營改增論文

時間：2023-07-23 18:33:53 論文我要投稿

營改增論文(優選15篇)

　　在日常學習和工作中，大家都經常看到論文的身影吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編為大家整理的營改增論文，希望能夠幫助到大家。

營改增論文(優選15篇)

營改增論文 1

　　【摘要】本文在營改增背景下結合了蘇州文化產業發展的實際，強調財稅政策和金融政策在支持文化產業上要相互融合，并以此為主線貫穿全文，通過對營業稅改增值稅后，蘇州文化產業發展的現狀及存在的問題進行剖析并提出了相應的建議。

　　【關鍵詞】蘇州;文化產業;營改增;財稅政策

　　一、營改增對文化產業的影響分析

　　（一）征稅環節對文化產業的影響

　　文化產業原來在流通環節主要以征收營業稅為主，而營業稅的特定在于對營業額全額進行征稅，且不存在類似于增值稅進項稅額抵扣的情形，因此在一定程度上會導致營業稅重復征收的情況。而如果產業內的流通環節越少，則重復征稅的可能性就越小，所以對于部分流轉環節的產業而言，營業稅的重復征稅問題可能并不突出，但是對于新興的文化產業而言，營業稅重復征稅的弊端就逐步體現出來。文化產業中主要是新興的現代服務業，這些現代服務業的主要特點是業務相對比較多樣，復雜，而且流轉環節也比較多，而流轉環節越多，營業稅重復征收的可能性就越大，所以從理論上來講，“營改增”對于產業鏈比較長的文化產業而言將會起到減少重復征稅，降低稅負的作用。

　　（二）稅率對文化產業的影響

　　文化產業類企業的營業稅主要以5%為主，而“營改增”后文化產業類企業根據銷售規模大小將被劃分為一般納稅人和小規模納稅人兩種類型，并會出現兩種情況的稅率，第一種情況是如果文化類企業是一般納稅人，將以6%的稅率為主，雖然比原來的營業稅的5%略有上升，但是由于啟用增值稅后有相應的進項稅額抵扣，因此實際稅負應該低于6%，而總體應該有所下降。第二種情況是如果文化類企業是小規模納稅人，雖然其流通環節產生的增值稅無法抵扣，但是其增值稅稅率僅為3%,所以對于小規模納稅人型的文化類企業“營改增”也有于其稅負的降低。通過上述定性分析，“營改增”將導致文化產業類公司在稅負上有一定的降低。

　　二、蘇州文化產業發展中存在的問題

　　（一）文化產業的內核價值需要拓展

　　每一個產業都有其內核價值，而文化產業的內核價值在于以文化作為價值的中心，通過文化價值的創造，流轉，分享等活動，來滿足對人們精神層面的需求，而這種內核價值更多地將以文化服務的形式出現在人們的面前。而從目前蘇州整體的文化產業來看，文化工業制造業依舊是蘇州文化產業的重大組成部分，而文化工業制造業主要提供的是文化類的產品，對蘇州文化產業內核價值的推動具有一定的局限性，另外蘇州是以外向型經濟為主的城市，文化類產品出口比例較高，因此整體而言，比重較高的文化工業制造業對蘇州文化產業的內核價值貢獻較為有限。

　　（二）文化服務業的產業鏈尚需延展

　　雖然蘇州的整個文化產業在近幾年來有了較快的進步，但是其中文化制造業的發展為主，而文化產業中的文化服務業由于在起步晚，發展相對滯后于文化制造業，并且也沒有形成比較成熟的文化產業鏈，文化服務業和文化制造業存在相互獨立，各自為陣的現象，文化類企業各自分散在文化產業鏈的上中下游，各自只能實現在各自領域的價值，且很難創造附加值，而文化產業本應該是一個多領域的價值發現、創造與最終價值的實現過程。以美國好萊塢為例，除了推出好萊塢電影，還會形成同名的網絡游戲，小說，漫畫，以及玩具，模型，主題公園等，不但可以充分利用文化產業鏈上的各個因素，同時還對產業鏈進行不斷的衍生和發展，創造更多的文化產業附加值，而這些附加值遠遠超過了電影本身，并且反過來又促進了系列電影的后續發展，從而實現了文化產業各個環節的良性循環。而蘇州目前尚未形成如此規模的產業鏈。

　　三、蘇州推動文化產業發展的政策建議

　　（一）細化文化產業的財稅優惠政策

　　通過上述的營改增進行分析后可以發現，蘇州的文化產業類企業部分是由于營改增導致稅負降低，也有部分企業導致稅負增加，這與該類企業所在的行業具有一定的相關性，因此針對這種情況，必須細化文化產業類企業的財稅優惠政策，對于由于營改增導致稅負上升的行業應該增加稅收的優惠力度，比如可以采用先征后返的財稅政策，通過財政返還的形式來減少該類企業的實際稅負，從而抵消由于營改增導致的稅負的增加，真正實現消除重復征稅，減輕文化產業類企業的稅收負擔，也有利于該行業的進一步發展。

　　（二）提升文化產業引導資金規模及針對性

　　由于文化產業類企業分類較廣，行業較多，不同文化行業在不同的發展階段又有不同的項目和資金需求，因此政府的文化產業的引導資金必須區分不同的行業及不同的發展階段的資金壓力，形成相對具有專屬性及針對性的引導資金，并且針對不同規模的.文化產業類企業形成不同類別的引導資金，引導資金在某些類型企業中的集中，而影響其他類型文化類企業的發展，另外由于筆者上述分析了目前財政引導資金規模相對有限，因此必須提升引導資金的規模，可以采用建立多渠道的文化產業引導資金渠道來籌集資金，如采用眾籌模式等。

　　（三）改變引導資金的發放形式及監管模式

　　原先的引導資金通過政府補貼的形式直接發放給企業，從而在引導資金投放以后缺乏對后續資金使用的監管，因此必須改變原來資金的發放形式，如采用按比例發放，以獎代補等形式。如對于文化類企業前期先發放項目資金的一定比例作為啟動資金或者投資性補貼資金，用于購置固定資產，從而鼓勵文化類企業進行技術改造和升級換代，后期當該文化類企業實現申請引導資金時的預定目標，則以獎勵形式發放給文化產業類企業，而該比例的發放取決于文化產業類企業的行業，發展階段以及企業的規模等。而如果此類文化產業類企業能夠提前完成預定目標或者項目取得了重大突破，則在原先的引導資金的基礎上可以增加額度作為優秀獎勵性資金鼓勵文化類企業的創新和不斷的突破，如取得省級，國家級以及國際級的榮譽等，并可以考慮在此類企業中實行稅收的先征后返，尤其是針對文化產業類企業中的納稅大戶，以財政資金的返還形式鼓勵該類企業的經營并對其他文化產業類企業具有一定的示范作用，通過上述形式政府部門可以有效監督引導資金的發放和使用情況，可以及時控制剩余引導資金的發放，通過對引導資金的有效監管實現財政引導資金投放價值最大化。

　　參考文獻

　　[1]華民.走出中國經濟“新常態”論理論誤區:中國經濟高增長并未終結[J].人民論壇，20xx(6)，:2-10.

　　[2]安體富，張新.試論增值稅擴圍改革對文化產業發展的影響[J].經濟研究參考，20xx，（38）：20-21.

　　[3]蘇州市文化廣電新聞出版局統計數據[Z].

營改增論文 2

　　營業稅改增值稅減少了營業稅的重復征收，降低了征管成本，因而得到了很多人的肯定。但也有一部分人士認為該項改革大大增加了他們所在企業的負擔，對此提出反對意見。實際七“營改增”之后交通運輸企業的稅率從3%的營業稅變成了11%的增值稅，變動的幅度很大。在這樣的情況下，成本中可抵扣項目所占收入、成本比重的高低將直接決定交通運輸企業稅改后的稅負。

　　1“營改增”對交通運輸企業營業收入的影響

　　1. 1“營改增”對小規模納稅人的營業收入的影響

　　“營改增”對小企業的發展開辟了便利的途徑。“營改增”后小規模納稅人實際繳納的增值稅稅率為2.91%，比之前繳納營業稅少繳納0. 09%，這減輕了小規模納稅人的納稅負擔，有利于小規模納稅人的企業發展，減少了小規模納稅人繳納的稅款。

　　1. 2“營改增”對一般納稅人的營業收入的影響

　　“營改增”增加了一般納稅人的稅負。在“營改增”之前，交通運輸企業一般納稅人繳納3%的營業稅，而之后變成11%的增值稅率。經粗略計算“營改增”之后，交通運輸業的含稅銷售額實際稅率=1/(1 +11%) x11% =9.91%。即照比之前增加了6. 91 %。因此，大部分一般納稅人會出現稅負增加的現象。

　　另外“營改增”之后，有些交通運輸類企業出現了下列情況:

　　(1)交通工具的加油、修理等未能夠取得相應的發票，導致本能抵扣的進項稅沒有抵扣。

　　(2)進項稅可抵扣的范圍比較小，這也在一定程度上增加了企業的稅負。

　　2“營改增”對交通運輸企業利潤的影響

　　利潤反映的是企業在一定會計時期內經營活動的成果，是企業所追求的重要目標。由營業稅改征增值稅的稅收轉型，對企業利潤的影響主要有以下幾個方面:

　　(1)營業收入降低，導致利潤直接減少。目前，征收營業稅的企業，其財務報表中的營業收入即為其銷售收入，該銷售收入中包含增值稅。而如今進行“營改增”后，增值稅屬于價外稅，要將其增值稅從銷售收入中去除，從而導致營業收入的減少，利潤也隨之減少。

　　(2)企業成本降低，導致企業利潤的增加。下面從交通運輸企業的存貨和固定資產兩個角度進行闡述“營改增”后，原計入存貨變動成本的增值稅進項稅部分，按現行增值稅的征稅辦法，存貨中的增值稅進項稅可進行抵扣，使得變動成本降低。

　　這樣的道理同樣適用于固定資產。稅改前，企業購入固定資產時，增值稅進項稅計入固定資產成本“營改增”后，該部分進項稅可進行抵扣，從而降低了固定資產的原值。另外，企業在生產過程中，由于原值的降低，每期計提的折舊額也隨之減少，因此固定成本和變動成本同時降低。

　　(3)營業稅金及附加的變動。營業稅作為價內稅，在計算利潤時要進行扣除，而企業改征增值稅后，營業稅將被剔除，因此會引起利潤的提高。城建稅及教育費附加是以增值稅、營業稅、消費稅為稅基，依據相應稅率計算得來。企業稅收轉型后，計算城建稅及教育費附加的稅基將會發生改變，其稅值自然引起改變，進而引起利潤的變化。此處利潤的數量變化取決于增值稅與營業稅的差額。

　　3交通運輸企業“營改增”遇到的困難及應采用的對策

　　3. 1交通運輸企業“營改增”遇到的困難

　　3.1.1操作過程中增值稅出票難、抵扣難

　　以運營運輸工具的交通運輸企業為例，雖然“營改增”之后很多成本可以抵扣增值稅進項稅，但由于實際操作過程中的許多限制:例如采購方取得增值稅專用發票需要向一般納稅人提供許多證件復印件，并辦理相關手續等，導致增值稅專用發票在運輸過程中取得困難，無形中增加企業成本。

　　其次，油耗是交通運輸企業成本中占比較大的項目之一，但異地加油過程中很難取得抵扣發票。同時，交通運輸企業的車輛大部分都是外包，而外包的對象多為小規模納稅人，難以取得抵扣發票。

　　3. 1. 2抵扣范圍小

　　以物流企業為例，其費用包括燃油費、過路過橋費、人員工資、車輛折舊等幾大項。其中，路橋收費站不可能給物流企業開具增值稅發票，也就是說過路過橋費無法作為進項抵扣;燃油費用方面，長途行駛的貨車經常會遇到沒有增值稅發票、只有普通發票的加油站，這部分燃油費用也無法沖抵增值稅。另外，人員工資也不能作為進項抵扣，由此可見物流企業的損失比較大則是必然結果。

　　3.1.3交通運輸企業計稅過程復雜

　　交通運輸企業覆蓋范圍廣，實踐中計稅過程非常復雜，以陸路運輸企業為例，更加深層次的問題在于行業的細分。大型企業一般為增值稅一般納稅人，這些企業在簽訂服務合同后會將一部分業務分包給當地的小型服務提供商。由于這些小型服務提供商往往不能開具增值稅專用發票，會導致重復納稅的問題，縮小了企業的利潤空間。

　　3. 2應對交通運輸“營改增”應采用的對策

　　3. 2. 1企業要積極應對新政

　　企業需要以積極的態度應對稅收改革。雖然“營改增”使試點地區的被認定為一般納稅人的交通運輸企業稅率不降反升，但企業必須想出應對措施，以提高企業的產出與投入比及資金利用率。

　　3. 2. 2優化業務流程

　　“營改增”雖為一項結構性減稅政策，但其目的是為了促進產業結構化，而優化企業業務流程則是優化產業結構的根本所在。提高企業的個體效益有利于促進企業資源的合理再分配，有助于加快產業發展、優化產業結構。優化企業的業務流程可通過充分利用運輸設備的`承載能力、合理地規劃運載路線、整合上下游的布局，減少控制成本以提高收入水平。

　　3. 2. 3加強增值稅專用發票

　　增值稅的抵扣是進行稅收管理的重要環節，交通運輸企業改征增值稅，其發票也就進入了抵扣范圍，這樣無意間增加了抵扣發票的征管難度。因此，我認為首先應該統一全國交通運輸發票格式，并設計“抵扣票”用于增值稅的抵扣，設計“普通票”作為企業或個人報銷的憑證。這有利于發票的管理，也有利于增值稅的抵扣。

　　3. 2. 4選擇能夠提供增值稅專用發票的商家

　　以后購買商品或服務的時候，在同等價格和服務質量的情況下，盡可能選擇能提供增值稅專用發票的商家，這樣就可以抵扣自己應繳納的稅款。但切忌為了取得增值稅專用發票而不計公司成本，這樣的結果是得不償失。

　　為了改變不要發票而按合同支取承包費的問題，企業可以采用的措施如下:

　　(1)與中石油、中石化聯系辦理統一的加油卡，并取得增值稅專用發票，同時規定公司承包經營的車輛必須到中石油、中石化所屬加油站加油，進而改變企業加油不能取得增值稅專用發票的問題，以便增大增值稅進項稅額的抵扣。

　　(2)與相關汽車修理、修配單位聯系，選擇最佳、最優汽車修理單位，在確定價格的同時，與相關企業簽訂較長期限的合作合同，并要求駕駛人員在規定的汽車維修單位進行車輛的維修，如此，基本上可以解決目前車輛維修不能取得增值稅專用發票的問題。

　　3.2.5保證手續完備、資料充足

　　首先應當選擇有資格開具增值稅專用發票的加油站和修理廠。其次，按照我國增值稅專用發票管理辦法，采購方要取得增值稅專用發票需要向銷售方(必須是一般納稅人)提供許多證件復印件，并辦理相關手續等，所以，交通運輸企業的車輛應時刻準備這些資料，不能因為怕麻煩而減少手續。這樣，在能夠取得增值稅專用發票的時候一定要取得發票。

　　3. 2. 6勞務服務外包

　　可以考慮在確保服務質量不降低的情況下，將自己承接的勞務服務進行外包，解決一部分進項稅的問題。因為增值稅可以抵扣，企業購買的水電費、外購汽油、外購固定資產、修理費、外購低值易耗品、辦公用品及交通運輸費等用于生產的增值稅專用發票都可以作為進項抵扣，所以，在岸服務外包會使交通運輸業實際繳納的增值稅大大降低。在勞務外包的過程中，還有非常重要的一點，就是要選擇能夠開出增值稅專用發票的商家。

　　3. 2. 7加強對財稅人員的專業教育

　　在新的納稅環境下，企業需組織相關人員對增值稅納稅知識的學習及相關問題的培訓，加強對交通運輸企業財稅人員的專業教育，使財稅人員能更好地處理“營改增”以后的各項財稅業務工作，熟練掌握增值稅的會計核算和“營改增”的處理方式，讓企業能夠在及時繳納增值稅額的基礎上充分利用現行稅收政策合理避稅。

營改增論文 3

　　【摘要】營改增是我國財稅體制的深刻變革，它影響著建筑行業的整體成本、稅收與盈利，關系建筑行業的發展。本文從營改增對建筑行業成本管理的影響出發，針對營改增背景下建筑行業成本管理中存在的幾個問題展開討論，并對加強建筑行業成本管理的措施提出建議，以供建筑行業從業人員參考。

　　【關鍵詞】營改增；建筑行業；成本管理；策略

　　1營改增對建筑行業成本管理的影響

　　營改增的稅收政策對建筑行業的發展與成本構成產生了諸多影響，需要建筑行業內的企業領導時刻注意。

　　1.1營改增對材料成本管理的影響

　　在建筑行業中，建筑施工的成本在很大程度上取決于建筑材料的成本。在營改增稅收政策實施之前，不同的供應商在材料報價方面非常方便；但在營改增實施之后，納稅人的身份發生了改變，供應商具備了開具增值發票的資格，發票的稅率在很大程度上影響著企業的稅負，因此企業需要將報價進行換算，并在同基數下進行對比才能找到性價比最高的材料，這在很大程度上增加了企業的工作量，使材料的選擇變得更加麻煩。營改增稅收政策規定，國家對小規模納稅人征收3%的增值稅，進項稅不進行抵扣；而一般納稅人則需要交納11%的增值稅，但國家會對進項稅進行抵扣。建筑單位需要對成本進行計算，兩相比較，從中選擇更加劃算的建材供應商進行成本控制。

　　1.2營改增對勞務成本管理的影響

　　勞務成本也是建筑施工成本中的重要組成部分。在營改增稅收制度實施之前，勞務市場中還存在很多不規范的現象，勞務市場的穩定得不到有效的保障；但在營改增實施之后，不合法的公司就無法取得相應的增值稅發票，更加享受不到進項稅抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用勞務人員的現象，也從側面保障了勞務人員的合法權益。

　　1.3營改增對生產設備管理的`影響

　　在建筑施工的過程中，必然會使用到大量的機器設備與建材運輸車輛，因此，生產設備的購置，也會消耗一部分的生產成本。在營改增稅收制度實施之前，建筑企業通常會選擇具有一般納稅人資質的供應商，以獲得有效的進項稅抵扣；而在營改增實施之后，雖然依然可以對進項稅實施抵扣，但當固定資產是非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費、應征消費稅的交通工具等情況下卻不予抵扣。企業需要對營改增稅收制度進行仔細研讀，再對是否要購置大型固定生產設備進行判斷。

　　2營改增背景下建筑行業成本管理的問題

　　稅收制度是國家的根基，每一次制度的改革都會對國家各行各業的經濟發展帶來巨大的影響。營改增稅收制度實施之后，對建筑行業成本管理方面造成了較大的沖擊，因此呈現出了一些問題。

　　2.1企業制度顯落后

　　我國在建筑行業內部全面推行營改增稅收制度的一個主要目的，就是為了促使建筑行業在成本管理的過程中實現粗放到精細的轉變。但是，由于我國建筑行業內各企業管理水平參差不齊，成本控制始終無法得到有效的轉變，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企業管理制度呈現出落后的狀態下，營改增的稅收制度非但無法幫助企業實現更好的改革，反而會給建筑企業的發展帶來更大的挑戰。

　　2.2稅負壓力又增加

　　營改增稅收制度實施的初衷是減緩建筑企業的稅負壓力、促進企業更好更快發展，但是，在政策實施之后，多數的建筑企業的稅負非但沒有減少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料無法取得專用發票，建筑生產的機械設備也無法得到足額的抵扣。那么，在營改增背景之下，建筑行業的進項稅得不到有效的抵扣，稅負壓力陡然上升，企業的運營成本必然有所提升。長此以往，勢必會對建筑行業的發展造成影響。

　　2.3現金流通存阻礙

　　在我國建筑行業之中，管理還存在一些漏洞。通常情況下，工程款的回收總是要滯后于工程進度，這是由于很多企業希望通過延期付款或分包商等形式加速現金的流通，以此改善資金緊張的現象。但是，營改增稅收制度全面實施之后，工程竣工辦理驗工結算的時候就需要開具相應的發票，這就相當于已經確定好了能夠銷項的稅額。但是，眾所周知，在實際的建筑過程中，超驗、欠驗等各種各樣的問題總是不可避免的。建筑企業無法及時拿到工程款，只能選擇延遲支付材料、設備的款項，這就導致建筑企業無法及時從供貨商手中拿到進項稅抵扣的憑證。這種情況只能造成一個結果，就是企業必須延期抵扣、提前納稅，企業的資金壓力陡增，建筑企業極有可能陷入資金流轉不通的困境之中，嚴重時甚至有可能造成企業資金鏈斷裂。長此以往，整個建筑行業都很有可能陷入發展困境之中。

　　3營改增背景下建筑行業成本管理的策略

　　由于營改增稅收制度實施以后，建筑行業的成本管理還存在著以上諸多問題，因此建筑企業必須做好應對措施，在成本管理上進行有效的控制，促使建筑行業長久發展下去。

　　3.1調整管理方式，優化成本結構

　　在營改增的背景之下，建筑企業需要對成本管理的方式進行有效的調整、優化成本結構，促使企業節省更多的資金成本，提高企業利潤。首先，深化改革建筑行業內部管理方式。建筑企業需要從自身出發，切實掌握建筑行業內的基本信息，以市場需求為導向，從實際出發，優化內部成本結構，變粗放型管理模式為集約精細性管理模式，盡量減少稅收可能給企業帶來的經濟風險，使企業盡快適應新型稅收政策，在營改增背景之下得到迅速的發展。同時，企業還需要明確責任劃分，將責任具體落實到個人，增加工作效率，提高行業整體競爭水平。其次，優化建筑行業成本結構。營改增之后，企業的稅務與盈利主要依靠進項稅額的抵扣決定。企業的進項稅額抵扣的比重越大，企業的利潤也就相應越多，因此，建筑企業必須優化行業成本結構，最大程度獲取利益。建筑工程項目的成本通常由人工費、材料費、機械器材費與其他的間接費用構成。其中，人工費這部分支出無法進行進項稅額抵扣，但購置固定資產卻可以進行相應抵扣。在這種情況下，建筑企業可以乘著改革的東風，更新企業的施工設備，提高企業硬件設施，減少人力投入。這不但能夠提升建筑企業的工作效率，還能促使企業在激烈的市場競爭中占據一席之地。再次，建立完善的建筑行業成本管理機制。在建筑企業發展的過程中，需要對成本進行嚴格的管理，減少不正對經營的企業，間絕不能采取掛靠的形式，使企業內部形成一個完整的程序、資源也能得到最大限度的優化，避免增值稅進項不匹配的問題，促使建筑行業長久發展下去。

　　3.2強化人員培訓，促使資金流通

　　在營改增背景之下，建筑行業要想實現建筑成本的有效管理，就必須強化企業對稅法的認識，做好相關人員的培訓工作，提高稅務工作人員的業務水平，促進企業內資金流通。首先，建筑行業的財稅人員需要對營改增的基本內容進行仔細研讀，使企業增強成本管理意識，經常組織財務人員學習稅法相關知識、開展相關培訓活動，促使稅務人員將營改增后的工作流程熟記于心，用財稅知識幫助公司資金進行流通，減少稅收為企業造成的影響。其次，建筑行業需要對增值稅的發票進行嚴格的管理，嚴格控制開具發票的各個流程，降低企業在開具稅務發票時的風險，確保企業中的各項經營活動都能順利開展。同時，在企業內部進行定期的發票抽查管理，確保建筑企業發票的合理性。

　　3.3注重分包管理，拓展利潤空間

　　目前，工程分包是建筑工程項目形成利潤的關鍵因素。建筑行業在進行工程分包的時候，要加強結算管理，及時取得專用發票，在合同中明確“先開票，后付款”的原則，確保企業及時取得增值稅專用發票，及時得到進項稅的抵扣，減少資金的占用。同時，對可以用作抵扣的進項稅進行合理估算，以便確定好分包價款的談判區間，在合理范圍內盡量降低分包價格。此外，針對無法提供專用發票的勞務分包商進行合理協商，使用純勞務分包的模式，讓總包方為其提供必須的材料與機械設備，再讓總包方出具增值稅專用發票，增加總包方的進項稅抵扣額度。

　　4總結

　　綜上所述，營改增的稅收政策對于降低企業經營成本有著巨大的影響，能夠極大地促進企業經濟效益的提升，實現建筑企業向著集約型經濟發展方式轉變，對建筑行業的成本管理起著非常重要的作用。在當前情況下，建筑行業中還存在一些問題，需要企業的管理者加強成本管理措施，促使建筑企業穩步、可持續發展。

　　參考文獻

　　[1]張國華.營改增背景下建筑企業成本管理的突出問題及完善對策[J].現代經濟信息，20xx，16：225.

營改增論文 4

　　［摘要］自20xx年5月1日起，我國全面邁開了“營改增”的步伐，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入增值稅體系，實現增值稅的全面覆蓋。在此過程中，建筑業是改革的重中之重，其生產結構也會有顯著變化，會計方面也會發生一定的改變。本文對營改增背景下針對建筑行業的會計核算簡單分析其受到的影響并提出相應對策，以促進建筑企業快速良好發展。

　　［關鍵詞］營改增；建筑企業；財務會計

　　基于我國市場經濟體制的發展和產業結構調整的需求，“營改增”稅收政策的出臺對建筑企業的會計核算工作產生了多方面的影響，其中，最明顯的變化就是稅率的調整。除此之外，將“營業稅”改征為“增值稅”，給企業財務人員的工作也帶來了一定的影響，但是從大局來看，稅制的改革能夠從根本上改善重復征稅的問題，從而減輕企業稅負降低成本，優化經濟結構的調整并提高企業的核心競爭力。由此可見，無論從國家、社會還是企業自身來看，營業稅改增值稅都勢在必行。

　　1營改增對建筑業會計核算的影響

　　1.1稅率及稅負的變化

　　在稅制改革后，對于建筑業來說最明顯的變化就是稅率。在營改增之前執行的是13%的稅率，改革后針對一般納稅人的稅率是10%，但是對于建筑業的小規模納稅人來說，稅率的變化對其影響不大。雖然稅率較之前是增加的，但從理論上講建筑企業可以通過進項稅額抵扣來降低企業稅收負擔，而且建筑業也包含很多可以抵扣的項目。可是要想通過進項稅額降低企業稅負，最關鍵的一點是首先要取得增值稅專用發票，否則無法抵扣進項稅。而建筑企業生產經營過程中所需要的材料的供應商大多屬于小規模納稅人，無法開具增值稅專用發票，因此并不能達到抵減稅金的目的。就像我們了解的那樣，在“營改增”之前的營業稅是由本地地稅部門征收的，其應稅行為的發票和相關憑證在本地地稅局進行統一印刷，難以完整全面地納入全國稅控體系，從而使征稅重復的現象愈演愈烈。而增值稅由國稅部門征收，建立嚴密監控稅收體系，可以有效改善原營業稅難以管理的局面。在營改增政策實施的背景下，國家對相關行業的發票進行了更嚴格的控制。省局征管處在改革開始的前期就有意識地對行業發票數量進行了監管，一些對稅收政策不了解的納稅人會按照其正常計劃數量上報印制申請，那么征管處就會對這些申請進行凍結，極大地減少了浪費。不難看出，在稅制改革后建筑企業的一般納稅人如果不能改善對發票的管理，就很難達到減少稅負的效果。

　　1.2對會計核算的影響

　　在“營改增”之前，建筑業企業在進行營業稅的會計核算時，會設置“應交稅費——應交營業稅”賬戶，在相對應的借貸方分別登記實際和應繳納的營業稅，期末貸方余額代表還沒有繳納的營業稅，如果存在借方余額，則表示企業包含多余繳納的營業稅。建筑企業在實行營改增的稅制改革后，由于增值稅歸屬于價外稅，稅率種類相對多樣，在稅款扣除制度不同的影響下，稅收管理的工作也更加困難。而且會計核算過程復雜，財務指標也會受到一系列的影響，并直接影響到稅款的申報，相對于“營改增”之前的會計核算，稅制改革后的變化還是很大的。最突出的變化在于會計科目上有一些變動，在“營改增”后，會計處理時增加了“應交稅費——應交增值稅”賬戶，為了使核算更加準確，還在增值稅二級科目下設置了三級明細科目，例如“進項稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“已交稅金”“減免稅款”等。這就充分表明了，改革后的會計分錄處理比改革前更難處理。

　　1.3對成本核算的影響

　　稅制改革同樣也波及到了建筑業的成本核算方面，其成本來源主要涵蓋了磚、砂等材料費用、工人的工資福利費用、施工機器的購買維護費用等，要想保證建筑業企業的持續發展，在成本核算方面不容忽視。在稅制改革后，建筑企業在生產經營的過程中發生的成本也隨之變化。“營改增”之前，建筑企業的成本是根據含稅價來核算的，而在“營改增”之后，建筑企業的成本核算是價稅分開計算的，增值稅稅收額為進項稅與銷項稅的差額。建筑企業在營改增之后，鋼筋和水泥等建筑材料改為17%的增值稅稅率，原材料直接計入主營業務成本中進行核算。除此之外，想要達到真正為企業減小稅負的效果，首先要取得增值稅專用發票。然而建筑業企業日常需要大量的例如砂石、鋼筋水泥、木材等作為原材料，不排除企業會選擇規模較小、會計制度缺失的生產商那里采購，這些生產商不具備開具正規增值稅專用發票的水平，在會計核算的時候就會導致材料購買那部分的進項稅無法抵消，很有可能加劇有些建筑企業的稅負增加的情況，從而使資金鏈斷裂，資金周轉緩慢，降低企業利潤。

　　1.4對現金流的影響

　　由于建筑企業相對特殊，各種款項收回的時間并不一致，但是對增值稅的繳納時間卻有著明確規定，所以在繳稅的過程中，不同的納稅籌劃方式會給企業的現金流帶來不同影響，還會進一步影響企業的經營狀況。當建筑業在提前繳納稅金時，企業中能夠即時靈活運用的現金會減少，造成資金不能很好地流通的局面。因此在實際的稅收過程中，建筑企業需要根據不同的實際情況來確定納稅方式，及時合理地規避不必要的風險，使企業資金在生產經營過程中充分運轉，從而降低對利潤的影響。

　　2營改增后企業的應對措施

　　2.1完善會計核算體系，增強發票管理

　　通過分析營改增的稅制變化，不難看出這種變化對企業會計核算的影響是很大的，想要使企業穩定發展，首先要結合當前的經濟環境完善會計核算制度，遵循會計準則的要求，完善會計報表的編制，建立完整的納稅信息。企業獲得的各種信息越準確、越真實，就越能保證企業的發展。在互聯網飛速發展的時代，建筑企業也可以利用互聯網備案會計核算記錄，提高會計核算的準確性和真實性，進一步杜絕偷稅漏稅的行為。其次還要重視對于增值稅專用發票的取得和保管，因為在采購交易的時候，如果選擇了小規模納稅人采購原材料和設備的話，就不能夠用進項稅抵扣銷項稅了，就會直接地影響企業的稅負。

　　2.2提高會計人員素質，增強內部管理

　　經過國家稅制的改革，在進行會計核算的時會更加復雜，因此對核算人員的工作水平也有更高的要求，因為“營改增”會對企業的會計人員產生最直接的影響，會計人員的工作能力是企業獲得最大利潤的'根本前提，所以需要建筑業會計人員進一步提高職業道德素質，提高對稅制改革的敏感度，增強業務知識和專業技能，不斷強化服務理念。除此之外，建筑企業還可以為財務會計人員提供與稅制相關的交流課程，及時掌握經濟發展的新趨勢，認真學習有關營改增的相關知識，確保會計人員能夠在短時間內適應新的稅收制度和工作流程，只有財務人員的素質得到全方位的提高，才能更好地應對營改增帶來的沖擊。其他崗位的員工同樣需要樹立良好的企業意識，做到將企業理念銘記在心，一切從企業的利益出發，為企業未來的穩健發展獻出自己的一份力量。

　　2.3做好納稅籌劃，增強防范意識

　　由于稅制的變化有可能會降低企業利潤，因此做好納稅籌劃對于維持企業利潤是非常關鍵的一步，企業應該加強對稅收籌劃的重視，采取合法可行的方式，減少營改增稅制改革對企業稅負的影響。除此之外，企業還應該在承接工程項目時，及時與交易對象簽訂相應合同，明確付款程序，確保在拿到發票的同時款項到賬，以保證稅額能夠及時抵扣。另外，建筑企業還應設置專門管理賬務的部門，針對機器設備、建材用料、人力等集中統一管理，在保證質量的同時最大化抵扣進項稅額，達到降低稅負的目的。除此之外，提高企業的風險防范意識也是重中之重，這樣能將企業可能遭受的風險降到最小。尤其是在企業購買原材料的時候，盡量去那些能夠提供增值稅專用發票的生產商處購買。所開票據的真假也會影響企業的利潤，所以為了避免不必要的風險發生，就需要企業做好風險防范措施，比如通過對財務會計人員的培訓，要求其掌握票據真假鑒別的能力，保證企業穩定發展。

　　3結語

　　從整體來看，營改增的稅制改革對建筑企業財務會計造成了一定的影響，企業想要更好更快地適應營改增的稅收新政策，需要多方面的共同努力才能達到最終目標，因此完善會計核算制度、加強財會人員的職業道德修養、采用更好的納稅籌劃方案都是必不可少的，企業應該充分利用國家的稅收政策，為企業營造更好的經營環境，降低企業成本，增加企業利潤，為建筑業的良好發展奠定基礎。

　　[參考文獻]

　　[1]范亞偉.“營改增”對建筑行業會計核算的影響及建議[J]納稅,20xx(16).

　　[2]時逢.“營改增”對建筑業會計核算的影響研究[J]現代經濟信息,20xx(23).

營改增論文 5

　　摘要：“營改增”即營業稅改增值稅，隨著營改增在我國部分行業中以及全國各地區的廣泛實施，20xx年，營改增在我國建筑業也開始實施，并且對我國建筑業的影響極大。

　　關鍵詞：營改增；建筑企業；影響；增值稅籌劃

　　在我國，營改增是一直被熱議的話題，并且有很多學者對我國建筑業實施營改增進行研究，建筑企業3%價內稅，核算改為價外稅，分為簡易計稅3%和一般計稅11%，項目稅率不同，20xx年5月，我國進行了稅率改革，由原來的17%和11%下調為16%和10%，隨著我國稅率的下降，對建筑企業的成本以及利潤帶來極大影響，大多數人都覺得在建筑業實施營改增是社會發展的一個必然趨勢。但是，我國在建筑行業實行營改增的稅率如何確定一直是個問題，有種說法是繼續采用17%的增值稅稅率，這樣的方法能夠有效達到我國稅率改革中明確的減輕稅負的目的。還有一種說法是根據不同行業的具體發展情況來進行差別稅率的設定，當然這樣更有利于各個行業的進一步發展。在建筑業實施營改增以后，建筑企業納稅人通過兩種計稅模式來進行計稅，簡易計稅可以差額扣除，一般計稅是進項抵扣，由于計稅方式不同，所以對建筑企業的成本和利潤帶來的影響非常大。

　　一、我國營改增的實施過程及其實施的意義

　　（一）我國營改增的實施過程

　　在20xx年，我國國務院財政部發布將營改增方案在上海的交通運輸業等部分行業進行試點，并且第二年我國在之前基礎上又增加了十一個主要城市進行試點。到20xx年的下半年，交通運輸業等部分行業開始在全國范圍內進行試點。到20xx年初，我國開始在鐵路運輸以及郵政行業實施營改增方案。對于建筑業而言，我國把建筑業放在營改增實施工作的最后，是由于在這個行業實施營改增方案是非常重要的，但同時也有相當大的難度。在20xx年，我國在建筑業開始實施營改增方案。城鄉建設部曾發布過與建筑業營改增相關的通知，其中明確了我國建筑業的增值稅率是11%，加速了營改增在建筑業的實施。對于我國建筑業的發展，其與營業稅中大部分內容相關聯，并且其中涉及到對建筑企業營業稅的計算也相當的復雜，營改增的實施在很大程度上改變了建筑企業的計稅模式。

　　（二）我國實施營改增方案有何現實意義

　　隨著社會經濟發展速度的加快，營改增方案的實施逐漸成為我國社會經濟良性發展的關鍵性因素。為了適應我國經濟發展形式的變化，實施營改增方案具有充分的現實意義。營改增方案在我國各個行業以及各個地區的全面實施，在很大程度上減少了重復征稅的現象，這無疑對企業稅負的減輕有極大的幫助。我國營改增方案的全面實施，有利于各個企業更新其固定資產，在這種情況下相關企業的技術水平也得到了提高。另外，營改增方案的實行可以加快產業結構的優化，促使相關企業內部制度的完善。

　　二、營改增方案對建筑企業的影響

　　（一）促使建筑企業進行全面的財務分析

　　在建筑企業實施營改增方案后，企業的收入數會相對減少，因為收入數據不含稅，并且建筑企業在購進相關業務時采用一般計稅模式，即進行進項抵扣，從而導致建筑企業的固定資產以及租賃等相關的金額減少，并且企業進行財務分析中的利潤率等指標也相應會發生很大程度的改變。這些指標的改變會對建筑企業的成本和利潤帶來非常大的影響，所以間接地促使建筑企業財務管理人員在財務核算時對數據進行全面地分析，那么建筑企業管理者才會擁有準確的財務信息進行業務決策，從而也對建筑企業財務管理人員的財務分析能力有了更高的要求。

　　（二）促進建筑企業經營的規范性

　　在沒有實施營改增方案的時候，建筑企業在經營中經常出現非法分包和非法轉包的違法問題，自從在建筑業實施了營改增方案，其中的一般計稅模式可以讓建筑企業在轉包和分包中的交易事項被記錄下，這種情況下有利于國家稅務機關辨識建筑企業的這些交易事項是否合法，所以從此大部分建筑企業都不敢再進行違法操作，更有助于促進建筑企業經營的規范性。營改增方案在建筑業實施后，如果建筑企業想要把工程項目轉包給其他非法經營的小規模納稅人，那么建筑企業就不可能獲得增值稅的專用發票，從而建筑企業的進項稅額不能被抵扣，其經濟利益就能得到有效的保證。

　　（三）防止建筑企業重復征稅

　　在營改增方案實施前，建筑企業通常要對企業整個營業總額進行征稅，建筑企業很多時候都會出現重復征稅的.現象。國家在建筑業實施營改增方案后，建筑企業便僅針對企業增值的那部分進行征稅，在這種情況下可以防止建筑企業出現重復征稅的狀況，在很大程度上體現了營改增方案的公平性，還能減輕建筑企業的稅負。

　　（四）促使建筑企業管理水平的提高

　　營改增方案在建筑企業實施后，發票是否合法對建筑企業征繳增值稅時進項稅額的認證抵扣非常關鍵，這就對建筑企業管理者的管理工作提出了更高的要求。另外，相關人員在進行進項稅額認證抵扣時，必須要具有時效性，這就要求建筑企業在結算款項時不能有拖延的情況，并且要求建筑企業內部有嚴格的管理，只有這樣才能保障企業的利益，從而促使建筑企業不得不提高管理水平。

　　（五）能促進資產更新從而提升建筑企業作業水平

　　建筑業是資金密集型與勞動密集型的綜合性產業，其資金通常被用于采購建筑材料以及進行勞務費支付。由于建筑業整體純利潤較低，所以建筑企業通常只有很小一部分剩余資金用來進行建筑設施設備的更換。自從營改增方案在建筑業實施后，建筑企業購買固定資產中的進項稅額可以被抵扣，這種情況下建筑企業就有相對更多的資金用于建筑設施設備的更換。建筑企業更換建筑設施設備的積極性被充分調動，在很大程度上可以促進我國建筑企業建筑施工水平的提高，并且還能有效保證建筑質量。

　　三、建筑企業的增值稅籌劃工作

　　（一）建筑企業要及時更新預算以及招標文件

　　我國在建筑業實施營改增方案后，建筑企業的預算和招標文件在進項稅額抵扣中將之前的含稅價換作了不含稅價。另外，建筑企業在進行貨物銷售以及設備租賃時，其稅率為17%，對于貨物運輸，其增值稅率則為11%，由于項目不同，那么所對應的稅率就不一樣。建筑企業要想達到增值稅籌劃工作的優化，那么就要及時更新預算以及招標文件，對建筑工程項目的具體施工情況進行仔細分析，對建筑工程項目的施工特點進行全面總結，把握好材料采購以及設備租賃等業務的比例。建筑企業應調動相關人員進行增值稅籌劃采辦工作的積極性，及時更新預算以及招標文件，從而才能在很大程度上掌控進項稅額的額度，達到減輕企業稅負的效果。

　　（二）建筑企業必須對納稅人身份進行合理的選擇

　　一般納稅人和小規模納稅人兩種身份是增值稅中納稅人的身份。如果把進項稅額排除在外，營改增方案在建筑業的實施對小規模納稅人帶來的利益更多。但是，如果建筑企業要想企業持續發展，并且在激烈的市場競爭中可以承攬更多工程項目，那么建筑企業在營改增方案的實施下就要選擇一般納稅人的身份。建筑企業在增值稅籌劃工作中只有對納稅人身份進行合理的選擇，才能促使企業實現利益最大化。另外，建筑企業在選擇納稅人身份時，一定要以企業的營業額規模以及實際市場競爭力為出發點，做到切合實際的合理選擇。

　　（三）建筑企業必須加強進項稅額抵扣中的發票管理

　　營改增方案在建筑業實施后，一般納稅人身份的企業在材料采購以及進行其他業務時，要盡量與同樣是一般納稅人身份的企業進行合作，這樣有利于建筑企業進行最后款項結算時獲得增值稅專用發票。所以，建筑企業在增值稅進項稅額抵扣中要充分做到發票的有效管理。

　　四、結語

　　總的來說，營改增方案在我國建筑業的實施有利于建筑企業更新其固定資產，并且促使建筑企業提高技術水平。另外，建筑企業要想做好增值稅籌劃工作，管理者就必須了解國家相關政策，建筑企業應該聘請相關專業人員或專業機構對企業相關人員進行細致培訓工作。只有建筑企業相關人員具備相關專業知識，才能結合企業具體情況認真籌劃，并且相關人員在進行增值稅籌劃工作時要從完善企業各項規章制度入手，以扎實地做好各項管理工作為基礎，用積極的心態迎接挑戰，確保建筑企業的持續穩定發展。

　　參考文獻：

　　[1]桑廣成，焦建玲.營業稅改增值稅對建筑企業財務的影響及對策[J].建筑經濟，20xx

　　[2]葉智勇.建筑業營業稅改增值稅有關問題的分析和建議[J].財政監督，20xx

　　[3]王利.“營改增”對企業稅負的影響及應對措施[J].企業研究，20xx.

營改增論文 6

　　“營改增”稅改政策的提出，優化了我國的稅制結構，有效避免了重復征稅現象的發生，促進了國民經濟與社會的協調發展。在這一背景下，為了有效提升房地產企業財務管理的工作成效，企業財務管理工作者必須抓住“營改增”的稅改契機，了解“營改增”給房地產企業財務管理工作帶來的影響，才能更好地提高“營改增”的實施成效，促進企業的轉型升級。

　　一、“營改增”的內涵分析

　　所謂的“營改增”是營業稅改增值稅的簡稱，即把某些以前繳納營業稅的應稅項目更改為征收增值稅。這一稅改政策的實行，從宏觀意義上來說，有效避免了在納稅程序以及課稅范圍上存在重復納稅等問題的發生，從而降低了企業的生產成本，促進了企業市場競爭力的提高，推動了第三產業的快速發展。從微觀意義上來說，營業稅在我國境內是征收商品勞務費的一種類型，而增值稅是一種流轉稅，其以商品及應稅勞務在其流轉過程中產生的增值額為計稅依據，主要分為進項稅與銷項稅這兩種類型，在稅款的征收中，進項稅主要用于抵扣。在“營改增”稅改政策的實施之后，增值稅的抵扣鏈條獲得了完善，我國的稅制結構得到了優化，這對擴大消費、推動國家經濟發展以及優化企業生產結構等具有重要的促進價值。

　　二、“營改增”對房地產企業財務管理的影響

　　1.“營改增”對房地產企業負債表的影響。固定資產是房地產企業發展的重要組成要素，固定資產的變動會造成房地產企業的整體經濟結構發生極大的改變，這一改變影響著房地產企業資產負債表中的數據發生了顯著性的波動。從“營改增”的試點到推廣實施的具體情況上來看，我們能夠發現“營改增”稅改政策的使用，在一定程度上減少了房地產企業的固定資產的原值入賬金額以及累計折舊，同時，在除去房地產企業自身應繳納的營業稅之后，房地產企業的期末余額得到了顯著降低。因此，在短期內，在“營改增”稅改政策的作用下，房地產企業的資產與負債金額都會得到顯著的降低，房地產企業內部的流動資產及負債的比重則會得到提升。并且，從長遠來看，“營改增”的實施能有效推動房地產企業擴大自身發展規模，完善自身發展規劃。

　　2.“營改增”對房地產企業利潤表的影響。從現階段“營改增”在各個領域的實施情況上來看，其對房地產企業利潤的影響主要包括長期影響和近期影響這兩種。其中，從近期影響來看，在“營改增”得到推廣實施后，房地產企業的原值稅金得到了免除，這有效降低了企業的稅金金額及成本水平，促進了房地產企業經濟效益的增加。從長期影響來看，“營改增”稅改政策的實施，有效降低了房地產企業的納稅成本以及稅務負擔，有利于房地產企業的資金積累，讓房地產企業能夠有更多的資金投入到新的發展項目以及生產建設業務的拓展工作中。

　　3.“營改增”對房地產企業現金流量表的影響。“營改增”的實施影響著房地產企業的現金流量表，具體而言，可從以下三個方面進行分析：首先，“營改增”的實施影響著房地產企業的各項投資。為了能夠得到更好、更快的發展，房地產企業需要經常購置大量的施工裝備，由于增值稅的進項稅額能夠用于相抵，這就使得房地產企業的現金流出數據會比在“營改增”實施之前要減少許多，從而能有效促進房地產企業加大投資，擴大發展規模。其次，“營改增”制度的實施影響著房地產企業的現金活動。征收增值稅制度的實施，有效降低了房地產企業的生產成本，促進了房地產企業現金流水平的`提高，加快了企業現金的流動速度。最后，“營改增”的實施影響著房地產企業的籌資活動。隨著社會經濟的快速發展，各行業之間的市場競爭也愈發激烈，為了搶占行業中的龍頭地位，房地產企業不得不考慮加大投資、融資范圍，而“營改增”的實施有效的提高了企業的現金流，讓房地產企業內部的現金流越發壯大。但從長遠的角度來說，由于房地產企業的融資活動具有階段性，且面臨著極大的風險壓力，這就使得房地產企業的負債會不斷增加。

　　4.“營改增”對房地產企業財務風險管理的影響。財務風險管理一直以來都是各大企業所普遍重視的問題。“營改增”的實施對房地產企業財務風險管理的影響可從兩個方面來進行分析：一方面，“營改增”的實施給予了房地產企業財務工作人員新的挑戰。因為，“營改增”的實施在某種程度上影響著房地產企業的會計核算狀況，對企業的會計核算制度提出了更加嚴格的要求。對此，這就需要房地產企業的財務工作人員不斷提升自己的業務水平及工作能力，并站在整個企業以及市場的高度上就“營改增”實施后的各種利弊關系做出科學的分析與探討，根據企業的實際發展情況，制定出符合房地產企業的發展戰略。另一方面，“營改增”影響著房地產企業的資本結構管理。征收增值稅，相當于政府給房地產企業一定的補助，這就有效的降低房地產企業的債務負擔，讓房地產企業的發展局勢更加的清晰與明朗。因此，財務管理人員應根據房地產企業的實際發展情況，選擇出最佳的資本結構，讓房地產企業在“營改增”制度的實施中達到資本成本的最低水平，從而有效的控制好發展風險，提高企業的盈利能力。

　　三、“營改增”制度實施后加強房地產企業財務管理工作的措施

　　1.加強企業的納稅籌劃，避免財務風險的發生。由于房地產企業的納營業稅和納增值稅之間存在一定的差異，這就使得在“營改增”實施的情況下，企業的財務管理可以會在改革過程中出現風險。因此，為了更好的推動房地產企業納稅改革的順利開展，財務管理工作人員應注重納稅籌劃的優化與完善。詳細來說，房地產企業可借助流通環節進行稅負轉移，在達到稅額減少目的的同時，應選擇財務管理程序完善、有能力開具全套的增值稅發票的合作企業，并加大對客戶資源的挖掘力度，通過“營改增”這一契機，來實現企業業務的拓展與完善。

　　2.改進企業的賬務處理，健全企業會計核算制度。為了更好的適應“營改增”稅制改革，房地產企業應對自身的會計核算制度進行健全與完善，嚴格按照規定對增值稅進行會計處理，根據增值稅的征收要求，正確的設置好明細賬目，并為增值稅的相關業務核算提供準確、真實、可靠的稅務資料。同時，房地產企業應當改進“營改增”的財務處理手段，在合法、合理的范圍內實現稅額最大程度的減少，以此來減少企業的稅負成本，提高房地產企業的盈利率。

　　3.增強企業的內部控制，提高財務管理人員的素質。“營改增”實施之后，許多財務制度都發生了相應的變化。增強房地產企業的內部控制能有效的確保“營改增”體制的實施，推動“營改增”制度的實施步伐。同時，房地產企業管理者應提高財務管理工作者的工作素質，加強員工培訓，這能有效確保財務管理工作人員具備處理“營改增”相關問題的能力，從而避免了問題處理不當現象的發生。

　　四、結語

　　總而言之，“營改增”的實施給房地產企業的財務管理工作帶來了十分重要的影響。作為新時期背景下的房地產企業財務管理人員，應根據企業的實際發展情況及社會政策的需求，不斷提高自身的專業技術水平，深入了解“營改增”給房地產企業財務管理所帶來的影響，并對納稅籌劃管理的優化與完善予以重視，從而不斷健全自身企業的定價機制，完善自身企業的財務核算管理制度，有效做到審時度勢。同時，根據市場競爭的需求，及時有效的調整好企業的經營管理策略，致力于“營改增”的完善，進而促進房地產企業財務管理工作水平的提高。

營改增論文 7

　　營業稅改征增值稅試點方案試運行近兩年，結構性減稅是營業稅改增值稅的主要目的，結構性減稅這個名詞很顯然是對部分行業進行減稅，與此同時對部分行業進行加稅，而服務性行業首當其沖稅負率有所上升。作為服務業中的交通運輸業由于其公益性因素稅負加重對利潤的沖擊較大，公交、出租等領域應繳稅額相對小幅降低，但是在鐵路交通運輸、郵政業、班線客運、旅游客運、汽車租賃和物流等領域，應繳稅額卻增加顯著。

　　一、營業稅改增值稅的基本介紹

　　1.20xx年1月1日營業稅改增值稅是20xx年實行“費改稅”以來，中央為了減輕企業稅負，避免稅務的重復征收，在交通運輸業和部分現代服務業實行的新一輪政策。

　　2.20xx年7月31日，財政部和國家稅務總局根據國務院第212次常務會議決定精神印發了《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔20xx〕71號)，明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省(直轄市)。上述文件提到的試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅主體從實行營業稅改增值稅后，所需上繳的稅額在現行的增值稅17%和13%的稅率不變的情況下，新增加11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業實行11%的稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務實行6%的稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務實行17%的稅率。

　　3.20xx年8月1日營業稅改增值稅經過試點后在全國范圍內實行，對交通運輸業造成了一定短期影響，長期影響也日益明顯。

　　4.20xx年12月12日，財政部、國家稅務總局下發了《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[20xx]106號)，要求自20xx年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路運輸業和郵政業營改增試點。

　　二、代表性交通運輸行業或領域稅改后的影響

　　中央實行營業稅改增值稅，各行業、各領域、不同規模的納稅主體在不同程度上受到影響，部分行業得以減輕稅負，部分行業卻加重了稅負。以下本文主要探討營業稅改增值稅對鐵路運輸、航空領域、公交領域、物流行業的影響。

　　1.營業稅改增值稅對鐵路運輸的影響。鐵路運輸行業在提供服務時，必須采購機車、原材料、燃料、電力等生產資料，不僅要承擔上游企業轉嫁的增值稅，在后續環節繼續以含增值稅價格為基數繳納營業稅，導致稅上加稅的不合理稅負。改征增值稅后，企業采購設備的進項稅額可以抵扣，不論商品或服務經過多少流通環節，所負擔的增值稅固定不變，改征增值稅較好地體現了公平稅負的原則。原鐵路運輸業的應納營業稅=營業收入*3%，改征增值稅后按一般納稅人計算，應納稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額稅率11%，進項稅額稅率17%。可以看出鐵路運輸業稅率由3%上升至11%，雖然直接稅率有所上升，會使企業稅負加重，但從另一方面而言，企業購進的固定資產、材料、燃料、動力、辦公用品以及接受服務等均可用增值稅進項稅額抵扣銷項稅額，在很大程度上減輕了企業的稅負，同時還會刺激企業進行投資。假設企業產生的進項稅額可以100%抵扣，營業成本中可抵扣的進項稅額的高低對稅負是有影響的，對于鐵路運輸業來說，當產生可抵扣的進項稅額的成本大于收入的47.05%時，改征增值稅對企業是有利的，可產生進項稅額的成本越高，能抵扣的進項稅額越大，企業的稅負越低。如果可產生進項稅額的成本夠高的話，甚至會出現當期不繳納增值稅的情形。鐵路運輸業營業稅改征增值稅，其應稅收入不會發生變化，但對企業納稅結構產生影響，主要表現在流轉稅稅負減輕，所得稅增加。

　　2.營業稅改增值稅對航空領域的影響。營業稅改增值稅后大規模及一般規模通用航空公司增值稅稅率為6%，根據相關公式可以得出一個數據點即18.31%的購進收入比。當普通航空納稅主體的購進比例小于上述數值時稅負反而增加;當普通航空納稅主體的購進比例等于上述數值時對納稅主體的稅負沒有影響;當普通航空納稅主體的購進比例大于上述數值時納稅主體的稅負減少，有利于航空企業的發展。營業稅改增值稅后小規模納稅主體的通用航空公司增值稅稅率為3%，根據相關公式可以得出，無論小規模納稅主體的購進收入比例為多少，納稅主體的稅負都是減少的，而減少的稅負比例為2.91%。可見對航空業而言增值稅對大型航空公司(大型航空公司購進收入比例大)和小型航空公司而言稅負是減少的，對于一般規模的航空公司可能是增加的。

　　3.營業稅改增值稅對公交領域的.影響。根據不同的公交運輸方式稅收計算方式不一，而營業稅改增值稅后在一定程度上降低了企業的賬面利潤。由于公交司乘人工成本、燃料消耗、輪胎消耗、保修費、折舊費、行車事故費和營運業務的費用可以作為進項稅抵消，營業稅改增值稅在一定程度上降低了公交企業的主營業務成本。營業稅改增值稅后，因增值稅被定為價外稅，不屬于營業稅金及附加，所以營業稅改增值稅后在一定程度上降低營業稅金及附加。由上可知營業稅改增值稅后在一定程度上增加了公交企業的利潤，降低了公交企業的整體稅負。此外，營業稅改增值稅后還會一定程度上降低防洪費。但也有一定的負面影響，增加了公交企業的稅務風險，加重了企業財務管理的負擔。

　　4.營業稅改增值稅對物流行業的影響。營業稅改增值稅后交通運輸業由原來征收3%的營業稅，改為11%稅率的增值稅，總表面上看，營業稅改增值稅后稅率明顯提高。對于一般的物流企業納稅主體，由于技術改進等進項稅的抵扣，在一定程度上降低了企業的經營成本，使得企業有更多的財力進行技術改造。但對于物流企業而言設備使用時間長，更新慢，可抵扣的購進項較少，在高稅率下加重了物流企業的稅負。而對于小規模物流企業納稅主體，營業稅改增值稅后稅率由原來5%降低為3%，顯而易見小額納稅主體的稅負減少。從另外方面而言，營業稅改增值稅后對物流企業的會計核算和營業收入(利潤)產生新的影響。

　　對于營業稅改增值稅后交通運輸業將迎來新的發展機遇，鐵路運輸、航空領域、公交領域、物流領域等整體是利好。當然營業稅改增值稅后也對交通運輸也有一定的負面影響。

營改增論文 8

　　隨著我國市場經濟體制不斷深入，為了能夠適應市場經濟發展需求，我國開始大范圍落實“營改增”政策，逐步提高了我國企業財務管理水平。在“營改增”背景下，市場買賣方會形成銷項和進項關系，進而減少漏稅、逃稅現象發生，有利于構建公平納稅環境，提高市場經濟效益。但在“營改增”過渡過程中，是否能夠規范實施“營改增”給企業財務管理帶來了一定的風險，例如稅額納稅與抵扣、報表披露等環節難度大大增加，這些都會造成會計流程風險。因此，企業必須充分認識“營改增”的實質，采用有效的方法平穩渡過“營改增”的過渡期。

　　一、“營改增”簡述

　　“營改增”是指營業稅改為增值稅。以前在一些行業，我國對這些行業的企業征收營業稅。這種方法會出現重復納稅現象，給我國企業帶來了一定的經濟壓力，不利于企業財務管理與市場經濟發展。而進行“營改增”，能夠避免重復納稅現象，降低企業稅務壓力，從而有效保障我國市場經濟可持續發展，從長遠的眼光看是順應時代潮流。但我國“營改增”全面實施還不到一年，對于企業來說既是一次挑戰也是一次機遇，俗話說“適者生存”，先適應“營改增”的企業能夠再次發展，無法適應“營改增”的企業會止步不前。“營改增”導致企業財務管理模式發生轉變，對企業財務管理人員提出了更高的要求。實施“營改增”，能夠有效實現社會分工，推動市場經濟發展步伐，加強企業之間的有效融合。

　　二、“營改增”背景下企業財務管理應對策略

　　（一）加強“營改增”的核算能力與分析能力

　　為了充分發揮“營改增”給企業財務帶來的積極作用，降低“營改增”給企業財務管理帶來的不利影響，企業財務管理人員必須要加強“營改增”的核算能力與分析能力。在進行核算與分析的過程中，要根據企業自身的財務情況，以企業稅負、盈利為重點，保障財務核算與分析的精準性。在實施財務管理過程中，財務人員要充分利用科學的核算與分析方法，同時也要分析企業在日常運營中所面臨的財務問題，并采用相應的應對措施，避免“營改增”給企業帶來財務風險。在“營改增”背景下，提高企業財務管理水平是應對“營改增”的最佳方法。由于營業稅與增值稅在計算上有明顯差異，財務人員在核算過程中，必須精準計算出企業應繳納的稅額，避免因計算失誤造成財務風險。在“營改增”過渡過程中，企業財務人員必須準確掌握增值稅的各項內容，靈活運用國家給予的政策，保障企業繳納稅額分析與核算的正確性，充分利用稅收政策保障企業持續發展。

　　（二）完善企業的`財務報表編制工作

　　隨著我國“營改增”的全面實施，企業財務報表也發生了轉變，其內容也更加復雜。因此，企業財務管理人員必須要不斷提高自身的核算水平，不斷完善企業財務報表的編制與披露工作，保障企業財務報表的可靠性與精確性，同時也能夠加強企業管理者對企業財務狀態、經營狀況的認識，為企業決策提供科學依據。在“營改增”背景下，企業財務管理會計核算項目與業務步驟都會多多少少出現改變。為了讓財務報表更加科學化，財務人員必須能夠完善企業財務報表。為了能夠順應“營改增”潮流，企業財務報表必須采用相應的編制措施，以此提高企業財務管理質量，讓企業管理人員能夠正確了解財務狀況，為后續財務工作奠定基礎。

　　（三）提高企業財務人員的專業素質

　　為了保障本土企業能夠平穩適應“營改增”的轉變，有關部門必須加強“營改增”的宣傳工作，進而提高企業財務人員的稅務意識，讓企業財務人員能夠充分了解增值稅的政策內容與“營改增”的目的。由于營業稅與增值稅有著較大的區別，在“營改增”實施期間，很多企業財務人員可能會存在不適應的現象，這是很正常的，但需要盡快改變。因此，想要讓企業財務人員快速掌握增值稅計算方法與政策，企業需要定期組織“營改增”培訓；聘請專業的會計講師為企業員工授課，營造出良好的稅務學習氣氛，推動財務人員快速適應“營改增”，進而提高企業財務人員的專業素質。

　　為了能夠檢測出財務人員的學習成效，企業可以建立相應的財務考核環節，并設立相應的獎罰制度，實施“能者居上”的競崗理念，即對表現優異的員工給予獎勵或給予升職機會，而多次表現不佳的員工將被淘汰或換崗，以此優化企業人力資本結構，保障企業財務工作平穩運行。在“營改增”背景下，市場環境中企業間的競爭愈加激烈，企業必須要做好財務風險防范工作，做好財務審計工作與監察工作，保障企業財務運行符合國家標準，進而降低企業財務風險。

　　（四）做好納稅籌劃工作

　　通過充分分析和研究“營改增”相關政策，我們可以發現其中的一些優惠政策與減免政策。因此，企業管理人員必須要樹立良好的納稅籌劃意識，充分利用“營改增”的有利政策，在不違反相關法律法規的前提下盡可能多地降低企業稅負。企業在財務管理過程中，必須要結合自身的實際發展情況，制定符合企業特點的內部財務管理制度，綜合企業發展戰略、經營情況、稅負政策，多層面、多角度看待“營改增”，最終提高企業的經濟效益。

　　三、結束語

　　為了能夠盡快適應“營改增”，企業要從提高財務人員的核算與分析能力、完善企業財務報表工作、提高財務人員的專業素質、做好納稅籌劃工作這幾個方面下功夫，增強企業市場競爭力，推動企業健康發展。

營改增論文 9

　　摘要：營改增對各行業產生較大的影響，對于現代物流業來說，不僅行業稅負上升，同時還存在工作劃分不清的局面，出現增值稅抵扣鏈斷裂等問題，與改革的初衷相距甚遠，嚴重制約了物流業發展。做為國民經濟行業，它對國民經濟發展發揮著重要的作用，為探求營業稅改增值稅對物流業的影響，文章對營業稅、增值稅及營改增、物流業等相關概念進行描述，與物流業特點相結合，以物流業企業為實例，從各層面對物流業營改增后的影響加以分析，找到營改增后物流業出現的問題，找出解決這些問題的方法，使物流業與稅收制度改革有效統一，實現真正意義上減稅的目的，使物流業可以快速、穩定、可持續發展。

　　關鍵詞：增值稅；稅收負擔；物流業

　　引言

　　經濟發展對于物流業要求越來越高，物流業具有規模大、工作復雜的特點，在該行業中實行20xx年全面營改增涉及的內容較多，11%的稅率對于物流業來說更是嚴峻挑戰，此時物流業應該做好戰略部署，不斷提升企業管理模式、調整經濟戰略，規范行業發票、供應商管理，才可以使物流業更好的應對20xx年全面營改增政策變化，同時推動稅制改革在物流業中順利實行。

　　一、“營改增”前后的稅收分析

　　物流業企業20xx年全面進入營改增改革階段，該行業從20xx年試點時期就已開始推行，而且運輸發票已納入增值稅發票管理體系，改革的基礎較好。20xx年全面營改增改革中，增值稅稅率同試點階段基本一致，物流業企業中一般納稅人為11%，小規模納稅人為3%。20xx年全面營改增使物流業企業稅負普遍上升，對于物流業企業來說，本來盈利就不高的物流業受到稅負上升對盈利的擠壓。

　　首先，由于物流業稅率上調，物流支柱服務貨運服務適用11%的稅率，輔助服務適用6%稅率，再加上各項服務實際可抵扣的項目較少，試點后行業實際稅負增加過大，而且運輸業競爭激烈，稅負增加使低盈利率的物流業盈利再度被擠壓，最終使得行業運價上漲，物價推高。

　　其次，物流各環節稅率不統一，當前物流業實行一體管理，提供一票到底工作，在實務中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務很難區分，導致增值稅鏈條不完整，推高物流業企業稅收負擔。

　　最后，物流業企業取消了差額征稅，并且一些與之相關的優惠政策很難被貫徹，財政補貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負上升的企業。

　　二、“營改增”前后物流業企業的稅負數值分析

　　（一）企業稅率和稅負

　　物流業企業100萬元收入，假設燃油費和修理費可抵扣率為40%，企業每萬元收入，需要納4.1萬元增值稅，附加稅0.41萬元，與20xx年全面營改增前營業稅3萬元，附加稅0.3萬元，多繳納了1.21萬元，增加比率達43.3%。實際運營過程中，物流業企業20xx年全面營改增后，稅負是否上升，與企業可以得到的進項可抵扣的稅款直接相關，即進項稅額多，那么企業的稅負必然會降低，反之，企業的稅負則會反向上升。

　　（二）企業利潤

　　增值稅是價外稅，20xx年全面營改增后對物流業企業的現金流產生影響，物流業競爭力較為激烈，近年來，平均利潤水平不斷下降，而稅負卻一直高于全國宏觀水平，全面營改增以后小規模納稅人稅負降低，增加了小規模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負擔增加，削弱了企業的利潤空間，對物流業企業壯大十分不利，物流業企業的稅負與利潤成反比。

　　（三）發票管理更加困難

　　由于物流業企業涉及行業較多，票據繁多。實務中從發票的取得、核實、申報到抵扣，這一過程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業企業集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運輸到倉儲，每一個環節的工作緊密相聯，很難進行區分，容易出現多開發票的行為，這樣就會增加物流業企業稅收負擔，甚至出現企業利用發票開具，而進行消極避稅行為，從長遠來說，這種情況對于物流業企業的一體化發展十分不利，背離的20xx年全面營改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發票管理的難度。

　　三、營改增下對物流行業稅務管理提出的建議

　　（一）做好物流業企業稅收籌劃工作

　　1.根據物流業企業戰略目標，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風險，做好增值稅發票領購、認證、抵扣等工作，合理設置防偽稅控，準確控制物流業企業納稅申報與匯算工作；加速增值稅相關制度的建立，修訂內部納稅管理制度及相關會計核算制度，加大對物流業企業員工相關工作的培訓，更好的化解由于全面營改增給物流業企業帶來的經營沖擊。

　　制定投資策略針對稅負不均衡的情況需要及時了解，并且做好應對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長、發票獲取時間延時等，而這些問題都會使物流業企業現金流提前流出，成本上升對效益產生不利影響，因此，物流業企業需要制定投資規劃，均衡投資項目時間進程，做到及時履行義務，開具增值稅發票，使物流業企業損失降到最低，細分物流業企業可抵扣項目，按不同稅率進行管理，最大可能得到增值稅專用發票。

　　2.制定納稅籌劃策略按增值稅規定，在簽訂合同時明確發票開具時間，將設備價款及運費等開具一張發票，使物流業企業獲得最高比例的進項稅額；改變采購方式，將統一談判的模式轉為分別支付模式，達到進項稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發揮集中采購成本優勢，各分公司各自產生進項稅，避免內部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業企業可抵扣進項稅額，在稅收政策允許的范圍內，不斷改良經營投資模式，降低物流業企業稅負。

　　（二）加強增值稅專用發票管理

　　1.加強增值稅發票管理，提高員工綜合素質物流業企業在不增加固定資產的情況下，主要抵扣項目為燃油及維修費，而這兩項費用較為分散，并且工作人員并沒有發票索取意識，因此，物流業企業在經營中，應該對于增值稅專用發票的取得十分重視，盡可能多的索取進項稅發票，同時，對外開具發票時，也應該完善管理制度，對于開具流程嚴格規定，對物流業企業全員進行稅收知識培訓，培養開具發票的能力及習慣，強化物流業企業不同部門對于稅制結構的.調整認識，使各部門相互配合，使財務人員深入了解相關政策，適時進行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門的培訓，對專業知識足夠掌握，熟練掌握相關知識，與物流業企業自身情況相結合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業企業稅收負擔。

　　2.提高可抵扣增值稅發票的獲取能力物流業中的運輸企業的固定資產使用年限較長，購置成本較高，而且大部分企業都是通過外包給個人的方式進行經營,固定資產并不歸物流業企業所有,所以可以抵扣的進項稅額少。因此稅法對于運輸物流業企業應擴大增值稅進項稅額的抵扣范圍，將保險費和人工成本納入進來。同時要規范上下游物流業企業的納稅環節，讓運輸物流業企業可以從上游物流業企業獲得更多的增值稅專用發票。物流業處于高速發展時期，其技術、設備更新較快，運營商投入了大量的資金進行技術升級，全面營改增后大量的設備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業企業的稅負，并且隨著全面營改增的全面鋪開，行業進項稅情況將大大改觀，合理分析物流業企業自身發展需求，改變自身投資模式成為關鍵。

　　（三）積極爭取國家政策支持

　　1.簡并一般納稅人適用的稅率全面營改增后對物流業實行3%和11%的稅率，對于小規模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較小；對于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負擔顯著提升。適當降低物流業的稅率是削弱“全面營改增”負面影響的主要手段。經計算，若要保證物流業企業的稅收負擔在改革前后維持一致，物流業的經營成本中要有一半比重的部分能進行抵扣。所以，稅率應當下調到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業的稅收負擔。

　　2.按照增值稅將自身業務進行歸類對物流業企業工作進行分析，適用于現代服務業，根據物流工作特點，對物流業企業現有工作進行整理，將具有現代服務業的工作安排在相應的目錄中，通過與稅務機關溝通，達成一致后歸集到6%的增值稅率的現代服務業中，實現物流業企業節稅的目的。我國政府應重視物流業的發展，對物流業推出全面營改增改革的優惠政策。優惠政策應覆蓋物流業的各個子行業和各環節，適當的對服務型行業實行免稅政策。在保證社會效益的愿景要求下，建議在全面營改增改革進程中將稅收優惠傾向于外賣、物流服務等新型服務行業，同時對于高科技的物流業也要推出相關的稅收優惠政策。

　　結束語

　　20xx年全面營改增所具有對現代服務業可能是影響巨大，我國經濟發展多元且復雜的大背景下，圍繞20xx年全面營改增的戰略布局和對策選擇，具體改革進程必然是非常復雜的。本文通過分析得出了以下結論：第一,20xx年全面營改增后物流業的實際稅負偏高。第二，20xx年全面營改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴大進項稅額的抵扣范圍是降低稅負的重要舉措。針對這些問題本文提出具有針對性的改進建議，包括稅制進一步改革、物流單位自身加強管理，努力營造適合物流業企業良性發展的經濟環境。

　　參考文獻：

　　[1]陳少克.稅制結構的性質與中國稅制改革研究[M].經濟科學出版社,20xx.

營改增論文 10

　　摘要：營業稅改征增值稅是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，其目的是為了消除重復征稅，減輕企業稅務負擔，促進經濟結構調整。20xx年5月1日，建筑施工企業正式實行增值稅，掀開了歷史新篇章。由于建筑施工企業施工環境復雜，影響稅收因素繁多，如何真正為企業減負，實現企業效益最大化，是對建筑施工企業新的挑戰。本文從“營改增”的意義、對企業的影響及相應對策進行論述，為企業應對“營改增”出謀劃策。

　　關鍵詞：營改增；建筑施工；影響；對策

　　隨著經濟社會不斷發展，國家稅收體系也將逐步完善，20xx年3月18日，國務院常務會議審議通過了建筑業“營改增”試點方案，并于5月1日正式實施。這項改革完善了稅收體制，消除了重復性征稅，實現結構性減稅，促進經濟結構調整。

　　一、“營改增”意義及目的

　　實行營業稅改征增值稅主要是給企業減負，消除企業重復征稅，提升企業競爭力與技術創新。同時杜絕上下游企業逃稅和漏稅，促使增值稅抵扣鏈條貫穿始終。國家通過稅收方式激勵引導企業提升質量改進創新，增強經濟增長的內生動力。

　　二、“營改增”對建筑施工企業的影響

　　(一)對建筑企業稅負產生的影響

　　“營改增”實行初期，是新舊制度過渡時期，企業無法取得完善的增值稅進項稅抵扣發票，會造成企業稅負增加，施工企業應做好與業主的溝通，積極選用簡易計稅方法，降低企業稅負。“營改增”從長期來看，企業因為增強了稅收意識，增值稅進項稅專用抵扣發票會做到“應收盡收”，同時加大先進設備使用，減少人工成本支出，減負降稅效果將逐步體現，對于利潤率低，進項稅抵扣比例大的建筑施工企業尤為明顯。

　　(二)對經營形式的影響

　　營業稅改增值稅對企業以前經營形式有所改變，非法轉包、分包現象將得到遏制。由于增值稅要求“三流”(貨物、發票、資金)必須完全一致，否則將無法準確予以抵扣，這對我們目前的市場承攬和任務分配模式、內部總分包經營管理模式將會產生重大沖擊。而提點大包、違規分包、層層轉包、中介掛靠等不規范分包模式在增值稅模式下將使得成本驟增。利潤將大大縮水，對于利潤空間本來不大的建筑施工企業經營成果產生較大沖擊，這將對非法轉包行為起到一定遏制作用。

　　(三)對企業管理的影響

　　施工企業在“營改增”環境下，將由粗放式管理轉變為精細化管理，強化合同臺賬，發票臺賬管理。企業對人員素質，對領導，財務人員、經營部門人員、材料采購人員業務知識水平及能力提出更高要求，對發票的取得、識別、管理應有一系列的管理制度，做到定職、定責、定目標，出臺一系列的獎懲考核制度，提升企業管理水平。

　　(四)對企業財務狀況的影響

　　“營改增”后，施工企業總會被特殊情況所影響，如工期、地域偏僻等因素，無法選擇供應商、機械租賃方，造成進項稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業利潤。另外，“營改增”實行的預征政策，即收到建設單位預收款時便要征稅；驗工計價后，款項不能及時支付，材料供應商未拿到貨款不及時開具進項發票等情況都將導致企業經營性現金流量支出增加，加大企業資金緊張的局面。

　　三、建筑施工企業“營改增”后的積極應對措施

　　(一)強化合同管理，完善進項稅額抵扣環節的管理

　　“營改增”后，企業稅負高低完全取決于進項稅抵扣專用發票金額的的高低，因此強化合同管理，對材料供應商、機械設備租賃方是否具備增值稅納稅人資格的審查尤為重要，避免不能抵扣企業增值稅，造成稅負上升。同時，要強化合同管理，明確材料供應商開具增值稅專用發票的時間，避免材料供應商收到款項后再開具發票，導致企業無法及時抵扣進項稅。施工企業要建立一套完備的供應商管理信息系統，對納稅資格完備、信譽好、物美價廉的供應商要優先合作。同時要定期針對不能取得進項稅發票的'情況，查原因堵漏洞，建立相應獎懲考核體系，以盡量減少企業損失。

　　(二)加強企業內部管理，規范企業經營方式

　　目前，大部分施工企業由于自身資質低，借用掛靠其他具備資質的法人單位進行投標，“營改增”后對于這種管理模式提出了挑戰。由集團公司統一承攬，分配各子公司施工的管理模式也需要進行改革，成立利潤中心，各參建子公司不進行獨立核算，只負責參建施工，最后共享利潤。

　　(三)提高企業會計核算水平

　　“營改增”對施工企業財務人員素質提出更高要求，企業應加大會計人員培訓力度，著力增強會計核算的細化與規范化，使會計人員能夠準確地核算進項、銷項等稅額。企業發生混業經營行為進行會計核算時要按不同的經營項目進行分別核算，避免未分別核算，適用高稅率給企業帶來不必要的損失。

　　(四)做好稅收籌劃，建立獎懲機制

　　企業應做好營改增的稅收籌劃，設立專職崗位，定職、定責、定目標，建立完善的獎懲機制，量化、細化考核指標，對能充分研究利用國家政策，給企業稅收減負貢獻突出人員予以重獎，鼓勵先進。通過檢查、測算、評估，建立相關問責機制，嚴控稅收風險。

　　(五)培養稅務人才，加強納稅籌劃，減輕企業稅負

　　“營收增”后企業的稅收籌劃尤為重要，如何進行合理避稅、節稅，充分利用國家的稅收政策，合理合法降低企業稅負，對優秀的財務人員需求顯得更為迫切。因此企業要加強財會隊伍建設，培養出一批思想素質高、業務水平過硬的財會隊伍。企業同時要加大全員的增值稅知識宣講，培養員工在采購材料、分包環節索要增值稅專用發票的意識，確保在稅制改革后熟練操作與運用。

　　四、結語

　　建筑施工企業“營改增”已近在眼前，這對企業財務管理工作是巨大的挑戰，如何能真正實現行業減負、企業減負，在競爭中提升自身實力，提高企業效益，需要全員上下一心，超前謀劃，集思廣益，積極應對。

　　參考文獻：

　　[1]段光勛“.營改增”對建筑施工企業的影響[J].財經論叢,20xx(08).

　　[2]陳靜.營改增對建筑業影響有限[J].理財周刊,20xx(11).

營改增論文 11

　　摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點與發展，20xx年5月營改增已全面實施于各個行業中，為企業的發展發揮重要作用，目前，將營業稅轉變為增值稅已經成為國家稅收的重點。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運用對建筑施工企業的影響，探討了建筑施工企業的稅收籌劃的措施。

　　關鍵詞：營改增；建筑施工企業；稅收籌劃

　　前言

　　縱觀我國目前的建筑施工企業，工程項目的生產線過長，在項目建設過程中，施工企業需要墊付工程款項，還要向有關部門繳納質量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業稅負，加大了企業的資金占用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業稅負，提高經濟效益。

　　一、營改增稅制改革對建筑施工企業的影響

　　1.為施工企業稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環節或某產品均具有優惠政策[2]。在建筑行業經營中，營改增稅收的實施為建筑行業代理更多的稅收籌劃空間。其具體內容主要包含以下幾種：首先，供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規模納稅人進行合作。在工程材料、機械設備等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規模納稅人雖不能為企業提供增值稅專用發票[2]，但也是一種選擇。其次，經營方式的選擇籌劃。當建筑企業以集團名義進行中標項目管理時，則可選擇集團組織統一管理，也可選擇由子公司對中標項目進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經營模式，為企業提供了稅收籌劃空間。最后，物資設備的選擇籌劃。企業在工程建設前期物資設備的`采購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中采購與分散采購等，在發票類型的選擇上也可選擇增值稅專用票據或者其他票據等，多樣化的選擇，為企業稅收籌劃提供了有利空間。建筑企業可根據企業實際情況與增值稅的具體內容選擇對企業進行有利的稅收籌劃，促進企業發展。2.解決了建筑企業重復征稅問題目前，我國營業稅中存在著一個非常關鍵的問題——重復征稅。社會經濟的不斷發展，各種行業不斷增多，社會分工越發復雜，專業化程度也得到了較大提高，此時，運用營業稅制進行稅費征收而導致的重復征稅問題發生更為頻繁，對企業經濟效益帶來較大影響，抑制了建筑行業的發展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業增值部分征收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重復征稅現象，稅收的降低，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。

　　二、營改增稅制應用下建筑企業稅收籌劃建議

　　1.合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建筑企業發展過程中，管理人員應制定相應的稅務管理制度，并保障業務管理部門與供應商之間密切聯系，以此提高供應商為企業提供更多增值稅專用發票，從而實現進項稅額抵扣。另外，業務管理部門人員應全面了解增值稅發票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規模納稅人卻不具備開具發票的資格，因此，合理選擇供應商十分重要。管理部門人員既要保障供應商所提供商品、材料的質量良好，價格公道，又要保障供應商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發票、盡可能實現進項稅額抵扣，降低稅負水平。最后，相關人員應妥善保管增值稅專用發票與相關資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設在我國建筑施工企業中，因為企業自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業帶來更重的稅務負擔。對此，為適應營改增這一新型稅制，也為促進建筑企業快速發展，企業應加強對營改增稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，企業應提升財務部門人員的專業素養，并保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規的了解。實際上，20xx年5月營改增稅制已經在建筑行業全面實施，對此，保障與營改增稅制相關的各種設備配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，進而造成企業資金損失。3.提高財務人員綜合能力，規范會計核算工作企業的運行，歸根結底是一種資金流轉的過程，在這一過程中，為保障企業健康、持續發展，財務管理者的綜合素質非常重要。對于企業來講，財務管理是企業財務管理體系中的重要部分，財務管理人員更是企業財務統籌規劃的重要執行者與管理者，若財務管理人員不具備相應的綜合素養，則很難保障企業在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現因財務人員失誤造成的企業財產損失狀況。在對施工企業進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業各項經濟環節均在納稅范圍內，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發揮。因此，建筑施工企業應根據專用增值稅發票管理的相關重要環節制定管理方案，嚴格管控與增值稅發票息息相關的相關法律風險，提高企業財務人員水準，做好建筑企業稅收籌劃工作。

　　三、結語

　　綜上所述在，在建筑行業中，營改增稅制的實行為企業帶來了稅收籌劃空間，解決了建筑企業重復征稅問題，增加了建筑的經濟效益，促進建筑施工企業快速發展。自營改增在建筑企業實施以來，建筑企業應合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建筑行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業生產效率，促使營改增稅制在建筑行業中發揮應有的減賦效果，促進建筑企業快速發展。

　　參考文獻：

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　　[3]安海燕.營改增背景下工程建筑企業的稅收籌劃策略[J].企業改革與管理,20xx(13):102-102.

營改增論文 12

　　自1994年稅制改革以后相當長的時間里，增值稅和營業稅是流通環節并行的兩大稅種，由于此次稅制改革的一項重要內容是分稅制改革，要劃分中央稅和地方稅，改革后的增值稅成為中央固定稅收收入，營業稅成為地方固定稅收收入。增值稅的征稅范圍主要是貨物銷售，加工、修理、修配等勞務行為，而營業稅的征稅范圍是其他勞務、銷售不動產及轉讓無形資產。因此，從征稅范圍來看，涇渭分明，互相排斥，前者主要是第二產業——制造業，而后者主要是第三產業——服務業，但隨著經濟的發展，兩稅并行的矛盾越來越突出。增值稅是就增值額征稅，進項可以抵扣，所以不存在重復征稅的問題，營業稅是就營業額全額征稅且無法抵扣，所以存在重復征稅的問題，而制造企業不可能不與服務企業打交道，如果接受后者的服務，但對方又不能提供可抵扣的增值稅專用發票，就會造成增值稅的抵扣鏈條中斷，其稅制設計的優惠作用無法正常發揮；另一方面，從經濟發展的趨勢來看，輕污染、低能耗、吸納就業能力強的現代服務業是今后中國經濟發展的方向。從國家統計局發布的數據看，20xx年我國服務業占GDP的比重為44.6%，與工業45.3%的比重已相差無幾，20xx年服務業占比超過了制造業，但與發達國家相比仍有較大差距，發達國家平均服務業占比超過60%，美國更是達到了80%，說明我國在發展服務業方面還有很大的空間。

　　增值稅和營業稅并行的情況下，大部分第三產業被排除在增值稅的征稅范圍之外，無法享受抵稅優惠，必定不利于服務業的發展，為改變這一狀況，我國于20xx年1月1日在上海率先試點營改增，并于20xx年8月1日將試點范圍擴大至全國。從效果來看，大部分企業稅負降低，享受到了結構性減稅的好處，克服了營業稅重復征稅的弊端，使市場細化和分工協作不受稅制影響，完善和延伸了二、三產業的增值稅抵扣鏈條，促進了二、三產業的融合發展，對于建立貨物和勞務領域的出口退稅制度也發揮了積極的作用。但同時也不容忽視的是，少數企業在營改增試點的初期出現稅負不降反增的情況，這部分企業主要集中在交通運輸行業，尤其是陸路運輸企業和提供物流輔助服務的企業。總理曾表示：“推進營改增是從大局著眼，細處入手，牽一發而動全身的舉措，這不是營業稅和增值稅的簡單轉換，而是重大制度創新。通過將營業稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復征稅并實現公平稅負，做到對貨物和服務統一征稅，有利于防止重產品、輕服務的問題。這達到了簡化和規范稅制的要求，體現了稅改的方向。”很顯然，從決策者的角度看，營改增的目的是為了改變原有兩稅并行的弊端，通過營業稅逐步退出歷史舞臺，發揮增值稅更大的作用，以期為加快轉變經濟增長方式，促進經濟又好又快發展提供稅收上的保證條件。交通運輸業與國民經濟各行業密切相關，是介于社會性生產和消費之間的產業部門，在時間和社會效益上縮短了人與貨的距離，在國民經濟體系運轉中起著紐帶連接作用，是國家的基礎產業，也是營改增重點的龍頭行業，可以說沒有交通運輸就不會有物質資料的生產和再生產，其與其他形式的生產勞動共同創造了全社會的物質財富。因此，不解決交通運輸企業面臨的稅負壓力，營改增的效果會大打折扣。

　　一、營改增后交通運輸企業面臨的問題

　　（一）短期稅負明顯上升。營改增后，從短期的情況來看，最直觀的就是交通運輸企業的稅負不降反升。以上海和廣州為例，上海是最早試點營改增的地區，國家統計局上海調查總隊20xx年底權威發布的上海市營改增試點企業調查報告顯示，仍有35.9%的受訪企業反映稅負增加，交通運輸業和鑒證咨詢服務業受影響較大，有58.6%的交通運輸業受訪企業稅負增加。廣東省物流行業協會廖建文也表示，運輸行業是此次營改增稅負增加最多的行業，稅負增加80%～100%，其中貨運企業境況最差。

　　對于交通運輸企業稅負在短期內明顯上升，主要是稅率的提高與增值稅的抵稅優惠沒有得到很好發揮等幾方面原因造成。一方面交通運輸企業中的一般納稅人在營改增后適用11%的稅率，與之前3%的營業稅率差別很大；另一方面由于營改增的試點范圍是逐步推進的，從20xx年情況看，雖有擴大，但與交通運輸業相關的金融保險、建筑安裝等并未擴容進來，使企業進項稅的抵扣仍不完整；再加之相當一部分交通運輸企業對于增值稅的抵扣處理并不熟悉，沒做到應抵盡抵，最終造成稅負的明顯上升。

　　（二）成本、費用的無序性、多元性導致增值稅的抵扣優惠大大縮水。對交通運輸企業來說，營運過程中包括兩部分成本：一部分是顯性成本，只要取得合法的抵稅憑證是可以抵扣進項稅的，這部分包括運輸工具的購置費、加油費、維護修理費等；另一部分是隱性成本，如過橋費、運輸保險費等。20xx年央視《經濟半小時》欄目曾做過一期節目“頑強的買路錢”，對中國公路三亂（亂設卡、亂罰款、亂收費）問題進行了深層報道，直到目前這些問題仍沒得到很好的解決。高速公路上亂設卡、擅自改變合法站卡的位置、隨意查車、沒有法律依據地超標罰款，目的只有一個就是收錢，收錢后不給或少給票據、使用不合法票據已成慣例。貨車司機苦不堪言卻又敢怒不敢言，從調查結果看，這部分路橋費吸走了至少1/3的運費，但卻不在抵扣之列。

　　（三）過渡性財政扶持資金杯水車薪。為了平衡營改增后因新舊稅制轉換而產生的試點企業稅負增加的情況，各地方陸續出臺了過渡性財政扶持政策的有關規定。如，上海市在20xx年發布的《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》和《關于開展20xx年上海市營業稅改征增值稅試點財政扶持資金年度清算工作的通知》，按這兩項通知規定，凡是在20xx年1～12月期間，按“營改增”試點政策規定繳納的增值稅比按原營業稅政策規定計算的營業稅確有增加的本區轄內的試點企業，月均稅負增加5，000元以上的，可攜帶相關清算資料到各主管稅務所辦理年度清算申報。據不完全統計，20xx年全年上海共撥付扶持資金約15億元，其中相當一部分補貼給了交通運輸企業。廣州市自20xx年11月1日開始“營改增”試點，交通運輸和物流兩大行業的稅負有所增加，當年廣州市安排10億元專項資金補助稅負增加的企業。具體是據廣州市“營改增”財政扶持資金的《管理工作流程》規定，繳納的增值稅比按原稅制（營業稅）規定計算的營業稅月平均增加1萬元以上（含1萬元）的.試點企業，均可申請財政扶持資金。盡管政府有扶持資金，但總體來說杯水車薪，解決不了根本問題，運輸行業面臨經濟下行和競爭壓力，生存堪憂。

　　（四）相關賬務處理難度加大。“營改增”試點前，營業稅的核算相對比較簡單，一般將應交營業稅計入“營業稅金及附加”，從利潤總額中扣減。“營改增”后在核算時應采取增值稅的抵稅制，分別計算銷項稅和進項稅，還涉及到營改增抵減的銷項稅、試點初期的增值稅留抵稅以及財政扶持資金的相關業務處理，核算難度有所增加。按我國現行會計準則規定，增值稅是價外稅，不計損益，這樣企業“營改增”后清算所得稅的難度也相應增加，在操作方面還產生了財務報表披露、稅額申報、繳納、抵稅、報稅等一系列新問題，這都增加了財務處理流程的難度，帶來了新的核算風險。

　　（五）傳統的經營模式面臨嚴重挑戰。我國交通運輸企業在過去大多采用單車掛靠運輸公司的方式來運營，過路、過橋費、保險費、司機工資等完全由車主承擔，公司收取管理費用，以包帶租，運輸發票由公司開給客戶，貨運商自行承受貨源及應收賬款，車主需承擔組貨和結算的壓力。這種模式嚴重缺乏發展動力，公司沒有更新車輛的積極性，行業內缺少龍頭企業，不能形成核心競爭力。

　　二、應對策略

　　（一）注重交易對象的選擇。增值稅與營業稅在計稅上大有不同，后者為價內稅，是按營業收入全額征稅，而增值稅是銷項抵進項，相當于差額征稅，能否抵扣進項稅，可以抵扣的前提下能抵扣多少直接影響企業的最終稅負。因此，在營改增后，交通運輸企業應審慎選擇自己的交易對象，按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定，交通運輸企業可抵扣進項稅的業務主要有購置運輸車輛、加油以及車輛維修等，而且抵扣的依據是增值稅專用發票，不是原來的運輸費用結算單據（原抵扣率7%，新抵扣率11%）。所以，在不影響企業利益的前提下，交通運輸企業應選擇一般納稅人作為自己的交易對象，在報稅時要先注意開具增值稅專用發票，以免接受運輸勞務的下家企業不能抵扣而產生矛盾。

　　（二）提高抵稅意識，加強發票管理。營改增，既是企業所納稅種的改變，更是企業納稅意識的改變，交通運輸企業要提高增值稅的抵稅意識，關鍵是加強發票管理。從目前的情況看，不少企業在加油、車輛維修方面的支出仍沿用過去傳統的做法，什么時候需要，什么時候采購、維修，支出的金額小且零散，不容易取得增值稅專用發票作為抵稅憑證，從而增加企業的稅負。所以，今后對這些支出最好采取“集中支付、分散使用”的辦法，與類似中石油、中石化等這樣的大型企業合作，一次性辦理、購買加油卡，對車輛等運輸工具也盡量做到統一檢查、統一保養。這樣，一方面可取得增值稅專用發票作為抵稅的憑證；另一方面也便于對進項稅發票的集中管理。

　　（三）規范收費，減輕交通運輸企業的成本壓力。交通運輸，尤其是公路運輸（中國貨物運輸總量70%以上是由公路承擔的）長期以來成了公路管理部門的唐僧肉，大家分而食之。由于亂收費問題久拖不決直接推高了流通領域的成本，如前所述，路橋費已占到運輸成本的30%以上，要解決這一問題，根本上是政府職能的轉變。公路姓“公”不姓“私”，理應是政府向社會提供的公共產品，所謂“收費還貸”早已演變成斂財的借口，很多地方的高速公路收費時間的長短、收費的多少都非常隨意，收費的金額與用途更是一本糊涂賬。政府今后應加大對公路建設的投入，作為基礎設施建設的一部分，履行向社會提供公共產品服務的義務，同時盡快制定和完善相關的法律法規，減少收費站、縮減收費期限，尤其是一些路橋類公司要與政府脫鉤。政府將自己該管的事情管好，其他的交給市場，充分發揮市場在資源配置方面的作用，這樣才能降低公路的收費標準，還交通運輸企業一個良好的運營環境。

　　（四）擴大抵扣范圍，真正實現結構性減稅目的。目前，交通運輸企業一般納稅人的適用稅率為11%，與原來3%的營業稅率相比，比較簡單的算法是進項的抵扣必須達到8%以上才能實現減稅的目的，企業稅負的增加，就是因為達不到8%的抵扣水平。認真梳理，問題出在抵扣的范圍過窄以及抵扣的優惠沒有應享盡享，國家應增加營改增的擴容范圍、提高擴容速度。一是20xx年郵電通信已納入營改增范圍，與交通運輸企業運營相關的金融保險和建筑安裝也應盡快納入；二是路橋費也應納入抵扣范圍，越是長途運輸，過路、過橋收費越高，而且從其占整個運輸成本的比例來看，不把它納入抵扣范圍，企業成本的控制就難以為繼；三是大多數企業分散發生的、不易取得增值稅專用發票的維修費也應納入抵扣范圍，具體操作可采取按行業平均水平測算出應抵扣的比例，將其作為收入的抵減項目。

　　（五）改變傳統經營模式，向規模化方向發展。我國很多交通運輸企業規模小，普遍采取掛靠或承包方式運營，運營車輛都非本企業所有，也就無法取得固定資產及相關維修的進項稅抵扣發票。而其他規模比較大的企業為降低稅負，規避稅率提高的壓力，將企業拆分，拆分后的小公司可以享受小規模納稅人3%的征收率，這種做法只能解決眼前問題。因為小企業抵御市場風險的能力弱，如成本居高不下，可能會出現在長途運輸時減少司機人數、降低安全管理開支等投機行為。所以，從行業的長遠發展來看，要改變現有的經營模式。交通運輸企業應以此次營改增為契機，變壓力為動力，化挑戰為機遇，加快轉型升級，促進全行業又好、又快發展。

營改增論文 13

　　建筑行業，亦稱為施工行業，在國民經濟的健康運行中地位舉足輕重。自20xx年以來，我國經濟運行整體呈現“新常態”趨勢，為進一步減輕企業稅負、為國民經濟中高速增長奠定基礎，中央做出了深化財稅體制改革的舉措，其中重要的內容就是全面實施“營改增”。對于建筑企業而言，無疑20xx年的“營改增”對其影響是巨大的，如何應對成為亟待解決的問題。

　　一、“營改增”的內涵及特點

　　所謂“營改增”，即將原征收營業稅的企業改為征收增值稅，企業僅對自身的服務或產品增值部分納稅。早在20xx年我國已部署深化財稅體制改革，開始了“營改增”試點，20xx年5月全面推開，該制度實施將有效消除重復征稅，減輕企業稅負，增強企業經營活力。

　　二、上海智平基礎工程有限公司的納稅現狀

　　上海智平基礎工程有限公司成立于20xx 年7 月22 日，立足于上海，業務逐步向全國范圍擴展。公司已通過長城質量、環境、職業健康安全管理體系認證，擁有多項特種專業工程資質、自主研發的專利技術。經營范圍為地基工程、基礎工程、防水防腐保溫工程設計與建造。自20xx 年5 月實施“營改增”以來，公司工程項目的收入改為11% 的增值稅率，前后稅種及稅率都發生了較大的變化。

　　三、全面實施“營改增”對建筑企業的影響

　　全面實施“營改增”后，對建筑企業而言，不僅僅是稅種與稅率的變化，還帶來了會計核算、施工材料采購利潤、現金流等方面的影響，具體表現如下：

　　(一) 對建筑企業會計核算方面的影響全面實施“營改增”之后，建筑企業的會計核算發生了較大的變化。在改革之前，建筑企業只需對其收入進行核算，乘以3% 的稅率即可。但在改革之后，企業在購入施工原材料時，則必須分為兩大類，即無法取得增值稅專用發票的材料與取得增值稅專用發票的材料，前者會計核算未發生變化，而后者則需進行進項稅抵扣。舉例說明：上海智平基礎工程有限公司購入防水防腐材料一批用于W 施工項目，價格10000萬元，增值稅率為17%，銀行存款支付完畢并已入庫，會計處理見表1(單位：萬元)。實際上，在“營改增”實施后，建筑企業可以抵扣原材料( 取得增值稅專用發票) 的進項稅額，僅對服務增值部分繳稅，表面上營業收入值相對降低，但由于征稅基礎不同使得利潤率會有所增加。

　　(二) 對建筑企業施工材料利潤方面的影響

　　建設工程項目中需要大量的砂、土、石料、磚、瓦、石灰、水泥混凝土等原材料，且在工程造價中比重較大。20xx年7月起，此類材料的增值稅率為3%，“營改增”之后，若上海智平基礎工程有限公司在承包工程項目中大量采購此類材料且取得增值稅專用發票，可抵扣進項稅率為3%，與現行建筑企業增值稅銷項稅率11%之間相差8個百分點，嚴重擠壓了建筑企業的利潤空間。

　　四、全面實施“營改增”后建筑企業的應對策略分析

　　(一) 合理調整建筑企業內部的管理模式，規范經營方式

　　“營改增”之后，上海智平基礎工程有限公司應從其組織架構、分子公司設立、大型投資項目等著手，從發展戰略的高度對管理模式進行合理調整，規范經營方式、提升管理效率，提高企業的'軟實力。例如以總公司的名義參與投標工作，再分解給集團內部，由相應的分子公司承接，獨立承擔繳稅義務，避免違規分包、轉包的行為，規避法律風險。

　　(二) 培養財稅人才，著力提升稅收籌劃能力

　　通過會議、講座、網站、宣傳等方式，提高上海智平基礎工程有限公司財務人員、采購人員、管理人員的稅務知識，尤其適當配置稅收籌劃人員，在確保企業納稅合法合規的基礎上，實現合理避稅、節稅。例如采購人員要樹立起索要專用發展的意識，財務人員要樹立合法抵扣進項稅額的意識等，做到熟練操作和運用財稅制度，使公司能夠充分享有稅收紅利政策。

　　(三) 完善采購制度，加強進項稅額抵扣環節的管理

　　在實施“營改增”之前，由于原材料采購的增值稅是無法抵扣的，建筑企業為節省成本往往選擇個體戶、小規模納稅人作為供應合作商。“營改增”之后，上海智平基礎工程有限公司必須完善現有的采購制度，與具有增值稅納稅資格的供應商合作，確保取得增值稅發票。在采購管理上增強堵漏意識，根據工程項目實際情況盡量增加機械設備的購入、減少勞務支出，從而實現避稅。

營改增論文 14

　　營改增是把營業稅改為增值稅,是我國在20xx年出臺的稅收政策。營業稅與增值稅兩項稅種在我國有很長的使用歷史,為我國的經濟發展帶來了很大的好處,但是隨著形勢的變化,兩稅制在施行過程中逐漸暴露出很多現實的缺陷和問題,例如:重復納稅、納稅混亂等現象,因此,營改增政策的施行,具有內在的必要性,這也是當前國內外經濟形勢的發展趨勢。企業在這項政策下雖然有一定的好處,但是對于其內部的會計核算和稅收工作也帶來了一定的影響作用。

　　1、對于會計核算方面的影響

　　企業在過去的納稅模式上,是以兩稅制的模式進行的,在財務管理工作中的會計核算也是對營業稅和增值稅分開進行的,形成了一定的程序化操作,對于企業整體來說,形成的影響有利也有弊。

　　1.1會計核算的思路和方法的影響。會計核算是企業財務管理工作的核心組成部分,是對企業各項經濟活動的具體資金核查與反饋。實行營改增政策后,會計核算方式會由傳統的分開式轉變為合并式,對營業稅和增值稅的納稅金額計算統一于一個整體,因此在短時間內,會計核算人員的計算思路和方式都會有一個適應的階段,變化后的核算方法也需要一段時間的熟悉。

　　1.2成本核算方面的影響。成本支出在任何企業經營中都是經濟效益的直接影響因素。在以前營業稅和增值稅并存的條件下,企業在進行分開納稅核算時,可以有所側重點,對增值稅發票問題不用花太多的時間和精力。在營改增政策施行后,兩稅制變為一稅制,營業稅直接變為增值稅,企業的成本核算工作會把增值稅發票的多少作為基礎,大多數的企業基本上可以慢慢適應,但對一些規模不大的企業來說,還不具備增值稅專用發票開具資格,這樣就會對成本核算工作造成嚴重的影響,可能引起成本的大幅度提升。

　　1.3對企業的現金流和利潤效益產生積極影響。營改增政策下,企業的納稅機制改變,在對于納稅行為的發生時間上可以根據自身的實際情況進行靈活的調整,從自身的發展為出發點,改變了過去納稅直接作用于企業現金流的模式,為現金流提供了很大的靈活空間,因此,從這一角度來講,營業稅改為增值稅政策對于企業的現金流運作是有積極作用的,可以發揮其最大化的經濟價值。

　　2、對企業稅收的影響分析

　　2.1對企業納稅籌劃工作的影響。納稅是企業財務管理工作中必須的考慮內容。企業稅收籌劃對企業的經濟效益會有很大程度的影響,營改增政策實施后,改變了企業的納稅籌劃構成,使增值稅的比例大大增加,納稅籌劃的基礎也就轉變為了增值稅發票的數量,這樣就改變了納稅籌劃的思路和模式,使納稅籌劃人員的觀念意識發生改變,而且也深刻的影響著企業的日常運作以及未來合作伙伴的具體選擇。另外,很多規模較小的企業在增值稅專用發票的收集上缺少強有力的實施,會不斷的增加負稅程度,降低了納稅籌劃的具體安排工作的積極性,情況嚴重的話,還會發生逃稅、偷稅現象。

　　2.2對企業經濟效益的影響。營改增政策實行后,由于營業稅直接變成了增值稅,在納稅時營業稅直接加入到了增值稅當中,使企業在進行財務管理活動時,會對納稅的核算進行重新的確定,在“節稅”工作上也少了一個重要的考慮點,加上增值稅的特殊性,企業在一定程度上會加大納稅的資金支出力度,在效益利潤方面,改變了利潤的構成體系,從而在很大程度上減少了經濟效益,縮小了利潤空間。

　　3、在營改增政策下,對企業稅收的思考

　　上述分析可知,營改增政策對企業的作用是有利有弊的,對企業帶來的影響因為規模的差異而不盡相同,但是,稅收作為國家經濟建設的重要保證,稅制改革也是必不可少的,企業的經營管理者要用辨證的思想正視營改增改革,采取合適的對策完成過渡。

　　第一,企業的經營管理者要從長遠發展來考慮,正確認識營改增的重要性,優化企業內部納稅部門的.結構構成,使納稅籌劃工作逐漸與營改增相符合。在進行納稅籌劃工作時要與違法避稅區分開,加強納稅制度的管理工作。

　　第二,不斷提升財務管理的水平,加強會計核算工作的落實,定期開展員工培訓,把新政策新形勢的變化及時的與員工工作模式相結合,促進財務核算隊伍的素質提高,使會計核算工作更具有科學性、真實性、及時性。

　　第三,嚴格落實納稅籌劃工作,在制定納稅籌劃工作時,要根據企業自身的實際情況,根據最大化的“節稅”原則,確保籌劃內容的科學性、實效性、合理性。營改增實質上對于會計核算的影響更直接更深遠,因此也要協調處理好納稅籌劃與會計核算兩者間的關系,使之高效配合。

　　第四,重視市場調查研究工作,對企業的客戶以及潛在客戶進行增值稅專用發票開具方面的嚴格審查,保證企業可以最大化的獲得增值稅專用發票用于抵扣進項稅。需要注意的是,在進行增值稅專用發票索取時,要充分考慮到其所抵扣的進項稅與企業成本漲跌之間的關系,要保證發票的索取有足夠的價值空間。

　　政府相關部門要對增值稅專用發票進行嚴格的控制,建立相關制度,對違法索取發票現象進行堅決嚴厲的處理,對發票的具體開具要嚴格審查,確保發票的開出時間和蓋章的真實性,避免虛假現象蒙混過關。

　　4.結語:

　　營改增政策是我國稅制改革的重要舉措,也是我國經濟體制改革一方面。對于企業會計核算工作有重要的影響,改變了過去傳統的核算方法和模式,促使企業不斷優化內部財務結構,在企業稅收方面,營改增把企業的納稅方式改變了,強化了增值稅的作用,從而使企業自身加強稅收工作,完善納稅籌劃工作。總之來說,營增改政策是有利于經濟建設的,企業應該不斷優化自身,完成過渡。

營改增論文 15

　　當前全球經濟正在飛速發展，我國經濟發展也緊跟全球化的腳步。“營改增”即營業稅改增值稅這一舉措，有利于修正我國的流轉稅征收體制，進一步完善我國的整體稅制，促進和增強企業的競爭力，從而跟上我國經濟快速發展的步伐。營業稅改增值稅是我國稅收體制改革的主要方向，愈來愈多的企業將會逐漸進行“營改增”，其范圍將會擴大到各種經濟領域，因如何應對“營改增”，則是各個企業都將面臨的重大挑戰，而首當其沖的則是企業的財務管理。

　　一、“營改增”的主要內容

　　“營改增”即是將營業稅改為增值稅，營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。而增值稅是對從事銷售貨物或者是提供加工、修理等勞務以及進口貨物的單位和個人所獲取的收入征收的稅，由此得知，營業稅是價內稅，是對企業的毛收入進行征稅，導致極大程度的重復征稅，這對企業造成了相當大的負擔，而增值稅是價外稅，一方面減少了重復征稅，另一方面通過開具增值稅發票，可以進行相關的抵扣，對企業帶來了便利。因此，施行“營改增”使企業的稅收壓力明顯減小，有利于幫助企業更長遠的發展。

　　二、“營改增”對企業財務管理的影響

　　１．對企業財務核算造成的影響

　　會計核算是企業財務管理不可或缺的一個重要組成部分，而進行“營改增”后，必然會影響企業的會計核算。因為在“營改增”之前，計算營業稅時，使用的是以企業所獲得的全部銷售收入作為基數，然后乘以營業稅率，從而得到營業稅，而改革之后，則是以不含增值稅的銷售收入作為基數，還要計算進項稅額和銷項稅額，計算方法的不同，使得在無形中增加了不同的會計科目，因此，相對比之下，企業會計核算則要比之前變的更復雜，對于會計核算人員的壓力也隨之增加。而在此方面，假使企業沒有準確地對經濟業務性質進行判斷，例如可以抵扣的部分算進了主營業務收入，這樣不僅是對核算工作的疏漏，更是使得企業沒有享受到“營改增”帶來的重大好處，阻礙了我國稅負政策的施行。我國之所以推行“營改增”，正是為了能夠減少交通運輸業、服務業等行業企業的`稅負壓力，企業若能夠在會計核算過程中，細分會計科目，積極按照規定進行增值稅的相關業務核算，則不僅增加企業的核算能力，更是有力支持了我國政策的推進。

　　２．對企業稅負造成的影響

　　企業在征收營業稅時，由于營業稅是價內稅，企業在每一道生產環節中，都需繳納全額的營業稅，使得企業的稅負越來越重，而營業稅改增值稅正是為了解決重復征稅這樣的弊端應運而生。通過改革，企業的稅負將整體減少。從兩個方面加以說明。其一，對于試點小規模納稅人來說，“營改增”后采用簡易征收辦法，原有的６％或者４％的征稅稅率一律調整為３％。此外，小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，則減按２％征收率征收增值稅。稅率如此大幅度的降低對于稅負的減少起到了極大的作用。其二，對于一般納稅人來說，雖然改革前后都是使用１７％的稅率，但是改革前進項稅額不能抵扣，改革后，不僅增加了可以抵扣稅額的范圍和額度，并且提供不同的應稅服務使用的稅率不同。例如，提供交通運輸業服務，稅率為１１％；提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為６％；財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。有了這些區分，自然使得不同行業的稅負都得到了相應程度的降低。然而并不是所有的企業稅負都有所降低，有些企業在“營改增”中稅負不降反增，例如主要成本為勞務或者其他不可抵扣的行業，對于這些企業來說，就應該一邊適當調整自己的會計政策，一邊研究是否能申請相關國家補助。

　　３．對企業凈利潤造成的影響

　　企業的凈利潤需由幾大因素綜合得出，即營業收入扣除營業成本、營業稅金及附加以及所得稅，此指標是衡量企業經濟收益的關鍵性因素。“營改增”的實施，由于影響了營業成本、營業稅金及附加等因素，故對凈利潤必然造成一定影響。例如對企業的存貨和固定資產的進項稅額進行抵扣，從而降低營業成本。因為增值稅的計征額比之前營業稅低，營業稅金及附加也隨之略有降低，使得利潤總額提高，所得稅也同樣增加，造成企業的凈利潤慢慢改變。不過，企業凈利潤具體是增是減，主要取決收入和成本的增減幅度。企業要提高凈利潤還須不斷增加營業收入，有效降低營業成本，對企業訂制恰當的稅收籌劃。

　　三、“營改增”實施后企業應采取的相應措施

　　１．改善企業賬務處理方式

　　為了保證“營改增”的順利進行，企業要修正現有的會計核算制度，制定合適的財務財務操作流程，按照相關規定增加增值稅的會計處理，并相應增加設置明細賬目，有增值稅的業務必須嚴格按新行“營改增”條款進行會計處理，提供真實可靠的稅務資料。

　　２．合理納稅籌劃，有效增加利潤

　　“營改增”的實施，最大的好處是許多企業能夠減少稅負。但同時根據不同企業的納稅性質和主體，“營改增”也可能為企業帶來風險。因此，納稅籌劃的優化與完善就必不可少了。第一，企業應借助流通環節來進行稅負的轉移，從而減少稅額。第二，在選擇合作商時，確保其財務制度健全，有能力開具全套的增值稅發票。第三，努力挖掘客戶資源，借助“營改增”的契機來拓寬企業經營業務，爭取更大利潤。

　　參考文獻：

　　徐德晞．“營改增”形勢下的企業財務戰略變革對策［Ｊ］．財經界（學術版），２０１４，（１８）．

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