企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課件
導(dǎo)語：企業(yè)取得接受捐贈(zèng)收入，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。以下是小編為大家整理的企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課件，歡迎大家閱讀與借鑒！
一、辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)
稅務(wù)登記是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、特定經(jīng)營(yíng)行為登記、報(bào)驗(yàn)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、稅務(wù)登記證使用、驗(yàn)審和更換等。辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)。
二、需要辦理稅務(wù)登記的對(duì)象
（一）下列納稅人應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：
1領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照(以下統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)執(zhí)照)，有納稅義務(wù)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；
2領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有納稅義務(wù)的個(gè)體工商戶；
3經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，有納稅義務(wù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及其他事業(yè)單位；
4從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有納稅義務(wù)的納稅人；
5實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)，有納稅義務(wù)的納稅人。
（二）下列納稅人可以不申報(bào)辦理稅務(wù)登記：
1偶爾取得應(yīng)稅收入的納稅人；
2自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；
3縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人。
三、開業(yè)稅務(wù)登記
開業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人在某一地設(shè)立或者遷入某地時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。
(一)辦理開業(yè)登記的時(shí)間
1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，主動(dòng)依法向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理登記。
2按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，主動(dòng)依法向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(二)辦理開業(yè)登記的地點(diǎn)
1納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
2納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣(市)、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
3有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商業(yè)戶向經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，向戶籍所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
4對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營(yíng)的納稅人，向經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(三)辦理開業(yè)登記的手續(xù)
1納稅人必須提出書面申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
(2)有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；
(3)銀行賬號(hào)證明；
(4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件；
(5)總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)證明；
(6)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
2填報(bào)稅務(wù)登記表。
納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登記表后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登記表報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填報(bào)總機(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。
3領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。
納稅人報(bào)送的稅務(wù)登記表或者注冊(cè)稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。
四、變更稅務(wù)登記
（一）需要辦理變更登記的事項(xiàng)
納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、住所或者經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(指不涉及改變主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān))、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開戶銀行及賬號(hào)等內(nèi)容的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書面申請(qǐng)報(bào)告。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書面申請(qǐng)報(bào)告。
(二)辦理變更登記的程序
1納稅人必須提出書面申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：
（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
（2）變更登記的有關(guān)證明文件；
（3）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(包括稅務(wù)登記證及其副本、稅務(wù)登記表等)；
（4）其他有關(guān)證件。
2填報(bào)變更稅務(wù)登記表及領(lǐng)取稅務(wù)登記證。
納稅人辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表，一式三份，按照表式內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。
五、注銷稅務(wù)登記
（一）需要辦理注銷登記的`事項(xiàng)及時(shí)間
1納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請(qǐng)報(bào)告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請(qǐng)報(bào)告。
2納稅人因變動(dòng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所而涉及改變主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所變動(dòng)之前申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，同時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。
3納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請(qǐng)報(bào)告。
(二)辦理注銷登記的程序
1納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件。
2納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表，一式三份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以注銷。
六、特定經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)登記
(一)申請(qǐng)。舉辦各類訂貨會(huì)、展銷會(huì)等活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在開幕前的十日內(nèi)，持有關(guān)證件向舉辦地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(二)填表。舉辦單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)向舉辦地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注冊(cè)稅務(wù)登記表》一式兩份，如實(shí)填制，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送，并按舉辦地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件資料。
(三)登記注冊(cè)。納稅人填報(bào)的《注冊(cè)稅務(wù)登記表》及提供的有關(guān)證件資料，經(jīng)舉辦地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)，在《注冊(cè)稅務(wù)登記表》上簽注意見、加蓋印章后，予以登記注冊(cè)，領(lǐng)取一份登記表，以備查核。
七、報(bào)驗(yàn)登記
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人臨時(shí)到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法管理。
八、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
實(shí)行定期、定額征收方式的納稅人可以申請(qǐng)辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。納稅人需要停業(yè)或者工商行政管理機(jī)關(guān)要求其停業(yè)的，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《停業(yè)申請(qǐng)審批表》，納稅人需要如實(shí)填寫，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳銷發(fā)票、交回有關(guān)的稅務(wù)登記證件、結(jié)清應(yīng)納稅款和滯納金。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意停業(yè)的，為其辦理停業(yè)手續(xù)。
納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，發(fā)回封存的稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿等證件和資料。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。
九、稅務(wù)登記證的使用、管理
(一)納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)明顯易見的地方張掛，亮證經(jīng)營(yíng)。出縣(市)經(jīng)營(yíng)的納稅人必須持有所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》、稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
(二)納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊(cè)稅務(wù)登記證副本：
1申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、先征稅后返還；
2申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票；
3申請(qǐng)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；
4其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
(三)稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
(四)納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應(yīng)當(dāng)在登報(bào)聲明作廢的同時(shí)，及時(shí)書面報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，可申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。
十、稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證
納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的驗(yàn)證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
十一、違反稅務(wù)登記的法律責(zé)任
根據(jù)《稅收征管法》第六十條之規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記、注冊(cè)稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記，以及未按規(guī)定申報(bào)辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證的，應(yīng)當(dāng)依照主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。
納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。
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