審計的實習報告

時間：2021-03-06 08:14:53 實習報告我要投稿

審計的實習報告集錦九篇

　　在當下社會，報告與我們愈發關系密切，要注意報告在寫作時具有一定的格式。在寫之前，可以先參考范文，以下是小編整理的審計的實習報告9篇，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

審計的實習報告集錦九篇

審計的實習報告篇1

　　一個網絡審計系統由三個重要的方面構成：硬件基礎，軟件基礎，管理及操作系統的人員、要實現審計信息化，則必須三方面均達到網絡審計的要求、因此我結合網上調查的我國的現狀，針對我的實習單位，從這三個方面來分析網絡審計的現狀、

　　1、硬件條件

　　財政部1994年5月4日發布了《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》、其中關于推動我國會計電算化事業的發展總的目標是：到xx年，力爭達到有40%～60%的大中型企業事業單位和縣級以上國家機關在帳務處理，應收應付款核算，固定資產核算，材料核算，銷售核算，工資核算，成本核算，會計報表生成與匯總等基本會計核算業務方面實現會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應達到10%～30%、到XX年，力爭80%在我國管理較好的大型企業，在會計電算化方面應該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實現所有企業電算化以及非企業財務部門電算化則有更大的差距，更別說網絡化了、另外要實現真正意義上的網絡審計，必須達到全社會的信息化，網絡化，實現支護方式，財務數據生成等的電子化，則還有更長的路要走、

　　針對新野縣審計局這樣的基層單位，其現狀基本上于我國的大的局勢類似，具備一定數量的微機，也基本建立了網絡環境，但是硬件較落后，網絡也只是簡單的局域網聯入互聯網，防火墻和其他的配套設施并沒有建立起來、總之，雖然我國的網絡財務軟件較國際先經水平的差距不大，但是由于基層單位資金缺乏，信息化基礎較差，目前使用面還不廣、同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需

　　④基建工程預決算審計軟件、

　　⑤工具箱式通用審計軟件，如由北京通審軟件公司開發的xx通審軟件、

　　⑥工具箱式通用審計軟件，該類程序是為了完成某些特定的審計任務、例如，公路費審計程序，工會經費審計程序，材料成本差異審計程序等、XX年有關審計技術方法！

　　從以上種類的覆蓋度可以看出，我國的審計軟件已經有了一定的基礎，審計署也已經高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應的計劃、并正在積極的推行現有審計軟件的應用推廣、但是我國現有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段、還沒有適用于網絡審計的審計軟件、即使是這樣，象新野審計局這樣的基層單位仍沒有實力購買使用單機版的，這樣只是單機的電子化應用不可能將信息化的好處完全帶到審計中、現狀急待改進、

　　2、審計人員

　　審計署提出信息化建設總體目標和構想中指出全國審計系統已有3萬多人具備計算機初級水平，占審計人員的25%；在審計業務，公文管理，辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高、計劃加強計算機審計隊伍建設、全國培訓800名審計信息化骨干，提高他們在審計工作中解決實際問題的能力，推動計算機審計的廣泛運用；重點培養200名審計信息化專家，進行it審計師專家水平培訓、

　　但是在注冊會計師的行業，由于我國cpa的市場化建設及推行較晚，現行的cpa的素質較低、同時在cpa的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的cpa運用計算機的水平很低、cpa的審計工作仍然是傳統的手工審計、計算機僅僅用作文字處理或者基本不用、河南省新野縣審計局共有4名注冊審計師，并且年紀相對交大，都已經習慣了手工審計的步驟，很難使他們接受新的計算機的審計流程、其他審計人員有的計算機基礎較好，能夠熟練操作計算機，但是很難把審計業務和計算機信息化結合起來進行、

　　因此，我國政府審計的計算機審計的水平高于cpa的計算機審計的水平、政府審計雖然已經在一定程度進入了穿過計算機審計的階段，但是仍然處于其初級階段、而cpa的計算機水平僅僅處于繞過計算機審計的階段，僅僅運用計算機進行文字處理，穿過計算機審計的階段還沒有開始，最多有極少數的cpa進入了穿過計算機審計的階段。

審計的實習報告篇2

　　一、實習的目的和意義

　　課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環節，特別對于我們會計專業學生而言更是如此，它是對我們學生的專業知識進行綜合培養和檢閱的教學形式。學生通過《審計學》課程實習，不僅能夠熟悉審計實務的整個流程，包括。這部分自己補上，根據我們實習的那張流程圖做適當描述)等。因此，通過此次課程實習，我們不但了解一些具體經濟業務的處理方法，還進一步鞏固了審計的相關理論知識。除此之外，我們還能夠將書本所學專業知識與實際經濟業務處理相結合，學會理論聯系實際，提高分析問題和解決問題的能力。其實這也正應了 “實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

　　二、實習的內容和過程

　　這次實習應用福斯特公司提供的《審計實務》軟件。我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質性測試中的貨幣資金審計，應收賬款審計，固定資產審計，應付票據審計，實收資本審計，主營業務收入審計這幾個內容。

　　過程自己寫

　　三、實習總結

　　(一)實習讓我收獲甚多

　　1、了解審計案例的各種情況，磨刀不誤砍材功。

　　這點讓我體會特別深，首先得先了解該案例的被審計單位，基本了解其的基本業務。不會在審計工作過程中胡子眉毛一起抓，沒有重點的。比如在其他資料的“實質性測試審計人員時間安排表”可以知道審計程序的執行人員，審計時間，復核人，復核時間等。

　　2、細節之處別忘了填寫

　　在審計工作的自我學習中，經常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗時總是會看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補缺補漏的，到后面總結一個經驗就是一開始做的時候就填表頭，不能在細節之處被扣分。

　　3、填寫審定表的注意點

　　首先明確審計是對報表項目審計，而不是會計科目。那么就會了解對貨幣資金的審計不是審計發生的每筆業務。

　　其次審定表不是在第一個審計程序——核對報表與總賬、明細賬金額時就一次性填完。左邊的報表期初數根據上年已審會計報表過入，報表期末數根據未審會計報表過入，個明細賬未審數根據明細分類賬過入，右邊的審定數一列是根據審計證據的得出的，舉個例子說，現金和銀行存款等審定數分別根據庫存現金盤點表和銀行存款余額明細表過入。

　　最后莫忘了審計結論和復核結論的選擇。

　　4、各個項目的審計工作是有聯系的

　　審計工作是有勾稽關系的，對青島機電公司的應收賬款做調整分錄不正是因為其主營業務收入經過審計不能被確認。

審計的實習報告篇3

　　1、實訓目的：

　　主要是彌補審計理論課堂教學“紙上談兵”的不足。通過實訓，使得學生可以將審計基礎知識、，審計基本理論和審計實務有機結合起來，并在“實戰”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎。

　　2、實訓內容：

　　以企業的年度會計報表為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。

　　3、實訓總結：

　　兩個星期緊張的審計實訓，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經驗和深深的體會。

　　我們實訓的目的是注重“教學”與“實踐”相結合，提高學生的動手能力，增強對審計知識進一步的理解，培養學生對審計知識的靈活運用以便于在以后的就業不至于“手慌腳亂”!

　　在這次實訓中，我深刻地體會到“什么是團隊合作精神”，因為對一個企業進行審計是一件非常繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結果。

　　我們的實訓總共分為7大模塊，分為：

　　1、計劃階段審計實務操作;

　　2、銷售與收款循環的審計;

　　3、采購與付款循環的審計;

　　4、生產與服務循環的審計;

　　5、籌資與投資循環的審計;

　　6、貨幣資金的審計;

　　7、審計報考。

　　由于我們小組的人數較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進行了分組和分配工作，針對前面6個模塊，平均2個小組成員負責一個階段，第7個階段就根據各組的工作底稿等資料進行整理并出具審計報告。

　　我和另外一位小組成員主要負責第一階段即“計劃階段審計實務操作”。我們“簡單”而似乎又 “繁瑣”的實訓步驟如下：

　　1、開展初步業務活動，與委托單位簽訂業務約定書;

　　2、通過資料，了解被審計單位及其環境，識別評估其重大錯報風險;

　　3、針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序;

　　4、初步確定重要性水平與可接受的審計風險;

　　5、編制總體審計策略與具體審計計劃。

　　根據實訓的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業務的風險初步評價表、審計業務約定書、橫向趨勢分析表、縱向趨勢分析表、比率趨勢分析表、分析性測試情況匯總表、識別并評價與審計相關的重要的內部控制的設計并確定其是否得到執行、審計風險初步評價表、審計總體工作計劃表。以上表格統稱為“計劃階段審計工作底稿”。

　　我的專業是審計實務，但這是第一次真正意義上了解到審計是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實訓的第一天。雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導下，開始有了一點頭緒，一個上午4節課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。由于上午已經進行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，非常枯燥，也很累，但是看到開始有點進步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實!有了第一天的經驗，第二天就比較容易上手了，一整天都是看資料，填表，討論，研究，有一種工作的責任感，團隊合作的精神就更加突出了，如果是自己一個人的話是很困難的，因為一個人的能力畢竟有限。接下來的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進行。

　　在第二個星期，6組成員幾乎都把自己負責的工作完成了，由項目經理把各組的工作底稿收上去，并根據第7個模塊的工作流程提示，又一次給大家安排了工作，后來在大家的共同努力下，一份聚集眾人努力成果的審計報告誕生了!

　　經過這些天的審計實訓，是我的審計學知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。但在取得實效的同時，我也在操作的過程中發現了自身的許多不足：1、比如自己不夠細心和沒有耐心，經常會因為資料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遺漏了某些細節，導致后來填表時為了謹慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻煩;2、雖然實訓中有老師指導，但是很容易就發現自己的審計學基礎知識沒有打好，今后還得加強練習。

　　由于這次的實訓是團體合作的，小組成員間進行了詳細的分工，所

　　以某些模塊我們沒有參與到，自我感覺有點遺憾，因為不同的模塊都是對不同的會計基礎知識進行檢驗的最好結果。雖然這次實訓因為時間關系，沒有克服分崗實訓工作不到位的不完整，不系統的現象，但已經讓我們了解到審計基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程;熟練掌握了審計操作的基本技能，講審計專業理論知識和專業實踐有機的結合起來，開闊了我們的視野，增加了我們對審計實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定了堅實的基礎。

審計的實習報告篇4

　　一、實習目的

　　現在已經是大三下學期，我們已經學過審計學基礎，報表審計，內部審計等，但這些僅僅是理論課本的知識，沒有真正的實踐環節。審計實習是會計學專業實踐性教學中一個十分重要的環節。通過審計課程實習，不僅能夠熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。主要是彌補審計理論課堂教學“紙上談兵”的不足。通過實習，使得學生可以將審計基礎知識、審計基本理論和審計實務有機結合起來，并在“實戰”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎。

　　除此之外，在實習過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。其實這也正應了 “實踐是檢驗真理的唯一標準”這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

　　二、實習單位介紹

　　我的審計實習是在國富浩華會計師事務所，是經過同學介紹去的。在那里從6月底到7月份進行了大概一個月的審計實習。國富浩華會計師事務所是一家專業化、規模化、國

　　際化的大型會計師事務所，具有證券期貨相關業務審計特許資格和H股企業審計資格，為美國PCAOB(公眾公司會計監督委員會)登記機構，業務涉及股票發行與上市、公司改制、企業重組、資本運作、財務咨詢、管理咨詢、稅務咨詢等領域，是我國最大的會計師事務所之一。國富浩華總部設在中國北京，在全國設有28家分所，遍及23個省市，分布在上海、湖北、山東、甘肅、重慶、遼寧、廣東、深圳、吉林、陜西、黑龍江、江蘇、安徽、福建、青海、河南、山西、四川、江西、新疆、浙江、云南等地，執業網絡完善。國富浩華具有雄厚的專業技術力量，凝聚了一大批具備深厚專業素養、豐富實踐經驗、良好溝通能力及團隊精神的行業精英。事務所現有從業人員近3000人，其中，注冊會計師近1000人，資深注冊會計師11人，行業領軍人才8人，財政部咨詢專家1人，證監會發審委委員1人，銀監會兼職監事1人，多人被各地注協聘為專家委員，一大批專業技術人員具有海外工作、留學背景，持有境外執業資格。

　　事務所將按照高起點謀劃全局、高標準開展工作、高水平推進發展的工作方針，堅持“穩中求進、進中求好、好中求快”的指導思想，構建“運作規范、運轉協調、快樂高效”的管理機制，以維護公眾利益為宗旨，建立風險管理嚴格、質量控制有效的制度體系，全面提升執業水平，著力打造業內公認、社會信賴、管理規范、服務一流的品牌事務所，竭

　　誠為社會提供優質、高效的專業服務。

　　三、實習內容

　　我實習的項目是事務所外包的一個任務：政府為了鼓勵學習技術、創新，需要對公司技術培訓和培訓機構進行補貼和獎勵，期限是在20xx年7月1日到20xx年3月31日。公司和機構就給培訓人員往政府申報，政府就會對該公司進行獎勵和補貼。我們就是幫助政府對這些人員的信息進行審核，看是否真實，是否符合要求。分別對公司和培訓機構審核，公司包括勞動合同、學歷證明、身份證明和社保證明的真實性、合規性，培訓機構包括繳費證明、勞動合同、學歷證明和身份證明的真實性和合規性。

　　實習的第一天首先進行了培訓，我們的任務是幫助政府審計，要做到公平公正，有些虛假的申報一定要查出來，這也是在為政府節省一些開支。培訓的主要內容是讓我們了解這個項目的性質以及審計的時間期限，還有就是怎么判斷這些證明與申報表是否相符，繳費憑證包括交款單位名稱與申報表是否相符，交款時間是否在申報期內，是否有公章，是否有繳費憑證，是否無其他不合規事項;勞動合同包括是否為正式勞動合同，勞動合同是否在申報期內，是否有申報企業簽章，是否有簽約日期，合同姓名與申報表是否一致;學歷證明包括畢業時間、畢業學校、學歷是否與申報表一致，是否有校長簽名，畢業證明信息是否完整，畢業證明與申報

　　表是否相符等;身份證明包括身份證出生日期與畢業證是否一致，身份證是否重號，身份證姓名與填報信息是否一致等。對于不符合要求的要每個人建立一個文件夾，說明原因并截圖。其中一些培訓機構包括青島軟件人才培訓學校、咸陽禮客服務人才培訓學校、大連中軟卓越人才培訓學校、黑龍江達人職業培訓學校，泰克現代教育有限公司商務技術人才培訓學校等。

　　第二天就開始發放給我們任務，開始每人給了20xx條，要求我們每天200條，但開始幾乎沒有人能達到這個要求。有的人審核公司，有的人審核機構，我是審核機構的，但其實大部分內容是相同的。我要對每一條記錄每一項進行審核，看與申報表是否一致，開始不熟練，找不到審核的重點，每看一項就得與申報表核對，這樣翻來覆去就耽誤時間，沒有效率，一天下來就能做幾十條。有些不確定的地方還要與其他人員進行交流，有些剛開始不知道，比如高自考的畢業證沒有校長簽名這樣也是合格的，還有一些情況自己沒有遇到，其他人遇到了，也要聽一下弄明白，說不定以后也會遇到類似的問題，所以要多與人溝通。

　　幾天下來以后就熟練了，看到一些證明就能馬上提煉出重要信息，然后與審報表核對，并且能記住這些信息，不用來回切換頁面，這樣就節省了時間，能抓住關鍵點，也是前幾天訓練出來的。但是還有些問題是我們不斷去了解和學習的，

　　有的需要和負責人討論，景負責人同意才能下結論，他們是否合規合法。比如畢業證的一些問題，看不清是不是有學校公章，但照片那里可以看見有鋼印，這樣也是合規的;還有專科起點本科的學歷為本科。社保問題，沒有開始時間，只有結算日，且不在申報期內就不合規，但結算期是20xx年4月的可以通過，沒有起始日期，只有臺賬日期，這樣也可以，社保只有一個公積金管理中心的章，算社保章。

　　四、實習體會及感想

　　實習的過程中，每天都會有新的收獲，每天都會感受到自己在一點點進步，雖然只有短短一個月的時間，卻足以讓我受益終身。

　　1、專業素養獲得提升通過這次實習，對自己的專業有了更為詳盡和深刻的理解，同時也是對自己所學知識的鞏固和運用。第一次零距離的接觸到了審計工作，公司財務的工作，了解了作為一個會計人員不僅要會記賬，還要懂賬，這樣才能將企業所擁有的資源發揮更大效用。同時，對會計分錄、財務報表的應用和編制又有了進一步的掌握，不再僅僅局限于書本，而是聯系到實際。作為一個會計和審計人員必須時刻保持清醒的頭腦和嚴謹的態度，因為會計審計工作中的每一個步驟都十分重要，只要有一個部分出錯，就會牽連到其他部分，會計部僅僅是簡單的記賬，而是一項十分嚴密的管理活動。

審計的實習報告篇5

　　這周的實訓時間已經結束，通過這一周的審計學實訓，我受益匪淺，以下是對審計大作業的總結以及一些自己的心得體會。

　　一、實訓的意義

　　我們都清楚審計學是一門實踐性很強的課程。我們只依賴理論知識是不夠的，它更需要的是利用我們所學到的理論知識去實踐。通過實訓我們可以發現自己存在的問題，可以自己多查閱相關資料或向同學請教，以解決問題。從而，以奠定良好的專業基礎，也為以后的工作做了鋪墊，同時豐富了個人的閱歷。作為一名學生，我想學習的目的不在于通過考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學校學習是為了能夠適應社會的需要，通過學習保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。通過實訓了解到工作的實際需要，使得學習的目的性更明確，得到的效果也相應的更好。

　　二、實訓的要求和任務

　　我們這次的審計任務有五個實驗，通過這五個實驗，我們要掌握審計方法的應用，內部控制的測試與評價，審計重要性和審計風險的分析，審計報告等等。經過一個星期的努力，基本上完成了這五個實驗。由于一個暑假沒有看審計了，有些知識忘記了，通過復習，翻閱書本和向同學請教，總算完成了以上的任務。

　　三、實訓的心得體會

　　1。自主學習。實訓期間不像我們平時的上課，在這期間老師不像之前那樣每一節課都和我們一起，給我們講課，監督我們的學習。而如今幾乎是靠我們自己去把握，我們必須自覺地去學習，遇到不懂的問題時，要自己去查閱相關資料而不是抄同學的實驗結果。遇到問題時，只要找到老師，她是會幫助我們解決的，從而我們又可以從中學會一些東西。

　　2。積極的態度。在實訓期間的確是有點枯燥無味，因為每天面對的都是同一門課程，一堆數據。這就更需要我們有那份由始至終的積極態度，保持學習的熱情，對知識的渴望。我們需要積極的態度，把每一個實驗做好，把結果做到最好。

　　3。團隊精神。在這次的審計實訓，其實也需要我們發揮團隊精神，我們要學會與人溝通，交流，因為有時候只有通過不斷地討論和交流彼此的意見，這樣才能達到實驗的最精確的結果。然而別人遇到不懂的問題時，我們要盡自己最大的能力去幫助同學，因為從中我們也是收益的，我們也會收獲不少東西。

　　4。理論和實踐相結合。在這次的審計實訓周特別深有體會，原以為學到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運用到實際工作中來。其實我們在學校所學到的書本知識，只是理論知識，我們只有通過實訓，使我們的理論指導實踐，只有這樣，才能更好地與以后的會計工作接軌。我們要做到理論指導實踐，從實踐中不斷總結，從而真正地做到理論與實踐相結合。

　　四、存在的不足

　　1。基礎知識不夠牢固。審計學這門課是在基礎會計，中級財務會計，成本會計，管理會計等學科的基礎上開設的。由于在過去的日子里，有些基礎知識還是不夠牢固的，因此給現在的審計學這門課程帶來有些不便。但是，亡羊補牢，為期不晚。通過這次的實訓，我發現了不足之處，給予及時的復習鞏固，總算基本完成了這次的審計實訓。

　　2。粗心大意。在這次的審計實訓中我又犯了老毛病，那就是粗心。在實驗四的案例八那題，要求重新編制利潤表，我在編制的過程中，有好幾個數字算錯了，導致計算結果出現錯誤，經過幾次檢查和向同學請教，才發現是由于自己粗心把數字算錯了。可見，只有認真細心才能把事情做好，特別是對于我們這些會計專業的學生來說是最起碼的要求，也是提高工作效率的要求。在以后的工作中，我們都要始終帶著認真細心的態度去做好每一件事情，否則將會使工作效率大打折扣，同時對企業本身也會造成不同程度的影響。因此在我們的平時學習中就要養成認真細心的好習慣。

　　總之，通過這次審計實訓使我發現了自己的不足之處，也收獲了不少，我將會更努力地學習相關的學科知識，切記：理論與實踐相結合！

審計的實習報告篇6

　　一、實習目的

　　通過實習過程中對審計的相關軟件的使用，了解審計業務的主要流程，以及每個步驟需要的程序，以達到熟悉審計業務流程，并能進行簡單的審計問題的處理。理論聯系實踐，對所學內容融會貫通，為日后的工作打下一些基礎。

　　二、實習要求

　　要求能通過實習，對于軟件能較為熟練地運用，能系統地認識到審計業務的嚴謹的工作程序。具體的實習要求如下列示：

　　熟悉軟件使用流程；

　　做好查賬前的準備工作；

　　生成未審報表；

　　項目負責人進行審計風險評估；

　　項目負責人結合實質性程序做人員分工；

　　審計人員根據初始底稿執行程序進行審計工作；

　　生成正式的工作底稿。

　　三、實習內容

　　實習的內容便是依據實習要求中的具體流程操作。我們首先是聽老師講述了軟件使用的相關流程，然后聽教學錄音文件對軟件的使用中會出現的問題有了了解。這些準備工作完畢后，我們才開始實用軟件進行簡單的業務處理。具體的操作內容列示如下：

　　1、熟悉軟件使用流程

　　熟知軟件的使用流程是十分必要的。工欲善其事，必先利其器。流程中包括十個步驟左右，我們本次實習主要練習其中的六個步驟。因而實習中實際用到的流程如下：

　　做好查賬前的準備工作→生成未審報表→項目負責人進行審計風險評估→項目負責人結合實質性程序做人員分工→審計人員根據初始底稿執行程序進行審計工作→生成正式的工作底稿

　　2、做好查賬前的準備工作

　　首先點擊【建立審計項目】按鈕，選擇需要登錄的被審單位賬套。然后按照流程圖所示，逐步進行如下操作：

　　（1）設置查賬期間

　　在“查前準備”主界面中點擊“設置查賬期間”按鈕

　　（2）行業科目對照

　　在“查前準備”主界面中點擊“行業科目對照”按鈕。具體操作如下：

　　選擇對照年度20xx→選擇對應的行業→點擊“第1步、1級對照”→點擊“第二步對照校驗”→選擇對照年度20xx→點擊“點擊第二步對照校驗”→點擊“明細對照”

　　（3）數據準備及測試

　　在“查前準備”主界面中點擊“數據準備及測試”按鈕。具體操作如下：

　　賬戶平衡校驗→損益類科目沖銷校驗→年度間科目結轉校驗→憑證校驗及紅字對沖檢查→歷年科目設置連續性校驗

　　至此，查賬前的準備工作結束，開始進行下一步——生成未審報表。

　　3、生成未審報表

　　在審計工作記錄的主界面中，單擊【工作底稿】上的【行業報表】，在報表生成及分析生成窗口中，生成未審報表。

　　4、項目負責人進行審計風險評估

　　在本階段主要包括兩個方面：風險評估調查和編輯風險評估底稿。具體操作如下所示：

　　（1）風險評估調查

　　在審計風險評估階段，我們可以根據每個調查階段生成不同階段的審計風險評估的調查底稿。在每個階段的底稿中我們只需要按照所需要到內容填寫，或者選擇就可以了。

　　（2）編輯風險評估底稿

　　首先第一步我們選取此次項目中所參與的人員以及他們各自負責的科目。點擊第二步來選擇每個科目我們執行那些工作。在對每一個科目進行完實質性測試程序的選擇后只要執行第三步，初始化底稿就會自動的過渡到審計工作記錄中。

　　5、項目負責人結合實質性程序做人員分工

　　系統內置的幾套工作底稿可以任意選擇，在生成工作底稿之前，最好先進行抽憑，賬齡分析等。因為：底稿模板中是有取數公式的，如果不做好之前的準備工作會取不到數。

　　（1）選擇人員及負責底稿

　　審計工作記錄主界面中，單擊【審計工作記錄】上的【工作底稿】按鈕，彈出操作界面。首先、點擊“選擇人員及底稿”進入。在這里首先在左上角選擇人員，然后將這個人員所需要負責的底稿從左邊選到右邊。

　　點擊確認以后，繼續點擊“選擇人員及底稿”按鈕，進行其他人員分工。

　　（2）選擇實質性執行程序

　　選擇某個科目底稿點擊“第二步，選擇執行程序”，來進行實質性測試程序的選擇。

　　（3）批量生成各人員初始底稿

　　設置完實質性測試程序后，點擊“第三步，生成初始化底稿”，這樣就批量生成了各人員的初始底稿，初始底稿生成在“審計工作記錄”中的”工作底稿”中。

　　6、審計人員根據初始底稿執行程序進行審計工作

　　（1）基本查賬

　　明細賬查詢：直接雙擊“集成查賬中心”中的科目名稱即可對該科目進行明細賬查詢。

　　銀行詢證函的生成：點擊財務審計中的“科目匯總查詢”來打開科目匯總表。在科目余額表中選中需要生成函證的銀行科目，點擊“函證”；單擊【生成多張函證】后，出現操作界面。

　　查賬中進行抽憑：在打開的明細賬界面中，點擊界面上的抽憑按鈕，即可對該筆憑證進行抽憑。

　　自由抽憑和批量抽憑

　　自由抽查：在上圖中點擊【自由抽查】功能，彈出操作界面

　　批量抽查：在上圖中點擊【批量抽查】功能，可以對憑證進行批量抽查。

　　查賬中生成截止測試：生成截止測試可在打開的明細賬界面中進行生成。點擊界面中的“截止測試”按鈕，選擇生成方式進行生成。

　　（2）賬齡綜合分析

　　此功能可分析往來科目核算中的下級往來明細或輔助核算往來單位明細、重分類調整分錄的自動生成、查詢。

　　進行賬齡分析

　　往來詢證函的生成

　　在賬齡分析結果界面中，首先選中要生成函證的往來單位，可多選，然后點擊上面的“函證”按鈕，在審計工作記錄--函證管理中查看。

　　生成重分類調整分錄

　　單擊【重分類】中的【批量生產所有科目的重分類調整分錄】。

　　設置關聯方單位

　　單擊【分析流程】中的【關聯方包含單位設置（支持導入Excel關聯單位清單）】。

　　生成替代測試

　　單擊【替代測試】按鈕，來生成替代測試表。

　　（3）調整分錄錄入

　　單擊【審計工作記錄】上的【調整分錄】，彈出操作界面。

　　調整分錄清單窗口，點擊【新增】按鈕，進入審計調整分錄輸入窗口。

　　選擇分類標志：【調整】、【重分類】、【未調整】、【年初調整】、【年初重分類】。

　　輸入調整分錄明細內容、科目代碼，選擇對應資產負債報表項目或對應損益表項目。

　　點擊【保存】按鈕，設置好的分錄清單將顯示審計調整分錄窗口中。

　　7、生成正式的工作底稿

　　（1）批量生成底稿

　　在審計工作記錄的“工作底稿”界面中，點擊“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’。

　　（2）二次編輯底稿

　　首先，在審計工作記錄中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相應的底稿，直接雙擊打開底稿，比如我們在下圖Excel底稿中有一個查賬按鈕，我們可以通過查賬來找到我們所需要的內容加到底稿中。

　　（3）底稿表頭批量變更

　　在任何Excel界面中，點擊左上角的工具按鈕中的第二個“批量復核人簽名及變量變更”，可以對表頭的信息進行批量的變更，如單位、日期、編制人復核人等。

　　四、實習心得

　　在實習中，我們跟隨著老師的講解逐步熟悉了軟件的使用流程。整個審計業務的完成要經過很復雜的程序。我們是會計專業，專業所涉及到的軟件很多，而且技術性的軟件總是更新很快。在開始接觸中普審計軟件時，我覺得特別難，那么多復雜的操作，似乎很難記得清楚。可是我漸漸發現，只要對理論知識比較清楚，理解起來還是很快的。也許不僅僅是審計學，其他的專業課程也是一樣，只要明白了本質的東西，便容易觸類旁通了。

　　記得我在剛接觸會計相關的知識時，總是一頭霧水。我總是覺得困惑，似乎找不到什么規律可循。但學習，又豈能是完全無規律可尋呢？而如今，兩年過去了，專業帶來的壓力和不便也已經逐漸減弱，我也漸漸明白了財經類的課程，其實也是和那些文學類、理工類的課程一樣，是有一定的潛在規律的。那便是，找出它的本質，找出線索以及核心。在學習審計學課程時，我在想只要是循著這門課的框架來把握要點，便是容易理解了。而事實上，我正是這樣做的。而實習，實習過程也是依賴于對于理論知識的掌握。也許教育的本質，不在于僅僅學會一門知識，會使用一門軟件，而更重要的是，我們從中學到的理解能力和判斷能力。只要我們能夠擁有這樣的學習能力，我想，即使科學技術更新的速度如何迅捷，我們也能憑借這樣的觸類旁通的能力去適應社會日新月異的改變。

　　另外，審計的內容也在不斷地完善中，要想不斷地理解掌握變化的知識，也是需要毅力和勤奮的。我們還有很長的路要走。

審計的實習報告篇7

　　一,實習目的

　　專業實習是我們完成專業基礎課和專業課程的學習之后,綜合運用知識的重要的實踐性教學環節,是本專業必修的實踐課程,在實踐教學體系中占有重要地位. 通過專業實習使自己在實踐中驗證,鞏固和深化已學的專業理論知識,通過知識的運用加深對相關課程理論與方法的理解與掌握.加強對企業及其管理業務的了解,認識的基礎上,將學到的知識與實際相結合,使學生運用已學的專業理論知識,對實習單位的各項業務進行初步分析,善于觀察和分析對比,找到其合理和不足之處,靈活運用所學專業知識,在實踐中發現并提煉問題,提出解決問題的.思路和方法,提高分析問題及解決問題的能力.

　　二,實習任務

　　本次實習我到的實習單位是河南省新野縣審計局,實習的主要任務如下:

　　1.調查新野縣審計局目前的審計事務的操作流程.

　　2.研究現行信息化系統對業務進程所起的作用.

　　3.分析新野審計局信息化的經驗及出現的問題.

　　三,實習內容

　　1.實習背景

　　21 世紀是信息技術的時代.隨著生產的自動化,貿易中的電子商務的普及,網絡財務軟件的廣泛使用,以及支付手段的多樣化,審計信息化將是 21 世紀必然趨勢.但是我國現今的基層審計單位的信息化現狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的現狀,審計人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經驗和教訓呢帶著這個問題,我聯系了河南省新野縣省審計局,并在那進行了我的專業實習.

　　本文所探討的審計信息化是指,被審計對象進行財務工作和經營時,審計人員為了實現其審計目的,收集必要的審計證據,采取必要的審計程序,對企業的運營的合規性以及利用計算機以及網絡生成的財務信息進行審計的工作.

　　2實習單位介紹

　　新野縣審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位,編制大約30人.新野縣屬于河南省的經濟不太發達的農業縣,所以審計機構不像大城市那樣有很多的審計事務所,審計單位只有審計局一家,并且被審單位也大部分是國有企業和國家機關.平時業務工作量并不太多,同一時間基本上只進行一家被審單位的審計.

　　3.實習單位信息化現狀介紹

　　一個網絡審計系統由三個重要的方面構成:硬件基礎,軟件基礎,管理及操作系統的人員.要實現審計信息化 , 則必須三方面均達到網絡審計的要求.因此我結合網上調查的我國的現狀,針對我的實習單位,從這三個方面來分析網絡審計的現狀.

　　1.硬件條件

　　財政部 1994X年 5 月 4 日發布了《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》.其中關于推動我國會計電算化事業的發展總的目標是:到 XX 年,力爭達到有 40% ～ 60% 的大中型企業事業單位和縣級以上國家機關在帳務處理,應收應付款核算,固定資產核算,材料核算,銷售核算,工資核算,成本核算,會計報表生成與匯總等基本會計核算業務方面實現會計電算化;其他單位的會計電算化開展面應達到 10% ～ 30% .到 XX 年,力爭 80% 在我國管理較好的大型企業,在會計電算化方面應該具備了較好的硬件條件,但是從總體上而言,電算化的硬件條件仍不太高,要實現所有企業電算化以及非企業財務部門電算化則有更大的差距,更別說網絡化了.另外要實現真正意義上的網絡審計,必須達到全社會的信息化,網絡化,實現支護方式,財務數據生成等的電子化,則還有更長的路要走.

審計的實習報告篇8

　　為了更好的完成學校規定的實習計劃，也為了鍛煉自我和提高自我的實踐操作潛力，而畢業實習作為大學里的最后一次時光機會，也是邁入社會前的最后一次演練，它是告別學生時代步入工作階段的過渡，因此這次實習機會對我來說是十分重要的。

　　本人從XX年2月8日開始在浙江天平會計師事務所實習，于XX年3月27日結束實習，返校。浙江天平會計師事務所是一家具有審計、資本驗證、資產評估、工程造價咨詢、基建財務預決算審核、工程招標代理、會計人員培訓等業務的社會中介服務機構。在這50多天的實習過程中，和帶隊的CPA趙老師，助理張峰參與了15個單位的外勤工作和審計底稿的整理工作，獲得了寶貴的實踐經驗。在實習過程中，我將平時在課堂上掌握的專業知識和實際狀況相結合，進而加強對會計、審計的理解，更好的熟悉整個審計的流程和相關的業務。下方我將按時光敘述在此期間的主要經歷。

　　在實習期間，我們主要的審計對象為浙江省機電集團下屬的幾家子公司(包括浙江運達風力發電工程有限公司，浙江新華機械制造有限公司，浙江機械設備進出口有限公司，浙江省機電設計院等子公司)，康恩貝集團（包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司，金華金康醫藥化工有限公司，杭州拜康醫藥有限公司以及康恩貝總部），杭州興業園林環境工程有限公司，浙江恒豐投資有限公司等。每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機會，因此我很認真對待項目部所分配的任務，按照執業規范的要求實施審計程序，在此期間，項目部的老師們給了我很好的指導作用，使我認識到在堅持獨立，客觀，公正原則的同時，加強和對方客戶單位的交流是相當重要的。據以決定企業的財務是否貼合國家財經法規，財務人員素質高低等，使自我在審計過程中做到心中有底，同時也與客戶單位建立了良好的合作關系，便于我們的審計工作能更有效地開展。

　　剛進天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿，熟悉相關的審計業務流程，明確年報審計的目的，大致的了解了會計師事務所的工作性質。緊之后第二天就和我們業務部帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運達風力發電工程有限公司。該公司是1家隸屬于浙江省機電集團的以網型風力發電機組設計、生產和銷售，兼營風場規劃、科研和風場設計等技術咨詢業務為主的公司。CPA趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起來也不會摸不到頭腦。但是第一次還是對現金盤點表的各個項目之間的邏輯關系很模糊。但是隨著后面幾次的實踐，也做的越來越熟練了。盤點現金不僅僅要點清楚現金的具體金額，而且要檢查保險箱內是否放了不該放的東西，類似白條，金條，及其他私人物品等，然后用盤點日盤點出的現金余額倒軋出審計基準日的現金余額，再與審計基準日現金的賬面余額相核對，確定現金賬實是否相符。而銀行存款的狀況則要復雜一些，而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個環節。首先一家有必須規模的企業必須會在不一樣的銀行開立不一樣的幾個賬戶，而每個賬戶都有余額，有些做進出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準日的銀行存款日記賬余額和相應賬戶的對賬單的余額是否相符，如果不符，不符的話要看未達帳，檢查每一筆未達帳的資料和構成的原因，未達帳是否及時清理，有沒有長期掛賬的未達帳等。還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額的正確性。而比較特殊的是有些企業上年有余額，而本年則銷戶了，在需要出具相應的銀行銷戶證明的復印件（外勤最主要是就是搜集審計證據，這也算其中之一）。而對于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，一般的企業在這方面的業務都不太會很大，因此查清楚還是比較容易的。其次還需要對外幣業務進行匯兌損益的調整，天平所此刻對美圓的匯率都是8。0702，因此我們都是在這個基礎上進行匯兌損益的調整。在確認時做一筆調整分錄，借：財務費用——匯兌損益貸：銀行存款/往來款。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊，盡管看起來很簡單抄些附件中發票，銀行轉帳支票。但是真正想找出問題，透過測試是最容易發現的。簡單的工作越不能馬虎，這也是審計的特點之一。

　　從德清回來，休整了幾日后，又馬不停蹄的趕往杭州興業園林環境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設計和施工、市政配套工程，兼營苗木和草坪的培育和養護的公司。所以在某些稅收方面是享受國家優惠政策的。照例做了貨幣資金，長期、短期借款等科目，進一步鞏固了這幾個科目的審計流程和就應注意的事項。

　　過了幾日，又和帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了金華，這次的任務是康恩貝集團在浙中的最大的子公司--浙江金華康恩貝生物制藥有限公司（后面簡稱金華康恩貝）。金華康恩貝這幾年業務量增長的速度很快，業績在金華地區的也是數一數二的，從其的資產負債表上的資產總額4個多億就顯現一般了。對于新手的我來說當然是馬虎不得的，需要仔細仔細再仔細，這也是帶隊CPA趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤點現金時則出了點岔子，盤點了幾次實際金額和賬面上還是相差一個整數。之后又仔細的翻閱了日記賬，果然出納在XX年2月底就應發放的撫恤金實際已經用現金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來。這明顯是不貼合權責發生制的，帶隊CPA趙老師經審核認為這塊是最后是需要披露出來的。在做待攤費用的憑證測試的時候，又發現好幾筆600多萬的待攤費用的明細居然列支了會務費，住宿費。按道理這么大金額的費用是絕對不能放在待攤費用的，既不貼合會計上的客觀性原則，也不貼合做賬的合理性，明顯是為了某些特殊的目的而故意這樣做的。之后經帶隊CPA趙老師和對方財務主管的溝通協調，才把這么大筆的金額調進管理費用，當然也少不了必要的披露。而在做長期、短期借款這個科目的時候發現有兩筆銀行短

　　期借款，銀行12月20日結息，雖然該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提，金額雖然不大，也就幾千塊錢左右，但是還是要調整，借：財務費用貸：應付利息。還有值得探討的一點是，他們把工會經費和職工教育經費放在應付福利費科目里，按會計準則這兩項就應放其他應付款科目。工資也是一個月發好幾次，康恩貝內部有人夸張地說他們的員工在工資單上簽名都能夠簽到手發酸。不僅僅如此，金華康恩貝交個調稅不經過應付工資科目，等于是變相地提高工資，本來交個調稅是為了調整收入差距的，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原則。它這么一來，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒有，收入差距越發大，肯定是違反稅法規定的。由于企業規模太大，加之做賬的不合理，在很多細小的地方都需要調整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨立，客觀，公正的原則，該調的地方還是要調。

　　從金華回來，沒有做任何的休息，就進駐了求是專修學院，是一家由中國民主同盟浙江省委員會創辦，經杭州市人民政府批準建立的全日制高復學校。而它又和一般的學校的性質上有區別，所以它適用的會計準則也是特殊的。翻閱了資產負債表后發現雖然科目不是很多，但是都是事業單位的科目類別。其占資產負債表最大的比重就是事業支出了，但就是這個事業支出他們的財務做的賬很模糊，對于有些大額的現金的支出，完全沒有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來，賬實不符，是我們審計工作中最為注意的一塊。而且在事業支出--學雜費中賬面上的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢？是不是有人在其中做了手腳，最后索性帶隊CPA趙老師說，對于這樣的單位我們所肯定要出具不保留的報告的，因為風險實在是太大，里面的賬務處理很多都已經違犯了國家相關的財經法規。如果出具保留的報告，萬一審計署查下來，所里和他本人都吃不了兜著走。對于事務所來說，只要在遵循國家財經法規的基礎上，做適當的調整也是貼合常理的，務必的。但是一旦突破了這層禁區，對雙方都沒什么好處的。看起來作為一名審計人員也需要很好的了解國家經濟法規和把握住審計風險，這也算審計潛力之一。

　　進入3月中旬，進駐了康恩貝集團的杭州總部，由于需要對康恩貝集團做合并報表，所以需要做的工作很多，由于在其集團內部的往來實在是太多，我們需要一筆一筆的分出來，然后對于相同的還需要調賬。但是集團是會計制度就是執行的很完備，光從做賬的憑證上就很清楚的反映出來，條理比金華的子公司清晰多了，但是，在測試其的存貨時候發現其的暫估有很多，做的也很規范，就是入庫時，借：庫存商品借：應交稅金貸：應付賬款，等銷貨方開來發票時，先將暫估金額沖回，再按發票金額做一筆。但是我發現，存貨入庫時光和銷貨方開來發票的時光往往相差一個月甚至兩個月這么久，問了之后才明白，銷售方為了少交增值稅才這么做的，因為一開發票，就要計算銷項稅額，如果這個月能夠抵扣的進項稅額較少，就盡量延遲到下個月或以后開發票；如果下個月進項稅額較多，就開發票也沒有關系了，雖然從總量上來說是一樣的，但是運營資金對于企業來說是極為重要的，交了稅了，運營資金就會少一部分。在做主營業務成本的科目時，發現XX年的成本比XX年增長了10%，但是其主營業務收入只增長了4%，直接導致了稅前凈利是負數，試想下，那么大的一家集團辛幸苦苦做了一年，結果利潤總額是個負數，現實嗎？之后經CPA趙老師和對方的財

　　務總兼的溝通，原先其為了避稅，故將很大一塊新增的固定資產的凈額進了成本，所以導致了主營業務成本的巨增，這樣肯定是通但是的，CPA趙老師之后說像這種狀況嚴重點的說法就是國有資產流失了，因為集團實際產生的大筆利潤，有很大一部分都是國有資產，如果就像這樣被他們財務做賬隱藏起來了，是肯定需要調整+披露出來的。

　　到了3月23日以后的幾天里都呆在所里打審計報告的附注，表面看起來這是項沒有難度的工作，但實際上也容不得半點馬虎，因為輸錯一個數據就可能導致整篇報告的失真，這是絕對不允許的。由于是需要在EXCEL的表之間進行鉤稽關系的操作，同時也強化了EXCEL的潛力。也算收獲之一吧！

　　經過這段時光的實務鍛煉，我從剛開始的無從下手到此刻的操作的基本了解，并慢慢構成了自我的審計思路。審計是一項實踐性很強的工作，其職業操守決定了不能存在任何蒙混過關的僥幸心理，這需要過硬的專業知識作為后盾。審計工作并不僅僅僅是核對、摘抄數字，在不了解被審計公司的行業背景、業務流程及同行業可比公司的基本狀況下，審計工作的質量很難保證，審計程序很容易流于形式。這就需要多請教CPA老師們，多向被審計單位員工了解狀況，在平時多注意相關信息

　　以上是我在實習期間的總結和感悟。在今后的學習工作中，我將更努力地學習專業理論文化知識，以充實自我，提高自我，實現自我的目標。

審計的實習報告篇9

　　兩個月的實習時間過去了，對所里審計業務的了解開始從剛開始的不熟悉向熟悉發展。從最開始只是機械的知道一些程序，跟著既定模式走，慢慢發展到開始注意一些審計中的實際問題。想到銀廣夏、黎明等上市公司的審計失敗，美國安然的會計丑聞等國內外一系列的會計事件的發生，審計人員應有的職業謹慎、職業道德被人懷疑的狀況。如何正確認識審計風險、加強審計風險管理，有效控制和規避風險，提高審計質量，是當前審計中應當關注的問題。

　　一、審計風險

　　對于“審計風險”的涵義，國內外許多的學者均作了積極的探索，不同的人由于所站的角度不一樣，結論也并非完全一致。盡管不同，他們也有一個共同的特點，認為審計風險是財務報表沒有公允地揭示而審計人員認為公允地揭示的風險。這種定義方法只是從實務上說明了審計風險，對于我目前所在的稅務師事務所來說，審計風險亦包括以下兩個方面：

　　1. 未能察覺出重大錯誤的風險

　　即財務報表存在重大差錯而發表了無保留意見而言的報告。因而，當我們對審計活動結果的可能性進行考察時，其結果不僅存在把錯誤判斷為正確的情況，還存在把正確判斷為錯誤的情況。

　　2. 發表了一個不適當的意見的風險

　　應當包括財務報表沒有公允揭示而審計人員卻認為已公允揭示的風險，和財務報表總體上已公允揭示而審計人員確認為未公允揭示的風險。由于審計人員的意見或結論是建立在一種職業審查和專業判斷上的，因而總存在著偏離客觀事實，甚至與客觀事實完全相反的可能性，也就是說審計結論在一定程度上具有不確定性，這種不確定性有時給利用審計服務的各方帶來損失，導致審計人員需要對后果承擔責任，這種可能性就構成了審計風險。也就是說，審計風險即為“主觀”與“客觀”的一種偏離。

　　二、審計風險的構成要素

　　美國注冊會計師協會發布的

　　審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險

　　可見，審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險三個要素組成的。

　　（一）固有風險

　　固有風險，在不考慮被審計單位相關的內部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的，注冊會計師無法通過自己的工作來降低固有風險，只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風險。

　　（二）控制風險

　　控制風險，是指被審計單位內部控制未能及時防止或發現其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。由于控制風險是發生于會計過程，非審計人員或注冊會計師所能控制的，所以如果此種風險過高，審計人員應拒絕接受此客戶。但由于利益的驅使，有的審計人員并不能做到拒絕客戶，這就有可能導致過高的審計風險，甚至最終導致審計失敗。控制風險的高低，主要取決于以下三個方面：

　　１. 管理階層的誠信

　　評估財務報表有無重大錯誤舞弊的發生，管理階層的誠信態度，扮演著相當重要的角色。由于厲害沖突的永遠存在，公司經營者隨時都可能欺詐、串通或逾越內部控制制度。

　　２. 客戶的內部控制結構

　　客戶內部控制結構的有效性，是財務報表能否恰當表達的決定因素。換言之，內部控制制度如有嚴重缺失，必然會導致財務報表發生重大錯誤或舞弊的機會提高。隨著企業規模的逐漸擴大，以及經營形態的逐漸復雜，加上會計資料處理電算化，控制制度的健全與否，成為評估財務報表有無重大錯誤或舞弊的重要因素。

　　３. 客戶的經濟狀況

　　一般而言，客戶的經濟狀況是否良好，可能影響到財務報表的可信性。當企業的經濟狀況不良時，經營者遭受內外的壓力，包括業績的維持、資金的融通等，因而可能虛報其財務報表。注冊會計師如發現客戶財務狀況不良時，應特別注意其有無繼續經營的能力。往往注冊會計師面對的一系列訴訟案件，都是源于企業無法繼續經營所引起的問題，所以，這一點應特別注意。

　　（三）檢查風險

　　檢查風險，是指注冊會計師通過預定的審計程度未能發現被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性，是風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。在實踐中，注冊會計師可以通過收集充分的證據來降低檢查風險，從而把審計風險保持在可接受的水平上。檢查風險水平和重要性水平一道決定了審計人員需要實施的實質性測試的性質、時間和范圍以及所需收集證據的數量。

　　三、審計風險形成的原因

　　1. 審計活動所處的不斷變化的法律環境

　　審計活動是社會經濟生活的一個組成部分，要想使現代社會的經濟生活井然有序，任何方面都必須接受法律調整，審計也不例外。法律在賦予審計職業專門的簽證權利的同時，也讓其承擔相應的責任。市場經濟越發達，各種經濟組織與外界的聯系越豐富，利用審計服務的人也就越多，除證券會等政府部門外，還有投資人、債權人，甚至包括潛在的投資人、債權人等，因此，審計對國家有關部門和社會公眾也負有提供準確的審計信息、維護國家及公眾的利益的責任。

　　西方注冊會計師職業界有句諺語“社會公眾是注冊會計師的唯一委托人”，恰當地表明了注冊會計師對社會公眾負責的顯著特征。如果審計人員在審計活動中發生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。

　　美國注冊會計師協會強調審計報告僅是一種意見而不是一種保證就是對審計能力有限性的一個認識。我國注冊會計師協會頒布的獨立審計準則也強調審計報告僅是一種意見。這種認識從另一個方面表明，審計人員對審計結論承擔一定的風險。

　　2. 審計人員工作責任心

　　民間審計是一種專門技術服務，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用應有的技術和職業關注。可見，審計人員的責任心和職業關注對審計的結論相當重要。審計人員的工作責任心，要求審計人員是高層次的德才兼備的人才，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計質量。特別是在我國，注冊會計師數量奇缺，即使擁有注冊會計師證書的人，很大一部分在年齡和知識結構方面都較不合理，實施工作責任心往往力不從心。

　　通過我在事務所實習期間，我發現了并不是所有的審計人員都是嚴格按照規定程序進行審計的。例如，由于審計時間有限，有的會計師并不能對所有報表科目進行審計，對于有的科目賬表不符的現象，人為的竄改，對于不明顯的錯誤，人為掩飾；還有的會計師從做賬到審計一個人完成，像這樣的例子有很多，這就大大加大了審計風險，可能會給簽字的注冊會計師帶來意想不到的損失。

　　3. 審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷

　　現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。審計職業發展到今天，也面臨著激烈的競爭，競爭的結果必然會使邊際收益下降，為了維持應有的邊際收益，審計職業界就必須追求審計效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效率。于是，必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上，放棄一些審計人員認為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔一定風險的基礎上抽取全部業務的一部分來進行審查。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應用到審計中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結論與客觀的事實之間的偏離總是存在的。

　　四、審計風險的防范與控制

　　審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環境，而且還需要會計師事務所從本單位實際情況出發，根據自己所處的環境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險，避免風險損失。

　　１. 鑒訂業務約定書

　　業務約定書可以明確委托方的會計責任和受委托方的審計責任，明確業務的性質，范圍及雙方的權力和義務，是具有法律效力的契約。這樣一旦發生法律訴訟才有可能將審計風險損失減少到最低限度。

　　２. 提取風險基金或購買責任保險

　　在西方國家投保充分的責任險是會計師事務所的一項重要保護措施。在我國《注冊會計師法》規定會計師事務所應按規定建立職業風險基金，辦理職業風險。盡管這不能抖除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務所承擔的審計風險損失。

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