現象,會計信息必然失真。同時,一些會計人員缺乏愛崗敬業精神,賬務不相符的現象比較明顯,比如銀行的債權債務等與賬面數字有偏差,雖不易發現,但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業人員平時不專研會計業務知識、不注重知識積累,對專業知識的培訓和學習態度比較消極。

  四、完善錦州銀行會計內部控制制度的對策

  (一)注重制度執行,提高會計人員的風險防范意識

  要注重制度的執行,要把風險的觀念意識作為首要思想,嚴格確立會計信息的內控管理地位,努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風險防范意識,要認真遵循《商業銀行內部控制機制》認真履行各項管理機制,注重每個項目的執行和操作手段。會計內部控制是銀行的最基本職責,更是銀行各級管理者非常重視的內控建設,所以在銀行內部要提高員工的風險防范意識。在防范和化解風險的同時不僅要有一套完整的、合理的內控制度,還要經過整體從業人員的綜合素質和內控風險管理考量。首先,各銀行要有良好的監督管理意識,要時刻注意內控管理的風險防范觀念,嚴格控制會計內部信息的完整性,把銀行的風險降到最低,讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風險意識的管理重要性,要當做首要任務來抓。其次,一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風險防范的學習計劃和對風險意識防范的斗爭思想,以此在眾多歷史教訓中得到經驗,再用經驗提醒每個員工采取不同的防范措施,從而達到良性循環的.內控風險防范模式,同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環境”做出貢獻。

  (二)健全良好的內部控制制度,科學規范的操作規程

  要健全良好的內部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經營目標是通過內部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權責制度。2、建立行之有效的業務操作制度。錦州銀行要建立其科學嚴謹的操作流程,對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結合起來,要充分認識職責明確的業務管理制度。3、要時刻確保各業務資料信息的完整度和保密度。客戶的資料信息是對業務辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經營管理的重要指標,因此要對各項業務進行核實和篩選。4、處理好授權管理體系。就目前來看錦州銀行的經營規模在不斷增長,經營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領導必須要將權責進行正規的分配,明確各級人員間的管理權限,確保下級授權并且分權。

  (三)堅持自律與監督雙重并舉,完善監督檢查制度

  在強化內部稽查審計的同時也要注意完善監督核查制度,首先,要堅持賞罰分明的自律機制,不斷培養會計人員的自警和自律意識。創建完善的會計管理體制,從程序上對每個風險環節精心數據核查,從一級分行到總行進行一一監督審查,從而達到一級一級分行管理,再完善會計內部的管理體制和會計內控的質量;其次,要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來,做好系統服務員和操作員的職責區分,禁止維護人員參與實際操作業務;再加強會計終端管理的控制,嚴格把控管理柜員,使窗口工作人員真正意識到信用卡授權的嚴謹性和重要性,必須加強內部管理的監督和檢查。因此,加強錦州銀行內部檢查力度,就要增強對會計核算風險控制和應變能力的考察,提高銀行會計內部控制質量。

  (四)優化內部控制結構,建立完善的監督機制

  錦州銀行不僅要加強對內部控制結構的優化也要建立完善的監督機制,通過對內部控制體系的監督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內部控制的監督手段中最主要的是內部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權威性的內審監督機制。

  (五)加強會計人員的專業素養和綜合素質

  錦州銀行會計師的整體素質是保障一個會計內控制度的重要體現,員工素質決定了銀行內部控制的整體質量。因此,務必要加強銀行自身的知識體系建設和內部控制制度革新,提高整體素養做到重視上崗培訓和法律法規建設等重要原則,遵守以人為本的職業道德及內部規章制度的宣傳和教育工作,著重強調思想教育和道德觀念培訓,認真履行會計人員該有的行業操守。因此,錦州銀行要處理和利用好錦州市現有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓,完成更為系統化的學習目標,從而提高業務人員的綜合素質。結束語商業銀行內部控制管理是一個常談常新的話題,然而內部控制也是商業銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發展下,對錦州銀行內部控制做出了更高的標準,從中國人民銀行頒布了《商業銀行內部控制指引》一文起就對部分商業銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此,錦州銀行可以通過注重制度的執行、人才的培養以及內控的監督等來完善會計內部控制制度。也可以說,內部控制的防范與管理離不開銀行事業的改革與發展,它既是各項管理工作的基礎,也是適應新形勢的需要,為了提高銀行的核心競爭力,開創銀行發展新局面,完善銀行內部控制已經成為當務之急。因此,通過分析我國商業銀行會計內部控制的當前狀況,指出并解決了一些現實問題,其中包括建立和執行商業銀行人員的認知和素質問題,受行業的限制和影響,一些從業人員的基礎認知比較差,審計技術和風險程度也比較高,控制管理問題相對薄弱,所以,內部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經營風險是十分必要的,也是對我國商業銀行經濟的健康發展起著決定性作用的。

  [參考文獻]

  [1]王喜娥.商業銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].征信,20xx,4(7):132-133

  [2]陳瑞,張巧麗.淺議商業銀行會計內部控制及風險防范[J].甘肅廣播電視大學學報,20xx,12(5):86-87

  [3]張蕊,馬勇.商業銀行會計內部控制問題[J].合作經濟與科技,20xx,7(20):94-95.

商業銀行內部控制5

  一、內部審計與內部控制制度建設的聯系

  (一)內部控制是商業銀行為實現經營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內部審計則以促進建立和健全有效的內部控制、督促審計對象有效地履行職責為宗旨,所以內部控制是內部審計的工作對象,內部控制評價是內部審計的一項審計內容。同時,內部審計作為內部控制的一個重要組成部分,它的職責是履行監督職能,檢查內部控制應當建立的“控制點”是否齊全、合理、是否發揮作用,評價內部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無效的內部控制,內部審計人員應提出改進和完善建議,并督促有關部門執行,所以內部審計又是對內部控制的再控制,實際上就是對內部控制的評價過程。

  (二)完善的內部審計制度是銀行內控建設的重要內涵。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構,形成科學的決策機制、執行機制和監督機制,確保銀行經營目標的實現,是內部控制所要達到的基本要求。在銀行內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段,更是銀行內控建設必不可少的內容。

  (三)內控目標的實現離不開內部審計職責的履行。堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為,保護銀行財產完整,是內部控制所要達到的基本目標,同時這也是內部審計機構的基本職責。通過內部審計職責的履行,能夠確保銀行內控目標的實現。

  (四)內部審計的相對獨立的地位可以推進銀行內控的科學合理和健全有效。內部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內控系統的.健全性、遵循性、科學性,實施監督檢查、考核評價,并發揮其建設性職能作用,能夠更好地保證銀行內部控制實施的科學性和執行的有效性。

  二、內部審計對銀行內控制度的作用

  (一)內部審計對內控制度有維護及監督功能

  內部審計從銀行內部管理要求出發,對銀行整個內控制度系統進行檢查和評價,提出完善和修改的建議。一是對于內部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應的組織進行內部控制審計,以加強和完善內部控制制度,起到一種健全完善的作用。二是無論內部控制制度健全與否,內部控制制度執行檢查和監控工作都是必須的,否則內部控制功能難以實現,這就要求內部控制體系中必須有一種相應的機制來承擔這種功能。三是內部審計對銀行各級單位和部門的內部控制進行檢查和評價,能夠及時將審計發現問題向恰當層次的管理人員通報,以便及時采取行動,糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果,管理層應根據實際情況加以完善,使之符合內部管理需要。

  (二)內部控制制度的設計和完善是內審工作的重點

  銀行的內部控制制度是按照一定的職能,根據一定的目的,由有關的控制點所構成的控制系統。因此,銀行內審部門不僅要對內部控制進行審計,還要進一步地將內部審計融入內部控制制度的建設中,把內部審計當作建設內部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執行的同時,更重視如何改造完善內部控制制度體系。

  (三)內部審計為銀行內部控制的有效性提供保證

  內部審計在對內部控制制度檢查時不可忽視對已建立的內控制度執行情況的檢查,主要檢查控制點是否嚴格執行制度要求,因銀行各項管理與業務活動的情況不斷變化,管理人員、業務人員也會有調動,所以內部審計對內控制度執行情況的檢查是一項經常性的工作。

  三、內部審計在銀行內控制度建設中發揮作用的途徑

  內部審計既是內部控制系統中重要的一個子系統,又是內部控制體系有效性的確認者,它參與銀行內部控制體系建設,對實現內部控制目標起著重要的作用。

  (一)審查與評價控制環境

  控制環境的優劣直接決定著銀行的各項控制措施能否執行及執行的效果。如果控制環境不好,一方面很難建立完備的內部控制;另一方面即使建立了完備的內部控制制度,也不會取得好的效果,也照樣出問題。法人治理結構的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結構和職責劃分的合理性;重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓制度;管理權限的集中程度;員工業績考核與激勵機制。

  (二)審查與評價風險管理

  在現代市場經濟條件下,銀行內部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風險。內部審計重點審查被審單位抗風險的能力;是否建立風險應急應對機制;是否定期組織對高風險項目、重要管理崗位和資金流通環節等可能發生災害性事故的防范和應對演練。

  (三)審查與評價控制活動

  控制活動是內部控制成敗的關鍵所在,內部控制的環境再好,風險意識再強,如果沒有嚴密的控制活動,那么也起不到內部控制應有的作用。控制活動對組織目標實現的作用;控制活動執行的有效性;控制活動對風險的識別和規避。

  (四)審查與評價信息與溝通

  信息與溝通是銀行應對情況改變、保證控制有效的“神經系統”,關鍵是保證信息真實與溝通及時。內部審計重點審查獲取財務信息、非財務信息的能力;信息處理的及時性和適當性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統的安全可靠性。

  四、如何通過審計工作,具體推動銀行內控制度建設

  (一)合理定位,建立內部審計的獨立性和權威性。由此,內部審計機構的設置應高于其他職能部門,有利于審計工作的獨立開展,樹立審計監督的權威,確保高質量高水平的銀行內部控制正常運行。

  (二)配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展,審計機構在人員的構成上也應是多元化的,不僅要有懂財務的審計人才,而且還應配備精通銀行各相關業務的專門人才,選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門,使內部審計在銀行內部控制制度中發揮更大的作用。

  (三)狠抓落實,強化內部控制執行的審計監督,使銀行內部控制監督達到事事有人負責,事事有人監督的要求。積極開展內控考核評價,全面提升內控制度執行力。

  (四)拓寬內部審計監控范圍,加強內部審計職能。堅持銀行經營管理活動的合法性、合規性、真實性審計與效益性審計相結合,全面推進銀行內控制度建設。

商業銀行內部控制6

  摘要:在分析了我國商業銀行內部控制的現狀,指出當前國有商業銀行內部會計控制在制度設計和實際操作方面存在的對內部會計控制制度的認識不夠、內控觀念滯后和人員素質較低、內部稽核缺乏權威性、內控系統缺乏有效性、內控手段缺乏先進性等問題,并就強化會計內控機制和監控體系上提出了相應的解決對策。

  關鍵詞:商業銀行;會計內控;存在問題;解決對策

  1我國商業銀行內部會計控制的現狀

  1997年東南亞金融危機,給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難,引起了各國銀行監管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》,20xx年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上發布了《商業銀行內部控制指引》,旨在進一步指導和促進我國商業銀行建立更加有效和完善的內部控制制度。為了進一步促進商業銀行不斷完善公司治理結構,20xx年又相繼下發了《股份制商業銀行公司治理指引》和《股份制商業獨立董事和外部監事制度指引》;同年又下發了《商業銀行信息披露暫行辦法》,要求商業銀行加強信息披露,強化了商業銀行內部控制的外部監督。20xx年底中國人民銀行又發布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》,為規范和加強對商業銀行內部控制的評價,督促其進一步建立內部控制體系,健全內部控制機制提供了總體的指導。

  通過努力,我國國有商業銀行內部控制制度建設和執行情況已有了較大的改善。主要表現在:內控優先意識有所增強,內部控制環境得到一定改善;按照內部控制原則和防范風險的要求,調整和完善了組織結構,新建和修改了大量的業務規章制度和操作流程,并建立了風險管理制度、貸款質量五級分類制度和審填的會計制度,風險控制措施正逐步完善;普遍建立了相對獨立的統一管理的內部稽核體系,對規章制度合理性和經營活動合規性的反饋、糾正機制正在形成。但是,我國國有商銀行內部控制能力與現代商業銀行相比,還有著較大的差距。

  2我國商業銀行內部會計控制建設存在的問題

  我國商業銀行現有的內部會計控制制度在制度設計和實際操作方面,還存在著不少的問題,主要表現在:

  (1)對內部會計控制制度認識不夠。盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知,但從銀行經營管理的角度看,不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少,對其在商業銀行中的作用則存在著不少誤區。有些商業銀行把內部會計控制機械地理解成各種規章的制定、裝訂和匯總,認為做了建章立制方面的工作,就等于建立了內部會計控制機制;有的`商業銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設,但表現在實踐中則發生了背離。如在把握內部會計控制與業務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發展的關系上,認識上存在著偏差,管理上不夠規范,有的甚至把內部會計控制與發展、內部會計控制與經濟效益對立起來。

  (2)內部稽核缺乏權威性。我國國有商業銀行稽核工作長期做法是對同級行長負責,內部稽核實質上是作為同級行長領導下的一個職能部門,機構、人事、工資不能保證其相對獨立性,從而扮演了一個既是經營利益的受益者,又是違規行為的查處者的雙重角色,因而很難保證稽核監督的公正客觀。另外,稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責,而且對查出的問題不經請示不能上報,沒有自行解決問題的權利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監督;二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正,從而無法保障內控制度的貫徹落實,無法真正行使其權力和職責,軟化了內部控制的作用。從總體上看,我國國有商業銀行的內部稽核人員不足,力量相當薄弱,談不上強有力的內部稽核監督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主,起不到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用,事前預防能力較弱。

  (3)內控系統缺乏有效性。國有商業銀行的會計內控制度從條文上看雖然數量較多,覆蓋面較廣,但相互之間協調性、配套性、制約性差,因而有效性較差。從崗位設置上看,雖然對崗位職責都有明確的規定,但因數量龐大、要求復雜,會計內控與人員編制、經營效益等因素有很大距離,往往很難落實;從工作流程上看,雖然單項業務規章制度比較嚴密,但由于會計業務是綜合性復合型業務,往往導致整個業務操作過程的綜合管理、動態控制難于落實。

  (4)內控手段缺乏先進性。我國國有商業銀行業務操作的電子化己有很大發展,但目前,大部分稽核檢查和各類業務監督活動基本上停留在手工查帳的水平上,缺乏運用高科技方法作為風險控制手段。同時,如何有效地控制高科技所帶來的風險,如對電腦業務、信用卡業務、網上銀行業務等的控制等,這給內控工作提出了新的課題。

  (5)內控觀念滯后。商業銀行對于如何完善內控機制,準確把握內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上,還存在著管理不規范、法人自控不力、內控制度與對銀行從業人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現在商業銀行的經營思想上,長期以來,商業銀行奉行規模擴張的經營指導思想,向商業化轉軌之后,樹立了利潤目標型的經營思想,提出了“利潤最大化”這一目標。銀行在經營中過分追逐利潤目標的完成,不僅忽視了銀行經營的社會效益性,也忽視了銀行風險防范和銀行企業形象建設,這就使本來就不太健全的內控制度失去效能。

  (6)人員素質較低。商業銀行會計人員素質的高低,直接影響著各項業務處理的質量,高業務素質的會計人員不僅是會計內部控制的基礎,而且可以有效彌補內控制度的不足。隨著綜合業務處理系統的推出和電子化的飛速發展,商業銀行會計內控隊伍素質不高,已成為制約商業銀行發展的桎梏。在許多單位,會計人員隊伍規模龐大,層次結構不合理,崗位配置與業務工作需求不相適應,整體素質偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換,使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業務,達不到內部控制與管理的要求。

  3強化我國商業銀行內部會計控制的對策

  (1)提高對內部會計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》中指出:必須把增強風險防范意識,加強內部管理控制作為一項長期任務來抓,各行行長要重視和支持會計內部控制和管理。主管行長要對行長負責,加強檢查指導;會計主管要對主管行長負責,督促制度落實;一般會計人員要對會計主管負責,自覺執行會計操作規程。下級行要對上級行負責,認真落實各項會計內部控制制度;上級行要積極創造條件,為下級行落實會計內部控制制度提供保障。只有從意識上對內部會計控制重視,才能積極主動地建立健全內部會計控制制度,為商業銀行的經營活動進行有效的監督與控制。

  (2)加強會計人員培訓,提高會計人員的整體素質。會計人員是制定及執行內部會計控制制度的主體,因此,只有建立一支業務素質較高的會計人員隊伍,才有可能保證內部會計控制制度的建立及有效執行。《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》對有關會計人員的資格及業務水平提出了具體的要求,如:會計主管必須具備較高的政治、業務素質,掌握計算機操作和管理知識;其他會計人員要具備良好的政治、業務素質,持會計證上崗。這些具體要求的制定,使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據。

  (3)構建內部控制制度的總體框架。根據銀行業務特點和風險控制需要,應建立內部控制系統,如管理系統、資金計劃系統、會議控制系統、人事教育控制系統、籌資風險控制系統、信貸資金風險控制系統、外匯業務控制系統、信用卡業務控制系統、計算機風險控制系統和清算風險控制系統等等。應制定并嚴格執行會計業務操作規程,如嚴格執行會計業務操作規程;會計憑證必須按規定編制和傳遞;手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則;計算機處理會計業務必須制定和執行嚴密的管理規定和操作規程,與會計業務有關的軟件必須由會計部門提出需求,并經會計部門測試認可后方能使用;同城票據交換必須完善管理控制制度;各項業務的賬務處理必須遵守相應的會計核算手續等等。

  (4)制定行之有效的內部會計控制業務流程。銀行的內部會計控制制度是經濟業務發生時執行并發揮作用的,因此,根據經濟業務的實際,制定切實可行的業務流程,是會計人員及有關的監督管理人員可以在經濟業務發生時及時有效地進行內部會計監督的必要前提。

  (5)制定并嚴格執行崗位責任制及崗位輪換制。要嚴格按照會計制度的崗位設置要求,配備足夠的會計人員,按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任,禁止越權處理會計業務。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務處理,必須經過會計主管核準。應用計算機處理會計業務,操作人員(系統管理員、記賬員、復核員)必須嚴格按照規定權限進行操作,個人密碼要定期或不定期更換,防止失密。實行重要崗位的定期輪換,聯行、記賬、同城票據交換、財務等重要會計崗位人員要定期輪換,不搞一貫制。

  (6)健全內部會計控制的監督體系。監督評價與糾正是商業銀行董事會、高管層、業務部門定期對內部控制的制度建設和執行情況進行回顧和檢討,并根據國家法律法規、金融監管規章的變化、銀行組織結構、經營狀況以及市場環境的變化進行修訂。是商業銀行對其經營管理活動進行監督評價與糾正的監控機制,也是對內部控制的再控制。應當建立健全總行稽核派駐制度,將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構,稽核人員納入上級行的管理,使稽核部門處于比較超脫的地位,確保稽核監督部門在組織體系上具有獨立性,在處理與被稽核監督對象的關系上具有超脫性,在稽核查處工作上具有權威性,真實反映發現的問題,起到對下級行行長的監督制衡作用。要充實和加強內部稽核監察人員力量,內部稽核人員,應該有很高的理論水平、政策水平、品德素質和實踐經驗,才能將稽核監督工作落到實處,從而充分發揮內部稽核監督的職能作用,使內部稽核部門成為加強內部控制的一支重要力量。

  總之,內部會計控制對商業銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用,商業銀行如何建立健全內部會計控制制度并保證其有效地實施,是商業銀行的一項重要的工作,也是商業銀行防范風險、提高經濟效益的有力保證。

  參考文獻

  [1]@王允平,王爾康.我國應重視商業銀行會計管理和會計控制[J].中央財經大學學報,20xx,(7).

  [2]@何葉.關于完善銀行基層會計內控機制的思考[J].會計之友,20xx,(4).

  [3]@李彥平.淺論商業銀行會計內部控制[J].武漢金融,20xx,(6).

  [4]@楊平波,劉淑萍.關于強化國有商業銀行內部控制的思考[J].湖南商學院學報,20xx,(11).

  [5]@李斌.強化銀行會計內部控制的思考[J].金融理論與實踐,20xx,(2).

商業銀行內部控制7

  [摘要]商業銀行會計內部控制是銀行賴以生存的基礎,為了提高商業銀行的競爭力,降低銀行會計風險的發生,對會計內部控制問題進行剖析,建立完善的會計內部控制機制是銀行發展的關鍵。在商業銀行內部控制的管理過程中,需要完善內部控制制度環境,加強會計內部控制執行力,明確崗位職責,加強崗位職責控制,完善信息與溝通流程和制度,改進內部審計工作,來保證會計內部控制的有效運行,防范會計風險的發生。

  [關鍵詞]商業銀行;會計信息化;會計內部控制

  商業銀行會計內部控制是銀行根據國家的法律法規和商業銀行會計的特點而制定的,這是商業銀行賴以生存的基礎。近年來,隨著金融業的不斷發展變化,商業銀行會計面臨的挑戰也越來越多,商業銀行為了確保會計信息的真實性、準確性和有效性,為了降低會計風險的發生幾率,需要對商業銀行會計內部控制管理機制進行調整,來解決商業銀行會計存在的銀行業務量不斷增加、會計操作方式發生改變等問題。

  一、會內部控制在商業銀行運營中的重要性

  (一)會計部門履行職責的必要要求

  隨著技術的進步,會計信息化已經成為必然之路。在會計信息化的過程中,商業銀行會計面臨著許多問題,會計工作的操作流程發生了一系列的變化,會計工作的人員安排也發生著變動,這使得商業銀行會計內部控制的問題日益突出。這迫使商業銀行制定會計內部控制的制度,這是會計部門履行職責的必要要求。會計內部控制可以規范會計從業人員的工作流程,為會計工作人員的行為準則提供一個可以度量的標準,為會計工作人員營造一個良好的工作氛圍。

  (二)防范金融案件的有效手段

  銀行是國家經濟得以正常運轉的核心部門,會計部門又是商業銀行的關鍵所在。會計部門是商業銀行業務發展的基礎工作,會計工作的任何疏忽都可能會導致商業銀行存在風險,目前發生的很多經濟案件糾紛都與商業銀行有關,為了規避風險和避免金融案件的發生,商業銀行需要制定會計內部控制機制,讓會計工作人員的行為都有制度可依,從而有效的防止金融案件的發生。

  (三)能夠保證商業銀行各項規章制度的貫徹落實

  商業銀行會計內部控制可以保證銀行制定的各項規章貫徹落實,這就保證了銀行和客戶的資金的安全性,避免了銀行許多不必要的損失。商業銀行各項規章制度的貫徹落實也保證了銀行經營目標的順利實現,有利于銀行的利潤最大化。商業銀行各項規章制度的貫徹落實降低了銀行管理的難度,提升了經營管理的水平,在某種程度上降低了會計風險的發生幾率。

  二、商業行會計內部控制現存的主要問題

  (一)會計內控意識不強

  經過長時間的經營管理,商業銀行已經建立了較為全面的會計內部控制制度,但是在很多情況下,這些制度并沒有落實到實處,這些制度形同虛設,商業銀行的管理人員和相關的工作人員對這些制度視而不見,不按照規章制度辦事,使得銀行在發展的過程中暗含著很多風險。管理人員在管理工作中不重視會計的內部控制工作,將工作的重點放在業務的拓展之上,管理者甚至為了業務的發展,只重視結果,對工作人員工作的過程卻完全忽視,這種行為使會計內部控制成為一種形式。相關的工作人員在工作中缺乏對制度的尊重,不按照制度辦事,認為這些制度只是為了應付外部的督查工作,并不是真正的指導內部工作人員的工作,認為這些制度與自己毫無關系,有些工作人員為了完成管理者的工作任務,完全無視規章制度,進行違章操作。

  (二)會計人員專業能力參差不齊

  隨著商業銀行信息化進程的不斷深入,會計系統的操作給銀行會計從業人員提出了更高的要求,但是會計人員的專業能力卻參差不齊,這給會計信息化帶來了難題。會計人員的專業知識儲備不足,對業務的掌握不夠全面,尤其是在信息技術環境下,會計人員對工作的操作不熟練,會計人員不能夠完全勝任會計信息化后的工作。商業銀行對會計從業人員的培訓不到位,沒有做到定期對會計人員的技能培訓和道德素質培訓,會計工作人員缺乏對工作流程系統性和規范性,缺乏對工作的認識,對會計風險缺乏認知,這就降低工作的效率,提高了工作中出現失誤的幾率,提高了銀行的風險。

  (三)會計人員職責不明確

  會計信息化減少了會計人員的工作量,商業銀行對會計人員的工作任務分配不明確,導致會計人員對工作的職責不明確。銀行的管理者和會計工作人員的眼光著眼于日常工作,對會計信息化浪潮衍生的會計風險沒有充分的`認識。工作人員只是專注于自己手頭事情,完成這些事情就認為自己的工作已經完成了,員工缺乏對工作的積極性和主動性,沒有擺正自己的位置,不能充分的認識到自己職位所衍生出來的職責。銀行的管理者沒有密切的關注員工的動態,沒有對員工進行正確的引導,導致員工職責越來越模糊。

  (四)會計數據錯報造成財務舞弊

  會計工作人員不遵守會計內部控制制度,為了自身的利益違反規章制度,私自謊報會計數據,造成財務舞弊現象的發生。會計信息化增加了會計數據錯報的幾率,會計工作人員利用計算機上的財務軟件完成會計的日常工作,由于會計工作人員對軟件操作的不熟悉、對工作態度不認真等可能會導致會計數據輸入錯誤的現象發生,數據的錯誤會給銀行的經營帶來巨大的風險。這些現象的都是由于銀行會計內部控制制度不健全造成的。

  (五)會計制度更新不及時

  目前,我國銀行參照的會計內部控制制度,是沿用過去的銀行的管理爆發而制定的。隨著會計信息化浪潮的出現,會計內部制度沒有進行及時的更新,這造成商業銀行會計內部控制制度的制定總是不能夠緊跟會計業務的發展速度。當銀行會計業務發生變化時,內部控制制度沒有相關的規定,此時銀行內部通常自行添加相應的制度來彌補現存制度的缺陷。這種方式造成商業銀行會計內部控制存在著越來越多的問題。稽核審計部門的制度并沒有隨著商業銀行會計內部制度的改變而改變,這造成了審計部門的監督檢查不健全。不及時的更新會計內部控制制度和稽核審計制度都會造成個人違章工作的事情發生,都會給銀行帶來不可估量的經濟損失。

  三、商銀行會計內部控制問題成因分析

  (一)會計內部控制環境相對不完善

  商業銀行內部控制環境不完善主要體現在以下幾個方面:第一,商業銀行的管理者缺乏對內部控制的正確認識。他們只注重業務的規模的擴大,注重銀行的業績,忽略管理制度的完善,沒有充分認識到有效的對會計內部進行控制可以更快的達到經營目標。第二,商業銀行的會計工作人員對工作的職責不明確。會計部門的制度沒有嚴格的劃分員工的工作職責,管理者缺乏對員工工作職責的正確引導,員工缺乏對工作職責認識的主動性,這些都導致員工的工作職責不明確。第三,商業銀行內部控制的文化缺失。企業文化是一個企業的靈魂,企業文化可以引導員工的行為和思想。管理者對會計內部控制文化構建的意識不足導致會計內部缺乏核心領導力。第四,商業銀行對會計部門的崗位設置和人員安排不合理。會計信息化的浪潮使會計部門的崗位發生了些許變化,但是銀行沒有及時的對崗位進行調整,人力資源也沒有對各個崗位的工作人員進行調整。

  (二)風險識別體系相對不完善

  商業銀行風險識別體系不完善主要體現在以下幾個方面:第一,商業銀行的管理者缺乏對會計風險的意識,缺乏風險意識就讓管理者在決策的過程中忽略風險帶來的影響,忽略對風險識別體系的建立。第二,相關的工作人員對會計風險的認識不足,他們知道會計風險的存在,但是由于專業知識的限制和工作環境的限制,他們對風險沒有系統的認識,他們只知道風險的存在,卻不知道該如何去降低風險發生的幾率。第三,銀行缺少對風險方面的培訓,銀行沒有建立完善的風險識別體系。銀行的風險識別體系如同虛設,只是為了應對外部的監督檢查工作,缺少對銀行面臨風險的分析,沒有應對風險的具體措施。

  (三)會計控制活動效力比較不足

  商業銀行會計內部控制制度不健全,會計控制活動的效力明顯不足。制度的存在只是為了應對外部的督查,對會計活動的監管沒有效果,不能夠真正的發揮會計內部控制制度的威力。員工對工作有懈怠心理,他們工作只是為了完成上級交給的應該要完成的任務,缺乏積極主動性,這也不利于會計控制活動的開展。

  (四)信息與溝通機制不健全

  商業銀行會計內部控制受管理層和環境等多種因素的影響制約,目前還沒有建立完善且有效的會計信息管理系統,會計信息在傳送的過程中缺乏媒介,這些都造成會計信息在傳送的過程中出現會計信息失真的現象。會計相關部門在信息傳遞方面存在缺陷,在信息溝通方面就會表現出不順暢,不能夠達到順暢的溝通,導致信息傳達到管理層時,出現嚴重的失誤,導致管理層的決策影響銀行的發展,影響銀行的企業形象。

  (五)內部監督力度不夠

  會計信息化的發展,促使會計部門產生了許多的新業務,會計部門的工作流程發生了變動,會計部門對職位做了相關的調整,但是會計的稽核審計部門并沒有做監督管理制度的相應改變。內部的稽核審計部門缺乏部門的獨立性,在審計的過程中,缺乏規范的制度,審計只是流于形式,不能做到對會計工作的全部監督檢查,審計的次數也偏低,在審計的過程中忽視會計工作的中間過程,只注重結果。稽核審計對會計工作的督查力度不夠,就會讓會計部門對會計工作產生懈怠心理,只注重會計工作的結果,不注重工作的過程。

  四、化商業銀行會計內部控制的主要措施

  (一)完善會計內部控制環境

  商業銀行會計內部控制的良好環境可以確保會計內部控制制度的有效實施,良好的內部控制環境可以有效的提高員工的自我管控能力,培養員工自覺按照規章制度辦事的工作作風,培養員工主動學習專業技能、認識風險以及防范風險的意識。銀行的管理者需要對企業會計內部制度進行全面梳理,根據企業的發展情況對內部制度進行優化,為構建良好的內部環境提供堅實的后盾。銀行需要培養員工自我約束的能力,銀行定期對員工進行技能培訓以及風險意識培訓來提高會計人員的專業素養。完善公司的激勵考核制度,來激勵員工養成嚴謹的工作作風,培養員工的誠信度,激勵員工不斷地學習專業知識來提升自身價值,員工的自主學習有助于企業的發展。

  (二)加強會計內部控制執行力

  加強會計內部控制執行力,這需要企業完善稽核審計部門的管理規章制度,讓審計部門人員對會計內部控制的執行情況進行審查;需要企業完善企業的員工激勵政策、安排員工定期參加培訓,保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升,這些都有助于提升會計內部控制的執行力。

  (三)明確崗位職責,加強崗位職責控制

  相關部門的工作人員需要明確自身的職責所在,銀行需要明確會計部門對各個崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責,并需要制定相關的政策來保證工作人員認真履行工作崗位的職責。銀行的管理層制定出崗位職責管理條例,部門的工作人員貫徹執行;管理層制定相關的監督審核制度,來確保員工的工作職責履行到位,對激勵制度的執行起到監督作用;管理層制定相關的激勵政策,實行獎勵與懲罰并存的措施,來激勵員工認真完成工作任務。

  (四)完善信息與溝通流程和制度

  管理信息系統需要進一步的完善,信息系統給會計的工作帶來了很大的便利,也可以將信息技術應用到管理的工作中,這樣可以實現信息資源的實時共享,也可以避免信息在傳輸的過程中失真現象的發生,從而實現信息資源的高度共享,這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統之外,商業銀行還需要完善會計部門的業務管理制度等,保證員工可以合理分工,做到員工的職責分明;制定合理、規范的會計信息系統操作流程,避免員工能力參差不齊造成的會計失誤。這些工作都是商業銀行會計內部控制的前提,這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協調性。

  (五)改進內部審計工作

  內部稽核審計是商業銀行對會計內部進行監管的主要方式,內部審計工作的改進對會計部門工作的整體提升有重要的意義。加強內部稽核審計部門對會計的監管可以發現會計內部制度存在的問題并針對性的提出解決方案,最終將銀行的風險控制在最低范圍內。改進內部審計工作,首先需要明確內部審計的監管范圍和監管的內容,健全內部審計的制度;其次是針對銀行的發展方向和發展目標對審計監督管理的范圍擴大和加深,比如加強對會計風險的監督,對審計部門的人員安排進行合理的安排,來全面提高應對會計風險的能力;再次需要保證審計部門的獨立性與權威性,確保審計部門的監督作用最大程度的發揮。最后還需要大量運用人才,安排對會計審計工作和對風險防控有一定經驗的員工從事審計工作,來確保審計工作的質量。

  五、

  信息技術給商業銀行帶來巨大發展的同時,也給商業銀行帶來了巨大的挑戰。行之有效的內部控制是商業銀行得以正常運營和發展的前提,內部控制的好壞關系到商業銀行的發展前景,因此商業銀行的首要工作是建立和完善會計內部控制制度。在商業銀行內部控制的管理過程中,需要完善內部控制制度環境,加強會計內部控制執行力,明確崗位職責,加強崗位職責控制,完善信息與溝通流程和制度,改進內部審計工作,來保證會計內部控制的有效運行,防范會計風險的發生。

  [參考文獻]

  [1]廖偉偉.商業銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].經營管理者,20xx(5):8-9.

  [2]唐麗娜.淺析我國商業銀行會計內部控制問題及風險防范[J].現代經濟信息,20xx(2):225-227.

  [3]盧曉玲.商業銀行會計內部控制的問題與對策分析[J].財經界(學術版),20xx(4):185-185.

商業銀行內部控制8

  隨著中國的全面入世,金融業將面臨前所未有的考驗與挑戰,想要在這場與“洋行”的較量中取得競爭的主動權,當務之急是要加快建立現代商業銀行制度,而加強現代商業銀行內部控制制度尤其重要。

  實踐證明,內部控制不僅是商業銀行控制風險的一個重要手段,也是提高效率、實現經營目標的一個重要保障。因此,改進和完善內部控制的對策措施,對于國有商業銀行防范和化解經營風險,提高經營效益,建立現代商業銀行制度具有重要的現實意義。

  第一,要健全強有力的內控組織體系,組織結構的控制要按照決策系統、執行系統、監督反饋系統互相制衡的原則來設置:

  1、逐步完善內部審批系統,明確相應的職責和權限,保證經營決策的科學性。

  2、全面建立內部崗位分級授權規范,以適應一級法人體制的要求,按照統一授權、職能分離、實行崗位責任制等原則設置業務崗位和職能部門,建立協調、高效的執行系統。

  3、完善三級監控體制,發揮內部監督系統的作用。

  以一線人員自覺遵守各項規章制度為基礎,各業務部門及各崗位自我監督、自我控制,加強對坐班主任的培訓及監管,充分發揮坐班主任的作用;切實發揮業務部門在內控管理中的重要作用;加強稽核監督力度,對各部門、崗位、各項業務全面監督,發現偏差和異常,及時進行反饋,充分發揮內部監督系統的作用。

  第二,完善內部控制的各項制度:

  1、健全完善各項規章制度和管理辦法。在總行的統一部署和領導下,對原有的管理辦法和規章制度進行整理歸集:

  一是根據業務發展的情況,補充完善一些不健全的管理辦法和規章制度,從根本上保證各項業務都有章可循;

  二是修改和廢除一些不適合或是阻礙業務發展的管理辦法和規章制度,以確保現行管理辦法和規章制度的有效性;

  三是將各項規章制度、操作規程與上級行的要求進行對照,有出入的要盡快調整,使各分支行的'操作與上級行的步調保持一致。

  2、正確處理好發展新業務與內控制度的關系,堅持“內控優先”的原則。每開辦一項業務首先要找出內控風險點,把關鍵環節、關鍵部位乃至關鍵崗位、關鍵人物界定出來,制定相應的制度和監督檢查重點,從制度上堵塞漏洞。

  3、對有權部門和個人行為進行規范和有效制約。

  第三,切實提高系統控制能力:

  內控評價是加強內部控制的舉措,是加強經營管理、提高經營效益的措施,是提高稽核質量和稽核效率的重要手段。為了了解各級行的內控狀況,找出薄弱環節,提高風險防范能力,需要定期或不定期對內部控制進行評價:

  一是評價內控制度是否適應,對不適應、不完善的內控制度及時提請有關部門進行修改;

  二是對內控制度的執行情況進行監督,對失控的環節及時采取補救措施;

  三是對違規違紀行為及時糾正、處罰或采取組織措施消除隱患;

  四是將評價結果提供給決策層參考,作為授權,干部晉升和經營考核獎勵的依據。通過開展內控評價,找出內部控制中的漏洞,不斷完善內部控制措施,強化內部控制機制。

商業銀行內部控制9

  摘要:商業銀行會計內部控制體系能夠使商業銀行在經營過程中防范和規避財務風險,是商業銀行的第一道防線,能夠使會計信息更為真實、可靠,促進銀行的日常經營活動正常有序運行。筆者結合自身經驗,對商業銀行的會計內部控制存在問題進行分析,提出相關風險防范對策。

  關鍵詞:商業銀行;內部控制;問題;風險防范

  隨著國內金融系統的改革,我國商業銀行的經營環境發生了較大的變化,金融系統的改革使商業銀行在面臨較多發展機遇的同時也面臨著更大的挑戰。商業銀行作為直接經營資金的特殊企業,風險控制能力的高低決定著商業銀行經營的成敗。然而當前我國商業銀行的會計內部控制仍存在諸多問題,為了有效應對可能出現的各類經營風險,商業銀行需進一步完善相關體系及規章制度,加強銀行會計內部控制體系建設,增強風險防范能力,促進商業銀行健康良性發展。

  一、我國商業銀行會計內部控制問題

  結合我國商業銀行的行業特點及筆者的從業經歷,筆者認為,我國商業銀行存在的問題主要有以下幾方面:

  (一)我國商業銀行缺乏良好的會計內部控制環境

  我國商業銀行內部員工對內部控制的重要性認識不足。內部控制不僅僅是整理規章建立制度,而是將內部控制融入到銀行的日常經營管理當中去,各個業務環節即相互促進又相互制約,形成良性動態機制,及時有效的防范各類經營風險。部分會計人員未能充分意識到內部控制體系建立的重要性及緊迫性,導致內部控制制度建設滯后,崗位體系不能高效運轉。內部控制管理工作存在崗位分工不明,控制力度小,財務人員的整體素質與專業水平較難適應當前內部控制的需要。會計人員的專業知識掌握度較低,不能對風險進行有效的把控,操作違規意識不高。未建立健全人事激勵機制,沒能對領導干部的權利進行相應的控制,其個人決策行為、業務行為沒有相應的約束機制,存在較大的風險。

  (二)我國商業銀行會計內部控制體系不健全

  風險防范的規章制度不夠系統化,較為瑣碎,不利于會計人員對內部控制制度的內部控制的全面學習,從而應用成效往往較低。各部門各自為政,每個部門的會計核算規則由相應的業務主管部門自行制定,會計核算規則、會計內部控制缺乏有效統一,削弱了內部控制的力度。各個控制系統未能有效結合,全面控制存在不均衡現象。部分會計內部控制制度的建設未能結合銀行實際,有的甚至成為應付上級檢查的擺設,失去了內部控制的存在意義。計算機系統的控制較為薄弱,系統開發投入不足,機房控制管理和數據管理有待進一步改善提高。金融電子化的發展使銀行的業務和辦理業務的各種手段都發生了較大的變化,一些新業務沒有及時指定相應的控制辦法,出現無章可循的情況。

  (三)我國商業銀行未建立健全良好的風險評估體系

  銀行的經營風險普遍存在,關鍵是如何有效的防范、控制。現階段,內部預警系統建設滯后,風險識別及防控方式較為落后,對相關會計業務的分析較為片面,對部分風險的認識評估還較為薄弱,識別評估能力較差,未形成良好的風險防控措施,商業銀行若在風險發生后再進行事后控制,風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結,不能有效規避防范銀行日常經營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業務進行評估,缺乏對銀行整體經營風險的評估,且評估缺乏連續性。未建立風險量化體系,對風險的影響程度不能準確評估,不能實行差別化管理。

  (四)我國商業銀行會計內部控制監督體系有待進一步完善

  會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動,沒有充足的時間和精力對會計內部控制進行檢查輔導,因此,會計內部控制系統的一些不足之處較難被發現,不能擴展發展空間。內部稽核在商業銀行內部控制系統中發揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用,但實際上內部稽核系統在使用過程中浮于形式,未能及時發現錯誤,并進行修正的作用。稽核人員配備上未按實際的工作量進行配備,對稽核人員的素質未做具體要求,導致稽核人員專業水平及職業素養參差不齊,不能較好的適應工作需求。稽核人員缺乏系統培訓,不能及時更新知識,導致政策法規水平和業務技能跟不上會計內部控制的發展形勢。內部審計手段較為落后,對一些風險點未能進行有效的把控,工作流程缺乏標準化。

  二、我國商業銀行會計內部控制風險防范

  針對上述問題,筆者認為,商業銀行應采取以下措施,對風險進行有效防范:

  (一)創造良好的會計內部控制

  環境營造良好的文化氛圍,將內部控制意識融入到工作中,實現員工的自我管控,自覺按照規章制度行事的工作作風,積極有效的實現銀行內部控制目標。各級會計管理部門應結合工作人員、設備情況,對崗位進行合理有效的分工,使會計崗位體系高效運轉。切實提高會計人員素質,將真正素養高、專業精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束,開展切實有效的.業務培訓,并鼓勵會計人員積極學習法律知識,提高會計人員的專業水平和職業素養。完善人事約束激勵機制,建立健全良好的人力資源管理機制,提高員工誠信度,樹立勤勉的工作態度,秉承公正嚴謹的工作作風,提升自身專業技能和知識結構,使自身能力符合銀行經營發展的要求。

  (二)建立良好的內部控制體系

  結合銀行自身的經營特點,建立全面系統的內部控制體系,健全內部控制結構,加大管理力度,促進內控制度與業務同步發展。梳理、歸類現有的會計內部控制制度,并根據整理結果對現有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度,避免權力過于集中,明確各崗位責任,相互促進,相互制約,從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制,整合信息資源,保證信息能夠及時、準確的傳遞,及時有效的對會計操作風險近視識別及防范,從而保證會計內部控制的有效實施。加強對現行會計內部控制制度的評估分析工作,及時總結制度中的優缺點,不斷優化業務流程和制度,建立完善的內部控制體系。及時更新計算機知識,堅持制度優先,有效應對新業務的出現,使新產品、新業務的進入與會計核算制度規定和操作流程的變更同步進行,實現對新業務的有效控制。有效降低新業務開展帶來各種風險,盡快形成全面的內部控制制度。

  (三)完善風險評估體制,合理配置企業資源

  建立健全預警機制,有效提高銀行對風險的敏感度,同時建立有效的內部控制預警系統,還會使日常的業務操作性更強,能及時發現問題,使會計日常業務的操作性更強。預警系統會在業務辦理之后,持續跟蹤業務進展情況,防止風險再次發生,如若發生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標,實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施,使銀行內部執行時有可以參考的標準,能夠根據綜合評價指標合理配置企業資源,從而使企業資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內部進行必要的監管和檢測,內外相互結合,相互促進,最大程度的促進會計內部控制的健康發展。

  (四)建立會計內部控制監督體制,充分發揮監督體系的作用

  組建監控小組,對會計人員的監督和管控。有效的利用會計資源,合理安排工作,使監督小組不僅能夠對會計人員的工作進行有效監督,并能夠協助管理者有效的制定相關決策。建立健全內部稽核系統,提升會計人員自我管控的意識與能力,充分了解控制理念,制定相應的管理制度,降低錯誤發生率。健全考核激勵機制,明確各崗位工作職責,安排熟悉金融法規、工作經驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育,充分發揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度,檢查過程中若發現的違規違章行為,要進行及時有效的責任追究,對相關人員進行處罰或處分。

  三、結束語

  隨著我國金融體制的改革,銀行業面臨著越來越大的經營風險,會計內部控制制度作為銀行的第一道防線,在有效應對體制改革、經營環境變化等方面發揮著十分重要的作用。然而當前我國商業銀行會計內部控制體系尚存在著未形成良好的內部控制環境,內部控制體系不健全,風評評估評價體系不健全,內部監督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結合自身工作經驗,提出了提高會計人員素質建立良好的內部控制環境、建立健全內部控制體系、風險評估體系、內部監督考核機制等相關應對措施,以期能夠促進商業銀行會計內部控制的有效運行,充分發揮風險防控作用,減少商業銀行在經營過程中面臨的風險。

  參考文獻:

  [1]姜明辰,張征超.我國商業銀行會計內部控制及風險防范[J].金融市場,20xx(522).

  [2]曹青子.我國商業銀行會計內部控制問題研究[J].天中學刊,20xx(06).

  [3]涂佳.淺析我國商業銀行會計內部控制及風險防范[J].金融與經濟.20xx(08).

  [4]劉艷平.國際化進程中商業銀行會計風險防范內部控制應用研究[J].金融理論與教學.20xx(04).

商業銀行內部控制10

  勝利農村合作銀行,正積極鋪設風險管理平臺,該平臺是對銀行現有風險管理模式的系統整合和再造,能夠從系統性角度為風險管理提供框架,確保銀行持續,有效地開展風險控制活動,并滿足人民銀行《商業銀行內部控制指引》要求。銀行內部控制體系的基本依據是《控制指引》,如何將《控制指引》的基本原則導入全面風險管理,是一個需要研究的問題。

  《控制指引》全面風險管理體現在以下兩個方面。首先,《控制指引》有一個非常重要的全面、審慎、有效、獨立“八字原則”,并將“全面”定義為內部控制的首要原則。在控制過程中,要求內部控制應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節,覆蓋所有的部門和各個操作環節,覆蓋所有的部門和崗位,并由全體人員參與,任何決策或操作均應當有案可查;在控制架構上,要求建立涵蓋各項業務,全行范圍的`風險管理系統,開發和運用風險量化評估的方法和模型,對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續的監控,這就使得內部控制覆蓋到銀行的全部經營管理活動。其次,《控制指引》對銀行內控作用對象進行了細分,組織結構控制方面,業務運行控制方面,和控制監督與考證方面,給定了內部控制評價、糾正、信息流動的控制要求。在《控制指引》的指引下,銀行控制需求基本能夠得到滿足,這既是《控制指引》的設計理念,也是銀行內部控制與《控制指引》成為銀行構筑全面風險管理平臺的實踐依據。

  《控制指引》吸取了最新、最近的國際內部控制理念,雖然目前它并非是一個強制性文件,但它卻是銀行界應當給予足夠重視的方法性文件。股份制銀行重組上市,無法繞過文件給定的原則。《控制指引》重要理念主要有五點:一是無任何人,無任何經營活動能游離于內控體系文外的理念,任何人均應自覺遵循控制制度,二是內控優先的理念,一切新型業務的防范風險、審慎經營為出發點,風險在前,效益在后;三是一切控制均有案可查的理念,保存控制記錄,是回顧、檢討控制軌跡,甄別控制責任,傳遞控制信息,監督糾正控制錯誤的基礎;五是內部控制監督、評價部門保持獨立性的理念,按《控制指引》要求審計部門應實行全行系統垂直領導,作為內部控制監督、評價部門、和高級管理層報告的渠道。

【商業銀行內部控制】相關文章:

內部控制03-12

【通用】內部控制15篇03-12

內部控制通用(15篇)03-12

控制的作文09-22

控制的作文[通用]10-31

控制論03-13

公司內部的車輛03-10

怎么控制心理焦慮04-28

控制情緒作文09-21

主站蜘蛛池模板: 国产乱码精品一品二品 | 色偷偷人人澡人人添老妇人 | 亚洲国产成人欧美在线观看 | 日本末发育嫩小xxxx | 手机在线观看av | 一本久道中文无码字幕av | 日本精品一区二区三区在线视频 | 国产福利一区二区 | 欧美极品少妇xxxxⅹ免费视频 | 日韩精品视频在线 | 99九九免费视频 | 欧洲免费无线码在线一区 | 中文天堂在线资源www | 91精品一区二区中文字幕 | 国产一区二区三区四区成男人 | 亚洲欧美一区二区三区情侣bbw | 97在线公开视频 | 国产电影一区二区三区 | 久久久精品中文字幕麻豆发布 | 在线观看国精产品二区1819 | 国产裸体瑜伽xxx在线 | 伊人国产在线 | 无码精品人妻一区二区三区湄公河 | 无码纯肉动漫在线观看 | 欧美日本另类 | 国产欧美日韩亚洲一二三区 | 一级中文免费 | 91精品啪在线观看国产 | 国产无套粉嫩白浆内谢软件 | 中文无码日韩欧免费视频 | 在办公室被c到呻吟的动态图 | 久久久精品国产免大香伊 | 国产视频手机在线观看 | 国产午夜人做人免费视频 | 一级一片免费观看 | 人人爱人人草 | 亚洲精品国产精品乱码视色 | 午夜两性视频 | 天天免费看av| 天天躁日日躁狠狠躁2018 | 欧美午夜性囗交xxx╳ | 亚洲日韩乱码中文无码蜜桃 | 羞羞视频在线观看免费观看 | 亚洲精品久久久久久久月慰 | 青春草在线视频免费观看 | 国产天堂123在线观看 | 97爱色 | 中文字幕在线观看亚洲视频 | 色爱综合区 | av成人资源 | 国产综合久久久久久 | 久9re热视频这里只有精品 | 午夜精品福利在线 | 国产乱了实正在真 | 高潮抽搐潮喷毛片在线播放 | 成人深夜小视频 | 国内少妇高潮嗷嗷叫在线播放 | 裸体喂奶一级裸片 | 精品一区中文字幕 | 欧美乱码伦视频免费 | 精品国产成人国产在线观看 | 丁香婷婷网| 午夜草逼 | 欧美亚洲国产一区 | 中文字幕v亚洲日本在线电影 | 亚洲中文字幕乱码熟女在线 | 国产精品女人高潮毛片圣水 | 琪琪无码午夜伦埋影院 | 天堂av免费在线观看 | 久久99亚洲网美利坚合众国 | 色姑娘粽合 | 九九精品免费视频 | 日韩mv欧美mv国产网站 | 91久久国产最好的精华液 | 福利免费视频 | 国产素人自拍 | 色婷婷777777仙踪林 | 国产一在线观看 | 黑鬼大战白妞高潮喷白浆 | 国产日韩久久久久69影院 | 亚洲天堂成人 | 欧美成人a | 国产白丝无码免费视频 | 丰满少妇高潮惨叫久久久 | 国产又黄又猛的视频 | 国内精品自线在拍精品 | 天天干天天操天天干天天操 | 秋霞网一区二区 | 中文精品久久久久人妻 | 人妻妺妺窝人体色www聚色窝 | 性xxx欧美老妇5060.70 | 国精产品一区一区三区有限公司杨 | 免费国产污网站在线观看不要卡 | 午夜不卡视频 | 亚洲久久影院 | 无码人妻av一二区二区三区 | 久成人免费精品xxx 一级片视频免费观看 | 午夜在线视频免费观看 | 黄瓜视频在线观看网址 | 亚洲性色av一区二区三区 | 国产杨幂丝袜av在线播放 | 同人18动漫在线观看 | 青青草97国产精品免费观看 | 精品国产av色欲果冻传媒 | 国产日产人妻精品精品 | 亚洲精品一二三区久久伦理中文 | 男主和女配啪慎入h闺蜜宋冉 | 婷婷草| 他掀开裙子把舌头伸进去添视频 | 亚洲产国偷v产偷v自拍色戒 | 狠狠色狠狠色综合网 | 日本一区二区三区网站 | 国产成 人 综合 亚洲奶水 | 毛片aaaaaa| 青青青国产在线 | 在线毛片网站 | 自拍欧美日韩 | 都市激情亚洲 | 国产精品丝袜久久久久久不卡 | 爱情岛论坛亚洲永久入口口 | 久久久久久欧美精品色一二三四 | 自拍亚洲一区欧美另类 | 精品一区二区三区波多野结衣 | 亚洲精品无码久久久久牙蜜区 | 中文字幕视频网 | 国产旡码高清一区二区三区 | 91精品日韩 | 亚洲欧美日本道视频 | 成人国产精品久久久网站 | 99re66久久在热青草 | 亚洲大尺度专区 | 国产精品自拍一区 | 天天插天天插 | 插美女亚洲视频播放欧美 | 亚洲欧美色图小说 | 91久久精品一二三区 | 大胸美女被吃奶爽死视频 | 97精品人人妻人人 | 国产主播自拍av | 久久只精品99品免费久23 | 国产精品刺激 | 永久免费的av在线电影网 | 国产精品久久久久久久7777 | 日本中文字幕影院 | 欧美黑人巨大videos在线 | 永久黄网站色视频免费直播 | 91香蕉在线看 | 亚洲熟女乱综合一区二区在线 | 久操香蕉 | 国产午夜无码福利在线看网站 | 国产精品香蕉成人网在线观看 | 在线观看91av | 亚洲综合激情 | 欧美大片无中文字幕 | 特级毛片a片久久久久久 | 好想被狂躁无码视频在线字幕 | 日韩干干干 | 成人国产mv免费视频 | 99热在线观看精品 | 精品国产三级大全在线观看 | 131美女爱做视频国产福利 | 熟女人妻一区二区三区视频 | www.69xxxx| 亚洲欧美日韩成人综合一区 | 91麻豆产精品久久久久久夏晴子 | 性欧美老肥妇喷水 | 可以免费看毛片的网站 | 4虎最新| 91精品久久久久久久99软件 | 伊人网在线播放 | 国产免费又色又爽又黄的小说 | 国产精品高潮呻吟久久aⅴ码 | 国产中文字幕在线视频 | 手机毛片网 | 91.成人天堂一区 | 耽肉高h喷汁呻吟总受np | 国产精品免费久久久久电影 | aa黄色片 | 欧美熟妇另类久久久久久不卡 | 无码日日模日日碰夜夜爽 | 午夜黄色在线观看 | 另类毛片 | 91色乱码一区二区三区 | 丁香啪啪综合成人亚洲小说 | 亚洲自偷自偷图片 | 日本 国产成 人 综合 亚洲 | 99re免费视频国产在线播放 | 久久久无码精品一区二区三区蜜桃 | 久久大胆 | 亚洲一级免费在线观看 | 曰本无码人妻丰满熟妇啪啪 | 99国精品午夜福利视频不卡 | 韩国美女换衣服 | 精品亚洲成在人线av无码 | 欧美a网| 18禁真人抽搐一进一出免费 | 国产剧情无码播放在线看 | 免费国产自产一区二区三区四区 | 国产一区二区三区导航 | 亚洲成av人片在线观看www | 婷婷天天 | 撕开奶罩揉吮奶头视频 | 色老妇 | av毛片午夜不卡高潮喷水 | 亚洲一二三四五 | 日本熟妇乱人伦a片免费高清 | 国产免费看又黄又粗又硬 | 日本不卡二区 | 一级a性色生活片久久毛片明星 | 亚洲精品无码成人网站 | 丰满少妇内射一区 | 久章草国语自产拍在线观看 | 久久影视一区二区 | 中文字幕亚洲综合久久蜜桃 | 麻豆文化传媒精品一区 | 超碰人人超碰人人 | 天堂а√在线地址8中文种子 | 91成人在线观看喷潮蘑菇 | 欧美成人精品一区二区三区在线观看 | 超碰青草| 天堂欧美城网站地址 | 亚洲综合色区中文字幕 | 美女内射毛片在线看免费人动物 | 国产伦精品一区二区三区免费迷 | 久热在线| 日韩国产在线播放 | 春色导航 | 中文天堂在线www最新版官网 | 口述很黄很乱小说 | 国产色婷婷五月精品综合在线 | 国产午夜成人免费看片 | 九九热在线观看 | 性一交一乱一色一视频麻豆 | 97超级碰碰| 亚洲国产精品一区二区手机 | 亚洲旡码欧美大片 | 在线国产中文字幕 | 乱人伦中文字幕成人网站在线 | 日本一区二区三区视频在线观看 | 小柔的淫辱日记(h) 69做爰高潮全过程免 | 少妇人妻偷人精品无码视频新浪 | 特级毛片全部免费播放器 | 嫩呦国产一区二区三区av | 色中色综合 | 亚洲国产成人精品无码区软件 | av一区免费在线观看 | 五月婷婷开心网 | 十八禁午夜福利免费网站 | 最新版天堂资源中文官网 | 国产精品 精品国内自产拍 伊人影院久久 | 亚洲精品成人片在线观看 | 18禁h免费动漫无码网站 | 精品亚洲国产成人av在线小说 | 久久精品人人做人人爱爱漫画 | 午夜激情福利在线 | 五月天婷婷在线视频精品播放 | 美梦视频大全在线观看 | 国产免费人成视频尤勿视频 | 欧美精品国产aⅴ一区二区在线 | 成人做爰100部片免费下载 | 国产三及片 | 久久久国产精品麻豆a片 | 三上悠亚一区二区三区 | 97伊人超碰 | 亚洲 高清 成人 动漫 | 国产毛片毛片毛片毛片毛片毛片 | 成人永久免费网站在线观看 | 欧美亚洲日本国产综合在线 | 成人综合激情网 | 欧日韩一区二区三区 | 一级特黄少妇高清毛片 | 中文字幕11页 | 国产av激情久久无码天堂 | 一本久久伊人热热精品中文 | 91日韩精品一区二区三区 | 久久九精品| 日韩激情av | 亚洲影视网 | 99999国产精品 | 日韩精品在线观 | 久久精品a级毛片 | 欧美日韩不卡视频合集 | 欧美牲交视频免费观看 | 一级a性色生活片毛片 | 亚洲精品一区二区三区四区手机版 | 日本免费一区视频 | 一本之道新久 | 婷婷夜夜躁天天躁人人躁 | 亚洲30p| www亚洲最大aⅴ成人天堂 | 国产喷白浆精品一区二区豆腐 | 色欲av伊人久久大香线蕉影院 | 无码夜色一区二区三区 | 午夜精品在线免费观看 | 黄色片免费观看视频 | 亚洲色素色无码专区 | 色噜噜国产精品视频一区二区 | 国模一区二区三区 | 亚洲7天堂人人爽人人爽 | 中文字幕一区二区三区四区欧美 | 国产精品国产三级国产不产一地 | 青青爽无码视频在线观看 | 国产免费福利 | 亚洲欧美成人另类激情 | 欧美日韩精品一区二区 | 日日摸日日碰夜夜爽无 | 日韩亚洲欧美久久久www综合 | 中文字幕亚洲一区一区 | 黑人太粗太深了太硬受不了了 | 亚洲高清乱码午夜电影网 | 老司机在线精品视频播放 | 香蕉在线精品视频在线 | 成人亚洲精品久久99狠狠 | 欧美一区二区视频在线观看 | 成年人免费在线视频 | 欧美熟妇另类久久久久久不卡 | 日韩三级免费 | 国产成人av电影在线观看第一页 | 狠狠色噜噜狠狠狠888米奇视频 | 国产拍拍拍 | 人妻人人澡人人添人人爽 | 亚洲一区二区三区无码中文字幕 | 一区二区三区精 | 青青草91久久久久久久久 | 9l视频自拍蝌蚪9l视频 | 伊人365 | 又黄又爽又湿又无遮挡的在线视频 | 三级国产在线 | 国产成人av影院 | 亚洲精品欧美日韩一区 | 国产最新精品自产在线观看 | 国产精品三级国产电影 | 国产综合日韩 | 美女裸体十八禁免费网站 | 色一情一乱一伦一区二区三欧美 | 亚洲最大免费视频 | 中文字幕乱码人妻二区三区 | 国产360激情盗摄全集 | 欧美午夜精品一区二区三区 | 亚洲成av人片在线观看无码不卡 | 日韩久久毛片 | 毛片在线免费观看网站 | 成人伊人网站 | 免费网站在线观看黄色 | 亚洲 欧美 制服 中文字幕 | 五月综合激情婷婷六月色窝 | 免费a级毛片出奶水 | 色一情一乱一伦一区二区三区四区 | 欧美大片在线 | 国产香蕉97碰碰久久人人 | 日本人妖系列 | 一级肉体大战片 | 国产999久久高清免费观看 | 国产美女遭强被高潮网站 | 欧美激情一区二区三区高清视频 | 国产成人免费97在线 | 特黄特黄欧美亚高清二区片 | 99国产精品欧美一区二区三区 | 亚洲人成国产精品无码果冻 | 久久久久北条麻妃免费看 | 欧美精品一区二区视频 | 日本在线视频一区二区 | 亚州国产精品视频 | 国产男女网站 | 亚洲一区在线视频观看 | 久久精品人人爽 | 亚洲精品久久久蜜桃网尤妮丝 | 国产在线国偷精品免费看 | 91久草视频 | 日本中文一区二区三区亚洲 | 星空大象在线观看免费 | 欧美伊人影院 | 免费国产午夜视频在线 | 国产69精品久久久久777糖心 | 午夜私人影院在线观看 | 久久国产亚洲高清观看 | 日韩精品视| 久久精品第一国产久精国产宅男66 | 东北少妇下蹲露大唇 | 成人3d动漫一区二区三区 | 级毛片内射视频 | 伊甸园一区二区 | 亚洲一卡二卡在线观看 | 性一交一伦一伦一视频 | 成年无码动漫av片在线尤物网站 | 日韩亚洲第一页 | 亚洲视频综合网 | 强开小受嫩苞第一次免费视频 | 日日摸天天添天天添破 | 午夜性色福利在线视频18观看 | 欧美黑人又粗又硬xxxxx喷水 | 超清无码熟妇人妻av在线电影 | 精品国产国语对白久久免费 | 久久国产一区二区 | 国产真实迷奷在线播放 | 精品福利在线观看 | 人妻国产成人久久av免费高清 | 亚洲三级伦理 | 久久久久这里只有精品 | 四虎成人精品国产永久免费无码 | 色悠悠久久综合 | 久久无码喷吹高潮播放不卡 | 好男人www社区免费视频 | 亚洲色图在线播放 | 最近2019中文字幕大全第二页 | 香蕉影院在线观看 | 亚洲男人的天堂av | 体内排精日本人 | 欧美性猛交乱大交丰满 | 久久婷婷五月综合色99啪ak | 爽爽精品dvd蜜桃成熟时电影院 | 日本熟日本熟妇在线视频 | 国产精品96久久久久久又黄又硬 | av资源站最新av | 欧美日韩一级在线观看 | 国产美女裸体无遮挡免费视频 | 国产揄拍国产精品人妻蜜 | 舌头伸进去搅动好爽视频 | 日本黄h兄妹h动漫一区二区三区 | 性插插视频| 亚洲阿v天堂在线 | 国产高潮刺激叫喊视频 | 一本久久伊人热热精品中文 | 国产黄漫 | 香港三级澳门三级人妇99 | 亚洲精品少妇久久久久久 | 日日日 | 日韩在线一区视频 | 98在线视频 | 久久6视频 | 3d动漫精品啪啪1区2区免费 | 鸭子tv国产在线永久播放 | 亚洲aⅴ无码天堂在线观看 黄色一级片日本 | 大粗鳮巴久久久久久久久 | 日韩综合在线视频 | av无码国产在线看免费网站 | 吃奶揉捏奶头高潮视频 | 午夜影院一区二区 | 亚国产亚洲亚洲精品视频 | 日韩激情在线视频 | 成人黄色a | 国产精品久久久久免费观看 | 亚洲a片成人无码久久精品色欲 | 欧美亚洲天堂网 | 少妇群交换bd高清国语版 | 国产最新精品自产在线观看 | 欧洲熟妇色xxxx欧美老妇多毛 | 老司机精品无码免费视频 | 国产精品 亚洲一区二区三区 | 中文字幕制服欧美久久一区 | 五月精品夜夜春夜夜爽久久 | 国产成+人欧美+综合在线观看 | 久久久久99精品国产片 | 99久久精品国产综合 | 亚洲伦理在线观看 | 亚洲精品久久久久午夜 | 欧美日韩视频无码一区二区三 | 国模私拍一区二区三区 | 国产午夜激无码av毛片不卡 | 亚洲制服丝中文字幕 | 99热最新精品 | 久久棈精品久久久久久噜噜 | 午夜色大片在线观看免费 | www.狠狠色| 九九视频九九热 | 伊人免费在线 | 天堂8在线新版官网 | 亚洲中文字幕久爱亚洲伊人 | 国产免费又爽又色又粗视频 | 成人区人妻精品一区二区不卡网站 | 中文字幕无码精品亚洲资源网久久 | 久久天天躁狠狠躁夜夜爽蜜月 | 特级做a爰片毛片免费69 | 欧美 国产 综合 欧美 视频 | 91黄色免费视频 | 亚洲精品国产精品乱码不卞 | 少妇爱做高清免费视频 | 亚欧美日韩香蕉在线播放视频 | 天天干天天怕 | 他掀开裙子把舌头伸进去添视频 | 毛片一区二区 | 欧美日韩国产精品综合 | 午夜影院0606免费 | 国产午夜精品久久久久久久 | 亚洲精品在线不卡 | 国内熟妇人妻色无码视频在线 | 亚洲区免费中文字幕影片|高清在线观看 | 九九热在线视频观看这里只有精品 | 国产在线偷观看免费观看 | α级毛片 | 性欧美videofree高清精品 | 中文乱字幕视频一区 | 免费看美女网站入口在线观看 | 又色又爽又黄的吃奶视频免费观看 | 久热这里只有精 | 波多野吉衣av在线 | 国产精品美女久久久久aⅴ国产馆 | 国产精品国产三级区别第一集 | 香港日本韩国三级网站 | 手机看日韩 | 日本中文字幕在线大 | 亚洲欧洲日韩一区 | 天天躁日日躁狠狠躁欧美老妇 | 亚洲射图 | 九九99热| 国产专业剧情av在线 | 亚洲女人天堂成人av在线 | 福利视频一区二区三区 | 天海翼一区二区三区四区在线观看 | а√天堂中文在线资源8 | 亚洲av激情毛片九色一区 | 午夜精品在线观看 | 国产精品亚洲综合久久系列 | av午夜在线| 中国少妇内射xxxhd | 国产日韩欧美精品在线观看 | 一卡二卡久久 | 九九热爱视频精品视频 | 日韩射吧 | 欧美成人无尺码免费视频软件 | 懂色一区二区二区av免费观看 | 亚洲免费在线观看视频 | 好紧好爽再进去一点在线视频 | 制服丝袜亚洲中文欧美在线 | 亚洲国产日韩欧美一区二区三区 | 亚洲视频网站在线观看 | 久久免费看a级毛毛片 | 中文字幕乱码亚洲影视 | 操一操视频 | 欧美日韩精品一区二区三区在线 | www.久久精品视频 | www.youjizz在线 | 国产成人啪精品视频免费网站软件 | 国产免费人成视频尤勿视频 | 三级一区二区三区 | 久久久欧美 | 97精品久久久午夜一区二区三区 | 毛片无码免费无码播放 | 婷婷国产天堂久久综合五月 | 91天天看| 一区二区国产在线观看 | 韩国一区二区av | 欧美色精品在线 | 加勒比久久综合网天天 | 国产欧美一区二区精品秋霞影院 | 日韩精品东京热无码视频 | 亚洲综合无码无在线观看 | 女人的天堂a国产在线观看 狠狠干中文字幕 | 欧美喷潮久久久xxxxx | 日本丰满的人妻hd高清在线 | 国产精品青青在线麻豆 | 日韩av免费在线观看 | 中文字幕人成无码人妻综合社区 | 欧美一二三区视频 | 国产jk精品白丝av在线观看 | 午夜男女爽爽爽在线视频 | 嫩草影院中文字幕 | 久久久韩国 | 好湿好紧太硬了我太爽了视频 | 精品免费久久久 | 无码137片内射在线影院 | 在线视频日韩精品 | 久久亚洲日韩看片无码 | 黄色一级大片网站 | 狠狠躁狠狠躁东京热无码专区 | 天天射天天干天天操 | 高清国产在线 | 天天在线免费视频 | 亚洲高清在线播放 | 日本中文字幕在线观看视频 | 激情婷婷丁香 | 四虎永久在线精品国产馆v视影院 | 亚洲午夜精品久久 | 日本一卡二卡四卡无卡乱码视频免费 | 天天躁日日躁狠狠躁 | 天天爱夜夜做 | 婷婷伊人五月色噜噜精品一区 | 国产成人精品一区二三区在线观看 | 国产精品久久久久久吹潮 | 可以在线看的av网站 | 玉米地疯狂的吸允她的奶视频 | 欧美性xxxx极品少妇 | 国产精品电影一区二区在线播放 | 国产免费av一区二区 | 亚洲a级女人内射毛片 | 欧美日韩国产在线一区 | 亚洲伊人成色综合网 | 亚洲中久无码永久在线观看同 | 91综合中文字幕乱偷在线 | 中文字幕亚洲日韩无线码 | 成人小视频在线播放 | 日韩一级影片 | 欧美艳星nikki激情办公室 | 中文字幕制服丝袜第57页 | 一区二区不卡在线 | 野花社区www视频最新资源 | 成片免费观看视频大全 | 99精品日本二区留学生 | 健身房(高h,双性,饥渴受) | 美女高潮无遮挡免费视频 | 国产精品久久久久精女同 | 男女精品国产乱淫高潮 | 色哟哟亚洲精品一区二区 | 在线精品亚洲一区二区 | 一边捏奶头一边啪高潮视频 | 韩国无遮挡吸乳呻吟大片 | 成人一级片 | 在线视频青青草 | 天堂a免费视频在线观看 | 免费在线黄色av | 午夜三级在线观看 | 中文字幕在线观看一区二区 | 伊人55| 嫩草大剧院 | 婷婷成人在线 | 饥渴少妇高潮视频大全 | 国产精品农村妇女bbw | 成人性视频欧美一区二区三区 | 国产精选h网站 | 国产极品美女高潮无套 | 精品日本一区二区三区在线观看 | 制服肉丝袜亚洲中文字幕 | 日韩av在线不卡 | 18禁止午夜福利体验区 | 国产色秀视频在线播放 | 日本老妇与子交尾hd | 99久久国产综合精品swag | 欧美人与动牲交片免费播放 | 亚洲精品一区二区在线 | 中文字幕乱码在线人视频 | 中国xxx农村性视频 国产98在线 | 欧美 | 亚洲乱码一区av黑人高潮 | 国产精品美女久久久久网站浪潮 | 伊人色综合久久天天人守人婷 | 亚洲最大av资源网在线观看 | 影音先锋久久久 | 香蕉久久a毛片 | 国产精品一区二区三区在线 | 免费看韩国午夜福利影视 | 西西av| 亚洲精品粉嫩小仙女高潮 | 亚洲精品国产一二三无码av | 成年人在线视频 | 成人激情小说网站 | 国产乱沈阳女人高潮乱叫老 | 亚洲旡码a∨一区二区三区 国产视频123 | 国产欧美一区二区精品性 | 久久综合综合久久 | 夜夜爽爽爽久久久久久魔女 | 长腿校花无力呻吟娇喘的视频 | 一级片日本 | 色综合久久五月 | 国产又湿又黄又硬又刺激视频 | 夜夜夜夜夜猛噜噜噜噜噜gg | 亚洲精品无码成人a片 | 米奇777四色精品人人爽 | 全部免费毛片 | 日韩欧美系列 | 日韩精品一二三四区 | 日本一码二码三码在线 | 亚洲网址在线 | 狠狠狠色丁香婷婷综合久久88 | 蜜臀久久99精品久久久久野外 | 久久精品国产免费观看 | 中文字幕h | 亚洲欧美综合一区二区三区 | 欧美性吧 | 国产精品污视频 | 亚洲天堂 | 色欲综合久久躁天天躁蜜桃 | 爽爽精品dvd蜜桃成熟时电影院 | 伊人网站| 深夜福利小视频在线观看 | 青青网站 | 精品无人区一区二区三区 | 日本强伦姧人妻69影院 | 日韩视频一区尤物少妇偷拍 | 婷婷免费视频 | 国产小视频免费观看 | 国产精品久久久久影院嫩草 | 91精品国产色综合久久久浪潮 | 三级第一页 | 欧美高清视频在线观看 | 综合久久2o19 | 午夜高清在线无码 | 国产精品视频免费一区二区 | 看av免费毛片手机播放 | 日韩国产图片区视频一区 | 亚洲五月激情 | 久久无码国产日本欧美 | 国产精品永久免费嫩草研究院 | 成人无码特黄特黄av片在线 | 白嫩日本少妇做爰 | 国产黑丝一区二区 | 综合五月天 | 精品中文在线 | av免费网站| 国产成人av一区二区三区在线观看 | 在线欧美成人 | 国产成年综合 | 五月影院 | 国产日韩91 | 久久精品av麻豆 | 亚洲日本香蕉视频观看视频 | 少妇喜欢又粗又长又大 | 天天综合网7799精品视频 | 国产又色又爽又黄的 | 欧美天天搞 | 亚洲精品丝袜字幕一区 | 国内视频一区二区三区 | 国产免费久久久久久无码 | 宝宝好涨水快流出来免费视频 | 成人a网站 | 人妻 日韩 欧美 综合 制服 | 国内精品免费午夜又爽又色愉情 | 少妇脱了内裤让我添 | 污片在线播放 | 国产二区免费 | 少妇被粗大的猛烈进出图片 | 无遮挡激情视频国产在线观看 | 国产乱子伦精品免费女 | 熟女人妻一区二区三区免费看 | 亚洲国产成人av在线电影播放 | 国产三级在线观看播放 | 91p在线观看 | 在线观看日本视频 | 51国产视频 | 中文天堂最新版资源www官网 | 91精品国产入口在线 | 免费一级淫片日本高清视频一 | 香蕉视频最新网址 | 久久精品国产国产精品四凭 | 亚洲精品伊人久久久大香 | 久久精品日产第一区二区 | 欧美91视频| 精品一区二区三区香蕉蜜桃 | 国内精品伊人久久久久av影院 | 国产亚洲精品超碰热 | 福利免费在线观看 | 2021麻豆剧传媒一二三区 | 亚洲狠狠爱一区二区三区 | 亚洲色欲色欲综合网站sw0060 | 欧美国产日韩激情 | 成人a级片免费观看 | 一本久道竹内纱里奈中文字幕 | 国产亚洲视频免费播放 | 久久青草费线频观看 | 欧美肥老太牲交 | 超碰在线看 | 国产男女猛烈无遮挡免费视频网站 | 999精品视频在线 | 东京热无码国产精品 | 人妻少妇精品无码专区app | 成人高潮片免费软件69视频 | 欧美人体一区二区三区 | 自拍偷区亚洲综合激情 | 日韩成人欧美 | 国产99爱在线视频免费观看 | 国产色产综合色产在线视频 | 免费人妻无码不卡中文字幕系 | 亚洲国产一区二区a毛片 | 四十五十老熟妇乱孑视频 | 性av网| 日韩成人免费在线视频 | 亚洲精品高清国产一线久久 | 青青草国产午夜精品 | 国产精品一区在线播放 | 无码人妻精品一区二区三区下载 | 久热超碰在线 | 四虎影院永久在线 | 亚洲综合天天夜夜久久 | 亚洲精品在线不卡 | 精品亚洲a∨无码一区二区三区 | 国产东北肥熟老胖女 | 国产性色强伦免费视频 | 国产精品剧情对白无套在线观看 | 依人在线 | 欧美手机在线 | 国产一极毛片 | 新婚之夜玷污岳丰满少妇在线观看 | 国产精品aaa | www国产亚洲精品久久久日本 | 午夜成人亚洲理论片在线观看 | 国产精品久久久久不卡绿巨人 | 印度最猛性xxxxx69交 | 国产亚洲综合欧美一区二区 | 午夜视频在线观看免费完整版 | 亚洲最大的av网站 | 一级黄色片一 | 日韩成人在线观看 | 加勒比黑人和翔田千里在线 | 午夜久久成人 | 人人澡人人澡人人澡 | 国产玉足榨精视频在线观看 | 成人短视频在线免费观看 | 亚洲婷婷综合色香五月 | 伊人论坛 | 国产一级一片免费播放 | 亚洲精品成人片在线播放 | 免费又黄又裸乳的视频 | 91夜夜夜 | 成人av一区二区三区在线观看 | 无码人妻aⅴ一区 二区 三区 | 可以直接看的av网址站 | 在线碰 | 人妻毛片网站 | 天天摸天天射 | 麻豆成人av不卡一二三区 | 台湾av毛片 | 久久精视频 | 三叶草欧洲码在线 | 精品视频在线一区 | 久久99热婷婷精品一区 | 日本美女影院 | 亚洲国产日韩一区 | 最近最新中文字幕高清免费 | 人妻加勒比系列无码专区 | 7777精品伊久久久大香线蕉软件的特点 | 午夜人性色福利无码视频在线观看 | 免费观看美女用震蛋喷水的视频 | 人人澡人人看 | av激情亚洲男人的天堂 | 伊人久久大线影院首页 | av一区三区 | 波多野结衣爱爱视频 | 天天躁狠狠躁狠狠躁夜夜躁 | 国产高清视频在线免费观看 | www.色综合| 一本在线| 国产成人看片 | 伊人久久大香线蕉综合直播 | 日韩中文无码有码免费视频 | 亚洲色图美腿丝袜 | 亚洲国产另类久久久精品小说 | 亚洲国产午夜精品理论片 | 日韩精品一区二区三区久久 | 亚洲免费在线观看视频 | 欧美jizz18| 国产1页 | 自拍偷拍av | 熟女人妻av完整一区二区三区 | 四虎av在线播放 | 呦交小u女精品视频 | 精品国产乱码久久久久久闺蜜 | 日韩欧美一区二区三区久久婷婷 | 中文字幕av一区中文字幕天堂 | 免费裸体黄网站18禁止观看 | 男人的天堂在线 | 99久久精品毛片免费播放高潮 | 亚洲精品国产精品国自产观看浪潮 | 国产精品午夜爆乳美女视频 | 手机在线看片你懂得 | 国产精品久久久久久久白丝制服 | 4虎最新网址 | 色香蕉在线 | 成人小视频免费观看 | 欧美成人精品一区 | 欧美性色黄大片a级毛片视频 | 日本成人动态图 | 亚洲日韩在线中文字幕第一页 | 中国女人初尝黑人巨高清视频 | 国产高清在线精品一区app | 精品一区二区av天堂 | 亚洲精品nv久久久久久久久久 | 国内精品视频在线观看九九 | 中文字幕在线免费观看视频 | yjizz视频 | 中文字字幕码一二三区的应用场景 | 国产成人av一区二区三区 | 久久aaaa片一区二区 | 久久精品国产99国产电影网 | av巨作 | 日韩制服国产精品一区 | 狠狠躁夜夜躁无码中文字幕 | 欧美一区二区三区免费在线观看 | 亚洲一区二区三区在线播放无码 | 亚洲a∨天堂男人无码 | 亚洲欧洲精品一区二区三区 | 国产suv精品一区二人妻 | 国产黄色片免费观看 | 欧美理论片在线观看 | 国产在线一区二区 | 亚洲国产精品一区二区三区 | 免费无码鲁丝片一区二区 | 一本色道久久综合亚州精品蜜桃 | 超h高h肉h文教室学长男男视频 | 国产v亚洲v天堂无码 | 日韩视频网站在线观看 | 在线免费观看毛片视频 | 欧美首页 | 中文字幕久久网 | 18成人免费观看视频 | 丰满五十六十老熟女hd | 一级免费黄色大片 | 国产精品992tv在线观看 | 婷婷操| 国产午夜精品一区二区三区极品 | 天堂在线观看av | 色妹子综合 | 亚洲成在人线免费观看 | 亚洲精品国产福利一区二区 | 国产成人mv在线播放 | 国产又粗又硬视频 | 又色又爽又黄又无遮挡网站 | 特黄一毛二片一毛片 | 久久中文字幕无码一区二区 | 日本高清视频一区二区三区 | 久久久国产精品人人片 | 日韩av无码一区二区三区 | 欧美在线播放一区二区 | 国产精品v欧美精品v日韩精品 | 91婷婷在线 | 少妇bbb| 国产蜜臀入口 | 日韩天堂一区 | 国产精品久久久久久久妇 | 国产欧美在线免费观看 | 18禁成人黄网站免费观看久久 | 大乳丰满人妻中文字幕日本电影 | 激情久久av一区av二区av三区 | 人人妻人人做人人爽精品 | 国产片在线天堂av | 人妻丰满熟妇av无码区动漫 | 欧美一级爆毛片 | 天天拍天天看天天做 | 在线看91 | 国产精品天干天干在线观看澳门 | 国产精品1页 | 国精产品一品二品国在线 | 狠狠色综合网站久久久久久久高清 | 毛片基地免费 | 成人久久久精品乱码一区二区三区 | 亚洲欧美国产精品久久久久久久 | 亚洲高清码在线精品av | 国产国产久热这里只有精品 | 午夜天堂 | 亚洲国产成人久久综合一区,久久久国产99 | 日本一区不卡在线观看 | 国产无遮挡一区二区三区毛片日本 | 亚洲精品第一国产综合境外资源 | 久久国产精品_国产精品 | 久久久久久亚洲av毛片大全 | av片网址| 一区二区三区免费观看视频 | 亚洲国产精品成人一区二区在线 | 在线 | 麻豆国产传媒61国产免费 | 国产成人鲁鲁免费视频a | 国产成av人片在线观看无码 | www.yeyecao | 视频在线不卡 | av片在线播放 | 亚洲福利久久 | 久久久这里只有免费精品 | 午夜在线不卡 | 欧美大片高清免费看 | 精品欧美色视频网站在线观看 | 人禽交 欧美 网站 | 亚洲精品在 | 精品国产1区2区3区 偷看农村妇女牲交 | 狠狠操综合网 | 中国人与牲禽动交精品 | 亚洲—本道中文字幕东京热 | 国产精品www | 精品无码国产不卡在线观看 | 欧美性xxxxx极品老少 | 精品成人免费一区二区在线播放 | 与子敌伦刺激对白播放 | 成人午夜精品久久久久久久 | 无码av人片在线观看天堂 | 国产三级在线播放 | 国产免费91 | 国产精品一二级 | 五月天婷婷伊人 | 在线永久 | 欧美日韩国产专区一区二区 | 亚洲精品国产免费无码网站 | 久久精品国产久精国产69 | 亚洲精品在线看 | 亚洲人成网线在线播放 | 北条麻妃一区二区免费播放 | 亚洲欧美中文日韩v在线观看不卡 | 欧美自拍亚洲综合在线 | 久久久久 亚洲 无码 av 专区 | 老色鬼福利 | 久久精品久久电影免费理论片 | 吃奶摸下高潮60分钟免费视频 | 日韩中文字幕一区二区 | 欧美牲交a欧美牲交aⅴ免费真 | 久久久久久久国产免费看 | 中文字幕无码av不卡一区 | 久久精品桃花av综合天堂 | 国产艳妇av视国产精选av一区 | 超碰人人透人人爽人人看 | 亚洲激情午夜 | 99视频在线精品国自产拍 | 久久久久人妻一区精品色欧美 | 99产精品成人啪免费网站 | 人人妻人人爽人人澡欧美一区 | 亚洲天堂av中文字幕 | 亚洲中文字幕无码中文 | 日韩亚洲国产综合高清 | 18禁黄无码免费网站高潮 | 偷拍男女做爰视频免费 | 麻豆国产尤物av尤物在线观看 | 国产00粉嫩馒头一线天萌白酱 | 毛片天堂 | 91精品国产乱码久久久竹菊 | 久久手机视频 | 大香线蕉伊人精品超碰 | 玩弄丰满少妇视频 | 国产精品无码久久av嫩草 | 国产精品无码av不卡 | 国产精品久久99 | 一区二区三区在线 | 网站 | 国产在线观看第一页 | 亚洲人成电影免费观看在线看 | 在线观看色 | 中国肥老太婆高清video | 国産精品久久久久久久 | 日本国产成人国产在线播放 | 午夜在线视频播放 | 91色爱 | 91久久国产婷婷一区二区 | 国内精品自国内精品自线电影 | 夜夜摸日日躁欧美视频 | 无套内谢老熟女 | 99久热在线精品视频观看 | 亚洲黄色的 | 激情综合亚洲 | 狠狠干天天| 日本大乳免费观看久久99 | 亚洲精品理论电影在线观看 | baoyu777.永久免费视频 | av不卡观看 | 8090yy成人免费看片 | 中国人妻被两个老外三p | 亚洲另类春色校园小说 | 五月婷婷av | 男女午夜视频在线观看 | 天天色吧 | 九九看片 | 天天摸天天射 | 91精品久久久久久久久青青 | 国产午夜禁区精品视频 | 黄色免费小视频 | 福利视频网址 | 韩国无码av片午夜福利 | 欧美午夜精品一区二区蜜桃 | 久久亚洲色www成人网址 | 一本大道加勒比免费视频 | 97色伦97色伦国产欧美 | 欧美人与动牲交免费观看 | 曰批视频免费30分钟成人 | 超碰网站在线 | 色之综合天天综合色天天棕色 | 色婷亚洲 | 在线 国产 有码 亚洲 欧美 | 色情无码www视频无码区澳门 | 77色午夜成人影院综合网 | 色偷偷色噜噜狠狠成人免费视频 | 日韩一本之道一区中文字幕 | 99精品久久久久久久免费看蜜月 | 久久中文字幕av不卡一区二区 | 爱av导航 | 亚洲另类春色国产精品 | 国内精品九九久久精品 | 蜜乳av 懂色av 粉嫩av | 无码三级av电影在线观看 | 中国国产1级毛卡片 | 国产成人无码久久久精品一 | 又色又爽又大免费区欧美 | 亚洲综合色婷婷七月丁香 | www.一区二区.com | 又大又粗又爽又黄的少妇毛片 | 久久免费看视频 | 久久国产精品_国产精品 | 久久久这里只有免费精品 | 一区二区三区日韩欧美 | 亚洲成熟丰满一区二区三区 | 992tv精品视频tv在线观看 | 欧美影视免费观看 | 国产精品日本一区二区在线播放 | 7777亚洲大胆裸体艺术全集 | 午夜理论在线观看不卡大地影院 | 99re3| 少妇被粗大的猛烈xx动态图 | 日韩一本 | 久久精品国产精品青草 | 无码av中文字幕久久专区 | 精品丝袜国产自在线拍小草 | 男人的天堂免费视频 | 国产精品久久久久无码av | 久久久噜噜噜www成人网 | 国产aaa免费 | 亚洲aⅴ在线无码播放毛片一线天 | 久久久久久亚洲精品中文字幕 | 在线免费观看日韩av | 久久人人爽人人爽人人片av高清 | 成人艳情一二三区 | 中文字幕无码久久一区 | 国产成人avxxxxx在线观看 | 青青草国产精品 | 国产高清色高清在线观看 | 亚洲激情黄色 | 久久婷婷狠狠综合激情 | 中文第一页 | 精品香蕉一区二区三区 | 亚洲小说乱欧美另类 | 婷婷五月俺也去人妻 | 丰满熟妇乱又伦在线无码视频 | 不卡免费av | 狠狠干成人网 | 国产人妻一区二区三区四区五区六 | 尤物193在线人妻精品免费 | 亚洲精品综合网在线8050影院 | 精品毛片一区二区免费看 | 亚洲成av 人片在线观看无码 | 成人羞羞国产免费网站 | 日韩在线观看不卡 | 肉色丝袜一区二区 | 偷拍激情视频一区二区三区 | 十八禁无遮无挡动态图 | www.啪啪.com| 午夜丰满少妇性开放视频 | 亚洲精品无码不卡 | 日韩亚洲国产中文字幕欧美 | 国产成人无码精品一区二区三区 | 人妻中文无码久热丝袜 | av观看国产| 四川骚妇无套内射舔了更爽 | 色婷婷综合和线在线 | 久久人人97超碰人人澡 | 国产午夜成人久久无码一区二区 | 国产原创视频在线观看 | 国产丝袜无码一区二区视频 | 亚洲国产成人无码av在线影院 | 两性色午夜视频免费老司机 | 免费欧美日韩 | 农村荡女淫春在线观看bd | 人妻影音先锋啪啪av资源 | 亚洲成a人片777777久久 | 亚洲午夜久久久久久久国产 | 星空大象在线观看免费播放 | 狼人视频国产在线视频www色 | 黑人巨茎大战欧美白妇 | 爆乳护士一区二区三区在线播放 | 国产又粗又黄又爽又硬 | 婷婷人人爽人人爽人人片 | 国产操操操 | 国产明星裸体无码xxxx视频 | 人妻系列无码专区2020 | 男人午夜av | 久久国产福利一区二区 | 亚洲图片激情小说 | 99午夜| 色噜噜综合 | 亚洲综合精品在线 | av片免费在线播放 | 日韩一区二区三区北条麻妃 | 艹b视频在线观看 | 亚洲国产欧美在线观看的 | 精品一区二区三区东京热 | 久久99精品国产99久久6尤物 | 国产一区二区三区免费播放 | 无码精品视频一区二区三区 | 成人片国产精品亚洲 | 欧美88888 | 人妻与子交毛片 | 日韩精品91| 国内三级在线 | 天堂素人约啪 | 婷婷亚洲久悠悠色悠在线播放 | 偷柏自拍亚洲综合在线 | 日韩欧美一区二区三区四区五区 | 牲欲强的熟妇农村老妇女视频 | 99久久精品日本一区二区免费 | 性猛交富婆╳xxx乱大交一 | 亚洲精品乱码久久久久 | 日韩av无码免费播放 | 国模精品视频一区二区 | 性欧美13处14破xxx极品 | 亚洲欧洲中文日韩乱码av | 天堂中文在线最新版www | 韩国无码中文字幕在线视频 | 欧美日韩一区二区三区在线观看视频 | 中文在线免费视频 | 国产福利一区二区精品秒拍 | 精品成人佐山爱一区二区 | 欧美一进一出抽搐大尺度视频 | 欧美日韩亚洲另类 | 亚洲黄色免费看 | 777米奇色狠狠俺去啦奇米77 | 日韩精品一区二区av在线观看 | 精品免费二区三区三区高中清不卡 | 久久婷婷综合缴情亚洲狠狠 | 欧美亚洲视频在线观看 | 99精品欧美一区二区 | 久爱无码精品免费视频在线观看 | 亚洲成a人在线看天堂无码 黑人粗大猛烈进出高潮视频 | 亚洲视频色| 久久精品免费观看国产 | 一级片在线播放 | 久久se精品一区精品二区 | 久久无码人妻精品一区二区三区 | 91网页视频入口在线观看 | 2019av在线播放 | 亚洲中文字幕在线第二页 | 日韩在线免费观看av | 97成人啪啪网| 人妻系列无码专区喂奶 | 久久免费精品视频 | 超碰在线网站 | 欧美三级色 | 精品亚洲国产成av人片传媒 | 中文字幕在线精品中文字幕导入 | 欧美日韩一区二区在线视频 | 蜜桃视频一区二区三区四区开放时间 | 国产色婷婷 | 国产精品国产亚洲精品看不卡15 | 毛片在线网 | 亚洲精品久久久久久久久久久久久久 | 亚洲va欧美va国产综合 | 亚洲精品国产精品久久99热 | 亚洲成人自拍 | 黄色大片免费网站 | 国产精品久久久久婷婷二区次 | 国产精品尤物 | 波多野吉衣一区二区三区 | 国产精品福利网站 | 秋霞鲁丝片av无码中文字幕 | 强制中出しバス痴汉在线观看 | www色亚洲 | 亚洲国产综合精品 在线 一区 | 国内精品伊人久久久久影院对白 | 国产性色av免费观看 | 久久精品欧美一区二区三区麻豆 | 男女啪啪抽搐呻吟高潮动态图 | 欧美群妇大交群 | 久久亚洲欧美国产精品乐播 | 日本视频在线免费观看 | 1000部国产精品成人观看 | 欧美在线亚洲 | 久久乐九色婷婷综合色狠狠182 | 无码成人网站视频免费看 | 欧美午夜性春猛交xxxx按摩师 | 亚洲色图18p | 麻豆md0049免费| 成年视频免费高清在线看 | 成人精品av | 六月婷婷色 | 国产在线无码播放不卡视频 | 久久久久久久艹 | 国产口爆吞精在线视频2020版 | 国产果冻豆传媒麻婆 | 精品日产卡一卡二卡927 | www.com亚洲 | 日本中文字幕视频 | 五月天激情四射 | 来吧亚洲综合网 | 久久久www成人免费看片 | 久久综合色88 | 久久人人爽人人人人片 | 日韩精品无码不卡无码 | 国内精品久久毛片一区二区 | 日韩三级欧美 | 日本黄频 | 特级国产午夜理论不卡 | 欧美最顶级丰满的aⅴ艳星 日本人又黄又爽又大又色 亚洲成a×人片在线观看 | 日本道专区无码中文字幕 | 久久国产亚洲精品超碰热 | 日日操日日爽 | 黄 色 成 人a v播放免费 | 日本小视频网站 | 极品妇女扒开粉嫩小泬 | 久久精品亚洲一区二区三区观看模式 | 久久超碰极品视觉盛宴 | 麻豆av在线播放张芸熙 | 你懂的网址在线播放 | com超碰| 青青操在线 | 免费看黄av | 蜜臀av色欲a片无码精品一区 | 成人a毛片视频免费看 | 熟妇人妻av无码一区二区三区 | 国产麻豆剧传媒精品国产av | 国产又猛又黄 | 无码中文人妻在线一区 | 国产日韩av一区二区 | 青青操视频在线播放 | a毛看片免费观看视频 | 久热草| 伊人88| 久久亚洲精品国产亚洲老地址 | 国产福利精品在线观看 | 夜夜摸,狠狠添,日日添,高潮出水 | 妞干网这里只有精品 | 亚洲国产日韩欧美综合a | 中文字幕乱码免费视频 | 自拍偷区亚洲综合美利坚 | 国产精品亚洲视频 | a黄毛片 | 少妇激情av一区二区三区 | 肉动漫在线 | 性夜久久一区国产9人妻 | 欧美黑人巨大videos精品 | 青青草原精品资源站久久 | 日韩中文字幕在线一区二区三区 | 婷婷av网| 成人国产精品一区二区网站 | 亚洲欧洲无码av电影在线观看 | 国产又粗又黄又爽 | 亚洲欧洲日产国码无码 | www.2021av | 久久亚洲精品无码av宋 | 亚洲精品中文字幕在线播放 | 99精品视频在线 | 国产色情又大又粗又黄的电影 | 阳茎伸入女人阳道视频免费 | 老子影院午夜伦不卡无码 | 不卡免费视频 | 粉嫩高中生无码视频在线观看 | 国模汤芳大尺度啪啪 | 中文字幕婷婷日韩欧美亚洲 | 女子浴室啪啪hd三级 | 国产一区福利 | 国产毛片自拍 | 人妻熟女斩五十路0930 | 久久久一区二区三区四区 | 久久av无码αv高潮αv喷吹 | 涩涩视频免费看 | 日韩成人无码影院 | 亚洲美女在线观看 | 婷婷激情偷拍在线 | 欧美成人精品福利视频 | 久久精品无码精品免费专区 | 亚洲国产欧美日韩精品一区二区三区 | 亚洲精品无| 国产毛片久久久久久 | 精品免费久久久国产一区 | 92久久| 婷婷国产 | 午夜色网| 四虎影院在线观看免费 | www.av视频| 超碰在线| 美日韩一级大片 | 国产激情无码视频在线播放 | 日本xxxwww在线观看 | 久久国产自偷自偷免费一区调 | 免费裸体黄网站18禁止观看 | 蜜桃av色偷偷av老熟女 | 亚洲久久久久久 | 丁香花在线免费高清观看 | 欧美牲交a欧美牲交aⅴ一 | 香蕉久久夜色精品国产尤物 | 国产精品宾馆国内精品酒店 | 欧美成人aaaa免费全部观看 | 91中文字幕永久在线 | 99久久人妻无码精品系列蜜桃 | 99综合网| 麻豆日产精品卡2卡3卡4卡5卡 | 日韩少妇人妻vs中文字幕 | 国产免费中文字幕 | 国产美女视频一区二区三区 | 日本伦奷在线播放 | 青青草原成人网 | 色综合中文综合网 | 极品嫩模无套啪啪呻吟 | 136av福利视频导航 | cao我| 大香j蕉75久久精品免费8 | 久久精品中文字幕 | 国产国产人免费人成免费 | 国产chinese老太交80 | 国产日韩精品视频 | 狠狠操婷婷 | 日韩av资源网 | 超碰在线看 | 久久亚洲精品在线观看 | 女人被做到高潮免费视频 | 亚洲日韩乱码中文无码蜜桃臀 | a级黄色片子 | 欧美香蕉爽爽人人爽 | 国产手机在线αⅴ片无码观看 | av网站在线观看不卡 | 九草视频在线 | 日本黄色免费 | 欧美变态口味重另类在线视频 | 国产精品福利自产拍久久 | 亚洲精品无码永久在线观看性色 | 亚洲国产成人久久一区久久 | 日本一级中文字幕久久久久久 | 精品无码久久久久国产电影 | 亚洲天堂少妇 | 亚洲香蕉网久久综合影院小说 | xxxxxx睡少妇xxxx| 一区国产传媒国产精品 | 亚洲情欲网 | 伊人无码精品久久一区二区 | 7777久久久国产精品 | 日韩av手机在线免费观看 | 亚洲福利精品 | 欧美成人免费观看视频 | 女人与公人强伦姧人妻完电影 | 国产10000部拍拍拍免费视频 | www.免费av| 92国产视频 | 美女毛片在线看 | 尤物在线观看 | 懂色一区二区三区免费观看 | 午夜乱码爽中文一区二区 | 国产乱视频在线观看 | 少妇私密会所按摩到高潮呻吟 | 人人干天天干 | 4hu四虎永久免费地址ww416 | 毛片网页 | 华人在线视频 | 亚洲人av高清无码 | 久久久亚洲欧洲日产国码αv | 亚洲精华国产精华精华液网站 | 91www在线观看| 99国产精品久久久久99打野战 | 国产亚洲精aa在线观看see | 黑人巨茎大战欧美白妇 | 亚洲成a人片在线观看www | 男女性爽大片在线观看 | 亚洲精品字幕 | 97久久久久人妻精品专区 | 免费av黄色| 精品久久久久国产免费第一页 | 成人涩涩网站 | 最新国产久免费视频在线观看 | www.日本在线播放 | 中文日产幕无线码一区2023 | 日本大乳奶做爰洗澡三级 | 天堂v亚洲国产v第一次 | 天天插天天色 | 在线麻豆精东9制片厂av影现网 | 99久久久国产精品免费调教网站 | 成人国产精品日本在线 | 久久97久久97精品免视看 | 亚洲五月色丁香婷婷婷 | 素人av在线 | 一本色道久久综合 | 久久久久久久综合狠狠综合 | 国产灌醉迷晕在线精品 | 欧美成人一区二免费视频软件 | 成人片黄网站a毛片免费观看 | 韩国所有三级艳星列表 | 劲爆欧美第一页 | 国产成人av无码永久免费 | 国产福利日本一区二区三区 | 色拍自拍亚洲综合图区 | 日韩av免费一区二区 | 亚洲一卡久久 | 在线视频 欧美日韩 | 91视频二区| 超级毛片 | 91在线不卡| 91高清在线免费观看 | 在线观看av网页 | 黄www在线观看 | 强奷人妻日本中文字幕 | 国产精品亚洲а∨天堂2021 | 欧美日韩在线第一页免费观看 | 亚洲无吗av| 国产视频一区在线观看 | 亚洲天堂一区在线 | 国产精品99久久免费观看 | 国产全国探花系列 | 精品蜜桃一区二区三区 | 日本免费一区二区三区四区五六区 | 日韩视频久久 | 亚洲久久中文字幕www网站 | 免费毛片在线看片免费丝瓜视频 | 久久精品国产99国产精2021 | 欧州一级片 | 亚洲两性视频 | 国产精品视频色拍在线视频 | 欧美丰满熟妇乱xxxxx网站 | 在线一级视频 | 日产国产精品精品a∨ | 91淫黄看大片 | 午夜影院在线播放 | 狠狠88综合久久久久综合网 | 久久久久久久极品 | 国产又色又爽无遮挡免费 | 首页干日本少妇 | a级老太婆毛片老太婆毛片 女同av久久中文字幕字 | 精品久久久久久久久久久院品网 | 国产拍拍拍无遮挡免费 | 亚洲码欧美码一区二区三区 | 国产亚洲国际精品福利 | 精品国产人妻一区二区三区 | 少妇激情av一区二区 | 成人免费黄色av | 亚洲乱码卡一卡二卡新区仙踪木木 | 欧美日本黄色 | 国产 | 久你欧洲野花视频欧洲1 | 欧美三级a做爰在线观看 | 1024视频在线 | 2019久久久高清日本道 | 国产精品无码午夜免费影院 | 五月天狠狠干 | 青青草一区二区三区 | 久久精品亚洲一区 | 黄视频网站在线观看 | 消息称老熟妇乱视频一区二区 | 婷婷综合缴情亚洲狠狠小说 | 丰满五十路熟女正在播放 | 色综合中文综合网 | 香蕉网av| 久热国产精品视频 | 亚洲色成人网站www永久 | 精品国产亚洲午夜精品av | 九九热这里都是精品 | 日本精品一区二区三区在线观看 | 日日夜夜躁 | 久久精品国产99久久久古代 | 国产精品一卡二卡 | 高清一区二区三区日本久 | 欧美又粗又大xxxxbbbb疯狂 | 欧美经典片免费观看大全 | 91亚洲在线 | 亚洲午夜无码av毛片久久 | 欧美在线一 | 国产亚洲欧美一区二区三区在线播放 | 国产熟妇高潮呻吟喷水 | 久久一区二区三区精品 | 老a影视www在线观看 | 日韩精品无码一区二区中文字幕 | 亚洲偷偷 | 中国黄色三级毛片 | www啪| 777777777亚洲妇女 | 中文字幕一区二区三区免费 | 日韩不卡在线播放 | 国产在线精品视频二区 | 日韩欧美亚洲国产精品字幕久久久 | 色噜噜日韩精品欧美一区二区 | 精品无码国产自产拍在线观看蜜 | 波多野结衣亚洲视频 | 免费一级黄色片 | 久久不见久久见视频观看 | 日本熟熟妇xxxxx精品熟妇 | 五月婷婷伊人网 | 欧美特级黄色大片 | 91免费国产精品 | 色婷婷综合久久久中文字幕 | 亚洲免费在线观看视频 | 樱花草在线社区www 无码喷潮a片无码高潮 | 中文字幕在线观看视频免费 | 亚洲h片 | 免费精品午夜 | 色综合色欲色综合色综合色综合r | 一品道高清一区二区 | 爆操清纯美女 | 日骚| 午夜福利日本一区二区无码 | 国产精品国产三级国产av麻豆 | 青青草无码免费一二三区 | 97超碰中文字幕 | 免免费国产aaaaa片 | 91经典在线| 中文字幕免费无码专区剧情 | 国产精品国产高清国产av | 国产精品白浆精子像水合集 | 三上悠亚久久 | 日韩 国产 在线 | 国产午夜一区二区 | 成人亚洲精品久久久久 | 亚洲精品国产精品国自产观看 | 奇米激情小说 | 日韩av在线免费观看网站 | 亚洲乱码日产精品bd | 好色亚洲| 国产成人精品一区二区三区福利 | 少妇mm被擦出白浆液视频 | 国产sm鞭打折磨调教视频 | 日韩精品极品免费视频 | 娇小xxxx性开放国产精 | 精品丰满人妻无套内射 | 综合免费视频 | av小说在线免费观看 | 国产在线观看黄色 | 久久久久久国产精品免费免费男同 | 懂色av蜜臀av粉嫩av | 河北彩花中文字幕 | 中文在线免费视频 | 亚洲国产精品成人综合久久久久久久 | 成人一级黄色毛片 | 嫩草影院在线看 | 日本成人在线网站 | 欧美成人综合久久精品 | 中文字幕aⅴ人妻一区二区 99热最新精品 | 日韩欧美国产成人 | 97人妻无码一区二区精品免费 | 国产精品亚洲日韩au在线 | 手机免费av在线 | 久久精品国产只有精品2020 | 日日摸日日碰夜夜爽av | 日本熟妇hdsex视频 | 国产一区二区三区成人 | 无码毛片一区二区三区本码视频 | 九一精品 | 四虎永久视频 | 91欧美一区二区三区 | 亚洲天堂一| 婷婷综合丁香 | 婷婷香蕉 | 久久天天躁夜夜躁狠狠2018 | 亚洲天堂av在线播放 | 国产精品嫩草55av | 丰满少妇熟女高潮流白浆 | 欧美成人黄色小说 | 国产精品无打码在线播放 | 亚洲国产欧美一区二区好看电影 | 青青草无码免费一二三区 | 午夜在线看的免费网站 | 中国少妇乱子伦视频播放 | 久久久久久久久久久久久女过产乱 | 国产亚洲精品自拍 | 欧美精品无码久久久久久 | 在线天堂中文在线资源网 | 亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜桃 | 中文字幕免费高清 | 精品一区国产vr | 97人妻精品一区二区三区 | 中出内射颜射骚妇 | 亚洲一区二区三区乱码aⅴ蜜桃女 | 国产精品国产三级国产an | 凹凸日日摸日日碰夜夜 | 久久大香| 精品国精品国产自在久国产87 | 九色国产 | 久久精品人人爽 | 国产高清一区二区三区 | 欧美福利视频导航 | 亚洲欧美一区二区三区四区 | 丰满少妇被猛烈进入毛片 | 亚洲图片欧美视频 | av激情网| 亚洲欧洲精品成人 | 全国男人天堂网 | 精品亚洲aⅴ在线无码播放 深爱激情站 | 免费人成在线观看网站品爱网 | 国产成人精品三级在线影院 | 久久久久爽爽爽爽一区老女人 | 欧美区一区二 | 亚洲 欧美 另类图片 | 国产在线高清理伦片a | 91黄色免费网站 | 日本乱人伦片中文三区 | 国产麻豆精品一区二区三区v视界 | 日本五十肥熟交尾 | 九九99久久精品综合 | 久久亚洲中文字幕无码 | 男人阁久久 | 亚洲精品久久久www小说 | 四虎永久在线精品无码视频 | 久久久无码人妻精品无码 | 又粗又猛又爽黄老大爷视频 | 日韩区欧美区 | 精品人妻无码一区二区三区抖音 | 国产免费av一区二区 | 日本人又黄又爽又色的视频 | 天堂mv在线mv免费mv香蕉 | 成年无码aⅴ片在线观看 | 国产一级av毛片 | 老男人久久青草av高清 | 免费毛片一区二区三区久久久 | 中文字幕精品亚洲无线码一区应用 | 亚洲国产精品成人无码区 | 亚洲激情在线观看 | 国产一级免费观看 | 免费人妻无码不卡中文字幕系 | 国产精品麻豆色哟哟av | 亚洲永久精品www | 久操国产 | 天天躁夜夜躁狠狠喷水 | 夜夜草免费视频 | 91直接看 | 麻豆精品一区二正一三区 | 一级黄色a | 勾搭了很久的邻居少妇在线观看 | 午夜精品久久久久久久99老熟妇 | 日韩色中色 | 好吊妞人成视频在线观看27du | 无码高潮喷水在线观看 | 欧美极品在线观看 | 国产精品三级赵丽颖 | 日本在线高清视频 | 成本人片无码中文字幕免费 | 亚洲精品卡一卡2卡3卡4卡 | 99网曝精品视频久草 | 呻吟对白激情videos | 超h高h肉h文教室学长男男视频 | 中国白嫩丰满人妻videos | 中文人妻av久久人妻水蜜桃 | 国产国产人免费人成免费 | 18岁女人毛片 | 久久免费视频精品在线 | 中文人妻熟女乱又乱精品 | 久久精品国产一区二区三区不卡 | 精品久久久久久一区二区里番 | 亚洲再线| 久久福利影视 | 久久久成人精品av四区 | 美女视频黄频a美女大全 | 欧美三区四区 | 黑人vs亚洲人在线播放 | 蜜臀av 粉嫩av 懂色av | 黄色国产一级片 | 国产aⅴxxx片 | 久久亚洲国产精品日日av夜夜 | 丰满熟女人妻一区二区三 | 久久国产精品99久久人人澡 | 午夜不卡在线 | 成人日韩精品 | 999精品视频一区二区三区 | 波多野结衣爽到高潮大喷 | 五月天丁香综合 | av天堂永久资源网亚洲高清 | 美女啪啪国产 | 日韩三级在线播放 | 欧美男女交配 | 国产成人综合久久精品推 | 白峰美羽一区二区三区 | 亚洲人成网址在线播放小说 | 伊人久久青青 | 色综合久久久久久久久五月 | 国产精品岛国久久久久 | 饭岛爱av片在线播放 | 青青久久av北条麻妃黑人 | 成在线人视频免费视频 | 麻豆av导航 | 第一福利网站 | 欧美亚洲国产一区 | 日韩欧美精品一中文字幕 | 国模少妇一区二区三区 | 国产精品亚洲精品一区二区三区 | 亚洲综合无码明星蕉在线视频 | 婷婷午夜精品久久久久久性色av | 国产午夜理论片不卡 | 国产98在线 | 免费、 | 久9视频这里只有精品8 | www夜片内射视频日韩精品成人 | 午夜a理论片在线播放 | 亚洲最新无码成av人 | 日韩中出在线 | 亚洲欧洲日产国码无码av喷潮 | 红尘影院手机在线观看 | 国产成人a∨激情视频厨房 国产成人精品无码一区二区老年人 | 激情丁香| 亚洲无线一二三四区手机 | blacked蜜桃精品一区 | 三级毛片av | 国产成人av免费网址 | 一级全黄少妇免费录像片 | 99久久无码一区人妻 | 国产正在播放 | 亚洲精品无码国产片 | 日韩精品在线不卡 | 日韩精品在线看 | 夜色福利站www国产在线视频 | 欧美成视频人免费淫片 | 69久久成人精品 | 99在线观看免费视频 | 精品视频一区二区三区中文字幕 | 中文字幕在线字幕中文 | 国产偷亚洲偷欧美偷精品 | 久久综合精品国产丝袜长腿 | 亚洲国产一线二线三线 | 亚洲国产一区二区三区在线观看 | 国语自产少妇精品视频蜜乱 | 精品熟人一区二区三区四区 | 好爽好黄的视频 | 99久热在线精品996热是什么 | 日韩精品久久久久久久 | 日韩在线视频观看 | 久久五十路丰满熟女中出 | 人妻无码一区二区三区av | 欧美日韩爱爱 | 欧洲hdxxxx女同av性恋 | 天天久久久 | 欧美日韩一区二区区别是什么 | 精品日本一区二区免费视频 | 成人久久久久久久久久久 | 不卡的av网站 | 欧美成人精品三级网站 | 在线亚洲成人 | 免费av观看| 欧美色欧美亚洲高清在线观看 | 欧美精品日韩精品一卡 | 91亚色在线观看 | 十八禁无遮挡99精品国产 | 操操操干干干 | 国产美女免费网站 | 又黄又爽又色的免费软件 | 欧美精品亚洲日韩aⅴ | 99久久婷婷国产综合精品青草漫画 | 国内精品少妇在线播放 | 欧美人与性动交xxⅹxx | 欧美成人看片黄a免费看 | 美女裸体跪姿扒开屁股无内裤 | 欧美精品在线观看一区二区 | 小嫩妇好紧好爽再快视频 | 内射精品无码中文字幕 | 人妻巨大乳挤奶水hd免费看 | 理论片国产 | 久久久久久蜜桃 | 日韩av手机在线观看 | 99久久国产综合精品女同 | 国产成人高清成人av片在线看 | 国产精品欧美久久久久久日木一道 | 国产精品久久久久久99人妻精品 | 久久精品99北条麻妃 | 欧洲精品一区二区三区 | 18禁毛片无遮挡嫩草视频 | 国产精品三级三级三级 | 在线亚洲精品国产一区麻豆 | 伊人网在线视频观看 | 欧美激情精品久久久久久黑人 | 午夜在线播放视频 | 亚洲视频在线观看 | 欧洲熟妇性色黄在线观看免费 | 国产性自爱拍偷在在线播放 | 国产在线精品一品二区 | 成人无码区免费视频网站 | 五月av综合av国产av | 亚洲免费成人在线视频 | 国产亚洲无日韩乱码 | 国产娇喘视频 | 色综合天天视频在线观看 | av在线一 | 欧美日韩亚洲一区 | 欧美爱爱小视频 | 国产精品国产精品国产专区不片 | 国产亚洲真人做受在线观看 | 免费永久在线观看黄网站 | youjizz.中国丰满少妇 | 亚洲人成网站18禁止一区 | 在线观看91精品国产入口 | 综合视频在线 | 久久精品亚洲酒店 | 国产精品久久久久久久久免费桃花 | 少妇被又大又粗又爽毛片 | 女人张开腿让男桶喷水高潮 | 日韩在线视频二区 | 91n在线视频 | 玖玖精品视频 | 巨胸美乳无码人妻视频 | 中文字幕无码视频手机免费看 | 亚洲国产一二三精品无码 | 久久99国产精一区二区三区 | 最近最新中文字幕 | 久热国产精品视频 | 男女一进一出超猛烈的视频 | 亚洲欲色欲色xxxxx在线观看 | 免费看啪啪网站 | 99无码人妻一区二区三区免费 | 精品无码一区二区三区av | 国产小视频一区 | 国产精品卡一 | 婷婷丁香色综合狠狠色 | 国产偷亚洲偷欧美偷精品 | 精品人人妻人人澡人人爽人人 | 亚洲精华国产欧美 | 欧美成人精品三级在线观看 | 亚洲精品无码永久中文字幕 | 国产精品高潮露脸在线观看 | 色综合久久中文字幕无码 | 午夜神器在线观看 | 一本色综合亚洲精品 | 狠狠五月深爱婷婷网 | 亚洲国产品综合人成综合网站 | 欧美日本综合 | 亚洲国产精品18久久久久久 | 国产成人久久久77777 | 黄色网址在线播放 | 国产成人综合久久精品推最新 | 污污网站18禁在线永久免费观看 | 四虎中文字幕 | 亚洲精品国产美女在线一区 | 国产成人综合久久精品推下载 | 999久久久国产精品消防器材 | 午夜精品国产精品大乳美女 | 国产99久久久国产精品成人免费 | 国产精品网址 | 久久精品国产福利一区二区 | 污污内射在线观看一区二区少妇 | 亚国产亚洲亚洲精品视频 | 洗澡被公强奷30分钟视频 | 亚洲午夜精品毛片成人播放器 | 波多野结衣办公室33分钟 | 一本色综合网 | 国产精品入口日韩视频大尺度 | 少妇被黑人到高潮喷出白浆 | 亚洲欧美日韩综合 | 中文字幕免费播放 | 久久精品无码鲁网中文电影 | www.五月天com | 日韩美女免费线视频 | 亚洲精品成人区在线观看 | 日本456| 中文字幕日韩一区二区 | 91素人| 97色偷偷色噜噜狠狠爱网站 | 一区二区亚洲欧美在线 | 亚洲乱亚洲乱少妇无码 | 美女露全乳无遮掩视频 | 九九热在线免费观看 | www.中文字幕在线观看 | 精品美女国产互换人妻 | 亚洲精品无码国产 | 婷婷中文字幕 | 欧美性在线观看 | 国产精品美女www爽爽爽动态图 | 国内外免费激情视频 | 手机看片日韩在线 | 日韩黄色大片网站 | 亚洲成人第一网站 | 国产av毛片亚洲含羞草社 | 亚洲色成人网一二三区 | 伊人黄色网 | 第一区免费在线观看 | 国产在线拍偷自揄拍精品 | 极品国产91在线网站 | 久久久国产精品网站 | 2012中文字幕在线视频 | 麻豆午夜在线 | 国产亚洲成年网址在线观看 | 年代肉高h喷汁呻吟快穿 | 欧美大片18禁aaa免费视频 | 国产精品天天看天天狠 | 久久久免费高清视频 | 亚洲 国产 图片 | ass日本丰满熟妇pics | 少妇又粗又猛又爽又黄的视频 | 免费大香伊蕉在人线国产卡 | 日韩午夜无码精品试看 | 欧美人与动性行为视频 | 91视频综合| 免费看国产成年无码av片 | 7777av| 亚洲免费人成在线视频观看 | 宅男噜噜噜 | 色综合久久蜜芽国产精品 | 天堂网中文在线观看 | 另类欧美日韩 | 91av偷拍 | 久久久久久欧美 | 一本清日本在线视频精品 | 亚洲日韩欧美一区二区三区在线 | 欧美又粗又长又爽做受 | 日本一区二区三区免费软件 | 欧美一级黄视频 | 精品午夜久久福利大片 | 久久人妻av无码中文专区 | 亚洲国产精品激情综合图片 | 国产码在线播放 | 国内成人精品2018免费看 | 亚洲第一毛片18我少妇 | 97精品依人久久久大香线蕉97 | 一本色道久久综合狠狠躁篇的优点 | 99在线精品视频高潮喷吹 | 中文人妻无码一区二区三区信息 | 国产精品视频一区国模私拍 | 无人在线观看的免费高清视频 | 极品尤物被啪到呻吟喷水 | 亚洲精品无码久久久久av麻豆 | 无码少妇a片一区二区三区 999久久久国产999久久久 | 岛国精品| 久久久无码精品亚洲日韩啪啪网站 | 日韩精品一卡2卡3卡4卡新区乱码 | 亚洲精品成人av在线观看爽翻天 | 日韩精品一区二 | 蜜臀av国内精品久久久较好效果 | 亚洲七久久之综合七久久 | 色情无码www视频无码区澳门 | 日韩欧美偷拍高跟鞋精品一区 | 国产天堂视频在线观看 | 亚洲国产综合人成综合网站 | 日本vs亚洲vs韩国一区三区 | 国内精品久久人妻互换 | 国产欧美精品aaaaa久久 | 国产麻豆精品久久一二三 | www.人人草| 国产成人精品久久久一区二区三区 | 欧美成 人 网 站 免费 | 欧美人与性动交α欧美片 | 欧美最猛性xxxx | 粗大黑人巨茎大战欧美成人 | 最近在线更新8中文字幕免费 | 国产亚洲精品福利视频在线观看 | 日日碰狠狠躁久久躁2023 | 黄色福利网站 | 亚洲做受高潮欧美裸体 | 国产主播99| 欧美无砖专区免费 | 冲田杏梨aaa久久av | 亚洲欧洲国产成人综合在线 | 中文字幕丝袜美腿 | 国产视频播放 | 亚洲高清在线免费观看 | 刺激一区仑乱 | 91精品国产99久久久久久久 | 婷婷丁香色综合狠狠色 | 日本夜爽爽一区二区三区 | 亚洲经典视频在线观看 | 欧美极品少妇xxxxⅹ猛交 | 爱插综合网 | 影视av久久久噜噜噜噜噜三级 | 亚洲一区二区三区在线播放无码 | 国产作爱视频免费播放 | 乱人伦xxxx国语对白 | 日本牲交大片免费观看 | 久久久久久亚洲精品成人 | 久久人人玩人妻潮喷内射人人 | 夜夜操免费视频 | 国产精品自在自线 | www.久久99| 丰满少妇好紧多水视频 | 精品人妻久久久久久888 | 精品日韩欧美一区二区三区 | 就去吻综合网 | 人人妻人人澡人人爽欧美一区双 | 国产99视频精品专区 | 精品中文字幕在线播放 | 噜噜噜狠狠夜夜躁精品仙踩林 | 五月天av影院 | 超碰在线观看97 | 国产精品国产三级国av麻豆 | 欧美人妖xxx人妖 | 国产黄a三级三级看三级 | 国产最新自拍视频 | 日韩人妻无码精品久久久不卡 | a欧美亚洲日韩在线观看 | 性zoz0交肉体 | 性妲己一级淫片免费 | 狠狠做深爱婷婷丁香综合 | 99亚洲精品卡2卡三卡4卡2卡 | 欧美综合天天夜夜久久 | 777米奇色狠狠俺去啦777 | 日韩成人无码影院 | 日韩中文字幕久久久97都市激情 | 色综合天天天天综合狠狠爱 | 欧美城天堂网址 | 国产乱人伦偷精精品视频 | 日韩精品无码去免费专区 | 国产在线视频99 | 国产乱码一区二区三区免费 | 亚洲成av人片在线播放无码 | 国产亚洲欧美一区 | 狠狠躁夜夜躁人人爽蜜桃 | 青草草在线观看 | 亚洲精品无码久久久影院相关影片 | 亚洲无吗在线视频 | 免费看美女网站入口在线观看 | 亚洲综合不卡 | 风流老熟女一区二区三区 | av黄色在线 | 欧美污污视频 | 综合成人亚洲网友偷自拍 | 日本精品免费在线观看 | 国产在线精品一区二区高清不卡 | 999精品视频在线 | 草草影院ccyy国产日本第一页 | 亚洲精品一区二区三区蜜臀 | 色婷婷av一区二区三区大白胸 | 美日韩精品 | av 日韩 人妻 黑人 综合 无码 | 日韩、欧美、亚洲综合在线 | 精品九九九 | 中文字字幕国产精品 | 欧美亚洲精品真实在线 | 成人激情视频在线 | 国产午夜亚洲精品区 | 免费av观看 | 可以在线看的av网站 | 午夜网站在线 | 在线视频激情小说 | 爱情岛论坛亚洲永久入口口 | 亚洲理论中文字幕 | 久久久久国色av免费看 | 国产色拍拍拍拍在线精品 | 性xxxx视频播放免费 | 四虎永久免费在线观看 | 国产美女又黄又爽又色视频免费 | 国产中文在线视频 | 好大好湿好硬顶到了好爽视频 | 婷婷综合久久中文字幕 | 中文字幕日韩一区二区 | 国产欧美日韩麻豆91 | 国产高清精品福利私拍国产写真 | 色翁荡息又大又硬又粗又视频软件 | 精品色图| 亚洲一本在线观看 | 国产色在线 | 国产 无码一区二区三区爆白浆 久草免费手机视频 | 欧美日韩免费一区 | 蜜臀一区二区三区 | 明星性猛交ⅹxxx乱大交 | 人人艹在线 | 国产真实露脸精彩对白 | 最新国产精品精品视频 视频 | 日韩欧美中文字幕公布 | 黑人vs亚洲人在线播放 | 色婷婷av久久久久久久 | 久久久老熟女一区二区三区 | 国产69精品久久久久9999不卡免费 | 色91精品久久久久久久久 | 黄色91免费 | 乌克兰xxxxx少妇精品二区 | 人人爽人人爽人人片av亚洲 | 日韩欧美成人一区二区三区 | 日本四虎影院 | 日韩人妻毛片 | 国产乱人伦av在线麻豆a | 成人夜间视频 | 亚洲成人黄色片 | 国产大片黄在线观看私人影院 | 国产无遮挡又黄又爽不要vip软件 | 九九久久精品免费观看 | 国产无遮挡a片无码免费 | 国产精品久久久综合久尹人久久9 | 99久视频只有精品2019 | 亚洲精品国产精品乱码不卡√香蕉 | 大胸美女污污污www网站 | 国产黄色特级片 | 亚洲在线日韩 | 日本一区二区三区爆乳 | 玖玖资源站亚洲最大成人网站 | 久久久久久久久黄色 | 久久久久久久综合色一本 | 国产精美视频 | 大香伊蕉在人线免费视频 | 免费久久精品国产片 | 日本又黄又爽又色又刺激的视频 | 男女做爰猛烈啪啪吃奶图片 | 亚洲色av影院久久无码 | 男人在线网站 | 午夜性色福利在线视频福利 | 无遮挡色视频免费观看 | 午夜精品久久久久久不卡 | 国产偷国产偷亚洲清高动态图 | 亚洲最大的成人网站 | 人妻加勒比系列无码专区 | 国产午夜精品久久久久免费视 | 99久久99这里只有免费费精品 | 一道久久| 国精产品一区一区三区mba视频 | 无码人妻精品一区二区三区下载 | 中文字幕乱码熟妇五十中出 | 国产精品亚洲a∨天堂 | 一 级 黄 色蝶 片 | 日操 | 国产在线高清理伦片a | 嫩草研究院久久久精品 | 一区二区三区网 | 最新免费av网址 | 黄色激情网站在线观看 | 亚洲综合无码精品一区二区 | 国产视频入口 | 日本免费一区二区三区日本 | 成年片色大黄全免费网站久久高潮 | 亚洲精品久久久久久不卡精品小说 | 丁香激情网| 四虎精品一区 | 久久精品女人天堂av麻 | 亚洲丁香婷婷久久一区二区 | 亚洲精品人成网线在播放va | 236宅宅理论片免费 欧美日本一区二区视频在线观看 | 男人舌头进女屁股视频免费 | 国产在线免费视频 | 亚洲伊人久久综合影院 | 欧美中文字幕在线观看 | 久久成人国产精品一区二区 | 三级伊人| 鲁鲁狠狠狠7777一区二区 | 亚洲国产精品久久久久婷婷图片 | 免费体验区试看120秒 | 日本亚洲精品色婷婷在线影院 | 日本aⅴ免费视频一区二区三区 | 亚洲视频在线观看视频 | 久久久久噜噜噜亚洲熟女综合 | 久久久久久久久久久久久久av | 国产人妻精品一区二区三区 | 成人午夜网址 | 欧美另类在线视频 | 成人免费xxxxx在线观看 | 四虎影城库 | 国产高潮好爽好大受不了了 | 窝窝影院午夜看片 | 亚洲中文字幕久久精品无码app | 日韩欧美专区 | 2020国产成人精品视频 | 国产色婷婷久久99精品91 | 午夜欧美一区二区 | 亚洲黄色网页 | 国产成人小视频在线观看 | 日韩精品一区二区三区中文 | 国产又粗又大又爽 | 美女隐私羞羞视频在线观看 | 国产又粗又黄又爽 | 日韩少妇内射免费播放 | 日韩专区视频 | 巨胸喷奶水www久久久免费动漫 | 天天天天天干 | 凸凹人妻人人澡人人添 | 四虎成人免费影院 | 国产亚洲精品久久久久久床戏 | 久久久久免费精品国产小说色大师 | 人人综合亚洲无线码另类 | 国产福利精品一区二区 | 亚洲国产精品美女久久久av | 巴西性猛交xxxx免费看久久久 | 超级av在线天堂东京热 | 久久夜色精品国产www红杏 | 成人中文字幕视频 | 色眯眯影视 | 福利视频一二三在线观看 | 91ts国产人妖系列 | 69国产成人精品午夜福中文 | 美女一区二区视频 | 免费人成在线观看视频播放 | 欧美国产一区二区 | 尹人香蕉久久99天天拍欧美p7 | 亚洲一区在线日韩在线秋葵 | 果冻传媒mv免费播放在线观看 | 激情文学小说区另类小说同性 | 日韩黄色a v | 伊人网国产 | av女星全部名单100强 | 婷婷色香五月综合缴缴情香蕉 | 少妇爽到呻吟的视频 | 国产精品一二三四 | 亚洲中文字幕成人无码 | www丫丫国产成人精品 | 国产极品美女高潮无套在线观看 | 丰满人妻熟妇乱又伦精品app | 1024国产精品 | 无码熟妇人妻av在线电影 | 国模丽丽啪啪一区二区 | 中文字幕乱码中文乱码777 | 亚洲成人婷婷 | 国产欧美久久久精品免费 | 一区二区三区四区国产精品 | 狠狠色色综合站 | 国产精品亚洲一区二区三区 | 精品国产九九 | 午夜性爽视频男人的天堂 | 国产丶欧美丶日本不卡视频 | 中文字幕一区二区三区乱码 | 亚洲最大av无码网站最新 | 欧美日韩精品一区二区三区高清视频 | 日韩av一区二区三区在线观看 | 欧美人与动物xxx | 91婷婷射 | 欧美日韩综合在线观看 | 99尹人香蕉国产免费天天 | 日韩av二区| 91精品久久久久久久 | 秋霞毛片少妇激情免费 | 亚洲国产成人av在线观看 | 欧美黄色一级大片 | 色av专区无码影音先锋 | 国产精品免费无遮挡无码永久视频 | 天天曰夜夜操 | 免费吸乳羞羞网站视频 | 污网站在线免费 | 日本肥妇 | 人人添人人澡人人澡人人人人 | 中文字幕在线播放 | 国产精品亚洲综合一区在线观看 | 国产福利资源在线 | 国产乱人乱偷精品视频a人人澡 | 欧美三级 欧美一级 | 亚洲第一无码精品立川理惠 | 亚欧视频在线 | 欧美大胆作爱视频欣赏人体 | 不卡无码人妻一区三区 | 久久精品国产99久久香蕉 | 男女做爰真人视频直播 | 日本人又黄又爽又大又色 | 女fiee性zozo交体内谢 | 亚洲国产成人久久综合区 | 少妇高潮灌满白浆毛片免费看 | 中文字幕av一区乱码 | 久久久久久三区 | 久久69国产精品久久69软件 | 噜噜噜亚洲色成人网站 | 日韩精品一区二区不卡 | 91射 | 国产精品美女久久久另类人妖 | 四川少妇啪啪毛片 | 思九九爱九九 | 日韩经典一区二区 | 第一福利av| 日日夜夜网 | 97国产真实伦对白精彩视频8 | 久久久噜噜噜久久久白丝袜 | 91久久久久久亚洲精品蜜桃 | 四虎影院wwww | 粗一硬一长一进一爽一a级欧美 | 亚洲综合1区 | 少妇高潮流白浆在线观看 | 欧美综合天天夜夜久久 | 日本mv在线视频 | 伊人av超碰伊人久久久 | 凹凸日日摸天天碰免费视频 | 国产国产成人免费c片 | 日本专区在线 | 少妇高潮久久久久久潘金莲 | 欧美精品做受xxx性少妇 | 一区二区三区在线观看视频 | 久久人人爽人人爽人人片av不 | 国产成人午夜福利高清在线观看 | 欧美激情不卡 | 亚洲午夜在线观看 | 国产精品午夜在线观看体验区 | 久久精品超碰 | 欧美区familymoms系列 | 久久夜色精品国产噜噜av | www.av资源| 欧美性xxxx极品hd大豆行情 | 国产爱豆剧传媒在线观看 | 亚洲人成网站18禁止久久影院 | 美女视频黄a视频免费全过程 | 国产精品嫩草影院九色 | 欧美xxxx做受欧美88 | 天海翼视频在线观看 | 少妇裸体婬交视频免费看 | 精品人妻系列无码人妻漫画 | 国产精品无码免费专区午夜 | 国产精品推荐手机在线 | 一本无码人妻在中文字幕免费 | 中文字幕视频在线观看10页 | 乱码人妻一区二区三区 | 亚洲欧美日韩国产综合一区二区 | 国产95在线 | 欧美 | 亚洲午夜国产一区99re久久 | 欧美亚一区二区三区 | 99热自拍偷拍 | 亚洲中文字幕在线无码一区二区 | 午夜a理论片在线播放 | 日本高清熟妇老熟妇 | 亚洲精品久久国产高清小说 | 男人边吃奶边做好爽免费视频 | 精品国产乱码久久久久久1区2区 | 消息称老熟妇乱视频一区二区 | 97久久超碰福利国产精品… | 蜜桃视频一区二区三区在线观看 | 天天影视综合色 | 国产成人无遮挡免费视频 | 亚洲成av人在线观看网站 | 少妇人妻偷人精品无码视频新浪 | youjizz.中国丰满少妇 | 亚洲视频一区二区在线观看 | 亚洲精品一区二区三区在线 | 国产无人区卡一卡二卡乱码 | 在线成人日韩 | 久久影院午夜伦手机不四虎卡 | 熟女少妇人妻中文字幕 | 亚洲精品一区二区三区四区五区 | 日韩精品欧美在线 | 色偷偷色噜噜狠狠网站30根 | 正在播放国产真实哭都没用 | 人人爽人人爽人人爽人人爽 | 亚洲精品女人久久久 | 久久人午夜亚洲精品无码区 | 国产成人无码av在线影院 | 国产日韩视频在线 | 99久久国产综合精品女同图片 | 国产精品综合 | 91欧美在线 | 国产精品乱码一区二区视频 | 成年女人免费v片 | 91九色蝌蚪在线观看 | 暴雨入室侵犯进出肉体免费观看 | 亚洲免费福利 | 日韩中文字幕不卡 | 久9视频这里只有精品8 | 欧美日韩爽 | 国产高潮好紧好爽hd | 97偷拍少妇性按摩spa全程 | 国产福利姬精品福利资源网址 | 丰满尤物白嫩啪啪少妇 | 一级特黄aa毛片 | 欧美第一页在线 | 亚洲视频精品一区二区 | 一级中文片 | 青青草免费观看 | 欧美区亚洲区 | 国产性自拍| 欧洲性久久精品 | 欧美三级视频在线观看 | 啪啪网站免费看 | 久久一区二区精品 | 特级特黄aaaa免费看 | 人人艹人人爱 | 强开小婷嫩苞又嫩又紧韩国视频 | 鲁一鲁av2019在线 | 免费无码又爽又刺激聊天app | 久青草无码视频在线观看 | 人妻中文字幕av无码专区 | 黑人干亚洲人 | 可以免费观看的av | 黄色片免费看 | 麻豆国产97在线 | 中文 | www.日日日.com | 国产九九99久久99大香伊 | 色综合网天天综合色中文 | 国产成人精品97 | 欧美肥老太交性506070 | 亚洲一区在线播放 | 狠狠色丁香四月婷婷综合 | 青青青青国产免费线在线观看 | 国产亚洲精品久久久久久武则天 | 国产无遮挡又爽又刺激的视频老师 | 国产一区二区黄 | 国产成人av片在线观看 | 亚洲乱码无码永久不卡在线 | 99ee6这里只有精品热 | 77777五月色婷婷丁香视频在线 | 亚洲中文字幕久久精品蜜桃 | 视频一区二区不卡 | 精品1区2区3区 | 99久久精品无码一区二区三区 | 欧美人与动牲交zooz男人 | 任你干精品 | 少妇好爽影院 | av理伦片| 青青草在线观看视频 | 欧美精品二区三区四区免费看视频 | 亚洲日本乱码在线观看 | 伊人久久一区二区三区 | 亚洲精品久久国产精品浴池 | 尤物国产在线精品福利三区 | 久久99精品久久久影院老司机 | 四虎国产精品永久在线无码 | 亚洲欧洲影院 | 99久久久无码国产精品古装 | 国内精品自在拍精选 | 久久无码潮喷a片无码高潮 中文字幕无码一区二区免费 | 性大片爱赏网免费观看 | 亚洲欧洲视频在线 | 久久亚洲精品ab无码播放 | 欧美日韩免费在线观看 | 亚洲欧洲中文日韩久久av乱码 | 成年女人色毛片 | 久久久老熟女一区二区三区 | 日韩中文字幕视频在线 | 色九月亚洲综合网 | 免费专区 - 91爱爱 | 国产成人精品电影在线观看 | 性生交大片免费看女人按摩 | 国产精品久久久久av福利动漫 | 一本大道av伊人久久综合 | 国产亚洲精品久久久久久床戏 | 99re6在线视频精品免费 | 国产午夜小视频 | 97久久久亚洲综合久久 | 午夜一级黄色片 | 老司机久久99久久精品播放 | 欧美色图视频在线 | 97视频网址 | 婷婷综合久久 | 国产午夜精品一区二区三区漫画 | 麻豆一区二区三区四区 | 欧美性群另类交 | 亚洲欧美日韩国产综合精品二区 | 新婚之夜疯狂做爰视频一区二区 | 日韩国产小视频 | 亚洲精品久久久久久久久久久 | 国产精品无码一区二区牛牛 | 91视频天堂 | 亚洲日本在线播放 | 自拍偷在线精品自拍偷99 | 91久久精品国产亚洲a∨麻豆 | 雯雯在工地被灌满精在线视频播放 | 日本一本免费一二区 | 激情av在线播放 | 欧美高清视频在线观看 | 第一色网站 | julia无码中文字幕一区 | 亚洲成人av影片 | 91av免费在线观看 | 久久精品99久久久久久 | 久章草在线无码视频观看 | 国产乡下妇女做爰视频 | 国产精品永久在线观看 | 久久综合五月 | 色噜噜一区二区 | 国产成年人网站 | 国产午夜麻豆影院在线观看 | 亚洲精品国产肉丝袜久久 | 美女av免费| 免费无码又爽又刺激聊天app | 免费网站www在线观看 | 亚洲国产日韩av | 日韩欧美国产一区二区三区在线观看 | 大胸少妇裸体无遮挡啪啪 | 久久天天躁夜夜躁狠狠85台湾 | 毛片成人 | 亚洲aaa | 成午夜精品一区二区三区 | 国产精品久久久久久久久久久久久久久久久久 | 欧美亚洲综合高清在线 | 日韩精品久久理论片 | 亚洲欧美日韩精品久久奇米一区 | 精品一区二区久久久久久按摩 | 天天综合在线观看 | 女人19水真多免费毛片 | 亚洲精品卡一卡2卡3卡4卡 | 在线精品亚洲一区二区动态图 | 国产精品久久久久久久久久久不卡 | 色婷婷在线播放 | 中文字幕乱码中文乱码51精品 | 国产三级韩国三级日产三级 | 91网站免费在线观看 | 久久www免费人成一看片 | 欧美黑人又粗又大xxxx | 午夜人成免费视频 | 亚洲日本中文字幕一区二区三区 | 色欲国产麻豆一精品一av一免费 | 国产成人精品无码一区二区老年人 | 亚洲一本之道 | 色爽爽一区二区三区 | 超碰在线94| 国产精品高潮呻吟三区四区 | 国产一区二区三区四区在线观看 | 女女百合互慰av网站 | 免费无码黄十八禁网站在线观看 | 青草青在线 | 久久综合给合久久97色 | 超碰福利在线 | 伊人春色在线 | 成人亚洲精品777777大片 | 手机看片福利日韩 | 成人午夜免费视频 | 天堂va欧美ⅴa亚洲va在线 | 亚洲在线国产 | 亚洲福利视频网 | 香港三日本三级少妇三级2021 | 激情成人综合网 | 天天干天天射天天爽 | 日韩av网址在线观看 | 久草免费在线观看视频 | 91精品国产综合久久久久久久久 | 免费人成网站在线观看不卡 | 92久久| 中文字幕中文有码在线 | 免费日韩在线视频 | 特级无码毛片免费视频尤物 | 婷婷夜色福利网 | 日韩精品一区二区亚洲 | 日韩另类片 | 97久久国产露脸精品国产 | 亚洲丰满少妇xxxxx高潮对白 | 国产成人啪精品视频免费软件 | 丝袜 中出 制服 人妻 美腿 | 777yyy亚洲精品久久久 | 欧美日激情日韩精品嗯 | 亚洲精品成人老司机影视 | 好吊色欧美一区二区三区视频 | av片免费在线播放 | 欧美肥老太牲交视频 | 国产suv精品一区 | 日韩欧美国产一区二区 | 国产精品久久久久久爽爽爽床戏 | 亚洲中文字幕久久精品无码喷水 | 国产素人在线观看人成视频 | 蜜桃精品久久久久久久免费影院 | 玉米地疯狂的吸允她的奶视频 | 狠狠操夜夜爽 | 毛片tv网站无套内射tv网站 | 亚洲国产影院av久久久久 | 人妻久久久精品99系列a片毛 | 国产视频97| 国产日韩第一页 | 亚洲国产精品久久久久网站 | 丁香五月激情综合国产 | 性欧美老肥妇喷水 | 精品一区二区三区无码免费视频 | 青青草国产精品 | 亚洲国产一卡2卡3卡4卡5公司 | 理论片91| 91在| 久久国产欧美日韩精品图片 | 五月激情婷婷网 | 天天色天天操天天射 | 欧美性成人 | 91网站在线免费看 | 在线黄色毛片 | 插鸡网站在线播放免费观看 | 欧美精品videos另类日本 | 乱人伦精品视频在线观看 | 日本黄又爽又大高潮毛片 | 免费a级毛片出奶水欧美 | 最大胆裸体人体牲交免费 | 国产精品刺激对白51 | 免费的性生活视频 | 少妇高潮喷水惨叫久久久久电影 | 性免费网站 | 国精品99久9在线 | 免费 | 99久久无码一区人妻a黑 | 色偷偷综合 | 奇米狠狠操 | 久青操 | 乱人伦精品视频在线观看 | 日日干日日草 | 亚洲精品美女视频 | 妩媚尤物娇喘无力呻吟在线视频 | 日韩一二三 | 不卡视频一区二区 | 日韩中文字幕亚洲精品欧美 | 日本饥渴人妻欲求不满 | 福利亚洲 | 免费99精品国产自在在线 | 婷婷中文字幕 | 一本色道久久综合狠狠躁篇适合什么人看 | 日日操夜夜操视频 | 亚洲黄色在线免费观看 | 欧美日韩国产的视频yw885 | 婷婷成人av| 国偷自产一区二区三区在线视频 | eeuss影院一区二区三区 | 国内自拍中文字幕 | 国产成人免费永久在线平台 | 人人射网站 | 精品高朝久久久久9999 | 日韩精品一区二区三区在线播放 | 国产手机在线αⅴ片无码观看 | 一级黄色免费片 | 亚洲国产成人综合精品 | 国产av一区二区精品凹凸 | www在线观看免费视频 | 无码专区—va亚洲v专区vr | 欧美乱大交xxxxx | 免费国产精品视频在线 | 国产免费无遮挡吸乳视频app | 狠狠色噜噜狼狼狼色综合久 | 美女羞羞视频在线观看 | 久久美利坚 | 高潮毛片无遮挡高清免费视频 | 国产精品自拍第一页 | 亚洲最大综合久久网成人 | 特黄大片aaaaa毛片 | 欧洲美女粗暴牲交免费观看 | 欧美 亚洲 另类 综合网 | 国产999久久高清免费观看 | 99久久婷婷国产一区二区 | 成品人视频ww入口 | 国产精品无码av片在线观看播 | 亚洲综合一区国产精品 | 亚洲线精品一区二区三区 | blacked精品一区国产在线观看 | 天天看天天操 | 国产一级特黄a大片免费 | av一区二区三 | 国产精品亚洲日韩au在线 | 久久亚洲国产精品 | 99热这里只有精品1 欧美日韩成人网 | 一本色道久久综合亚洲 | 狠狠88综合久久久久综合网 | 香蕉国产999 | 天天插天天舔 | 手机免费av | 欧美午夜aaaaaa免费视频 | 亚洲国产成人精品视频 | 亚洲愉拍自拍欧美精品 | 成人精品| 99在线精品国自产拍中文字幕 | 色老99久久九九爱精品 | jzjzjz亚洲丰满少妇 | 国精品人妻无码一区二区三区d3 | 美女啪啪网站又黄又免费 | 午夜精品久久久久久久久久久久 | 午夜一区在线 | 婷婷五月六月综合缴情 | 美日韩在线观看 | 欧美黄色高清 | 亚洲精品成人av | 亚洲精品区午夜亚洲精品区 | 国产午夜永久福利视频在线观看 | 狼人综合伊人网 | 强行糟蹋人妻hd中文字 | 在线免费观看毛片 | 大又大粗又爽又黄少妇毛片 | 亚洲 精品 综合 精品 自拍 | 视频一区免费 | 777av视频 | 久久成年网站 | 日本少妇久久久 | 裸体一区二区三区 | 五月色区 | 日韩欧美国产精品综合嫩v 国产精品揄拍一区二区 | 国产亚洲精品第一综合另类 | 久久一区二区三区四区 | 欧美一级大片在线播放 | 亚洲香蕉免费有线视频 | 99热99热 | 免费精品国产自产拍在线观看图片 | 国产精品日韩一区二区 | 青春草在线播放 | 日本少妇免费视频一三区 | 成人在线午夜视频 | 91热在线| 另类综合在线 | 亚洲综合在线免费 | 国产美女精品视频线免费播放软件 | 天天干夜夜玩 | 精品欧洲av无码一区二区14 | 欧美午夜免费 | 国产毛片18片毛一级特黄 | 日韩三区在线 | 少妇被躁爽到高潮无码久久 | 国产乱码精品一区二区三区中文 | 日本视频免费高清一本18 | av无码中出一区二区三区 | 369手机看片 | 亚洲自拍诱惑 | 无码av最新高清无码专区 | 那个网站可以看毛片 | 欧洲精品视频在线观看 | 中文字幕免费在线观看 | 青青草视频在线看 | 又黄又爽的60分钟视频 | 久久www成人免费看 日本少妇激三级做爰在线 传媒av在线 | 久久亚洲sm情趣捆绑调教 | 亚洲啪| 人人妻人人澡人人爽人人精品浪潮 | 黑人jizz29性黑人 | 亚洲三区视频 | 人妻少妇伦在线麻豆m电影 免费无码又爽又刺激软件下载 | 床戏一区 | 国产aⅴ爽av久久久久电影渣男 | 午夜tv影院| 精品久久久久久久久久久aⅴ | 国产乱人对白 | 国产麻豆一区二区 | 无码人妻一区二区三区免费看成人 | 在线观看的网址 | 国产s级做人爱c视频大学生 | 国产丝袜美女一区二区三区 | 鲁一鲁av2019在线 | 欧美日韩一区二区三区免费 | 国产乱码日产精品bd | 99re6在线精品视频免费播放 | 翔田千里高潮在线播放 | 嫩草在线观看视频 | 国产足控福利视频一区 | 亚洲精品无码av人在线播放 | 中文字幕一二三综合a | 在线免费av播放 | 浴室人妻的情欲hd三级国产 | 91就要激情 | 狠色狠狠色狠狠狠色综合久久 | 无码精品不卡一区二区三区 | 久久久久人妻精品区一三寸 | 夜夜躁狠狠躁日日躁2002讲述 | 久久国产网站 | 国产午夜无码片在线观看影视 | 西西大胆午夜人体视频妓女 | 国产精品电影久久久久电影网 | 久久综合激情 | 手机看片久久国产免费 | 亚洲精品丝袜字幕一区 | 日日夜夜免费视频 | 日产精品卡一卡二 | 久久综合国产乱子伦精品免费 | 欧美激情视频免费在线观看 | 一本精品中文字幕在线 | 你懂的网站在线 | 欧美亚洲综合另类色妞网 | 国产女人高潮抽搐叫床视频 | 精品亚洲国产成人av不卡 | 国产又色又爽又黄又免费 | 国产制服丝袜亚洲日本在线 | 青青自拍视频 | 天天av天天翘天天综合网色鬼 | av深夜福利| 99综合色 | 亚洲欧美一区二区三区 | 日韩一卡2卡3卡4卡乱码网站导航 | av中文字幕一区 | 日本19禁啪啪吃奶大尺度 | 国产精品久久久久久亚洲影视公司 | 麻花传媒mv国产免费观看视频 | 乌克兰美女浓毛bbw 暖暖 免费 高清 日本 在线 | 欧日韩精品 | 美日韩视频 | 日本我不卡| 五月天婷婷网址 | 91午夜激情 | 亚洲欧美日韩精品久久奇米一区 | 精品国产乱码久久久软件下载 | 国产91丝袜在线播放动漫 | 亚洲成人tv | 色欲av无码一区二区三区 | 国产精品麻豆成人av在线观看 | 久久国产天堂福利天堂 | 欧美影院成年免费版 | www.毛片.com | 久久久黄色片 | 亚洲成a∧人片在线播放无码 | 午夜视频1000 | 免费在线观看av | 精品欧洲av无码一区二区三区 | 欧美成 人 在线播放视频 | 制服丝袜中文字幕在线 | 久久九九久精品国产 | 精品麻豆一区二区三区乱码 | 成人a8198va| xxxx野外性xxxx黑人 | 亚洲熟妇另类久久久久久 | 中文字幕91在线 | 亚洲图片另类图片激情动图 | 天堂草影院 | 色伊人亚洲综合网站 | 色婷婷国产精品综合在线观看 | 免费无码成人av片在线 | 久9视频这里只有精品试看 a免费在线 | 欧美黑人性猛交xxx 精品视频成人 | 日韩av影片| japanese精品中文字幕 | 久艹在线观看视频 | 亚洲a∨精品一区二区三区 亚洲色大成网站www永久麻豆 | 女女互揉吃奶揉到高潮视频 | 青青青视频免费 | 亚洲婷婷五月综合狠狠app | 中文天堂在线观看 | 女人被爽到高潮视频免费国产 | 国产超碰人人做人人爽aⅴ 免费无码专区毛片高潮喷水 | 色与欲影视天天看综合网 | 国产成人麻豆精品午夜在线 | 九九热视频在线免费观看 | 国产精品久久久久久久久久黑人 | 午夜爱爱影院 | 欧美人禽杂交狂配 | 沫沫人窝窝人色7777777 | 欧洲大属黑吊粗大 | 一区二区三区无码高清视频 | 91精品国产91久久久久久吃药 | 秋霞人妻无码中文字幕 | 成人亚洲a片v一区二区三区日本 | av在线播放网站 | 我要看一级黄色毛片 | 欧美一卡二卡三卡四卡视频区 | 欧美奶涨边摸边做爰视频 | 中文字幕韩国三级理论无码 | 国产成人精品午夜福利软件 | 男同志av| 国产又黄又粗又硬 | 影音先锋亚洲天堂 | 成年人看的羞羞网站 | 91精品国产高清久久久久久久久 | 东京热无码一区二区三区av | 五月天婷亚洲天综合网精品偷 | a视频在线观看 | 风流少妇一区二区三区 | www.日韩精品.com| 午夜中出 | 一区二区三区黄色录像 | 香蕉视频在线播放 | 成人无码α片在线观看不卡 | 日本不卡网站 | jj视频在线播放 | 日韩三级精品 | av播播| 五月婷婷爱 | 国产露脸精品产三级国产 | 中文字乱码电影在线播放 | 国产二区视频在线 | 国产在线观看第一页 | 亚洲欧美性视频 | 成年女人在线视频 | 成视频年人黄网站免费视频 | 99视频精品全部免费免费观看 | 香蕉蕉亚亚洲aav综合 | 国产乱人伦偷精品视频色欲 | 波多野结衣乳喷高潮视频 | 国产二区交换配乱婬 | 青青青手机频在线观看 | 人妻无码中文久久久久专区 | 国产福利一区二区三区高清 | 7777亚洲大胆裸体艺术全集 | 国产一区二区成人 | 亚洲精品综合一区二区三 | 在线视频毛片 | 无码全黄毛片免费看 | 久久久久免费精品国产 | 少妇高潮太爽了在线观看欧美 | 欧美综合在线视频 | 久久伊人网站 | 99无码熟妇丰满人妻啪啪 | 亚洲三区在线观看无套内射 | 久久奇米 | 欧美人体西西444www | 亚洲精品久久中文字幕 | 粉嫩虎白女毛片人体 | 日日噜噜夜夜狠狠久久无码区 | 吃奶呻吟打开双腿做受在线视频 | 日韩中文幕 | 国产精品有限公司 | 国内精品久久久久久久影院 | av网站在线观看免费 | 日本熟妇色一本在线看 | 手机在线看永久av片免费 | 偷自拍亚洲视频在线观看 | 久久久aa| 精品国产乱码久久久久久精东 | 四虎国产精品免费观看视频优播 | 亚洲欧美日韩国产综合精品二区 | 亚洲精选在线观看 | 99re6在线观看| 色综合小说网 | 97色伦97色伦国产 | 日韩中文字幕免费观看 | 在线成人国产天堂精品av | 天天做天天欢摸夜夜摸狠狠摸 | 亚洲精品日韩色噜噜久久五月 | 无码人妻精品中文字幕免费东京热 | 男人阁久久 | 少妇高清精品毛片在线视频 | 久色中文 | 国产人妻大战黑人20p | 在线看片免费人成视频影院看 | 无码一区二区三区 | 青乐娱精品视频一国产分类 | 人妻熟女av一区二区三区 | 国产成人精品怡红院在线观看 | yyyy11111少妇无码影院 | 激情五月婷婷久久 | 国产成人无码午夜视频在线观看 | 国产精品国产三级国产aⅴ入口 | 国产亚洲精品久久久久久一区二区 | 高清粉嫩无套内谢国语播放 | 狠狠躁夜夜躁人人爽天天不 | 欧美老妇疯狂xxxxbbbb | 久久久久国产精品熟女影院 | 亚洲高清在线免费观看 | 在线观看国产欧美 | 99久久无色码中文字幕人妻 | 久久精品国产首页027007 | 天堂va在线高清一区 | 欧美精品日韩精品一卡 | 999自拍偷拍 | 无码国产成人久久 | 国外av无码精品国产精品 | a毛片免费全部播放 | 国产成人无码精品久久涩吧 | 日本成片网 | 亚洲综合成人婷婷小说 | 久草影视网 | 国产真实生活伦对白 | 国产公妇仑乱在线观看 | av无限看| 欧美色图在线视频 | 人妻熟女一区二区aⅴ清水理纱 | 在线观看无码av免费不卡软件 | av无码播放一区二区三区 | 天天干天天摸天天操 | 91久久久久久久久久久久久 | 99这里有精品视频 | 免费看又黄又爽又猛的视频 | 国产aⅴ爽av久久久久电影渣男 | 91免费视频大全 | 中文字幕 亚洲视频 | 国产精品熟妇视频国产偷人 | 国产精品性生活 | 午夜午夜精品一区二区三区文 | 国产精品久久久爽爽爽麻豆色哟哟 | 国产精品久久久久久久久鸭无码 | 欧美日韩精品二区 | av无码电影一区二区三区 | 中出一区二区 | 超碰p| 3344永久在线观看视频免费 | 97爱亚洲| 熟妇与小伙子matur老熟妇e | 国产精品久久自在自线青柠 | 人乳喂奶hd无中字 | 伊人精品视频在线观看 | 亚洲色www成人永久网址 | 中国美女毛茸茸撒尿 | 国产69精品久久久 | 亚洲欧洲日产国码综合在线 | 日本精品久久 | 色欲天天网站欧美成人福利网 | 亚欧乱色国产精品免费视频 | a级片国产 | 97精品国产一区二区三区 | 久草手机视频在线观看 | 国产人妻人伦精品1国产 | 国产高清无码在线com | a√天堂在线 | 欧美日韩国产高清视频 | 国产迷姦播放在线观看 |