資產評估質量控制問題研究

　　【文章摘要】本文通過對資產評估質量概念的界定，從資產評估機構內部質量控制和外部質量控制的兩個角度探討了我國資產評估的質量控制體系，分析了我國資產評估質量方面存在的監管問題和內部控制局限。結合對上述問題的分析，分別從宏觀、及微觀層面針對性的提出了關于提高我國資產評估質量控制的對策。

　　【關鍵詞】資產評估;質量控制;評估機構

　　1 資產評估外部質量控制研究

　　1.1 資產評估質量控制的含義及構成要素

　　根據資產評估的特點以及我們對資產評估質量的定義，本文認為資產評估質量控制是指滿足資產評估質量要求所采取的一系列措施和活動。資產評估質量控制的基本構成要素也包括上述三方面內容，即資產評估質量控制的主體、資產評估質量控制的對象、資產評估質量控制的手段。

　　1.2 我國資產評估監管中存在的主要問題

　　1.2.1監管力度不夠

　　從我國資產評估行業發展的十多年歷程來看，政府對資產評估行業的監管可謂力度不夠，主要表現在尚未制定專門的法律來約束資產評估執業行為。多年來，由于受管理機構體制改革等多方面因素的影響，政府監管部門對資產評估整個行業的執業質量檢查進行的很少。

　　1.2.2監管標準滯后

　　沒有標準，監管就無法進行。監管標準的制定是監管的基礎和關鍵。目前我國無論在政府監管標準還是在行業自律監管標準的建設方面都遠不能適應評估行業發展的需要。從政府監管標準來看，至今尚未有專門的法律來規范資產評估行業，1991年國務院發布的《國有資產評估管理辦法》至今仍是資產評估行業最高的法律規范。

　　2 資產評估內部質量控制研究

　　2.1 從評估機構質量控制的主體加強內部質量控制

　　資產評估機構實行標準化作業是評估機構開展全方位質量控制的基礎和關鍵。目前我國的資產評估質量標準主要是國家有關部門頒布的資產評估法規、制度和資產評估行業協會制定的評估準則，而資產評估質量控制標準則尚未頒布。國際標準化組織發布的IS09000質量標準體系，為建立資產評估機構質量控制標準提供了依據。資產評估機構的核心工作就是通過完成評估項目來為客戶提供專業服務，資產評估項目小組就成為評估機構中基本的組織單元。評估項目小組層面的質量控制關鍵的是項目組人員的選派和項目小組在評估執業過程中的質量控制。

　　2.2 從評估機構質量控制的對象加強內部質量控制

　　資產評估主體層面的質量控制從資產評估機構來看，資產評估的主體主要指從事資產評估工作的評估人員。評估機構對人力資源的控制應當包括人員聘用、專業發展、考核與晉升等幾個方面內容。專業服務的質量歸根到底要依靠評估操作人員的“德”與“才”，所以，評估機構應建立人員聘用的政策和程序，以合理地保證及時補充所需的人才以及補充的人員具有相應的知識、經驗和素質。建立一種有效的評估業務承接機制對于防范評估風險、保障評估質量具有重要意義。

　　2.3 從評估機構質量控制的過程來加強內部質量控制

　　資產評估項目前期準備階段的主要工作程序包括：項目承接、簽訂業務約定書、編制評估計劃、前期評估人員業務培訓等方面。評估工作流程中，最關鍵的是收集和查驗有關資料、勘察核實和評定估算三個環節，也構成了評估項目質量控制的關鍵點。一是評估資料數量的控制。二是評估資料質量的控制。只有在確信資料真實、可靠的基礎上，才能將其作為估計依據。否則，評估人員需要承擔相應的責任。

　　3 提高我國資產評估質量的對策與建議

　　3.1 宏觀層面的建設

　　3.1.1加快對資產評估行業的立法

　　行業要發展，首先應該有直接的法律、法規對其進行指導和約束。我國資產評估立法現狀與評估行業迅速發展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現象。因此，為使評估機構和評估人員做到有法可依、有章可循，就要利用我國已加入國際資產評估委員會的實際，借鑒國外經驗，結合我國具體情況，加快評估行業的立法工作。

　　3.1.2加強對評估行業的監管和違規處罰力度

　　充分發揮政府在資產評估行業監管中的重要作用。一方面應完善資產評估監管體系，協調各政府有關部門對不同資產評估領域的管理，避免出現規則不統一、市場分割等現象，為建立資產評估行業的有序競爭環境創造客觀條件，另一方面，要進一步加大監管力度和處罰力度，對于那些違反資產評估執業規范和職業道德約束的評估機構和人員，必須給予嚴厲的處罰，加大對其處罰力度，只有評估機構因違規所得收益無法彌補由此受到的懲罰時，評估機構進行成本效益分析發現違規操作無利可圖，才能有效制止違規現象的發生，增強資產評估機構和評估人員的風險意識，凈化市場環境，促使資產評估機構和資產評估人員對高質量資產評估的追求。

　　3.1.3建立資產評估質量評價體系

　　資產評估質量評價體系是對資產評估質量進行評價和衡量的一系列指標體系的總稱。由于資產評估質量的無形性、模糊性等特性使得對資產評估質量的評價和衡量是比較困難的，客戶根據現有的條件根本無法判斷評估機構和評估人員提供的產品即資產評估報告上所列示的被評估資產的價值是否是公允的、合理的，這就使得在評估市場上客戶等相關利益方和評估機構之間關于資產評估質量高低信息的不對稱。

　　3.2 微觀層面的建設

　　3.2.1加強評估機構執業標準建設

　　推行標準化管理在資產評估機構中大力推行IS09000質量認證制度，實施評估機構的標準化管理。從目前我國已開展了質量認證的幾家資產評估機構來看，無論從評估機構的內部管理，還是對樹立資產評估機構的外部形象，都發揮了重要作用，可以作為成功的經驗在行業內大力宣傳。可先在一些具有證券業評估資格的評估機構中推行，再逐漸向非證券業評估資格的機構擴展。

　　3.2.2加強評估機構制度建設

　　要實現評估業務規范化，制定實施一套行之有效的內部質量控制制度來直接控制、規范評估機構與評估人員行為是提高評估活動有序程度的有效途徑。評估機構應建立健全各項規章制度，如執業操作規范制度、質量控制制度、項目負責制度、內部審核制度，風險評價制度等，努力使評估全過程規范。加強對資產評估項目全過程的控制，從資產評估項目承接與編制評估計劃、資產評估項目實施、資產評估項目報告每個階段都應有相應的質量控制制度做保障。

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