(2.1)多列總額
出納員或收款員故意將現金支出日記賬合計數多計，導致企業現金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現金占為己有。
控制：與現金收入少列總額的防范措施一致，主要采用分工登記現金賬簿來相互牽制。
(2.2)涂改憑證金額、日期
會計人員利用原始憑證上的漏洞或業務上的便利條件，將憑證上的支出金額放大，或將憑證上的日期改為可報賬日期，從而貪污現金。
控制：會計主管或指定人員審查現金支出原始憑證數量、單價、金額、合計等有無漏洞，簽發日期有無疑點，審核無誤后，簽章批準方可辦理現金收付記賬憑證。
(2.3)張冠李戴
會計人員利用財務處理上的技巧，會計上使用張冠李戴的手法，將實際用銀行存款支付業務，記入現金科目，從而將該部分現金據為己有。
控制：主管會計或其指定審查人員審查現金支付有無真實完整的原始憑證。 (2.4)錦上添花
會計人員利用原始憑證上的漏洞和工作上的方便條件，在憑證上添加經濟業務內容和金額，從而達到加碼報銷而貪污現金的目的
控制：審查現金支付原始憑證，審查憑證所反映的經濟業務是否真實。查證時應注意有無弄虛作假，營私舞弊等情況。
(2.5)一石二鳥，重復報銷
把已報銷的憑證重復入賬，再次報銷，貪污現金。或會計人員把留下的不能報賬的原始單據報賬，將支付的現金占為己有。
控制：任何款項的支付都要有合理、合法的付款原始憑證，并由經辦人簽字證明，有關負責人審核同意后，出納員才能據以付款。這樣可以防范將不能報銷的單據報銷及重復報賬。
(2.6)虛構內容，貪污現金
虛列工資、補貼等，而將報銷的現金占為己有。
控制：薪金的現金支出，應先由單位的人事部門編制薪金支付單，財務部門應根據人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發放現金。薪金領取簽收單據應給記賬員記賬。這樣可防止財務人員虛列薪金。
(2.7)偷梁換柱
會計人員或有關業務人員利用工作上的便利條件和機會，更換發票，貪污現金。
控制：會計主管或其指定人員審查憑證在簽發單位名稱、地址、接受單位名稱、簽發日期、內容摘要等方面的內容是否齊備，若有疑點應繼續查證，審核無誤后，簽章批準方可辦理現金支付記賬憑證。
3、“小金庫”的內部控制
凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門賬內或未納入預算，私存私放的各項資金均為“小金庫”。
(1)“小金庫”主要表現形式
(1.1)違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;
(1.2)用資產處臵、出租收入設立“小金庫”;
(1.3)以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”; (1.4)經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;
(1.5)虛列支出轉出資金設立“小金庫”;
(1.6)以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;
(1.7)上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。
(2)“小金庫”的控制
“小金庫”的特點是，單位有關人員采取收入不入賬、隱瞞收入、虛列成本、加大成本等手段，把應納入單位財務制度管理的資金，轉移到賬外，大搞體外循環。
(2.1)控制銀行開戶
一些單位經常以各種理由在同一銀行的不同營業機構和場所開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。將單位公款以職工個人名義存入銀行。單位這樣作的目的經常是在搞“小金庫”，方便支取。
(2.2)控制各項收入和支出
對各項收入和支出實施有效的監督，加強稽核，通過對會計憑證、賬簿的審查，發現蛛絲馬跡，防止收入流失，資金轉移。
(2.3)建立健全舉報有獎機制
分配不均的時候，自然有人不平衡，舉報有獎機制使上級單位可以更有效地發現“小金庫”的存在。
(2.4)加大懲處力度
發現“小金庫”后，對相關單位負責人要嚴加處臵，加大力度，使私設“小金庫”的人聞風喪膽。
(二) 銀行存款的內部控制
1、銀行存款內部控制的要點
銀行存款的控制要點是銀行存款收支業務的管理。具體內容包括：
(1.1)嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。
應當定期檢查清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。 (1.2)出納員負責辦理存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費用、債權債務等會計賬簿的記錄工作。
(1.3)加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理和控制。 (1.4)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。
(1.5)加強票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
(1.6)嚴格銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
2、銀行存款業務常見漏洞及控制
(1).制造余額漏洞
會計人員利用工作上的方便條件和機會及銀行結算業務上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為。也有的在月末結算銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額漏洞，為今后貪污作準備。
控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關
對應科目明細賬和總分類賬，核對銀行存款賬簿可及時發現核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。
(2).私自提現
會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發現金支票后，提取現金，不留存根，不記賬。
控制：支票應根據編號按順序簽發，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯一起保存在支票本內，保持號碼的連續性和完整性。同時應設臵支票登記簿，對已經使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄。
(3).移花接木
在會計賬務處理上，將銀行存款收支業務同現金收支業務混同起來編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現金的收支，從而套取現金并據為己有。
(4).公款私存
利用經管現金收支業務及銀行存款業務的便利條件，將公款轉入自己的銀行戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用單位資金的目的。
移花接木和公款私存的控制：出納員根據銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬;會計人員根據收付憑證登記相關對應賬戶明細賬;總賬會計登記銀行存款總賬;各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業務有據可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。
(5).出借轉賬支票
非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業務結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當抵押。
控制：所有支票必須預先連續編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。
(6).轉賬套現
會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現金。收到外單位的轉賬支票存入銀行時作分錄借記“銀行存款”，貸記“應付賬款”，提取現金給外單位時，作分錄借記“現金”，貸記“銀行存款”，同時借記“應付賬款”，貸記“現金”。
控制：負責應付賬款的職員不能同時負責貨幣資金支出的工作;負責應收款的職員不能同時負責銀行存款收入的工作。
(7).涂改銀行對賬單
涂改銀行對賬單上的發生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現金的事實。
控制：負責調節銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責銀行存款收入、支出或編制付款憑證業務。
(8).支票套物
擅自簽發轉賬支票套購商品或物資，不留存根，不記賬，將所購商品或物資據為己有。
控制：要建立嚴格的支票使用制度，每項支票支出，都必須經過指定的支票簽署者的審批并簽發，都必須有經核準的發票或其他必要的憑證作為書面證據。
(9).入銀隱現
以支票提現時，只登記銀行存款日記賬，不登記現金日記賬，從而將提出的現金據為己有。
控制：對照審核現金日記賬和銀行存款日記賬。
(10).套取利息
會計人員利用賬戶余額平衡原理采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。單位貸款利息，按規定應抵減存款利息后列入財務費用。月終結算利息時，若只記貸款利息而不記存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再把支出利息部分款項不入日記賬，余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。 控制：由非出納人員逐步核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。
(三)固定資產內部控制
1、固定資產控制的目標
行政事業單位內部控制的目標可以確定為：第一，保護行政事業單位固定資產的安全完整;第二，確保固定資產會計信息的準確性和可靠性;第三，促進單位關于固定資產招標、采購、使用、日常維護、處臵等辦事效率的提高;第四，保證國家關于固定資產業務有關法規、政策和指令的貫徹執行，保證固定資產業務的合法性。
行政事業單位固定資產內部控制的最終目的在于：防范固定資產業務中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全和完整，確保國有資產不流失，合理配臵國有資產，保障行政事業單位履行職能，提高固定資產運營效率。
2、固定資產控制的意義
(1)現實中固定資產內部控制存在的問題
(1.1)固定資產的賬實不符，資產存量不清
(1.2)固定資產長期被隱瞞、借用、侵占
(1.3)政府采購法對固定資產購臵的制約力度不夠
(1.4)房屋出租不規范，收支自行支配，搞“賬外賬”
(2)加強固定資產內部控制的意義
首先，與流動資產相比，固定資產的購臵或取得，通常要花費較大的代價。 其次，行政事業單位的固定資產是國有資產的重要組成部分，是行政事業單位正常運轉的必要條件。
再次，在改革開放之后的經濟轉軌過程中，行政事業單位國有資產具有其特殊的復雜性,因此，加強行政事業單位固定資產控制，不僅是加強公益性資產的管理，也是加強經營型國有資產管理的問題。
3、固定資產控制的原則
根據固定資產內部控制的目標并結合行政事業單位的特點，固定資產內部控制制度應遵循以下原則：
(1)風險導向原則
(2)合法并符合實際原則
(3)不兼容職務相分離的原則
一般說來，單位進行各項經濟業務的職務可以大體上分為：授權批準、業務經辦、會計記錄和稽核檢查等四種。
固定資產采購的授權審批、固定資產處臵的審批與執行、資金的出納和保管、會計記錄和稽核檢查一般都應當予以分工負責。
不允許出現只是控制者、只有控制權力而不受別人控制、沒有相當控制責任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領導。
(4)成本效益原則
單位設立的每一項固定資產控制措施，都應當是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設臵。
(5)單位負責人責任原則
即單位負責人對本單位固定資產內部控制的建立健全及有效實施負責。
4、固定資產控制的重點
(1)固定資產管理風險
行政事業單位應當關注涉及固定資產的下列風險：
(1.1)固定資產業務違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。
(1.2)固定資產業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。
(1.3)固定資產購買、建造決策失誤，可能造成單位資產損失或資源浪費。 (1.4)固定資產使用、維護不當和管理不善，可能造成單位資產使用效率低下或資產損失。
(1.5)固定資產處臵不當，可能造成國有資產損失。
(1.6)固定資產會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整，可能導致單位資產賬實不符或資產損失。
(2)行政事業單位固定資產控制的重點
行政事業單位在建立與實施固定資產內部控制中，應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制：
(2.1)職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設臵和人員配備應當科學合理。
(2.2)固定資產取得依據應當充分適當，決策過程應當科學規范。
(2.3)固定資產取得、驗收、使用、維護、處臵和轉移等環節的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產轉移的文件手續應當健全。
5、固定資產取得與驗收控制
(1)固定資產取得與驗收環節內部控制的基本要求
(1.1)不相容崗位和職務分離
(1.1.1)固定資產投資預算的編制與審批;
(1.1.2)固定資產投資預算的審批與執行;
(1.1.3)固定資產采購、驗收與款項支付;
(2)授權批準控制
嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。
審批人應當根據固定資產業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。
(3)人員配備應該考慮專業素質和職業道德
行政事業單位應當配備合格的人員辦理固定資產業務;辦理固定資產業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。
6、固定資產預算管理制度
對于重大的固定資產投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專業人士進
行可行性研究與評價，并由行政事業單位實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。
7、固定資產請購與審批制度
對于一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商;對于重大的固定資產采購，應采取招標方式進行。 行政事業單位應當按照國家統一的會計準則制度的規定，區分融資租賃和經營租賃，并根據風險、報酬轉移情況，明確固定資產租賃業務的審批和控制程序。
8、固定資產驗收制度
行政事業單位應當建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保固定資產數量、質量等符合使用要求。固定資產交付使用的驗收工作由固定資產管理部門、使用部門及相關部門共同實施。
行政事業單位外購固定資產，應當根據合同協議、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。
行政事業單位自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。 對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續。
9、固定資產登記記錄控制
(1)固定資產記錄控制的基本要求
及時確認固定資產的購買或建造成本。
對需要辦理產權登記手續的固定資產，行政事業單位應及時到相關部門辦理。
(2)現實中固定資產業務記錄控制存在的缺陷
(2.1)參與固定資產管理的不同部門缺乏固定資產賬務處理的共同依據。 (2.2)參與固定資產管理的不同部門、不同環節之間缺乏相互制約。
10、固定資產使用與維護控制
(1)崗位設臵與不相容職務分離
(1.1)固定資產投保決策與執行分離
(1.2)固定資產管理業務與記錄業務分離
行政事業單位應該設立固定資產管理機構，固定資產管理機構與固定資產記錄業務要相互分離。
長期以來，不少單位將固定資產的管理職責劃歸財會部門，導致固定資產管理和賬面記錄職責重合，導致控制乏力。
財會部門的基本職能是會計核算、會計監督與資金管理。財會部門沒有條件掌控固定資產的實際情況，不可能承擔起固定資產管理主體角色，主體因此而缺失或錯位。
固定資產管理主體缺失或錯位使得固定資產管理主體與客體相分離，財會部門不保管固定資產實物，卻要承擔固定資產管理的主要職責，固定資產使用部門保管或使用固定資產實物反而不承擔固定資產管理主體角色。
(2)、固定資產日常管理
行政事業單位應加強固定資產的日常管理工作，授權具體部門或人員負責固定資產的日常使用與維修管理，保證固定資產的安全與完整。
行政事業單位應當定期或不定期檢查固定資產明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產的有效識別與盤點。失
固定資產移動應當得到授權。
行政事業單位應根據國家及行業有關要求和自身經營管理的需要，確定固定資產分類標準和管理要求，并制定和實施固定資產目錄制度。
(3)、固定資產維護保養制度
行政事業單位應當建立固定資產的維修、保養制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。
固定資產使用部門負責固定資產日常維修、保養，定期檢查，及時消除風險。 固定資產大修理應由固定資產使用部門提出申請，按規定程序報批后安排修理。
固定資產技術改造應組織相關部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。
(4)、固定資產安全保護措施
行政事業單位應當嚴格執行固定資產投保范圍和政策，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，辦理投保手續。對于重大固定資產項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。
已投保的固定資產發生損失的，應當及時辦理相關的索賠手續。
(5)、固定資產定期盤點制度
行政事業單位應當定期對固定資產進行盤點。
盤點前，固定資產管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。
行政事業單位應組成固定資產盤點小組對固定資產進行盤點，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產盤盈、盤虧的，編制固定資產盤盈、盤虧表。
行政事業單位應至少在每年年末由固定資產管理部門和財會部門對固定資產進行檢查、分析。檢查分析應包括定期核對固定資產明細賬與總賬，并對差異及時分析與調整。
對于未使用、不需用或使用不當的固定資產，固定資產管理部門和使用部門應當及時提出處理措施，報行政事業單位授權部門或人員批準后實施。
對封存的固定資產，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的安全、完整。
11、固定資產處臵與轉移控制
(1)、固定資產處臵與轉移控制制度
行政事業單位應區分固定資產不同的處臵方式，采取相應控制措施。
對使用期滿、正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經行政事業單位授權部門或人員批準后對該固定資產進行報廢清理。
對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。行政事業單位應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢清理。
對擬出售或投資轉出的固定資產，應由有關部門或人員提出處臵申請，列明該項固定資產的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等，報經行政事業單位授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。
(2)、不相容職務分離
至少應該加強以下兩個環節的職責分離。第一，固定資產處臵的審批與執行分離;第二，固定資產取得與處臵業務的執行與相關會計記錄。
(3)、固定資產處臵轉移程序控制
固定資產的處臵應由獨立于固定資產管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產處臵價格應報經行政事業單位授權部門或人員審批后確定。對于重大的固定資產處臵，應當考慮聘請具有資質的中介機構進行資產評估。
對于重大固定資產的處臵，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。
固定資產處臵涉及產權變更的，應及時辦理產權變更手續。
(4)、固定資產處臵轉移記錄控制
對固定資產處臵及出租、出借收入和發生的相關費用，應及時入賬，保持完整的記錄。
行政事業單位對于固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規格、型號等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續。
固定資產調撥的價值應當由行政事業單位財會部門審核。
總之，內部控制建設是一項長期的、需要與時俱進的系統工程。本單位將按照財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》，以及長嶺縣貫徹實施《行政事業單位內部控制規范》工作方案的要求，持續改進和健全本單位的內控制度，并根據外部環境的變化、監管部門的要求、新政策的規定及本單位發展的實際需要，適時對內部控制制度加以調整，使內部控制與本單位規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應。本單位將把內控評價工作建成長效運行機制，加大監督檢查力度，增強風險防范，推進內部控制各項工作不斷深化。同時，本單位還將繼續加強內控隊伍建設，加大內控培訓力度，提升全員的內控意識，深入培育內控文化，推動內部控制體系的進一步完善，促進行政事業單位健康、可持續發展。
第2篇：2016年內部控制工作總結
XXXx年以來，結合個人金融業務特點，我部著重在相關業務品種的業務流程整合，相關制度建設，業務和政策學習等地方加強了管理，并召開了主任辦公會和部門全體會議，就相關內控工作做出了部署。現將我部近期內控工作報告如下：
一)XXX業務。我部對信用卡業務開展了檢查，客戶檔案，密碼信封，庫存XXX及成品XXX的帳實相符。
二)加強了內控合規建設。對內控合規員開展了調整和落實，根據個人金融部現實情況，規定==副主任牽頭，==等幾位同志為個人金融部的內控合規員。并計劃部門內每季度召開一次案件形勢分析會，強化全轄風險及自身風險的認識。此外規定合規員在每季度的案件形勢分析會上提出建設性意見，在會議上評估。
三)強調業務學習和規章制度學習的重要性。每月至少部署2天時間開展部門全體員工集中學習業務知識，政策法規和規章制度，營造良好的學習氛圍。加強對員工的思想教育工作，培養員工正確的人生觀，價值觀和道德觀。
四)對外圍系統的柜員開展全面清理。因近期全轄業務人員變動較大，為加強內控，我部對全轄信用卡系統和零售信貸系統的操作和管理柜員及時開展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進一步提升全行的內控管理水平，保持各項業務的健康持續發展，采取三項措施，強化全行的內控管理工作。
1，加強內控精細規范化管理。在認真總結經驗，查找工作不足和內控管理漏洞的基礎上，由內控合規部牽頭制定了《臨沂分行加強內控精細規范管理的實施方案》，并在全行進行實施。方案要求全行內控管理工作必須從基礎工作做起，并嚴格按照上級行的內控管理，操作規范標準，細化控制管理環節，規范監督檢查程序，完善內控管理中發現問題的整改，處罰措施，力求做好內控管理的每一項工作，實現科學管理目標。依此方案各專業部室結合自身實際也制定了內控精細規范管理的工作計劃。
2，加大對市行部室內控管理考核掛鉤的力度。為了強化市行部室落實內控管理職責，從今年起，把上級行及外部監管部門的各類檢查發現的問題及整改情況，以倒扣分方式計入各部室經營績效考評得分。考核時，根據發現問題的性質嚴重程度將問題分為一般問題，較嚴重問題，嚴重問題，重大違規問題四個層次及檢查發現問題整改率進行考核，按項目分別統計，累計扣分。
3，加大對信貸業務，銀行卡業務，電子銀行等重點業務的檢查力度，進一步規范操作程序，特別是力求信貸業務管理工作有一個新的突破，全面扭轉管理粗放的被動局面，提高風險防控能力，并實現全年無案件，無事故的總體目標，確保信貸業務和其他各項業務全面，健康，穩定，持續發展。
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