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稅收籌劃論文
無(wú)論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對(duì)論文很是熟悉吧，論文寫作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？以下是小編為大家收集的稅收籌劃論文，歡迎閱讀與收藏。
稅收籌劃論文1
一、稅收籌劃及其意義
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢(shì)，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤(rùn)最大化的過(guò)程。稅收籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間相對(duì)較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認(rèn)為，在不違反國(guó)家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導(dǎo)致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
（二）稅收籌劃的意義
納稅籌劃通過(guò)對(duì)稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財(cái)務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。例如，某公司多年來(lái)一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來(lái)卻一直在申報(bào)繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負(fù)債籌資稅收籌劃分析
負(fù)債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的`主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強(qiáng)的抵稅作用，或者說(shuō)，負(fù)債籌資可以帶來(lái)節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項(xiàng)
（一）必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財(cái)務(wù)人員必須盡快對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
（二）必須進(jìn)行成本效益分析
無(wú)論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也會(huì)因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時(shí)，還存在因?yàn)檫x擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。只有新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來(lái)最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
（三）積極引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)
負(fù)債籌資中的稅收籌劃工作專業(yè)性很強(qiáng)，承辦人員必須要具備較好的稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和一定的政策水平。從我國(guó)企業(yè)目前人力資源情況來(lái)看，如果僅憑自身的力量進(jìn)行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應(yīng)主動(dòng)尋找專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學(xué)有序進(jìn)行，使企業(yè)得到及時(shí)、全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
稅收籌劃論文2
在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)。稅收作為一個(gè)重要變量，對(duì)財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行有著直接的影響［1］。
1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析
1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。
1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過(guò)程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的'進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。
2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用
2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。
2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確保籌劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問(wèn)題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。
3結(jié)論
企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融合互動(dòng)性、目標(biāo)的遞進(jìn)性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復(fù)雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實(shí)踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對(duì)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進(jìn)行深入研究和了解，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。同時(shí)企業(yè)也必須要科學(xué)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。
稅收籌劃論文3
中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國(guó)家針對(duì)科技企業(yè)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬(wàn)左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計(jì)的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認(rèn)可率風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過(guò)程中需要大量的高級(jí)技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì)，這些高級(jí)技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問(wèn)題的核心是資金問(wèn)題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對(duì)較為緊張問(wèn)題，企業(yè)在對(duì)外開拓融資渠道的同時(shí)，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的
(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化
稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業(yè)納稅成本
實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤(rùn)目標(biāo)，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對(duì)外拓展市場(chǎng)，在我國(guó)同行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無(wú)幾的今天，增加收入相對(duì)較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。
(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求
由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計(jì)劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來(lái)。同時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項(xiàng)稅款。否則，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)遭受稅收征管部門的處罰，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不利的影響，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。財(cái)務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來(lái)看，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問(wèn)題
(一)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)有偏差
1、稅收籌劃意識(shí)淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對(duì)某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上，而對(duì)稅收籌劃工作不是十分重視。對(duì)財(cái)務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國(guó)科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財(cái)務(wù)人員要千方百計(jì)的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來(lái)騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國(guó)家鼓勵(lì)和支持的。
(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高
科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)人員的選用上存在一定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為一些財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)歷過(guò)系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財(cái)務(wù)人員雖然也財(cái)務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對(duì)國(guó)家新財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對(duì)其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對(duì)稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣。現(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。
(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的'企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作
高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級(jí)科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報(bào)相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道。科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)椋瑖?guó)家雖然對(duì)科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會(huì)影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)。科技企業(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，一些科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問(wèn)題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則
高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國(guó)家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會(huì)對(duì)企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會(huì)被追究刑事責(zé)任。可以看出，稅收籌劃應(yīng)是在國(guó)家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。
(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問(wèn)題
1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為重要的一個(gè)支出。因?yàn)槎惙▽?duì)于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬(wàn)元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬(wàn)元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)部分按50%加計(jì)扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。
2、不征稅收入成本列支問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項(xiàng)成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，金額低于100萬(wàn)元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購(gòu)相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購(gòu)固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。可以看出，采購(gòu)高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。
五、結(jié)束語(yǔ)
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。否則，企業(yè)將會(huì)承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至是法律責(zé)任。科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應(yīng)該本著客觀、真實(shí)為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
稅收籌劃論文4
摘要:隨著個(gè)人收入水平不斷提高，越來(lái)越多的個(gè)人所得達(dá)到了應(yīng)納稅的標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢(shì)。在個(gè)人所得稅征收稅額中，對(duì)工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據(jù)了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實(shí)際案例進(jìn)行研究，提出工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實(shí)際收入，降低稅收負(fù)擔(dān)。
關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;工資薪金;稅收籌劃
1稅收籌劃的概念及意義
稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)做出事先的計(jì)劃和安排，從而達(dá)到減輕以及最小化稅收負(fù)擔(dān)，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點(diǎn)是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)。
2工資薪金稅收籌劃的意義
2．1企業(yè)方面
一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實(shí)際收入，激勵(lì)員工更加認(rèn)真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導(dǎo)致企業(yè)人力資源管理費(fèi)用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識(shí)增強(qiáng)，在合法合理的前提下使員工的稅負(fù)最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對(duì)稅法等相關(guān)法律的認(rèn)知程度，同時(shí)可以使公司在有關(guān)的政府機(jī)構(gòu)以及社會(huì)大眾的`心目中增加信譽(yù)度，樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化，企業(yè)無(wú)疑是最大的受益者。
2．2個(gè)人方面
合理的個(gè)人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時(shí)改善員工的生活水平，對(duì)于員工自我激勵(lì)的實(shí)現(xiàn)非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認(rèn)真了解稅收法律法規(guī)方面的知識(shí)，從而學(xué)會(huì)用合法合理的方式手段來(lái)維護(hù)自己的勞動(dòng)所得。
3工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑
3．1通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃
在稅收新稅法中，明確規(guī)定減免稅的權(quán)利收歸國(guó)務(wù)院所有，這一規(guī)定，減少了減免稅多且亂這一現(xiàn)象的發(fā)生。稅法又通過(guò)法律的形式出臺(tái)了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負(fù)。
3．2通過(guò)福利手段進(jìn)行稅收籌劃
3．2．1對(duì)交通補(bǔ)貼的籌劃.交通補(bǔ)貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費(fèi)用補(bǔ)償。公司可以將這筆資金用來(lái)購(gòu)置一批車輛，按需分配給各個(gè)部門。車輛作為固定資產(chǎn)，可以長(zhǎng)期使用，且折扣按規(guī)定允許扣除，同時(shí)也減少了交通補(bǔ)貼開支。3．2．2對(duì)通訊補(bǔ)貼的籌劃.很多單位因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)會(huì)給予員工一定的通訊補(bǔ)貼。然而員工繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要將通訊補(bǔ)助納入工資中計(jì)算繳納。但實(shí)際上很多地區(qū)都有規(guī)定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補(bǔ)貼的話，可以免交個(gè)人所得稅。由此，公司應(yīng)改變將通訊補(bǔ)助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報(bào)銷等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎(jiǎng)的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應(yīng)納的稅款可以實(shí)行按年計(jì)算、分月繳納的方式計(jì)征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個(gè)人所得稅是按照員工每個(gè)月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個(gè)月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當(dāng)某個(gè)月工資過(guò)高，所面臨的稅負(fù)就越高;而當(dāng)某個(gè)月的工資過(guò)低，扣除各種福利免稅項(xiàng)目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒有完全享受到免征額待遇。可以看出，月收入的變化幅度大，會(huì)導(dǎo)致員工應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)加重，而每個(gè)月均衡發(fā)放工資，可以適當(dāng)降低員工所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分?jǐn)偟?2個(gè)月中，這樣就可以達(dá)到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實(shí)際收入。(2)充分利用稅級(jí)上下限和規(guī)避“臨界點(diǎn)”。在七級(jí)超額累進(jìn)稅率中，明確規(guī)定了每個(gè)稅級(jí)的應(yīng)納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)考慮年終獎(jiǎng)金額所涉及的應(yīng)納稅額問(wèn)題，規(guī)避臨界點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)考慮員工獎(jiǎng)金的發(fā)放和稅后獎(jiǎng)金，以防員工拿到獎(jiǎng)金后實(shí)際收入反而減少的情況產(chǎn)生。
4個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析
4．1提成工資
提成工資是企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績(jī)等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因?yàn)槠涫杖氩▌?dòng)較大而導(dǎo)致每個(gè)月要繳納大量的個(gè)人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險(xiǎn)一金后為158690元，全年繳納個(gè)人所得稅19021元，由于小張?jiān)率杖胨礁叩筒▌?dòng)較大，每個(gè)月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個(gè)人所得稅稅額相對(duì)較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績(jī)來(lái)估算小張的月平均工資，確定每個(gè)月定額支付工資金額，到年底再根據(jù)實(shí)際業(yè)績(jī)結(jié)算剩余應(yīng)支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個(gè)月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎(jiǎng)金分發(fā)余額62690元。每月的應(yīng)納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應(yīng)納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應(yīng)納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過(guò)稅收籌劃后的應(yīng)納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎(jiǎng)金也是20%的稅率，與工資分?jǐn)偳跋啾龋蟠鬁p少了員工應(yīng)該承擔(dān)的稅負(fù)。
4．2崗位工資
崗位工資最大的特點(diǎn)就是對(duì)崗不對(duì)人，員工每個(gè)月收入所得較為穩(wěn)定，相應(yīng)的稅負(fù)也變化波動(dòng)很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對(duì)而言就比較簡(jiǎn)單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險(xiǎn)一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎(jiǎng)和年終雙薪。(1)將季度獎(jiǎng)和雙薪提出，作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒有達(dá)到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎(jiǎng)金的稅款即可:應(yīng)納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應(yīng)納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應(yīng)納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應(yīng)納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應(yīng)納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中與作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個(gè)方案更值得選擇。
5結(jié)語(yǔ)
合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實(shí)際收入最大化，減少所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。從企業(yè)的角度來(lái)看，合理籌劃員工的個(gè)人所得稅，可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部人員主動(dòng)對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)識(shí)與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機(jī)構(gòu)及大眾面前樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化。
稅收籌劃論文5
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的內(nèi)容非常多，其中作為重要的內(nèi)容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規(guī)劃，同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值，財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內(nèi)容非常多，且十分復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)管理人員的水平必須達(dá)到一定的程度，否則企業(yè)可能會(huì)誤入到偷稅漏稅的道路中。
1稅收籌劃概念與特點(diǎn)
第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說(shuō)就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測(cè)量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)項(xiàng)目開發(fā)階段，就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益。現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。
2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國(guó)家制定的某些稅收政策，對(duì)企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的`降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過(guò)程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。
3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)
3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。
3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結(jié)束語(yǔ)綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段。現(xiàn)階段，我國(guó)絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，并不需要考慮過(guò)多，直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應(yīng)用，這樣稅收籌劃可能會(huì)發(fā)揮出更大的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理者在聘用財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，應(yīng)該著重對(duì)其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應(yīng)用奠定人才方面的基礎(chǔ)。
稅收籌劃論文6
關(guān)鍵詞:汽車股份有限公司;稅收籌劃
一、汽車股份有限公司稅務(wù)籌劃的具體方法
(一)積極參與公司決策，提高財(cái)務(wù)工作在公司中的認(rèn)知度
稅收籌劃工作會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車公司，它是一個(gè)全價(jià)值鏈的公司，稅收籌劃更為復(fù)雜，涉及到投資、籌資、生產(chǎn)、營(yíng)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，在組織稅收籌劃工作時(shí)只有得到經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門相關(guān)人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實(shí)施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經(jīng)營(yíng)層取得同一認(rèn)知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸?shù)焦鞠嚓P(guān)部門，通過(guò)財(cái)務(wù)主導(dǎo)，相關(guān)部門配合來(lái)共同達(dá)成稅收籌劃方案的落實(shí)。
(二)稅收籌劃人員采取外聘與內(nèi)部選拔相結(jié)合
財(cái)務(wù)人員即使本專業(yè)知識(shí)很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因?yàn)槎愂栈I劃是一門綜合性工作，受財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收政策、法律法規(guī)、公司業(yè)務(wù)等多方面影響，靠公司內(nèi)部人員獨(dú)立完成高質(zhì)量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請(qǐng)稅務(wù)代理，主要學(xué)習(xí)他們掌握的大量第一手稅收法律法規(guī)政策，學(xué)習(xí)他們解讀政策的思路及運(yùn)用方法，以及利用他們豐富的社會(huì)和信息資源。第二在公司內(nèi)部選拔熟悉財(cái)務(wù)核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優(yōu)秀人才與稅務(wù)代理共事，這樣即能準(zhǔn)確拿捏稅收政策又能結(jié)合公司自身?xiàng)l件和特點(diǎn)，編制的稅收籌劃方案在實(shí)施效率和實(shí)施效果方面才能取得令人滿意結(jié)果，同時(shí)也才能有效降低公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(三)靈活制定稅收方
國(guó)家稅法是公司繳納稅款的依據(jù)。稅法中明確規(guī)定了公司應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)以及享受的權(quán)利。由于稅法是依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢(shì)必會(huì)變動(dòng)得比較頻繁。就以當(dāng)前為例，我國(guó)全面實(shí)施了“營(yíng)改增”稅收政策，若公司還按照以前的方案進(jìn)行納稅，自然會(huì)造成比較大的損失。
二、汽車股份有限公司稅收籌劃的具體操作
(一)消費(fèi)稅的籌劃
汽車股份有限公司生產(chǎn)銷售的車型中乘用車和中輕型商用客車按照稅法規(guī)定要繳納消費(fèi)稅，汽車行業(yè)的規(guī)模都比較大，汽車消費(fèi)稅是按照銷售收入計(jì)征的稅目，是公司稅費(fèi)支出的最主要項(xiàng)目之一，做好消費(fèi)稅的籌劃有利于公司節(jié)稅。在實(shí)踐中我們運(yùn)用的是通過(guò)公司架構(gòu)的設(shè)計(jì)來(lái)合理減稅，由于消費(fèi)稅是制造環(huán)節(jié)納稅，因此我們可以選擇讓汽車股份有限公司的'銷售部門獨(dú)立成立法人公司，也就是汽車股份有限公司下設(shè)銷售公司和制造公司，由于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是制造商，我們可以通過(guò)合理的轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)方法，降低制造公司的售價(jià)，使消費(fèi)稅降低，達(dá)到降低公司稅負(fù)，提高產(chǎn)品收益的目的。
(二)企業(yè)所得稅的籌劃
1、研發(fā)費(fèi)用籌劃立項(xiàng)管理籌劃：首先建立立項(xiàng)管理制度，技術(shù)研發(fā)立項(xiàng)管理在研發(fā)工作中起關(guān)鍵作用，通過(guò)建章建制可以形成規(guī)范的操作規(guī)程，也以便于日后對(duì)技術(shù)研發(fā)的核算及費(fèi)用管理工作。其次規(guī)范費(fèi)用歸集。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理辦法》的規(guī)定，對(duì)已立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除，因此在歸集費(fèi)用時(shí)不能隨意將立項(xiàng)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)歸集到已立項(xiàng)的項(xiàng)目中，可以采取建立一個(gè)先導(dǎo)性項(xiàng)目，專門歸集研發(fā)項(xiàng)目前期不確定費(fèi)用，待進(jìn)入立項(xiàng)研發(fā)階段時(shí)再進(jìn)行調(diào)整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用核算方法的籌劃：由于稅法并沒有對(duì)研發(fā)費(fèi)用在資本化處理和費(fèi)用化處理兩種方式間做出具體規(guī)定，因此企業(yè)可以根據(jù)自身的情況做出核算選擇，當(dāng)企業(yè)有享受所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)盡可能選擇資本化處理方式，將研發(fā)費(fèi)用資本化為無(wú)形資產(chǎn)在以后攤銷扣除，使優(yōu)惠期利潤(rùn)最大化，充分享受稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)今后所得稅節(jié)稅。2、銷售費(fèi)用籌劃銷售費(fèi)用中廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的占比高，且稅法對(duì)其均有限制條款，因此做好這三項(xiàng)費(fèi)用的籌劃工作非常重要。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是提升企業(yè)汽車品牌形象的重要支出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的應(yīng)酬開銷。根據(jù)稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)將可能形成“時(shí)間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)將可能形成“永久性差異”。籌劃方案：設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司。上述三項(xiàng)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的可扣除上限均與企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入相關(guān)，因此通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司提高營(yíng)業(yè)收入可以相對(duì)的增加稅前扣除額，達(dá)到稅收籌劃的目的。舉例A公司有銷售收入10000萬(wàn)元，按照稅法可稅前抵扣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000*15%=1500萬(wàn)元；可抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)上限10000*5‰=50萬(wàn)元；兩項(xiàng)總計(jì)可以稅前扣除1500+50=1550萬(wàn)元。設(shè)立銷售公司（B）后，A公司收入降低至8000萬(wàn)元，B公司按市場(chǎng)價(jià)出售銷售收入10000萬(wàn)元，A公司稅前可以扣除金額=8000*15%+8000*5‰=1240萬(wàn)元；B公司可以稅前扣除10000*15%+10000*5‰=1550萬(wàn)元；成立獨(dú)立銷售公司后業(yè)務(wù)總量和業(yè)務(wù)費(fèi)用變化有限，但是稅前可扣除金額增加了1240+1550-1550=1240元。費(fèi)用之間的合理轉(zhuǎn)換。由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)將可能形成“時(shí)間性差異”，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，比如可將招待費(fèi)中的禮品改為宣傳產(chǎn)品用的贈(zèng)送禮品，盡可能降低招待費(fèi)，合理增加廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額，從而達(dá)到使費(fèi)用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應(yīng)納稅所得額的目的。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之，對(duì)于汽車股份有限公司來(lái)說(shuō)，制定科學(xué)合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也有利于企業(yè)利益最大化，有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并未企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)安全的納稅環(huán)境、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文僅對(duì)汽車行業(yè)稅收籌劃中遇到的實(shí)際問(wèn)題做個(gè)探討，雖然這只是一個(gè)個(gè)性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠?qū)ζ渌愋偷钠嚻髽I(yè)有所幫助。
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稅收籌劃論文7
一、企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
（一）因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行政持法部門的認(rèn)同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對(duì)于稅務(wù)持法部門來(lái)說(shuō)，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀公正性，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對(duì)稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國(guó)家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國(guó)家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時(shí)調(diào)整的話，那么可能會(huì)導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識(shí)，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，加上其對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，更沒有對(duì)影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行分析。此外，當(dāng)國(guó)家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時(shí)，沒有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì)與國(guó)家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，且專業(yè)技能不扎實(shí)所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
二、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控策略
（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國(guó)在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來(lái)明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭(zhēng)議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評(píng)審時(shí)，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的.行為。針對(duì)此種情況的發(fā)生，國(guó)家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過(guò)程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)也完善了我國(guó)的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在遵循國(guó)家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)知識(shí)技能。只有具備了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)且稅務(wù)知識(shí)全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國(guó)家稅法政策來(lái)科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)、技能以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)就必須通過(guò)各種途徑與方式來(lái)提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過(guò)理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對(duì)稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來(lái)的稅收費(fèi)用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)臨界點(diǎn)的把握來(lái)降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過(guò)確定銷售價(jià)格的臨界點(diǎn)來(lái)有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應(yīng)重視其存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)客觀評(píng)估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。
稅收籌劃論文8
當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列政策控制房?jī)r(jià)，但房?jī)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問(wèn)題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著很多問(wèn)題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對(duì)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策理解淺顯
21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)國(guó)家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對(duì)這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。
(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對(duì)波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目
房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲(chǔ)存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(zhǎng)久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。
(二)合理利用國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，合理利用國(guó)家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的'負(fù)稅壓力。
(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過(guò)程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對(duì)于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。
(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持
政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對(duì)企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識(shí)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施
稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開展，減少稅費(fèi)開支，在保證有合理利潤(rùn)的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)
在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對(duì)企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。目前，政府針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤(rùn)。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲得生存機(jī)會(huì)。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現(xiàn)象促使國(guó)家加大對(duì)該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國(guó)家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。
四、結(jié)束語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對(duì)企業(yè)自身有好處，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。
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稅收籌劃論文9
摘要：近年來(lái)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力。“營(yíng)改增”環(huán)境下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化。基于此，本文對(duì)“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用
目前來(lái)看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)。“營(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上，從而對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)產(chǎn)生正向激勵(lì)作用，間接提升企業(yè)利潤(rùn)率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī)，保持相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，有利于引入社會(huì)資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。
2“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營(yíng)改增”是我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化，“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低稅負(fù)。通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的項(xiàng)目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度相對(duì)有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過(guò)采購(gòu)支出抵扣銷項(xiàng)稅額，其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的.方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
3“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍
對(duì)于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會(huì)有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%（營(yíng)業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當(dāng)中獲益，則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出，存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊，并適當(dāng)購(gòu)入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購(gòu)固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，以此來(lái)降低稅負(fù)。
3.2合理應(yīng)用稅收政策條件
現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國(guó)家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過(guò)降低稅基的方式來(lái)降低稅負(fù)。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)空間。
3.3提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)
在“營(yíng)改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對(duì)財(cái)會(huì)人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財(cái)會(huì)人員了解新知識(shí)，快速掌握“營(yíng)改增”改革內(nèi)容，不斷提升財(cái)務(wù)技能水平，以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然，稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作，除了財(cái)務(wù)部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請(qǐng)外部專家對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)以一系列影響、變化，讓財(cái)會(huì)人員能夠快速適應(yīng)新形勢(shì)變化。其次，企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵(lì)措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jī)效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來(lái)。對(duì)于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予其物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，則扣除部分績(jī)效作為懲罰。通過(guò)這種方式進(jìn)一步督促財(cái)會(huì)人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項(xiàng)工作順利實(shí)施。
4結(jié)語(yǔ)
從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行具有積極的作用。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過(guò)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措，增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。
參考文獻(xiàn)
［1］董宗贏.淺談“營(yíng)改增”的全面實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響——以生活服務(wù)業(yè)為例［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（1）.
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稅收籌劃論文10
一、引言
經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和完善，使得我國(guó)的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在這種情況下，稅收測(cè)繪成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要手段。通過(guò)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，還可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不過(guò)，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。
二、企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃，是指在國(guó)家稅收相關(guān)政策和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結(jié)余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
1.實(shí)現(xiàn)利益最大化：
通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現(xiàn)金以及本期現(xiàn)金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。
2.優(yōu)化資源配置：
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對(duì)于資本的吸引力也就越強(qiáng)，這在一定程度上體現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該重視稅收策劃人員的意見，認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，強(qiáng)化對(duì)于資本的吸引和運(yùn)用，進(jìn)而實(shí)行對(duì)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。
三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過(guò)受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：
1.政策風(fēng)險(xiǎn)。
政策風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)不熟悉國(guó)家稅收政策所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括了政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對(duì)于政策的清晰認(rèn)識(shí)而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府部門往往會(huì)對(duì)稅收政策作出相應(yīng)的變化，導(dǎo)致稅收政策具有不定期或者相對(duì)短期的時(shí)效性，在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，增大了稅收策劃的難度。
2.操作風(fēng)險(xiǎn)。
稅收策劃具有整體性的特征，如果對(duì)其把握不夠，則可能會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，包括了納稅人的操作風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)法者的操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，對(duì)于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行綜合運(yùn)用，而很容易在各項(xiàng)法律法規(guī)中顧此失彼。對(duì)此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對(duì)相關(guān)稅法知識(shí)進(jìn)行徹底了解和掌握，根據(jù)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)管理策略；對(duì)于執(zhí)法者而言，如果對(duì)相關(guān)稅收政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位，則會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。
3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預(yù)先謀劃行為，具有強(qiáng)烈的前瞻性和計(jì)劃性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化或者對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤，則可能導(dǎo)致稅收策劃目標(biāo)的偏離，引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著市場(chǎng)需求的變化而變化，企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能夠適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要。無(wú)論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略
1.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，有計(jì)劃的進(jìn)行，避免過(guò)分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應(yīng)該堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該樹立其正確的稅收籌劃觀，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，樹立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范。
2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
在企業(yè)稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了大量的工作和職責(zé)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應(yīng)該對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的.政策和法規(guī)等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該做好對(duì)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得其能夠精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，了解金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的相關(guān)知識(shí)，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。
3.確保稅收籌劃方案的靈活性。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求，政府部門必然會(huì)對(duì)稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調(diào)整，對(duì)此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)政策與法律的變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如，可以通過(guò)向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報(bào)率，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤(rùn)。我國(guó)稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過(guò)貸款，企業(yè)可以適度負(fù)載，利用稅前列支利息，現(xiàn)行分區(qū)企業(yè)利潤(rùn)，從而達(dá)到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查，而應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從目前的發(fā)展情況看，在我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)中，并沒有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很容易導(dǎo)致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴(yán)格控制稅收籌劃中的各類數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)該在第一時(shí)間做出反應(yīng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，則應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)語(yǔ)
總而言之，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)事件的分析和控制，加大對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，最大限度地對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
稅收籌劃論文11
摘要：由于銀行業(yè)對(duì)小型微利企業(yè)的貸款門檻限制，融資租賃行業(yè)在我國(guó)快速發(fā)展壯大起來(lái)，其融資門檻偏低，是小型微利企業(yè)解決融資難的福音。“營(yíng)改增”推廣之后，稅務(wù)總局對(duì)融資租賃行業(yè)歸屬開展了重新組合分配，融資租賃企業(yè)由以前繳納5%稅率的營(yíng)業(yè)稅納稅人變?yōu)槔U納17%稅率的增值稅納稅人，融資租賃行業(yè)迎來(lái)新的挑戰(zhàn)。在此背景下，融資租賃企業(yè)應(yīng)積極做好稅收籌劃，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)驟增的稅負(fù)，增強(qiáng)融資租賃行業(yè)活力。本文從融資租賃企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)闡述有關(guān)建議。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；融資租賃行業(yè)；“營(yíng)改增”；納稅身份；拆分業(yè)務(wù)
一、融資租賃行業(yè)簡(jiǎn)介
融資租賃是指出租人憑借承租人的協(xié)議委托，從租賃標(biāo)的物出售方處購(gòu)入承租方選中的租賃物，再出租給承租方，出租方將價(jià)款一次性支付給租賃物出售方，再通過(guò)分期收取的方式從承租方收取租金，從中賺取差價(jià)獲得收益。與普通經(jīng)營(yíng)租賃不同，承租方從市場(chǎng)上選擇自己經(jīng)營(yíng)所需的資產(chǎn)物資，由于資金不足無(wú)法與物資所有人進(jìn)行錢物一次交割，轉(zhuǎn)而尋求出租方協(xié)助，合法合理獲得資產(chǎn)的使用權(quán)甚至所有權(quán)，滿足承租方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租賃行業(yè)實(shí)際上解決的是企業(yè)融資難的問(wèn)題。在我國(guó)鼓勵(lì)大眾創(chuàng)新萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的大環(huán)境下，綜合小型微利企業(yè)為了尋求產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造，需要購(gòu)置大型儀器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)設(shè)施，又苦于經(jīng)濟(jì)實(shí)力不夠雄厚，從商業(yè)銀行取得信用貸款的難度非常大，從而普遍偏好于和融資租賃公司合作，達(dá)到雙贏的目標(biāo)。“營(yíng)改增”稅制改革后，融資租賃行業(yè)納稅得以統(tǒng)一規(guī)范，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平公開，促進(jìn)行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，激發(fā)行業(yè)市場(chǎng)活力，推動(dòng)了融資租賃有序發(fā)展。
二、“營(yíng)改增”后租賃行業(yè)稅收政策概述
20xx年財(cái)稅37號(hào)文頒布后，融資租賃行業(yè)身份轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，稅收激增12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃行業(yè)一度受到重創(chuàng)，特別是售后回租業(yè)務(wù)出現(xiàn)塌方式萎縮。20xx年財(cái)稅106號(hào)文對(duì)財(cái)稅37號(hào)文進(jìn)行補(bǔ)充修訂，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)中售后回租業(yè)務(wù)計(jì)稅方法做了重大調(diào)整，將租賃業(yè)務(wù)區(qū)分為融資和經(jīng)營(yíng)兩類租賃業(yè)務(wù)，同時(shí)按照標(biāo)的物的不同形態(tài)將融資租賃區(qū)分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納增值稅）和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納營(yíng)業(yè)稅），20xx年財(cái)稅36號(hào)文宣布全部開征增值稅，融資租賃的售后回租業(yè)務(wù)回歸為金融服務(wù)業(yè)中的貸款業(yè)務(wù)類，此業(yè)務(wù)不再按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù)稅種繳納增值稅。財(cái)稅36號(hào)文對(duì)稅率也做了界定，其中一般納稅人售后回租融資業(yè)務(wù)按照6%稅率完稅，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)按照11%稅率完稅，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃按照17%稅率完稅，有形資產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)，如果其增值稅的實(shí)際稅負(fù)超過(guò)了3%，則對(duì)其增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分可以享受即征即退政策。小規(guī)模納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅法規(guī)定按5%的征收率納稅。
三、“營(yíng)改增”后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃
（1）提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃能力。企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，可從三個(gè)方面著手。首先，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)搜集并掌握財(cái)稅政策變化引起的涉稅業(yè)務(wù)的變化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備宏觀調(diào)控的能力，從企業(yè)全盤甚至財(cái)務(wù)集團(tuán)的高度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而非局限于一個(gè)具體事項(xiàng)的籌劃，必要時(shí)要聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家參與企業(yè)稅收策劃方案的編寫和實(shí)施；最后，企業(yè)管理層要支持財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃工作，要意識(shí)到稅收籌劃的'重要性，充分認(rèn)可財(cái)務(wù)人員的工作成果，將財(cái)務(wù)人員的工作成果真正應(yīng)用到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中去，為企業(yè)節(jié)稅，提高經(jīng)濟(jì)收益。
（2）選擇合理納稅身份。一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高出12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃企業(yè)可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況、收入情況、可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票情況對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行合理測(cè)算，企業(yè)應(yīng)納稅額平衡點(diǎn)的可抵扣率為82%，小于82%，企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份繳納增值稅，享受5%的優(yōu)惠征收率，此種情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。反之，則選擇一般納稅人的身份開展增值稅業(yè)務(wù)繳納稅款，注意，納稅人身份一旦確定后，不容易變更，所以企業(yè)在權(quán)衡的時(shí)候要慎重決策。如果融資租賃企業(yè)屬于月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)的小型微利企業(yè)可以免征增值稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能享受財(cái)稅部門給予的稅收優(yōu)惠政策。
（3）集團(tuán)內(nèi)部稅收籌劃。如果融資租賃企業(yè)和承租方是關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系，企業(yè)要從集團(tuán)層面進(jìn)行稅收籌劃，可以根據(jù)不同行業(yè)不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)差異、稅負(fù)差異和利潤(rùn)差異進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部稅負(fù)調(diào)整。一方面，可以通過(guò)在總公司內(nèi)部將收入利潤(rùn)從高稅負(fù)的企業(yè)轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)的企業(yè)，以達(dá)到合理避稅的目的。另一方面，將盈利多的企業(yè)的利潤(rùn)通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，彌補(bǔ)虧損，達(dá)到合理節(jié)稅目的。另外，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還可通過(guò)子公司注冊(cè)地點(diǎn)的不同，將利潤(rùn)集中在為了招商引資創(chuàng)建的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，充分利用當(dāng)?shù)卣瞥龅膬?yōu)惠稅收政策，享受低稅率從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
（4）拆分業(yè)務(wù)的稅收籌劃。融資租賃業(yè)務(wù)眾多，有主營(yíng)和兼營(yíng)之分，企業(yè)可以根據(jù)增值稅的不同稅率拆分業(yè)務(wù)，在不違反稅法規(guī)定的情況下合理避稅。比如說(shuō)，融資企業(yè)兼營(yíng)咨詢服務(wù)，企業(yè)可以將咨詢業(yè)務(wù)從融資業(yè)務(wù)中拆分開來(lái)，享受咨詢服務(wù)行業(yè)6%的稅率，可以節(jié)稅多達(dá)11個(gè)百分點(diǎn)。或者說(shuō)融資租賃企業(yè)在與承租方簽訂合同的時(shí)候，加大咨詢費(fèi)的比例，縮小租金的總金額，也可以有效降低稅負(fù)。另外，企業(yè)通過(guò)變更各類業(yè)務(wù)模式，可以實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)延緩交稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅的目的。比如說(shuō)企業(yè)推行直接租賃模式，融資租賃企業(yè)可以首先獲得本金的進(jìn)項(xiàng)稅，再通過(guò)分期開具租金發(fā)票的方式，實(shí)現(xiàn)延期支付稅款的目標(biāo)，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)收益，延期納稅也可以有效減輕通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。
（5）跨期業(yè)務(wù)的稅收籌劃。“營(yíng)改增”政策全面推行之前，融資租賃企業(yè)簽訂的還沒有執(zhí)行完畢的租賃合同業(yè)務(wù)，在合同履行期結(jié)束之前，可以沿用之前的納稅方法繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅，不需要繳納增值稅。財(cái)稅20xx年36號(hào)文出臺(tái)前，融資租賃企業(yè)如果簽訂租賃期在3年以上的租賃合同業(yè)務(wù)，即使承租方和出租方的租賃合同到期還有較長(zhǎng)一段時(shí)間，也可以繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅，直至該合同履行完畢。注意，簽訂該租賃合同時(shí)，合同中建議增加約定條件，即租金具有一定的調(diào)整區(qū)間，以規(guī)避價(jià)格變動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)獲得籌劃效益。“營(yíng)改增”政策統(tǒng)一了融資租賃行業(yè)的各類業(yè)務(wù)的納稅問(wèn)題，解決了融資租賃取得的固定資產(chǎn)的稅務(wù)抵扣問(wèn)題，同時(shí)也帶來(lái)了稅負(fù)較高的棘手問(wèn)題，另外承租人違約成本較營(yíng)改增之前降低很多，給融資租賃行業(yè)帶來(lái)了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。作為國(guó)家積極扶持的行業(yè)，融資租賃行業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境較以前困難的情況下，不僅要遵守國(guó)家的稅收政策，還要努力尋求機(jī)會(huì)健全行業(yè)管理制度，千方百計(jì)減輕經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，提高抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)行業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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稅收籌劃論文12
一、稅收籌劃在企業(yè)理財(cái)中應(yīng)用的作用
（一）有利于提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)
管理和會(huì)計(jì)管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財(cái)活動(dòng)，因而它是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，是理財(cái)研究的重要范疇。而在會(huì)計(jì)學(xué)中，資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費(fèi)用），從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等事項(xiàng)的適當(dāng)安排和籌劃，用足、用活、用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)現(xiàn)金的凈流出，實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確記稅，正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。
（二）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)
稅收籌劃主要是利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)合理安排以達(dá)到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學(xué)習(xí)、熟悉國(guó)家稅法，具有較高的稅收政策水平及對(duì)稅收政策進(jìn)行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達(dá)到一定時(shí)期減輕稅負(fù)的目的。為了達(dá)到這一目的，在納稅籌劃的過(guò)程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準(zhǔn)確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊(cè)文件的完整。這樣，通過(guò)主動(dòng)地研究、學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識(shí)必然得到提高，法制觀念必然得到加強(qiáng)。
二、稅收籌劃在企業(yè)理財(cái)中應(yīng)用的主要方法
（一）企業(yè)在籌資決策中的稅收籌劃
新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，都需要一定量的資金，這時(shí)就涉及企業(yè)的籌資。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平，這便為納稅人進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。
（二）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的.多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對(duì)投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。
（三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中的稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)主要對(duì)涉及上述多稅種的事項(xiàng)進(jìn)行籌劃以獲得稅收利益。
1．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來(lái)進(jìn)行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認(rèn)定條件，且增值稅專用發(fā)票對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)大的影響時(shí)，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。其具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷項(xiàng)稅率均為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX6%，即當(dāng)X/Y＜64.71%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕于一般納稅人，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份；而當(dāng)X/Y＞64.71%時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，此時(shí)，應(yīng)選擇一般納稅人的身份。
2．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來(lái)進(jìn)行稅收籌劃當(dāng)納稅人增值稅應(yīng)稅貨物銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額基本相等，能較容易使銷售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)對(duì)方時(shí)，這時(shí)的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷項(xiàng)稅率均為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當(dāng)X/Y＜79.35%時(shí)，選擇營(yíng)業(yè)稅可以少繳稅。因此，應(yīng)采取能加大營(yíng)業(yè)額的經(jīng)營(yíng)策略，使其超過(guò)增值稅銷售額。
（四）企業(yè)在利潤(rùn)分配決策中的稅收籌劃
在企業(yè)的利潤(rùn)分配決策中，利潤(rùn)分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤(rùn)的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。
1．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的股利分配來(lái)進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實(shí)際情況來(lái)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對(duì)企業(yè)和股東都有利。
2．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的再投資來(lái)進(jìn)行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進(jìn)行再投資而不用借入資金再投資，無(wú)疑可節(jié)約更多稅款。這是因?yàn)樵偻顿Y的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。
三、稅收籌劃在企業(yè)理財(cái)中應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
（1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進(jìn)行稅收籌劃：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范；二是以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)籌資投資經(jīng)營(yíng)等一系列活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。
（2）稅收籌劃要以服務(wù)于企業(yè)總體利益最大化為最終目標(biāo)。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達(dá)到企業(yè)利益最大化，就要求我們?cè)诙愂栈I劃的過(guò)程中要以整體觀念來(lái)看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。
（3）稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要事先籌劃還要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來(lái)的。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時(shí)還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)。而事先籌劃就是要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
（4）企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)投資者利益達(dá)到最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟(jì)利益，而不是某一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要。
（5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見性的特點(diǎn)，而國(guó)家政策、稅收法規(guī)在今后一段時(shí)間內(nèi)有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會(huì)隨著繼續(xù)發(fā)展，企業(yè)的理財(cái)也會(huì)越來(lái)越成熟。稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個(gè)國(guó)家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門對(duì)法規(guī)的理解也存在差異，都會(huì)影響籌劃的成功與否。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及稅收法制化進(jìn)程的加快，稅收籌劃已不再是國(guó)際學(xué)術(shù)領(lǐng)域的獨(dú)立研究課題，人們將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)較全面正確的認(rèn)識(shí)。隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，納稅人的稅收籌劃意識(shí)也會(huì)更加強(qiáng)烈，稅務(wù)籌劃不僅會(huì)為納稅人所重視，也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國(guó)前景廣闊，中國(guó)企業(yè)將越來(lái)越多地利用稅收籌劃來(lái)當(dāng)家理財(cái)以及維護(hù)自身的合法權(quán)益。
稅收籌劃論文13
一、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容
企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個(gè)：第一，對(duì)企業(yè)的籌資途徑進(jìn)行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過(guò)新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實(shí)現(xiàn)的直接投資和通過(guò)長(zhǎng)短期股票投資，債券投資以及國(guó)庫(kù)券投資等方法實(shí)現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對(duì)投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國(guó)外投資時(shí)需要注意國(guó)外的文化及風(fēng)俗，國(guó)內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國(guó)沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟(jì)等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的稅收籌劃。基本上很多國(guó)家都與我國(guó)一致，在投資活動(dòng)上會(huì)給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國(guó)家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項(xiàng)目；第五，企業(yè)對(duì)投資經(jīng)濟(jì)實(shí)體形式實(shí)施的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)的形式不同，稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同，就比如我國(guó)對(duì)公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤(rùn)在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者時(shí)，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。
二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資的意義
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)繳稅的最低化，達(dá)到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對(duì)企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在投資過(guò)程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運(yùn)行，在籌劃運(yùn)行的過(guò)程中對(duì)原有的公司發(fā)展方向等進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。從資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算以及稅收政策等多方面進(jìn)行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。二十一世紀(jì)，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力激烈的時(shí)代，只有提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，使自身具備更多的優(yōu)勢(shì)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)稅后利潤(rùn)增加，有助于企業(yè)積累，滿足負(fù)稅強(qiáng)的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)能在時(shí)代浪潮中更好地、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是影響投資的一個(gè)重要因素，風(fēng)險(xiǎn)的存在甚至能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)走向衰亡。在投資的過(guò)程中進(jìn)行合理的稅收籌劃，將幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)最低化的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政策的保駕護(hù)航下，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)才能大幅度的降低，才能進(jìn)入一個(gè)相對(duì)而言較為良性的循環(huán)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程。
三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
在經(jīng)濟(jì)浪潮的帶動(dòng)下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會(huì)進(jìn)行投資活動(dòng)中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問(wèn)題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)究竟有什么呢？在我看來(lái)主要包括以下兩點(diǎn)：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)又可以分成兩個(gè)方面，一方面是來(lái)自于國(guó)家，另一方面是來(lái)自于企業(yè)的。來(lái)自國(guó)家方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，會(huì)對(duì)現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵(lì)保護(hù)政策進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)在進(jìn)行政策選擇的過(guò)程時(shí)，由于不了解國(guó)家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對(duì)國(guó)家政策相關(guān)認(rèn)識(shí)的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼撸罱K給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點(diǎn)在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國(guó)人普遍存在法律意識(shí)淡薄的問(wèn)題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進(jìn)行稅收操作的過(guò)程中應(yīng)該時(shí)刻注意所謂的“度”。
四、企業(yè)投資中實(shí)施稅收籌劃的必要性
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施稅收籌劃具有必要性的特點(diǎn)。因?yàn)樵诙愂栈I劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，應(yīng)用最合理的設(shè)計(jì)和最安全的安排，以實(shí)現(xiàn)最小的稅負(fù)達(dá)到對(duì)企業(yè)的.財(cái)務(wù)活動(dòng)最大的效益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國(guó)家、乃至整個(gè)社會(huì)的要求。
五、企業(yè)投資活動(dòng)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、全面考慮問(wèn)題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候一方面必須對(duì)稅收籌劃的收益和成本進(jìn)行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實(shí)施；另一方面，稅收籌劃時(shí)不能只從某個(gè)單一的稅收角度出發(fā)，因?yàn)橐环N稅負(fù)的減少有時(shí)會(huì)導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加，因此在稅收籌劃時(shí)需要縱觀全局進(jìn)行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個(gè)企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進(jìn)行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動(dòng)中另一個(gè)需要重點(diǎn)注意的問(wèn)題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來(lái)，不考慮國(guó)家相關(guān)政策是否存在改動(dòng)的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行投資籌劃時(shí)也需要從這一角度考慮。
六、結(jié)束語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃問(wèn)題是企業(yè)管理活動(dòng)中的一個(gè)非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問(wèn)題也關(guān)系著一個(gè)企業(yè)能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟(jì)浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文14
摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加之新稅制的改革，致使企業(yè)面臨巨大的沖擊，為了能夠有效的應(yīng)對(duì)這種經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅收方面的籌劃。本文就將探析新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃研究，以期對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)主義的法制化發(fā)展有所幫助。
關(guān)鍵詞:新稅制;改革;稅收籌劃;企業(yè)
企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，其資金的來(lái)源是多種多樣的，為了能夠最大化的擴(kuò)大企業(yè)利益，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的控制。稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)有效的規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并為企業(yè)提供資金的來(lái)源，因此，在新稅制背景下，積極采用優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃是十分必要的。
一、新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容概述
(一)概念
稅收籌劃是一項(xiàng)基于法律層面上的概念，它是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)、科學(xué)投資等一系列資金籌劃活動(dòng)，以達(dá)到解決企業(yè)稅負(fù)的最終目的，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的根本途徑。隨著新稅制改革的不斷深化，納稅人的納稅理念也不斷強(qiáng)化，在社會(huì)發(fā)展的大背景下，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須進(jìn)行稅收籌劃。目前，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分。
(二)內(nèi)容
新稅制改革的背景下，國(guó)家在稅收方式以及稅種上都進(jìn)行了調(diào)整，與傳統(tǒng)的稅制相比，新稅制要征收增值稅，納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，其中還涉及到進(jìn)銷項(xiàng)稅額等方面的問(wèn)題。營(yíng)改增是目前稅制改革的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅收籌劃需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。新稅制改革的'重中之重是將增值稅的重點(diǎn)從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)化到消費(fèi)型，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的平衡。在過(guò)去的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，企業(yè)始終采取生產(chǎn)型計(jì)稅的方式，致使企業(yè)對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)既沒有扣除也沒有減免，這些在無(wú)形之中為企業(yè)帶來(lái)了稅負(fù)壓力，在新稅制下，這一問(wèn)題得到有效的解決，企業(yè)的自由資金提高了，稅負(fù)也減少了。
二、基于新稅制改革形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃的方法
(一)充分的利用優(yōu)惠政策
新稅制的最終目標(biāo)是想要實(shí)現(xiàn)稅收的平衡，確保社會(huì)稅負(fù)能夠得到平均分配，因此采取宏觀手段對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這一前提下充分的利用新稅制的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況與管理特點(diǎn)，制定有效的稅收策略，實(shí)時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，更好的適應(yīng)新稅制的改革，緩解經(jīng)濟(jì)上的壓力，確保自身能夠在激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。
(二)做好稅扣項(xiàng)目
除重視日常的經(jīng)營(yíng)外，企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)工資、薪酬等方面的控制，在稅收前應(yīng)詳細(xì)的列出成本支出的所有項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，享受稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展水平等來(lái)規(guī)范工資結(jié)構(gòu)，并積極的履行代扣義務(wù)，以真實(shí)的反映出企業(yè)為的成本，此外，還應(yīng)將培訓(xùn)費(fèi)用等列入到企業(yè)的支出項(xiàng)目中，根據(jù)國(guó)家優(yōu)惠規(guī)定，享受稅負(fù)減免。
(三)拓寬企業(yè)籌集資金的渠道
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要進(jìn)行業(yè)務(wù)上的來(lái)往，在獲得收益的同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)資金緊張的情況，在這種情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的方法，不斷的拓寬籌集資金的渠道，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更多的資金，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)間的強(qiáng)強(qiáng)合作。小型企業(yè)雖然沒有這方面的優(yōu)勢(shì)，但也可以爭(zhēng)取得到政府的投資等。對(duì)于一些新興技術(shù)公司而言，可以盡快申報(bào)資助知識(shí)產(chǎn)權(quán)，以此來(lái)獲取稅務(wù)優(yōu)惠。企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠的方法有很多，但最主要的是要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，制定針對(duì)性的稅收優(yōu)惠計(jì)劃。或者還可以使用培訓(xùn)或招聘等形式，創(chuàng)建一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，使企業(yè)的人才技術(shù)水平不斷提高，以滿足稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)等。
(四)分析企業(yè)稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系
稅收籌劃本身存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)想要有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需要明確稅收籌劃與新稅制改革間的關(guān)系，負(fù)責(zé)籌劃的人員不僅需要具備稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具有一定的法律素質(zhì)，能夠在法制化背景下對(duì)籌劃的實(shí)效性進(jìn)行考量，制定創(chuàng)新的財(cái)務(wù)籌劃辦法，明確新稅制的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)多種財(cái)務(wù)管理方法的結(jié)合，幫助企業(yè)減少稅收籌劃違法風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，新稅制為企業(yè)帶來(lái)以稅收優(yōu)惠政策，而新稅制的改革也會(huì)企業(yè)實(shí)際稅收策劃帶來(lái)了可能。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)健的發(fā)展，稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備高素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效控制，進(jìn)而為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。
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[1]趙中惠.當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對(duì)策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(23):171.
稅收籌劃論文15
摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中為更好地促進(jìn)各企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，推出了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展需求進(jìn)行規(guī)劃的，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，石油石化企業(yè)的會(huì)計(jì)稅收籌劃工作質(zhì)量和效率都有大幅度的提升，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和水平都達(dá)到國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，從而促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)了更多的經(jīng)濟(jì)效益。本文對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探究。
關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)；會(huì)計(jì)稅收籌劃
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)發(fā)展中的作用
（一）為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了更多的機(jī)會(huì)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是國(guó)家根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的特點(diǎn)和需求而制定出臺(tái)的，因而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與運(yùn)行使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更加符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的需求。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使企業(yè)投資、財(cái)產(chǎn)規(guī)劃、使用等相關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)信息都更加的真實(shí)化和可視化，同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行詳細(xì)的指導(dǎo)，幫助企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)工作，有效提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，逐漸與國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)接軌。
（二）促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與標(biāo)準(zhǔn)提出了更高的要求，企業(yè)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)會(huì)管理工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量有了巨大的提升。企業(yè)在進(jìn)行金融投資等工作時(shí)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率對(duì)其的影響是非常大的，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資本市場(chǎng)發(fā)展當(dāng)中的作用就體現(xiàn)出來(lái)了。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則幫助企業(yè)快速提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)在資本市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)提供有效助力，優(yōu)化企業(yè)資本市場(chǎng)的配置標(biāo)準(zhǔn)與水平。再加上在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各大企業(yè)都在不斷地對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行改革，企業(yè)的綜合實(shí)力也有了很大的提高從而促進(jìn)了我國(guó)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)高層管理人員專業(yè)水平偏低
在很多的企業(yè)當(dāng)中高層的管理人員都具備較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，但是在企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)化程度偏低。高層管理人員并沒有專業(yè)的進(jìn)修或?qū)W習(xí)過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)與理念，因而在企業(yè)稅收籌劃方面無(wú)法為企業(yè)員工進(jìn)行有效的指導(dǎo)和管理。尤其是在石油石化的國(guó)企企業(yè)，高層的領(lǐng)導(dǎo)人雖然很重視財(cái)務(wù)管理工作，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的政策是近些年開始實(shí)施的，在任務(wù)下達(dá)后領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其專業(yè)性的內(nèi)容還有很多不明確的地方，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革工作的進(jìn)行造成阻礙，從而使新財(cái)會(huì)準(zhǔn)則并沒有真正的在企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量提升當(dāng)中發(fā)揮重要作用。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升
企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，不僅要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)和內(nèi)容，還要求財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家稅法的條例規(guī)定有明確的了解。但是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后，雖然石油石化企業(yè)積極遵循國(guó)家政策指令，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和標(biāo)準(zhǔn)讓財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)工作和稅收籌劃工作的調(diào)整和改革，但是由于部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容了解和掌握的不充足，在具體實(shí)行的過(guò)程中出現(xiàn)盲目、不規(guī)范的現(xiàn)象，收收籌劃方案也過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致企業(yè)在新稅收政策實(shí)施的環(huán)境下沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。稅收籌劃質(zhì)量和效果不增反降，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升非常不利。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策探究
（一）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變動(dòng)
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中存在很多的'動(dòng)態(tài)不可控因素，而且經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也具有多變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，因而在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的意識(shí)非常重要，要時(shí)刻保持警惕狀態(tài)對(duì)所有可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)地方的進(jìn)行關(guān)注，提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制定。另外由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)變化，相關(guān)的稅法政策也會(huì)不定期的進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注稅法政策的最新動(dòng)態(tài)，及時(shí)根據(jù)稅法新規(guī)定對(duì)稅收籌劃工進(jìn)行調(diào)整。
（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化
會(huì)計(jì)稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的有效運(yùn)行是非常關(guān)鍵的，特別是石油石化國(guó)產(chǎn)企業(yè)，要依法進(jìn)行納稅，嚴(yán)格按照國(guó)家新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開展財(cái)務(wù)管理工作的改革。要建立完善的財(cái)務(wù)管理工作制度，使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化。并根據(jù)國(guó)家稅收政策對(duì)稅收籌劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證稅收籌劃合理、合法。企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面的檢查和監(jiān)督，通過(guò)科學(xué)、高效的稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量和效率。
四、結(jié)語(yǔ)
稅收籌劃工作質(zhì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響是非常大的，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的背景下，我國(guó)很多的稅法政策都進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)要及時(shí)根據(jù)稅法的變動(dòng)情況結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)成本的產(chǎn)出率，從而為企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升提供助力。
參考文獻(xiàn)
［1］葛剛.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅收籌劃的方法與策略——基于國(guó)際準(zhǔn)則的視角［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,20xx（11）.
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