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針對風電產業(yè)增值稅的研究論文
在日常學習、工作生活中，大家都接觸過論文吧，論文是指進行各個學術領域的研究和描述學術研究成果的文章。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編整理的針對風電產業(yè)增值稅的研究論文，希望能夠幫助到大家。
針對風電產業(yè)增值稅的研究論文 篇1
1.風電產業(yè)增值稅變革歷程
建國以來，我國增值稅稅制共有兩次重大變革，一次是1994年稅制改革，一次是2009年實施的增值稅轉型改革政策，1994年前，電力行業(yè)征收的是產品稅，發(fā)電環(huán)節(jié)按0.01元/kw.h計征，而供電環(huán)節(jié)則按銷售收入的10%計征。1994年后，風電行業(yè)按17%的稅率征收增值稅，這大大增加了風電行業(yè)的稅收負擔，為此，在2001年原中國計委的文件中，首次將風電列入資源綜合利用稅收優(yōu)惠名錄，風電場開發(fā)享受增值稅減半的優(yōu)惠政策。2004年7月1日起，東北三省的裝備制造業(yè)等八個行業(yè)作為增值稅轉型試點；2007年7月1日，將試點范圍擴大到中部六省26個城市的電力行業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，將內蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川地震受災較嚴重的地區(qū)納入轉型試點范圍；2009年1月1日起，根據(jù)國務院頒布的增值稅新政策，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具。因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍。
2.增值稅轉型對風電產業(yè)的影響效應
（一）增值稅轉型對風電產業(yè)發(fā)展的有利因素
（1）增值稅轉型能有效降低實際稅負風電產業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，產業(yè)的資本有機構成很高，即在風電的建設中投資總量大，固定資產占總投資額的比例高，其中風電機組設備一項就能占到總投資額的70%左右。按照增值稅改制前的生產型增值稅，由于固定資產中的已征稅款不允許抵扣，可抵扣的進項稅額少，因此風電的增值稅實際稅負要明顯高于一般行業(yè)，在實行消費型增值稅后，風電的實際稅負水平開始下降，風電企業(yè)的成本將得到有效控制[2]。
（2）增值稅轉型可有效提高市場競爭力在能源市場上，風電作為新能源與常規(guī)化石能源的煤電相比存在著電網(wǎng)接入、技術支撐體系和資源評價等諸多的競爭劣勢，生產成本過高導致的電價水平居高不下無疑是最為主要的因素。根據(jù)增值稅改革方案，礦產品增值稅稅率將從13%恢復到17%，但風電項目增值稅按照《財政部國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》則實施減半征收的政策即17%減少到8.5%，同時，在增值稅轉型前，煤電項目已經有進項稅額抵扣，風電項目幾乎無進項可抵扣，因此風電項目稅負遠高于煤電[3]；增值稅轉型后，作為資本有機構成更高的風電行業(yè)，在固定資產抵扣這一項上獲益更大，兩者之間的稅負差距將大為縮小，風電產業(yè)在能源市場的弱競爭性將得到有效改善。
（二）不利影響
（1）增值稅轉型后風電產業(yè)稅負仍高于其他行業(yè)由于行業(yè)的生產特點和投資結構的不同，增值稅轉型對各行業(yè)的稅負影響并不相同，雖然增值稅轉型對風電產業(yè)本身起著降低稅負的作用，但由于風電產業(yè)在轉型前稅負已經較高同時轉型后對風電降低稅負的作用力度有限，使得風電產業(yè)的整體稅負水平仍然高于大部分其他行業(yè)并遠高于各行業(yè)的平均增值稅水平[4]。
（2）政策利好存在著抵消效應按照2001年原中國計委的政策文件，風電被列入資源綜合利用稅收優(yōu)惠名錄，風電場開發(fā)享受增值稅減半征收的優(yōu)惠政策。增值稅轉型后，由于風機等設備投資在風電總投資中占據(jù)著較高比例，在風電投產運營的.初期，增值稅進項抵扣政策使得風電企業(yè)增值稅應繳額幾乎為零，企業(yè)本該享受的減半征收的增值稅優(yōu)惠政策無從體現(xiàn)。
（3）地方政府利益受到一定影響從宏觀角度而言，增值稅轉型通過降低風電行業(yè)的稅賦對促進風電發(fā)展起到了積極的推動作用。但是，增值稅轉型也同時帶來了較大的利益調整，在消費型增值稅稅制下，由于允許抵扣新購進機器設備所含的進項稅額，風電場上繳稅額大幅度降低，地方從風能資源開發(fā)中所獲收益大大減少，這很大程度上影響了地方政府對風電場建設的積極性。
（4）加速了地方保護主義政策的出臺在增值稅轉型后，地方政府為了彌補利益上的流失，在實際的政策執(zhí)行中出現(xiàn)了眾多的地方保護主義亂象，包括要求風電企業(yè)購買當?shù)卦O備；要求風電設備制造企業(yè)在當?shù)亟◤S；借各類名義提高或征收新的稅費；收取風電建設發(fā)展專項基金等。這些都直接導致了風電開發(fā)成本的增加。地方保護主義的出臺對于風電產業(yè)的健康發(fā)展極為不利。
3.政策建議
（一）加大風電的增值稅政策優(yōu)惠力度
風電產業(yè)具有生產運營前建設投資成本高，建成后經營成本較低的特點，因此在投產以后增值稅進項成本抵扣方面較少，即使按照增值稅率17%減半征收，風電成本仍高于常規(guī)的煤電成本，這與國家對風電的鼓勵發(fā)展導向相違背。建議對風電企業(yè)采取運營的最初幾年不征增值稅、或是按照更低的百分比如25%比例征收、或是將風電企業(yè)調整至小規(guī)模納稅人稅率水平等增值稅減免的稅收優(yōu)惠措施[5]。
（二）適時開征風能資源使用稅
我國目前開征的資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭等常規(guī)化石能源，但是作為一種能源資源，風能資源特別是陸上風能資源較為有限，為了體現(xiàn)資源的稀缺性特征，可以對風能資源開征資源使用稅[6]，同時，為了與國家鼓勵開發(fā)清潔新能源的能源發(fā)展戰(zhàn)略方向相一致，可以對傳統(tǒng)化石能源征收環(huán)境補償稅以提高風能開發(fā)的市場競爭力。在風能資源使用稅的征稅上可以采用原油、天然氣方式相同的從價計征方式，在稅率制定上應充分考慮增值稅轉型對地方政府稅收的減收影響以及相對于傳統(tǒng)化石能源的比較優(yōu)勢；在開征風能資源使用稅的同時，由于風電企業(yè)的運營成本隨著稅收的開征而增加，可以考慮上調風電企業(yè)的上網(wǎng)電價以保證產業(yè)能夠充分享受增值稅轉型帶來的成本下降的發(fā)展機遇。
（三）增加中央政府的稅收轉移支付
除沿海地區(qū)風能資源外，我國陸上風能資源主要集中在內蒙古、青海、甘肅等經濟欠發(fā)達省份，增值稅轉型在短期內造成的稅收收入銳減對于產業(yè)發(fā)展所在地區(qū)的經濟社會發(fā)展是一個不能承受之重，因此，在風能資源使用稅短期內不能開征的前提下，建議政府將征收的國家財政風電增值稅收入按照地方政府的稅收減收情況部分或全部返還給地方財政[7]，用以彌補地方政府在風電項目經營初期的增值稅損失，從而重獲地方政府對風電產業(yè)發(fā)展的投資支持。
針對風電產業(yè)增值稅的研究論文 篇2
所為增值稅，就是國家針對企業(yè)的生產，流通環(huán)節(jié)的增值營業(yè)額所征收的一種流轉稅。伴隨著改革開放以來，國家的經濟不斷地發(fā)展，國家宏觀調控的力度更是史無前例的加大，企業(yè)的生產型增值稅的本身所存在的漏洞也逐漸的浮出水面，但是生產型增值稅的征收對于增加政府的財政收入有著十分重要的直觀顯示的意義。生產型增值稅不斷地影響著企業(yè)生產機構的調整，而且，從某種程度上也加重了企業(yè)的負擔，在整個市場經濟的大環(huán)境下，使得企業(yè)的競爭力被大大的削弱。企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展已經收到了嚴重的威脅。
一、增值稅改革的前提及本文的研究方向
企業(yè)的生產型增值稅隨著企業(yè)經濟的發(fā)展，已經是漏洞百出了，嚴重制約著企業(yè)健康良性的發(fā)展，削弱了企業(yè)在市場經濟中的競爭力。甚至是在大經濟環(huán)境中，制約著整個國家的經濟發(fā)展。為此，相關的國家領導部門出臺了相應的政策，將增值稅進行合理的改革，使其適應整個新型的經濟環(huán)境，并能對企業(yè)的良性發(fā)展提供現(xiàn)實可靠的保障。但是，任何事情都是一把雙刃劍，增值稅的改革也不例外，增值稅的改革同樣會給國家的經濟、社會以及企業(yè)的發(fā)展等諸多方面產生深遠的影響。根據(jù)政府新出臺的增值稅的實施方案，在企購買固定資產的時候，企業(yè)的固定資產的成本將不再包括增值稅那一部分，購買固定資產所支付的增值稅在新的實施方案中將用來抵扣企業(yè)在當期產品銷售過程中所產生的銷項稅額。與企業(yè)成本計算和銷售計算相關的業(yè)務部門就是企業(yè)的財務部門，因此，增值稅的改革無疑會對企業(yè)的財務產生影響。
二、增值稅改革的意義以及必然趨勢
1.增值稅改革的意義。所謂的增值稅改革，就是針對企業(yè)生產過程中新增的增值額進行征稅。在正常情況下，進出企業(yè)的原材料以及成品以及企業(yè)所雇傭的生產力進行征收增值稅的情況下，根據(jù)企業(yè)從外邊所購買的固定資產的所包含的稅金的扣除方式的不同，增值稅可以有三種不同形式的類型，生產型、收入型以及消費性。當前，在整個全球范圍內，已經有150多個國家實行征收增值稅的業(yè)務，大部分的國家所征收的都是消費型增值稅。在我國，征收增值誰的企業(yè)也涵蓋了很多的方面，無論是在進出口貿易中，還是在生產加工制造環(huán)節(jié)中，無論是在廠家進行產品的銷售還是維修中，都可以看到征收增值稅的身影。在上世紀九十年代我國稅收改革以來，我國一直實行征收的就是生產型增值稅。
2.增值稅改革的巨大現(xiàn)實意義。計算機科學技術的不斷發(fā)展，使得當前的大部分企業(yè)都走向的信息產業(yè)化的時代，社會中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越來越詳細，企業(yè)生產產品的技術含量也走向了高科技的時代。實行增值稅改革之后，我國一些資金與技術密集化的生產企業(yè)，石油礦產以及大型機械設備的制造行業(yè)，專業(yè)化的生產企業(yè)等，將直接的從中獲取一定的收益，更能使這樣類型的企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。在另外一方面，在勞動密集型產業(yè)中，由于生產設備的價值在整個生產成本中的比例較低，所以，這樣的企業(yè)并不能從增值稅的改革中得到實惠，換一個角度考慮，這樣的企業(yè)為了能更好的適應市場經濟的大趨勢，也會在生產經營模式上進行調整，所以說，在某種程度上來講，增值稅的改革雖然不能給勞動性產業(yè)帶來利益，但是也會給勞動性型產業(yè)的改革提供可靠的動力。
三、增值稅對企業(yè)財務的影響
1.增值稅對企業(yè)財務報表的影響。企業(yè)的固定資產是企業(yè)財務資產中的重要的一項，企業(yè)的財務報表表示企業(yè)在一定的時期內的財務狀況的主要會計報表，企業(yè)股東資產的變動對企業(yè)總資產的內部結構將產生一定程度的影響，并且能夠引起企業(yè)的資產負債表內一些相關項目的變動。增值稅的改革降低了企業(yè)固定資產的原值，在企業(yè)向外界購買固定資產時，所產生的增值稅已經不再計算入企業(yè)的生產成本中，而是用來抵消企業(yè)在進行產品銷售時所產生的銷項稅額。增值稅的改革在某種程度上也降低了企業(yè)固定資產的折舊費用，因為增值稅改革后，企業(yè)購進生產固定成本是所產生的增值稅已經不再計入整個生產成本中了，所以，導致固定資產的原值減少，這也使得固定資產的折舊費用減少。增值稅的`改革也是的企業(yè)應該交付的稅額減少了，在進行增值稅改革之后，固定資產的增值稅將用于抵消企業(yè)生產產品銷售的銷項稅額，這樣不僅減少了企業(yè)應該繳納的增值稅，而且，也減少了以增值稅為計稅依據(jù)的其他各種稅收。
2.增值稅的改革對企業(yè)財務指標的影響。企業(yè)的財務指標企業(yè)對企業(yè)財務狀況以及經營成果的總結和評價的相對指標。通常情況下，企業(yè)的財務指標主要包括有償還債務能力指標，企業(yè)的正常運營能力指標，企業(yè)的發(fā)展能力指標等等。增值稅的改革對企業(yè)的償還債務能力的指標的影響主要考慮的還是資產的負債率指標，在進行增值稅改革之后，由于企業(yè)向外部購買固定資產的時候的增值稅已經產生了抵消，這種情況導致了企業(yè)的固定資產內部價值的構成發(fā)生了實質性的變化，使得固定資產的價值量也有所降低。也就是說，企業(yè)的固定資產由于不再產生增值稅了，而造成企業(yè)的固定資產的成本降低，這種情況使得企業(yè)固定資產的投資產生正效應。增值稅的改革對企業(yè)運營能力指標產生的影響，增值稅的減少，使得企業(yè)的賦稅減少，最終實現(xiàn)收益增加，在進行貸款經營的時候，企業(yè)拖欠債務的情況已經從根本上降低了，從而大大提高了企業(yè)資金的利用效率以及企業(yè)資金的周轉速度。
3.增值稅改革對企業(yè)利潤報表的影響。企業(yè)的利潤報表主要提供的就是企業(yè)經營方面的信息，是反映企業(yè)在一定的會計計算周期中的企業(yè)經營成果的報表。增值稅的改革使企業(yè)的營業(yè)利潤有所提高，推行了新的增值稅的繳納方案之后，企業(yè)進行成產生產制造所需要的營運成本以及費用都有所降低，針對企業(yè)擴大自身的生產規(guī)模以及提高生產產品的技術含量都將產生積極的影響。增值稅也降低了企業(yè)的營運成本，在企業(yè)向外部購進固定生產成本的時候，增值稅不再計入生產成本中，因此新的增值稅征收辦法施行后，將很大程度的降低企業(yè)的運營成本。
4.增值稅改革對企業(yè)稅負的影響。增值稅的改革實行之后，根據(jù)稅法的相關政策以及增值稅繳納的相關規(guī)定，在企業(yè)進行勞務支出是繳納的稅收是不能夠進行相互抵消的，這項稅收應該規(guī)劃到增值稅應該繳納的范圍之內。企業(yè)的建筑施工項目中，所花費的人工費用大約會占有整個工程項目成本費用的30%。由于隨著時代的發(fā)展以及變遷，我國人民在就業(yè)方面也發(fā)生了翻天覆地的變化，使得在企業(yè)雇傭人員的時候所花費的人工費用也是在不斷地增加。
5.增值稅改革對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。增值稅這項政策也會對企業(yè)的現(xiàn)金流產生影響，在企業(yè)進行營業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)的營業(yè)稅一般由單位進行代扣或者代繳，這樣，營業(yè)稅就不會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。不過，在進行營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)相關的增值稅則必須由企業(yè)自行按照當期施工之后的鹽工計價的收入計提銷項稅，并且扣除當期可抵扣進項稅額后進行繳納。
四、結語
本篇文章主要從增值稅改革的現(xiàn)實意義以及背景出發(fā)，探討了增值稅改革的內容以及影響范圍。從更深一步的層次上探討了增值稅改革對企業(yè)財務的影響，主要是針對企業(yè)的財務報表以及財務指標等方面的影響，通過總結研究，進一步說明增值稅改革的重大現(xiàn)實意義，增值稅的改革節(jié)約了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的利潤水平等。
針對風電產業(yè)增值稅的研究論文 篇3
摘要：在能源形勢日趨嚴峻、傳統(tǒng)能源日漸枯竭、環(huán)境污染日益嚴重的情況下,大力發(fā)展風電可再生清潔能源具有重要的經濟意義和社會意義。在我國出臺了大量支持風電發(fā)展的稅收優(yōu)惠等政策之后,風力發(fā)電取得長足進展,有力地促進了我國能源結構和生產布局的優(yōu)化。
關鍵詞：風力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對策
一、引言
稅務籌劃是企業(yè)主動、認真研究稅收法規(guī)的基礎上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項,達到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價值。風力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務籌劃空間。風力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學化的稅務管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關的改善對策。
二、稅收籌劃的意義
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。對于風電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：
一是減輕稅收負擔。通過納稅籌劃使企業(yè)達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業(yè)經濟利益的最大化。
二是規(guī)避稅務風險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規(guī)避了稅務風險，實現(xiàn)稅收零風險的目的。三是有利提升企業(yè)經營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于企業(yè)經營管理水平的提高。
三、風電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
（一）風電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領導及財務人員的重視程度相對較低
首先，在我國對于風電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因為這些風電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關政策的出臺，所以需要企業(yè)的領導以及管理加強重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關政策的出臺，所以需要企業(yè)的領導以及財務人員高度的關注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負擔，但是很多風電企業(yè)中，稅收工作相關的人員不重視，就會錯過國家出臺優(yōu)惠政策的時間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負擔。
（二）稅收籌劃不僅僅是財務人員的工作內容，與企業(yè)的生產經營是密不可分的
在很多風電企業(yè)內部，稅務籌劃工作會被安排給合作的事務所，而且他們本身就認為稅務籌劃僅僅是會計人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產經營過程不相干，但實際情況卻是相反，事務所的人雖然對于稅務籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個生產經營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風險性，尤其是風電企業(yè)內部，因為具體的賬務處理意見經營發(fā)展目標不同，納稅的情況也會出現(xiàn)很大的差距。
（三）企業(yè)的稅收籌劃與當?shù)刎斦杖胂鄾_，弊大于利
當?shù)氐暮芏囡L電企業(yè)在稅收籌劃工作進行的過程中會受到當?shù)卣呢斦矫娴挠绊?工作無法順利地進行展開,也就會導致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因為風電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務局進行指標安排，而前提就是能夠保證稅務局完成任務的情況，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導致主營業(yè)務的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點企業(yè)當期的支出。
四、改善風電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對策
在風力發(fā)電企業(yè)內部，進行稅務籌劃的范圍很廣，涉稅事項籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產稅、印花稅等稅項的籌劃。而飛涉稅事項籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點的選擇
（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點，因地制宜，選擇最合理的稅務籌劃方式
風電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當?shù)氐氖袌鲆约岸愂辗矫娴南嚓P情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的`管理模式都是不一樣的,所以稅務籌劃工作也需要結合企業(yè)的經營目標來給到合理的建議，要對待問題做全面獨特的分析。
（二）樹立風險意識，規(guī)范化日常財務工作的模式及流程
風險和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風電企業(yè)承擔一定的風險因素，要樹立一定的風險意識，盡可能的去優(yōu)化所選的結果，保證在稅負較小的情況下能夠實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內部必須加強管理，保證財務人員都有依法納稅的意識以及觀念，結合當前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點，結合自身生產經營過程的各個環(huán)節(jié)去應對靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個風險因素，綜合各方面過后再定奪。
（三）為保證風電企業(yè)效益最大化，建立稅務部，合理的進行稅務籌劃
在發(fā)電企業(yè)內部建立稅務部是相當有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務風險,實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展,所以在內部完善控制機制，建立稅務部,依靠專業(yè)的財務人員結合企業(yè)整體的生產經營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
五、結語
綜上所述,稅收籌劃是一個相對要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內部領導以及管理者的重視,其次是結合企業(yè)自身的發(fā)展特點來應對不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險，更少的進行稅務方面的支出，促進企業(yè)的長期有效發(fā)展。
參考文獻：
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針對風電產業(yè)增值稅的研究論文 篇4
一、xxx風電產業(yè)基本概況
風能是一種可再生清潔能源，開發(fā)技術比較成熟，商業(yè)化發(fā)展前景良好。xx旗風能資源十分豐富，且具有分布廣泛、穩(wěn)定性高、持續(xù)性好的風能品位，開發(fā)風電的自然條件也是最好的，是xx市優(yōu)質風能富集區(qū)。
近年來，神x集團、大x集團、xx電力投資、xx能源等大批實力雄厚的央企來我旗投資，開發(fā)寶貴的風能資源。截止20xx年x月底，我旗已有x戶風電企業(yè)，其中：x戶企業(yè)投產運營，x戶企業(yè)處于項目審批階段，累計完成固定資產投資x億元，實現(xiàn)產值x億元，總裝機容量x萬千瓦，年發(fā)電量x億度。風電行業(yè)稅收連續(xù)三年快速增長，是xx局的第二大支柱稅源。
二、制約風電產業(yè)發(fā)展的不利因素
1.各級政府對風電企業(yè)的政策扶持力度不夠，準入門檻較高。 一是風電企業(yè)的電力生產缺乏國家優(yōu)惠信貸政策支持。二是國家對風電設備制造企業(yè)和生產企業(yè)財政補貼力度不大。三是風電行業(yè)準入門檻高、審批時間長。目前，在我旗境內投資風電場全部是央企和地方大型國有企業(yè)，實力較弱的民營企業(yè)和國外投資者則受到政策的限制，難以取得發(fā)改委的批文，幾乎不能進入風電產業(yè)。四是可再生能源電價補貼不能及時足額撥付。
2.電網(wǎng)規(guī)劃和建設難以滿足風電產業(yè)發(fā)展。
近年來我旗風電產業(yè)迅速發(fā)展，但電網(wǎng)的整體規(guī)劃和建設與風電發(fā)展速度不匹配，電網(wǎng)系統(tǒng)接納能力有限，不能及時并入電網(wǎng)銷售，造成風電資源的浪費，限電現(xiàn)象嚴重影響風電企業(yè)發(fā)展。201x，我旗風電場正常年發(fā)電等效可利用時間為2600—2800小時，實際發(fā)電可利用時間為2000—2500小時，限電影響企業(yè)發(fā)電量年平均約為20%，風電企業(yè)受到嚴重經濟損失。目前電力輸出問題已成為制約風電企業(yè)發(fā)展的瓶頸，是風電企業(yè)自身無力解決的最大問題。
3.風電企業(yè)運營成本高昂。
風電行業(yè)具有固定資產投入較大、資金運轉周期較長、經濟效益較慢等特點。我旗的x家風電普遍存在以下問題：
一是風電企業(yè)的前期建設階段固定資產投入較大，后期固定資產折舊費用大、比例高，火電成本中折舊費用比重為20—22%，而風電成本中折舊費用比重卻高達70%以上，且設備保養(yǎng)維修費用居高不下。
二是風電企業(yè)發(fā)電成本和上網(wǎng)電價偏高。與國外平均水平相比，我國風電企業(yè)的發(fā)電成本和上網(wǎng)電價是比較高的。風力發(fā)電受季節(jié)影響較大，風電容量系數(shù)低、發(fā)電量小。在相同容量條件下，風電年發(fā)電量僅相當于火電的二分之一，風電企業(yè)的成本也遠遠高于火電成本。我旗的x家風電企業(yè)平均上網(wǎng)電價0.51元/千瓦時，其中：xx風電公司上網(wǎng)電價0.53元/千瓦時，xxx風力發(fā)電公司上網(wǎng)電價0.488元/千瓦時，風電遠遠高于火電上網(wǎng)電價。
三是資金運轉周期較長，財務費用較高。風電屬于國家鼓勵發(fā)展的新能源產業(yè)，但目前大多數(shù)風電企業(yè)的融資模式仍然以銀行常規(guī)商業(yè)信貸為主,執(zhí)行一般競爭性領域固定資產投資貸款利率，貸款周期期較短，一般為6—10年，風電成本回收周期長,屬長線投資產業(yè), 前期建設階段企業(yè)所負擔的利息較高，投產后造成風電企業(yè)財務費用較高。此外，風電每千瓦的投資為8000元左右，高出火電2－3倍，金融機構要求必須有第三方連帶責任擔保，使風電企業(yè)融資更加困難，嚴重影響了風電企業(yè)的市場競爭力。
4.風電設備制造企業(yè)技術創(chuàng)新不足，未掌握風電設備的核心技術。 我國風電設備制造企業(yè)缺乏自主知識產權的核心技術，自主研發(fā)和技術創(chuàng)新能力不足，風電機組核心部件研發(fā)一直沒有取得突破進展。雖然我國大型風電設備已擺脫了全部進口，但風電設備的核心技術仍然受制于人，價位高昂的核心部件依賴進口也是造成風電成本較高的原因之一。此外，我們也缺乏高素質的風電技術人才和管理人才，許多風電場每年需花巨資聘請外籍技術人員對風電設備進行維護。
5.風電企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策難度較大。
一是增值稅優(yōu)惠政策不明顯。根據(jù)財稅【2008】156號文件規(guī)定，目前大多數(shù)風電企業(yè)享受增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，即通常所說的增值稅兩免三減半或三免三減半，但是風電企業(yè)沒有燃料等增值稅進項稅抵扣。風電企業(yè)的發(fā)電成本80％－90％是由固定資產折舊和財務費用構成，增值稅幾乎沒有可抵扣的內容。據(jù)有關部門統(tǒng)計，火電的實際稅負率是8.6%，風電的實際稅負在8.5%，風電與火電稅負不分高下，沒有體現(xiàn)可再生資源利用應有的政策激勵。
二是所得稅減免政策不適宜風電發(fā)展。《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅【2001】202號文件）和《國家稅務總局落實西部大開發(fā)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)【2002】47號文件）的規(guī)定，2008年1月1日以前開工立項的享受兩免三減半，即自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年按15%的西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率減半征收。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第27條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第87條規(guī)定，2008年1月1日以后開工立項的享受三免三減半，即自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
國家對西部地區(qū)新建的電力企業(yè)在2010年前給予兩免三減半及15％稅率的優(yōu)惠政策，由于風電企業(yè)投資巨大，融資額度高，折舊費和財務費用幾乎占風電經營成本的85%，導致企業(yè)前期負擔過大，基本難以實現(xiàn)利潤。而這段時間企業(yè)正處于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前期減免階段，減免額度過低，導致部分企業(yè)很難真正享受到優(yōu)惠政策。
三是風電企業(yè)增值稅即征即退政策執(zhí)行難度大。目前，我旗的風電企業(yè)能夠每月按時全額繳納增值稅，但是現(xiàn)行的即征即退政策對何時返還風電企業(yè)50%的`增值稅款沒有明確的時間限制，且企業(yè)在辦理即征即退業(yè)務時需要向財政局、國稅局等多個部門遞交申請，退稅周期較長，影響了企業(yè)的資金周轉。
6.稅收管轄權缺失，主管稅務機關管理職能難以實現(xiàn)。目前，我旗成立的風電企業(yè)大多屬于國家大型電力企業(yè)，這些企業(yè)的工商注冊地點大多在外地，而在生產經營地進行稅務登記，其財務核算方式大多采取總部統(tǒng)一核算（即報賬制核算），既不在當?shù)睾怂悖膊辉诋數(shù)亻_戶。在這種經營模式下，企業(yè)可能采取在不同地區(qū)和企業(yè)間轉移稅收收入。同時由于其異地核算，造成稅務機關難以對其賬務核算情況進行監(jiān)管，日常管理職能難以實現(xiàn)。如在稅款征收方面，容易造成稅款不能及時開票入庫，影響征收及時性和財政收入穩(wěn)定性。
三、進一步促進風電產業(yè)發(fā)展的措施
根據(jù)國家發(fā)改委規(guī)劃，到2020年，我國風電總裝機容量將達到2000—3000萬千瓦。根據(jù)目前開發(fā)態(tài)勢，這一數(shù)字肯定會被突破，預計屆時將達到6000萬千瓦以上。xx旗作為欠發(fā)達地區(qū)，充分利用豐富的風能資源，大力發(fā)展風電產業(yè)可以有效地促進我旗的經濟發(fā)展，改善農牧民的生活現(xiàn)狀。
1.政府應進一步完善風電相關政策，并確保政策的完整性與連續(xù)性。 風力發(fā)電對改善地方環(huán)境，優(yōu)化資源配臵，優(yōu)化電力結構卻有著不可估量的作用。在有風源的地區(qū)，風力發(fā)電是未來能源的發(fā)展方向，建議政府有關主管部門進一步完善對企業(yè)入駐、融資、環(huán)境治理、人才引進、就業(yè)等方面出臺相應綜合配套政策。一是對風電設備制造商補貼。二是對風電投資者和生產者進行直接補貼。三是對使用風電的電價給予補貼。
2.加快電網(wǎng)建設，保障風電接入和輸出通道暢通。
風電企業(yè)遠離變電站和中心城鎮(zhèn)，且輸變電線路建設和維護費用高昂，需要地方政府和電網(wǎng)公司密切協(xié)調配合，對現(xiàn)有電網(wǎng)進行整體規(guī)劃、升級改造和擴建，提高電網(wǎng)的等級，增建新的輸電線路，保證風電企業(yè)大規(guī)模輸出電力，滿足風電發(fā)展的需要。
電網(wǎng)滯后是風電發(fā)展的最大瓶頸制約，當前風電場接入電網(wǎng)系統(tǒng)配套設施相對滯后與風電裝機快速增長的矛盾日益凸顯。按照自治區(qū)“建設大基地、融入大電網(wǎng)”的風電發(fā)展思路，各級政府制定和完善激勵政策，加快電網(wǎng)建設，為風電進一步發(fā)展創(chuàng)造巨大空間。因此，要加快電網(wǎng)基礎建設，制定強制性電網(wǎng)配套接納比例，保障輸出。尤其是對于當前限電企業(yè)不能全負荷生產，建議政府和電力部門聯(lián)系，放寬電力上網(wǎng)限額，盡可能的使企業(yè)滿負荷生產。同時加大招商力度，擴大經濟規(guī)模，增加用電負荷。
3.創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化征管條件，促進風電產業(yè)健康發(fā)展。 風電對于地方經濟的來動作用不是短期能夠顯現(xiàn)的，因此建議政府在引進風電企業(yè)時，著眼于地方經濟的長期發(fā)展，將重點放在為風電企業(yè)服好務上，吸引更多的風電企業(yè)來我旗投資建場。
一是建議有關部門進一步完善風電企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，使風電企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策時減少審批流程，及時返還應退稅額。
二是督促企業(yè)就地經營，就地辦證，就地核算，就地納稅。政府部門在招商引資過程中應該調整經濟發(fā)展思路，優(yōu)化經濟發(fā)展結構，要多引進具有法人資格的企業(yè)。在企業(yè)創(chuàng)辦時做到在當?shù)剡M行法人注冊、當?shù)氐怯洝數(shù)乇ｋU、貸款、核算，便于加強稅收征管。
三是強化稅收征管，積極探索風電企業(yè)管理新思路。面對風電企業(yè)征管難的問題，只有加強稅收征管，創(chuàng)新管理模式，才能應對稅收新情況的挑戰(zhàn)。要以提高納稅人依法納稅意識為基礎，以嚴格管理為手段，建立多部門協(xié)調互動的綜合治稅網(wǎng)絡，不斷強化和完善征管措施，堵塞征管漏洞。
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