預算編制匯報

　　在日常學習和工作中，很多時候都離不開匯報，匯報就是把某個階段做的工作，進行全面系統的分析、研究后報告給上級領導，話說回來，你知道怎么寫匯報嗎？下面是小編為大家收集的預算編制匯報，歡迎大家分享。

預算編制匯報1

　　第一條為進一步規范部門預算編制、執行、決算和監督等工作，依據《中華人民共和國預算法》（以下簡稱《預算法》）和《中華人民共和國預算法實施條例》，制定本準則。

　　第二條本準則適用于深圳市本級財政撥款的各類行政事業性單位。

　　第三條年度部門預算編制、執行、決算和監督應當遵循本準則。

　　第四條部門預算是指按部門編制的政府預算，是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的，涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。

　　第五條部門預算管理原則：

　　（一）依法理財原則；

　　（二）規范高效原則；

　　（三）完整統一原則；

　　（四）真實可靠原則；

　　（五）收支平衡原則；

　　（六）績效追蹤原則；

　　（七）財權、事權一致原則；

　　（八）勤儉辦事原則。

　　第六條部門預算和決算管理職責。財政部門負責部門預算編制的組織、匯總、上報和有關定額標準的制定，負責預算執行情況的監督檢查和績效評價，負責部門決算的匯總等工作。各預算單位是部門預算和決算編制的主體，負責本部門及下屬預算單位預算和決算的編制，對財政資金使用情況進行自我績效檢查評價，并對預算的真實性和預算執行中資金的使用情況負責，年度審計對此反映的問題由各預算單位承擔相應責任。

　　第二章部門預算編制

　　第七條部門預算編制要認真貫徹《預算法》和當年市委、市政府確定的有關預算編制原則和要求。

　　第八條部門預算編制要體現綜合預算的思想，對單位的預算內、外各項財政資金和其他收入統一管理，統籌安排。

　　第九條收入預算編制。各預算單位應根據歷年收入、本單位人員、車輛等情況和收入增減變動因素，按收入類別逐項測算預算年度取得的各項收入來源。各單位負責組織的行政性收費收入、罰沒收入、政府性基金收入以及其他預算外收入，應按要求編制征收計劃表。

　　第十條支出預算編制。各預算單位支出預算分為基本支出預算和項目支出預算，凡屬政府采購項目的還應編制政府采購預算。項目預算編制應按輕重緩急順序編制，不得留硬缺口。

　　基本支出預算包括人員經費和日常公用經費，人員經費預算按市人事編制部門批復的人員編制數和規定的工資、津貼標準測算、編制；日常公用經費預算按公用經費定額標準測算、編制；如確因情況特殊，公用經費不足的，據實編制彌補公用經費預算定額不足的支出預算。

　　項目支出預算是行政事業單位為完成其特定的工作任務或事業發展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。財政部門對預算單位申報的預算進行審核后，根據項目排序和財力的可能安排預算。項目預算以財政部門確定的各預算單位“經費支出分類表”的項目分類為框架，編制項目支出預算。

　　政府采購預算要嚴格按照修訂后的《深圳市黨政機關公用設施配置標準》和年度政府集中采購目錄及集中采購限額標準執行，要明確采購項目的名稱、數量、資金來源、采購方式等，嚴禁超標準采購辦公用品，嚴禁規避政府集中采購。

　　第十一條部門預算編制堅持自下而上的程序，從基層預算單位編起，逐級審核匯總。

　　第十二條部門預算編制實行“兩上兩下”的程序。

　　“一上”：各預算單位向財政部門上報基礎數據和基本支出規模，收支建議計劃，以及下年度新增項目和測算依據；

　　“一下”：財政部門根據公共財政的職能范圍，結合本年度預算執行情況和下年度我市財政收支形勢，以及各預算單位具體情況，下達部門預算控制數；

　　“二上”：各預算單位根據財政部門下達的'預算控制數編制本部門預算，向財政部門報送（含市人民代表大會審議的部門預算草案）；

　　“二下”：人大審議通過預算后1個月內，財政部門批復各預算單位年初部門預算。

　　第十三條關于部門機動經費。部門預算編制中，各預算單位需按項目預算總額5%的比例預留部門機動經費。

　　第三章部門預算執行

　　第十四條部門預算一經批復，各預算單位要嚴格執行。非經規定程序，不得隨意調整。

　　第十五條預算外收入要按照有關法律、法規及財政部門的規定繳入財政專戶。

　　第十六條支出預算執行。預算執行完全按部門預算編制情況，各預算單位年初指標分為人員、公用和項目經費三部分。年度預算執行中，三部分指標分別獨立執行，相互之間不得調劑。

　　（一）人員支出。實行工資統發的預算單位由財政部門直接發放至個人；未納入工資統發的預算單位由財政部門按進度撥款。

　　（二）公用支出。由財政部門按進度撥款。

　　（三）項目支出。項目經費按經費支出分類，每類支出對應一條指標，相互之間不得調劑。項目經費的撥付，由預算單位根據部門預算以及項目進度情況編制用款計劃，報財政部門審批，通過后分別以財政直接支付和授權預算單位支付兩種方法，辦理資金支付。

　　（四）部門機動經費支出。預算執行中凡在部門機動經費額度內的請款需求，一律先從本預算單位部門機動經費中解決，財政部門不另行安排，部門機動經費的使用需報請財政部門按規定程序審批。

　　第十七條預算單位年度預算結束前未撥款形成的結余資金，由財政部門根據結余資金具體情況確定是否進行結轉。

　　（一）人員經費結余指標。由財政部門統一收回。

　　（二）公用經費結余指標。由財政部門收回50%，剩余指標預算單位結轉留用。

　　（三）項目經費結余指標。凡尚未啟動的項目，經費指標由財政部門統一予以收回；已經啟動的項目，預算單位申報，財政部門審核確認后，與下年預算一并執行。

　　（四）政府采購結余指標。項目申報期限截止至當年12月31日，專戶資金使用截止至下年6月30日。

　　（五）部門機動經費結余指標。由財政部門統一收回。

　　第四章部門決算

　　第十八條部門預算年度執行結束后，應按要求及時編制部門決算草案，部門決算草案由部門匯總編制。部門決算從基層編起，逐級審核匯總。

　　第十九條各部門要將所屬預算單位全部收支按編報部門預算的口徑，統一納入匯總的部門決算。

　　第二十條部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則，按照以下要求做好決算草案的編制工作。

　　（一）各部門匯總決算要以所屬單位上報并經審核的會計數字為準，不得隨意調整科目，不得估列代編；

　　（二）要保證決算報表的收支數額真實、內容完整，做到賬表相符、表表相符，不得瞞報、漏報，形成表外資產，不得虛列支出、隨意結轉，造成決算不實；

　　（三）要按規定的時間及時完成決算草案的匯編和上報任務；

　　（四）匯編完成后，經各部門主要負責人簽字、單位蓋章確認后報送財政部門。

　　第五章部門預算監督和績效檢查及評價

　　第二十一條財政部門應當依照國家有關法律法規對各預算單位預算編制、執行、決算等情況進行審核、稽查和監督檢查。

　　第二十二條各部門對所屬單位預算收支管理活動負有監督責任。部門應建立預算管理內部監督制度，對部門機關及下屬單位的預算編制、執行、決算和日常財務管理進行全程監督，嚴格執行有關法律、法規。各部門對所屬單位預算執行情況及結果開展自我績效檢查評價工作，并將評價報告報財政部門備案。

　　第二十三條各預算單位依法接受人大、審計、財政等部門對部門預算管理工作的監督檢查，要按要求如實提供有關信息資料，及時做好信息反饋工作，針對上述部門提出的檢查意見，改進和加強部門預算管理工作。

　　第二十四條財政部門按照《深圳市財政局績效監督檢查評價方案》有關具體要求，對各預算單位預算執行及執行結果開展績效監督檢查和評價工作。

　　第六章附則

　　第二十五條對違反本準則有關規定的，由財政部門依法予以糾正；有財政違法行為的單位及其負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由財政部門依法予以行政處罰；情節嚴重的提請監察、紀檢部門處理。

預算編制匯報2

　　1、工程項目開工前必須熟悉圖紙、熟悉現場，對工程合同和協議有一定程度的理解;

　　2、編制預算前必須獲取技術部門的施工方案等資料，便于正確編制預算;

　　3、參與各類合同的洽談，掌握資料作出單價分析，供部門經理參考;

　　4、及時掌握有關的經濟政策、法規的變化，如人工費、材料費等費用的調整，及時分析提供調整后的數據;

　　5、正確及時編制好施工圖(施工)預算，正確計算工程量及套用定額，做好工料分析，并及時做好預算主要實物量對比工作;

　　6、施工過程中要及時收集技術變更和簽證單，并依次進行登記編號，及時做好增減帳，作為工程決算的依據;

　　7、協助部門經理做好各類經濟預測工作，提供有關測算資料;

　　8、正確及時編制竣工決算，隨時掌握預算成本、實際成本，做到心中有數;

　　9、經常性地結合實際開展定額分析活動，對各種資源消耗超過定額取定標準的，及時向部門經理匯報。

　　預算部門工作職責

　　⑴項目前期策劃、編制方案、優化方案。負責項目經濟指標分析

　　⑵負責編制工程投標文件

　　⑶參與施工合同編制

　　(4)負責編制各項目工程預、結算文件，負責預結算內、外的.審核工作

　　預算部門工作職責

　　1、對園建、綠化、園林水電工程的概、預算;對甲合同的簽訂及對現場實際工程量積極跟進核實;

　　2、對分包班組的判價、合同簽訂，材料采購計劃的審核;

　　3、對班組的進度、結算的處理;

　　4、對甲方的進度請款及工程完工后的結算工作。

　　網友對“預算部門人員工作職責”評價：觀點很明確。

　　行政部門人員工作職責

　　人事行政部工作職責分配個人工作職責人事主管1.負責制定公司人力資源規劃和計劃2.制訂人力資源管理的各項規章制度3.開展工作分析，建立、完善部門和崗位職責說明書4.負責員工......

　　市場部門人員工作職責規范

　　位名稱：公關部經理主要職責：（概述本職務的工作職責主要內容以及對酒店總體效益的促進作用） 負責酒店整體的對外宣傳和推廣，利用傳媒機構等各種渠道，積極宣傳酒店，從經濟效益和社會......

　　部門人員架構及職責

　　銷售部門描述：依照公司發展戰略及經營目標，負責公司產品宣傳，推廣、銷售及售后服務，進行公司形象和品牌宣傳及市場信息收集等工作，了解并盡力滿足客戶需求，保證完成公司下達的銷售......

　　房地產公司各部門人員工作職責

　　總工程師崗位職責1、在總經理領導下，主持企業的技術和技術管理工作，不斷推進企業的技術進步，總管公司技術系統。2、組織編制企業長遠和近期技術發展規劃，制定科研規劃、技術改革......

　　行政部門人員崗位職責

　　黃丹：1、辦公用品采購及管理。2、公司各類行政文件的打印、發放、管理。3、車輛外出登記及維護。4、公司的布置、安全、衛生等的維護、保持、管理。5、員工日常管理。6、公司......

預算編制匯報3

　　（一）綜合預算原則。加強和規范全口徑預算管理，統籌政府財力，預算內外資金、其他資金和政府性基金收支實行統一管理、統籌安排，按照部門預算“基礎數據精細化、定額管理標準化、監督監管透明化”的建設目標，科學有效地提高財政資金使用效益。

　　（二）保障重點原則。預算資金的安排，應體現公共財政的基本要求，堅持“先吃飯，后建設，先重點，后一般”。在保障基本支出的基礎上，項目支出按照輕重緩急排序。

　　（三）關注民生原則。加快推進以改善民生為重點的社會建設，充分發揮財政職能作用，進一步提高保障和改善民生支出的比重，不斷提高財政的公共服務水平。

　　（四）厲行節約原則。除法定支出和政策性支出按規定標準審核安排外，其他支出從嚴從緊安排，大力壓縮日常工作經費，嚴格控制一般性支出，降低行政運行成本。

　　（五）零基預算原則。從零基數開始，在保證工資性支出、社會保障支出和機構運轉基本需要的前提下，優化資源配置，兼顧各種需要與可能，集中財力加大對科技、教育、民生等經濟社會重點事業發展的保障力度。

　　（六）注重績效原則。樹立績效管理理念，增強支出績效意識，強化支出責任，將績效評價貫穿整個預算編制、執行和監督的始終。大力推進績效考評工作，注重績效考評結果應用，提高財政資金使用效益。

　　（七）收支平衡原則。部門預算的編制要做到量入為出，收支平衡，不得編制赤字預算。按規定必須列入財政預算的收入，做到應列盡列。

　　二、xx年部門預算的編制重點

　　（一）科學、合理編制基本支出預算

　　加強部門預算基礎信息管理，結合行政事業單位資產清查和財政供養人員信息庫，夯實基本支出預算編制基礎。進一步規范人員經費供給政策，各部門在編制基本支出預算時，為確保機構人員數據真實可靠，應根據人事、編辦及統發工資表的基礎資料進行整理。在核定經費時按照單位實有人數核定預算的原則安排。定額公用支出按照“明晰類檔劃分，縮小類檔差距，公平預算分配”的原則，完善公用經費定額標準體系，努力實現資源公平配置。

　　（二）深化項目支出預算編制改革，推進績效預算管理

　　對于社會影響較大的、要求財政投入資金數額較多或專業性較強的項目，區財政局將組織進行評審論證。對年度預算安排項目逐步附加績效要求，對納入績效預算范圍的單位和項目，將績效考評結果作為編制下年度部門預算的重要依據。

　　（三）加強非稅收支管理，實行綜合財政預算

　　繼續深化“收支兩條線”改革，推進全口徑預算編制，確保部門非稅收入預算編制真實、準確、完整。嚴格非稅收入安排支出的審核與管理，統一支出標準，促進部門間利用非稅收入安排支出的公平；繼續規范自收自支單位的非稅收入預算編制工作。嚴格按照國家有關社會保障基金、政府性基金和資金管理的規定安排支出。加大對政府性基金、社會保險基金安排支出的審核力度。除國家和省另有規定外，社會保障基金和政府性基金（含資金）應專款專用，一律不得安排用于維持部門正常運轉的`支出。

　　（四）優化支出結構，集中財力保障重點支出需要

　　各部門、各單位要牢固樹立過緊日子的思想，嚴格執行《關于做好增收節支工作的通知》（xx辦〔xx〕37號），厲行節約。堅持有保有壓、突出重點，嚴格控制一般消費性開支，財政支出重點向“三保”、民生工程傾斜，著力構建公共服務設施體系，落實擴大內需及中央、省級重點項目配套。

　　（五）建立資產管理與預算管理有機結合的機制

　　加強和規范行政事業國有資產有償使用收入納入部門綜合預算的管理。結合行政事業單位存量資產狀況，積極研究探索資產管理與預算管理結合的有效實現形式，建立對資產的動態監管機制，強化對存量資產的管理，促進存量資產與增量預算管理的有機結合。

　　三、xx年區直部門預算編制內容

　　編制部門預算要做到“一個部門一本預算”。xx年部門預算以主管部門為單位編制，主管部門對編報的預算收支建議草案負責。主管部門不僅要編制本級預算建議草案，還要審核、匯總所屬二級機構單位預算草案。部門預算初始化數據以主管部門為單位下發，人代會審議通過的預算以主管部門為單位批復。具體包含四個方面的內容：一是部門預算的編制主體是部門，部門對編報的部門預算負責；二是部門所有收支全部編入部門預算；三是部門及其所有下屬單位的行政、事業單位的收支都要編入部門預算，單獨反映；四是部門及其下屬單位所有收支細化到具體的預算項目和相應的政府收支分類科目。

　　（一）政府非稅收入預算的編制

　　政府非稅收入預算要按照國家、省有關文件批準的非稅收入項目、收費標準，結合歷年組織收入情況和預算年度增減變化因素編制。特別是國有資本經營收入和國有資源（資產）有償使用收入，要真實完整地編入預算。非稅收入的編制應全面完整地反映部門所有收入，不得隱瞞。財政撥款收入按區財政核定的財政撥款控制數編制；行政事業性收費收入、政府性基金收入、其他收入的預算原則上不能低于前兩年的決算平均數（政策性因素除外）。

　　（二）支出預算的編制

　　部門預算支出分為基本支出和項目支出兩部分。基本支出包括人員支出和定額公用支出。在職人員經費：全額供給的行政事業單位按財政供給人數和供給標準由基本預算安排，財政補助事業單位按xx年供給標準安排，自收自支單位在單位非稅收入中安排。

　　項目支出。加強對項目的分類管理和審核論證，按照項目的輕重緩急進行排序，并按照零基預算的要求，根據工作任務和事業發展計劃，在財力可能的前提下，本著勤儉辦事業的原則，重新編制。單位申報的項目如屬區委常委會、區政府常務會議和區長辦公會確定的專項經費或項目支出，以及擴大內需、民生工程等重大項目資金的配套，在申報時備注清楚，同時附相關會議紀要、文件復印件、項目申報書。

　　（三）政府性基金預算

　　政府性基金收入預算要按照現行政府收入分類科目和國家規定征收標準編制到具體收入項目。政府性基金支出預算要按照國家規定的用途、支出功能科目，編制到“項”級科目和具體支出項目。

　　（四）政府采購預算的編制

　　根據《中華人民共和國政府采購法》，按照區級政府集中采購目錄及限額標準，凡符合政府集中采購目錄的貨物、工程和服務類的項目支出應據實編制政府采購預算。

　　四、xx年部門預算編制程序和時間安排

　　（一）編報程序

　　xx年部門預算繼續采用“兩上兩下”編制程序。“一上”，部門上報預算草案。10月30日前，各部門根據區政府下發的部門預算編制的通知要求，編制并上報部門綜合財政收支預算建議草案。

　　“一下”，財政下達部門預算控制數。11月20日前，財政部門根據部門報送的預算建議草案，審核部門收支預算，并結合區本級財力情況，將統一審核匯總平衡后的預算方案上報區政府審定，根據區政府審定意見修改后下達部門預算控制數。

　　“二上”，部門反饋預算安排意見。11月25日前，部門根據財政下達的預算控制數，核實各項收支項目，向財政部門反饋預算安排意見。財政部門審核、匯總和綜合平衡后，提出區級部門預算（草案），按照規定程序和時間報區委、區政府審定后，提請區人民代表大會審查批準。

　　“二下”，財政部門正式批復部門預算。在區人民代表大會審查批準政府預算后30日內，財政部門將部門預算統一批復至各部門，各部門應于財政部門批復本部門預算15日內，將預算批復至所屬二級機構。

　　具體時間安排如下：

　　1．11月30日前，完成對部門預算的匯總，與人大財經工委開展預算審查的前期調研。

　　2．12月上旬，財政部門將編制的區級部門預算草案提交區政府研究。

　　3．人代會召開前一個月，全區預算草案和部門預算草案報人大預算審查委員會初審，財政部門將各區直部門、單位預算草案文本報區人大財經工委。

　　4．人代會批準后，由財政部門將批準的部門預算，在30日內批復各區直單位預算。區直各單位自財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各二級機構預算。

　　五、部門預算編報方法及編報格式

　　xx部門預算編制方法：繼續采用全省統一的“e”財軟件編制，部門使用部門預算單位版，人員及工資信息以xx年10月為基準。

　　xx年各部門編報分三個部分：

　　（一）部門預算編制說明。各部門就預算編制情況、變動因素等作詳細的文字說明。(樣本附后)

　　（二）部門預算編制草案表格。各部門應按財政下發的表格制作電子表格，連同紙質輸出表一并報送，同時附xx年10月份工資表一份、專項支出文件依據等文件復印件。

　　（三）項目支出明細說明。各部門對所編報的項目支出附詳細的說明材料。

　　六、部門預算編制工作要求

　　（一）加強領導，確保xx年部門預算編制工作順利進行。

　　預算編制工作政策性強，內容復雜，程序較多，涉及方方面面，各部門、各單位要切實把預算編制擺上重要議事日程，加強領導，充實人員，加強預算編制基礎性工作，切實細化預算項目，科學、合理地編制部門預算，提高預算編制質量，確保部門預算的編制工作及時、準確地完成。報表上報前必須由主要負責人簽字。

　　（二）堅持勤儉理財，從嚴從緊編制xx年部門預算。

　　受國際金融危機和結構性減稅等因素影響，xx年的財政收支仍然面臨較大壓力，各部門、各單位要認真貫徹厲行節約、勤儉辦一切事業的思想，認真處理好部門需求與財政供給的矛盾，從嚴控制公務接待、用車、會議等一般性支出，堅決反對鋪張浪費，把有限的財力用到部門和單位急需的事業上，確保重點支出。

　　（三）鄉鎮實行“預算共編”。

　　根據“鄉財區管”的工作要求實行“預算共編”，即：采用統一軟件，按照相同程序，同時進行編制。各鄉鎮人民政府應參照本通知要求，組織本鄉鎮xx年部門預算編制，嚴格按照時間要求將預算草案報財政部門歸口科室審核匯總，并在鄉鎮人代會審議通過后報財政部門備案。

　　（四）狠抓落實，按時完成xx年部門預算編制工作。

　　預算編制工作是時間性非常強的工作，各部門、各單位要高度重視，抓緊布置落實，嚴格按照本通知的要求及統一下發的部門預算編制格式、編制方法，分別編制部門預算，按時完成區部門預算編制各項工作。各主管部門應認真審核本級和所屬二級機構的預算草案，將紙質輸出表格連同匯總后的電子數據，按時報送財政部門。xx年部門預算編制說明（樣本）、xx年xx區部門預算申報表、xx年部門預算報表填報說明、E財軟件單位版及原始下發數據請直接在網上下載，網址：xx

　　附件：1．xx區行政單位xx年部門預算編制定額標準

預算編制匯報4

　　第一條根據一九八六年七月十二日國務院的《國營企業職工待業保險暫行規定》、《國營企業實行勞動合同制暫行規定》，以及一九八七年一月十三日財政部的《關于加強國營企業職工待業保險基金和退休養老基金財務管理的暫行規定》，并結合各地試點經驗，制定本辦法。

　　第二條國營企業職工待業保險基金（以下簡稱“待業保險基金”）和退休養老基金，作為專項收支納入國家預算管理。在國家預算收支科目表外單設“社會保險基金收支類”一類預算科目，專項列收列支。具體科目設置，按財政部的規定辦理。

　　第三條待業保險基金和退休養老基金的預算管理，實行國家統一政策和計劃，地區（個別按系統）自收自支，財政監督的原則。

　　第四條各地區負責管理待業保險基金的專職機構和管理退休養老基金的社會保險機構（以下簡稱主管機構），均按事業單位預算管理。所需管理費用，由同級財政部門核定，分別從“兩項基金”中提取列支。

　　第五條各級主管機構，要按政策制度積極組織收入，按預算計劃合理節約地辦理支出，堅持專款專用，遵守財經紀律，接受財政、審計和銀行的監督。

　　第六條待業保險基金和退休養老基金的預算、決算，實行“收付實現制”，每年一月一日起至十二月三十一日止為一個預算年度。

　　第二章預算的編審

　　第七條各縣（市）基層主管機構應于每年預算年度開始前，按照上級規定的財務制度、費用開支標準和預算表式，編制待業保險基金和退休養老基金年度基金收支預算和主管機構管理費預算，經主管部門審核后，報縣（市）財政部門核定，經縣（市）人民政府批準后執行。同時，財政部門應將批準的預算抄報省、自治區、直轄市財政部門一份備案（是否需要通過地〈市、州、盟〉匯總，由各省、自治區、直轄市財政部門自定）。

　　第八條各地（市、州、盟）和各省、自治區、直轄市的主管機構的管理費年度預算，應于每年預算年度開始前比照上述規定編報。經同級財政部門審核批準后執行。

　　第九條各省、自治區、直轄市財政部門應將核準備案的`各縣（市）待業保險基金和退休養老基金預算以及縣（市）以上各級主管機構的管理費預算匯總后，于每年年度開始后2個月內，上報財政部2份，同時抄報中央主管部門1份。財政部按照國家規定的預算審批程序匯總上報。

　　第三章預算執行情況報告

　　第十條地方各級主管機構應定期向同級財政部門和主管部門報告待業保險基金和退休養老基金的預算執行情況。各級財政部門應逐級按季報告預算執行情況。各省、自治區、直轄市財政部門應于每季終了后20天內向財政部報告匯總預算執行情況。

　　第四章決算的編審

　　第十一條地方各級主管機構應于每年年度終了后及時、正確、完整地逐級編審待業保險基金和退休養老基金年度決算，經主管部門審核后，報同級財政部門核定。其中，縣（市）決算報同級財政部門核定，由縣（市）人民政府核銷；縣（市）以上主管機構的管理費決算，報同級財政部門批準核銷。

　　各省、自治區、直轄市財政部門匯總的年度決算，應于每年年度終了后2個月內上報財政部兩份，同時抄報中央主管部門1份。財政部按照國家規定的決算審批程序，匯總上報。

　　第十二條各級主管機構的“兩項基金”年度決算收支結余，應當如數及時存入“兩項基金”財政計息專戶。由同級財政部門審批，專款專用。

　　第五章其他

　　第十三條經國家批準個別實行按系統統籌的中央主管部門預算管理辦法，除不開支管理費外，均比照本辦法規定的程序直接報財政部審批辦理，并抄報勞動人事部。

　　第十四條以省、自治區、直轄市（或按地市）為單位進行“兩項基金”統籌管理的，比照本辦法規定的程序辦理。

　　計劃單列市的預算管理辦法，按一般規定執行。

　　第十五條有關預算、決算、和預算執行報告的表格要求，另行規定布置。

　　第十六條各省、自治區、直轄市財政部門，可根據本辦法規定的原則，結合實際情況，制定具體實施辦法。

預算編制匯報5

　　目前財政國庫管理是世界上每一個國家每一級政府面臨的一項十分相似的政府管理職責。其基本目的是怎么管好國庫，主要是如何把國民繳給國家的錢用最簡潔有效的手段繳入國庫，并讓繳款人在最短的時間內知道他所繳的稅、費已經進入了國庫；另一方面是國庫要如何把資金直接支付到最后的收款人。國庫集中收付增加了財政收入和支出的透明度，目的是要讓國家的每一分錢都用得合理，用得適當。

　　黨的十五屆六中全會《決定》：“推行和完善部門預算、國庫集中收付、政府采購和招投標等制度”。全國九屆人大四次會議提出：“改革國庫制度，建立以國庫單一賬戶體系為基礎的現代國庫集中收付制度”。國務院《財政國庫管理制度改革方案》已經過國務院第95次總理辦公會原則同意。“在‘十五’期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。”

　　什么是國庫集中支付:

　　簡單地說，就是由過去財政部門業務股室根據預算單位的年度預算代編用款計劃，每月初一次性撥付全月的資金給預算單位，改為由預算單位根據年度預算提出分月用款計劃，在計劃范圍內依據實際需要提出用款申請，由國庫支付系統將資金直接支付給商品和勞務供應者或用款單位。

　　具體來說，有如下三個方面的含義：

　　1、通過國庫單一賬戶體系對財政性資金進行集中管理，相應的撤銷各預算單位重復和分散設置的賬戶，預算資金不再撥付給各預算單位分散保存；

　　2、各預算單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算指標基礎上編制分月用款計劃，在批復的用款計劃的額度內提出用款申請，按有關規定自行決定購買何種商品和勞務，但款項要通過財政部門集中支付系統來支付；

　　3、資金都要通過國庫單一賬戶體系直接支付給商品和勞務供應者。屬于直接支付類型的支出，通過財政零余額賬戶直接支付到收款人；屬于授權支付類型的支出，通過預算單位零余額賬戶直接支付到收款人。

　　為什么要實行國庫集中支付:

　　1、實行國庫集中支付是發展社會主義市場經濟和建立公共財政基本框架的需要。

　　世界上大多數市場經濟國家的財政國庫管理制度，都是實行國庫單一賬戶和財政資金集中支付，這已形成了一種國際慣例。這種方式適應并促進了市場經濟的發展。

　　2、實行國庫集中支付是國家推進財政國庫管理制度改革的統一要求。

　　從當前深化財政體制改革的大局來看，實行現代國庫管理制度下的國庫集中支付，是今后一個時期財政改革的重點之一，也是加強財政支出管理的一項核心內容。

　　3、實行國庫集中支付是解決我國現行支出管理制度中存在問題的一項重要措施，目前我國實行的是分散支付制度，也就是將預算確定的各部門和各單位年度支出總額，按期撥付到各部門或單位在銀行開立的賬戶，由其自主使用。這種支付制度主要存在四個問題：

　　重復和分散設置賬戶，資金使用效率不高；

　　支出過程脫離財政監督，容易滋生各種腐敗現象；

　　資金分散支付和存儲，財政資金活動透明度不高；

　　財政資金運行的信息反映滯后，預算執行的信息不能完整、準確反映。

　　根據省委、省政府召開的“財政四項改革”會議精神，今年x縣財政國庫集中收付改革必須達到xx%的覆蓋面。縣委、縣政府主要領導對x縣財政國庫改革工作非常重視，x月xx日召開了全縣國庫集中收付制度改革會議。因此,財政國庫集中收付改革勢在必行。

　　1、實行國庫集中收付制度可以消除現行國庫管理制度的諸多弊端。

　　現行的以多重賬戶為基礎的分級分散收付制度存在諸多弊端。一是重復和分散設置賬戶，導致財政收支活動透明度不高，大量預算外資金游離于預算管理之外，不利于實施有效管理和全面監督。二是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀調控提供可靠依據。三是收入執行中征管不嚴，入庫時間延滯，退庫不規范，財政收入流失問題時有發生。四是支出執行中資金分散撥付，相當規模的財政資金滯留在預算單位，難免出現截留、擠占、挪用等問題，既降低了資金使用效率，又容易誘發腐敗現象。

　　因此，現行的以多頭設置賬戶為基礎，分散進行的資金繳撥方式，已經不適應新形勢下建立公共財政框架的發展要求，必須從根本上進行改革。

　　2、實行國庫集中收付制度是建立與社會主義市場經濟體制相適應的公共財政框架的內在要求。

　　當前正在進行的各項改革，如部門預算改革、國庫集中收付制度改革、"收支兩條線"改革、政府采購制度改革等都屬于建立與社會主義市場經濟發展相適應的公共財政框架的財政改革，這些制度是社會主義市場經濟條件下公共財政預算管理的.核心制度，這幾項改革緊密聯系，互為條件，缺一不可。特別是國庫集中收付制度，它是整個財政管理的有機組成部分，是預算執行的制度性保障。

　　3、實行國庫集中收付制度，有利于提高政府對財政資金的調控能力。

　　近幾年來，我縣財政收入連年增加，但支出矛盾仍然十分突出，其主要問題就在于各部門的資金分散管理，分散使用，攥不成拳頭，削弱了政府的宏觀調控能力。一方面財政資金緊張、調度困難，另一方面，各部門、各單位又存在一定量的閑置、沉淀資金。

　　實行國庫集中收付后，預算內外資金集中在一起，政府和財政部門掌握了所有的財政資金，這在很大程度上解決了在當前財政轉移支付制度不完善的情況下，地方財政收入的季節性不均衡與支出之間存在的矛盾，實現由粗放型管理向集約型管理的轉變，增強地方政府的宏觀調控能力。

　　4、實行國庫集中收付制度，有利于提高依法理財水平，強化預算執行過程監督。

　　實行國庫集中收付后，預算執行實現了以支列支，保證了政府預算支出與單位財務支出的一致性；對單位財務管理從資金管理轉移到指標控制，實現了指標、資金分離運行的管理模式；對收入繳庫和支出撥付實施全程監控，為預算編制、執行分析提供了準確依據；通過整理、對比和分析各單位的會計信息資料，使得我們有條件對預算執行情況進行評價，確保預算編制準確有效；財政管理、財務管理信息通暢、透明，有利于加強財政內部監督，提高辦事效率。

　　5、實行國庫集中收付制度，有利于國庫資金統一調度，降低財政資金運行成本，提高資金使用效率。

　　實行國庫集中收付后，可以有效解決過去財政資金多環節撥付和多戶頭存放問題。預算單位的資金全部集中在國庫中，預算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環節，使預算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高了預算資金的使用效率；同時也改變了資金由預算單位層層下撥，環節多、在途時間長、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，方便各單位支出需要。

　　6、實行國庫集中收付制度，有利于防止腐敗現象的發生，促進廉政建設。

　　通過集中收付和加強對各部門、各單位每項收支的審核，將所有縣直部門和單位的財務賬目、資金來源和使用去向，全部納入依法治理、規范管理的軌道，提高了收入來源和資金使用的透明度，規范了資金使用者的行為，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規、違紀支出，這樣也就可以在很大程度上防止腐敗問題的發生，從而促進廉政建設。

　　財政國庫改革首先就是要建立國庫單一賬戶體系，科學地編制部門預算，按月編制預算單位用款計劃，根據資金性質及用途，按照財政直接支付和授權支付兩種方式合理安排和使用資金，并由國庫單一賬戶體系將資金撥付給收款人或用款單位。下面主要分幾個方面來進行詳細了解。

　　1、國庫單一賬戶體系。國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶五類賬戶組成。涉及到預算單位的主要是預算單位零余額賬戶。

　　預算單位零余額賬戶是縣財政局在銀行為預算單位開設預算單位零余額賬戶，用于預算單位財政授權支付,并與國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶進行清算。該賬戶按收支類型設置分類賬戶，進行明細核算。該賬戶由預算單位使用和管理，由財政部門進行監督。

　　預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、按照《現金管理暫行條例》提取現金等結算業務；可以向本單位按賬戶管理規定保留的專項賬戶劃撥工會經費、住房公積金等，以及經縣財政局批準的特殊款項。該賬戶不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　2、預算單位的年度部門預算。部門預算是國庫集中收付改革的前提，國庫集中收付改革是建立在部門預算的基礎之上。編制部門預算要結合上年實際，合理地預算當年單位實際可能實現的收入，科學地安排當年支出，并且所有的支出都要細化到目。年度單位部門預算一經批準一般不作調整。

　　3、用款計劃的編報。預算單位應根據批準的年度部門預算（或部門預算控制數）、非稅收入繳庫進度和項目進度，科學地編制分月用款計劃。對于部門預算中政府采購預算，還應按政府采購預算的有關規定同時編制政府采購用款計劃。

　　分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據，預算單位用款計劃分月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃兩部分。分月用款計劃按照縣財政局統一制定的《基層預算單位分月用款計劃表》和《基層預算單位分月政府采購計劃表》編制。

　　經常性支出用款計劃按照年度均衡性原則編制，基本建設支出、科技三項費用、專項類支出用款計劃按具體項目和項目實施進度編制，其他類支出用款計劃按目級科目編制。

　　第一季度分月用款計劃原則上根據財政部門下達的預算控制數編制；后三季度用款計劃根據財政部門批復的部門預算編制。當財政部門批復的部門預算與預算控制數差距較大時，或非稅收入繳庫進度低于計劃進度時，預算單位應當及時調整相關季度的分月用款計劃。

　　預算單位于每月15日前報下月的用款計劃。各預算單位編制本單位的用款計劃，逐級審核上報，由一級預算單位審核匯總，編制《預算單位分月用款計劃匯總表》和《預算單位分月政府采購計劃匯總表》，報縣財政局主管業務股審核。

　　縣財政局主管業務股室審核預算單位用款計劃后，報送財政國庫股審批；財政國庫股將批復的用款計劃抄送財政國庫收付中心和各主管業務股室，由國庫收付中心按批復的用款計劃執行；一級預算單位根據財政批復的用款計劃，逐級批復到基層預算單位。

　　縣財政局根據部門預算于每月的1（節假日順延）日前，批復下達一級預算單位本月用款計劃。一級預算單位根據縣財政局批準的用款計劃及時下達所屬基層預算單位的用款計劃。分月用款計劃一般不作調整，因特殊情況需要調整的，預算單位應在用款月度前10個工作日內提出申請，報財政部門批準。年度財政預算執行中發生追加、追減等用款計劃，財政部門應及時調整預算單位的用款計劃。

　　預算單位要嚴格按照財政部門下達的分月用款計劃，辦理財政直接支付用款申請和財政授權支付手續，不得超計劃和超額度事項，應按規定的程序編制支付。

　　4、資金支付方式。資金支付方式分直接支付和財政授權支付兩種形式。

　　(1)財政直接支付。財政直接支付是指由縣財政國庫收付中心向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、貨物和服務采購支出。

　　財政直接支付適用的支出類型：

　　工資支出：由預算單位（經由工資統發系統）在財政撥款供養的在編人員范圍內，提出用款申請，由國庫支付中心向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令通過財政零余額賬戶將工資直接支付到個人工資賬戶；

　　工程采購支出：由預算單位依據年度預算、分月用款計劃和有關支付憑證，經項目監理審核簽字后提出項目支付申請，由國庫支付中心向銀行簽發支付指令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人；

　　物品、服務采購支出：是按照政府采購的規定，由預算單位或政府采購機構提出采購支付申請，國庫支付中心向銀行簽發支付指令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到供應商。

　　基層預算單位申請財政直接支付時，填寫《基層預算單位財政直接支付申請書》，逐級審核上報。一級預算單位審核匯總后，填寫《財政直接支付匯總申請書》，并附《基層預算單位財政直接支付申請書》報縣財政國庫收付中心。

　　《基層預算單位財政直接支付申請書》和《財政直接支付匯總申請書》按款分項填寫，基本建設支出、科技三項費用、專項類支出按項目填寫。

　　縣財政國庫收付中心審核一級預算單位的《財政直接支付匯總申請書》，根據審核無誤的匯總申請數據，開具《財政直接支付憑證》，送銀行辦理資金支付業務。銀行根據收到的《財政直接支付憑證》，通過財政零余額賬戶及時將資金支付到收款人或用款單位。銀行根據《財政直接支付憑證》辦理資金支付后，開具《財政直接支付入賬通知書》及時送一級預算單位和基層預算單位，作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出相應款項的憑證。預算單位根據收到的支付憑證做好相應會計核算工作。

　　(2)財政授權支付。財政授權支付是指預算單位按縣財政局的授權，向銀行簽發支付指令，銀行根據支付指令，在縣財政局批準預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　財政授權支付適用的支出類型：

　　財政授權支付適用于未納入工資支出，工程采購支出，貨物、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括未列入《政府采購品目分類表》的商品、服務采購支出；特別緊急支出；經縣財政局批準的其他支出。財政授權支付包括轉賬支付和現金支付等結算方式。預算單位支用財政授權支付額度時，開具縣財政局統一印制的《財政授權支付憑證》，及時送銀行。《財政授權支付憑證》要填寫完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

　　銀行在審核《財政授權支付憑證》各項內容和核對預算單位預留印鑒無誤后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理轉賬或現金支付。銀行對預算單位填寫無誤的《財政授權支付憑證》，不得作退票處理；對預算單位超出財政授權支付額度簽發的支付指令，不予受理。

　　預算單位需要從銀行支取現金時，必須從本單位零余額賬戶中提取，并嚴格執行《現金管理暫行條例》等規定。

　　5、會計核算。實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位會計仍執行現行《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據國庫支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業單位編號103）會計總賬科目。

　　“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。

　　增設“零余額賬戶用款額度”科目，預算單位在銀行開設的賬戶是零余額，所以“銀行存款”賬戶始終為零。

　　6、對帳。財政國庫收付中心與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支用數、余額數，對賬單由縣財政國庫收付中心提供。

　　預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與銀行核對財政授權支付的額度數、支用數、結余數，對賬單由銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份合計報表逐級上報。

　　7、報表。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金”日報表。

　　一級預算單位按規定向縣財政局報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。

預算編制匯報6

　　關鍵詞：國際工程項目實施財務管理工作

　　隨著我國經濟快速增長，國家綜合實力不斷增強，國際地位與日俱增，我國經濟已經漸漸融入了全球經濟。近年來，我國許多施工建設企業承包國際工程項目的實力逐漸增強，品牌形象在國際上逐步提高，國際工程項目中標額逐年成跳躍式增長，已成為這些企業新的利潤增長點。同時，也給這些企業的國際工程項目的管理工作帶來了許多挑戰，管理工作不到位，將給這些企業帶來許多負面影響，如財務虧損、品牌受損。下面本文就國際工程項目中的財務管理作一下初步探討。

　　一、國際工程項目相比國內工程項目的特點

　　要做好一個工程項目的財務管理工作，必須先對其特點進行了解。國內工程項目管理對于我國施工建設企業來說，非常熟悉并且經驗豐富。在考慮國際工程項目財務管理的時候，應當借鑒國內工程項目財務管理工作的經驗，并針對國際工程項目自身的特點加以修改補充。 國際工程項目相比國內工程項目自身的特點如下：

　　1、工程項目收入中除合同收入外還包括出口退稅收入

　　一個工程項目的主要收入是事先在工程承包合同（包括變更合同）中確定的，這是所有工程項目的共同特征。根據我國相關政策的規定，對于運出境外、用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關出口后，可向主管出口退稅的稅務機關申請出口退稅。所以，國際工程項目的另外一個特征，就是收入來源中還包括出口退稅收入。

　　2、工程所需大部分設備物資需長距離跨國運輸

　　國際工程項目所在地一般都是非洲等一些經濟非常落后的國家，當地設備物資極其缺乏，絕大部分工程所需設備物資需要在國內購買解決，以致這些設備物資采購完成后還需組織發運到國際工程項目現場，給項目的管理工作帶來許多不確定因素。

　　3、財務核算及稅收繳納需遵守項目所在國的相關法律法規及財經稅收政策。

　　承包國際工程項目屬于跨國經營，應在工程項目所在國的法律法規及相關政策允許的范圍內實施工程建設。項目部應當按照項目所在國相關會計制度的規定建立賬簿，進行財務核算，同時還需根據項目所在國的稅收法律法規相關規定申報納稅，以避免法律風險。

　　4、具有匯率變動及資金匯出受限風險

　　國際工程項目承包合同都是以外幣（或是美元，或是當地幣，或是兩者兼有）計量的，所以會產生匯率波動風險。另外，有些項目所在國家的外匯非常緊缺，一方面可能會導致當地幣無法兌換成美元等有效外匯，另一方面該國可能會對外匯資金的匯出有所限制。

　　二、國際工程項目財務管理的主要內容

　　1、了解項目所在國與項目財務管理相關的法律法規及政策

　　國際工程項目的承包方在實施項目時的任何經營行為都必須以合法為前提，這樣才能避免一些法律風險的發生，才有可能得到經營地政府的合理支持和合法保護，才不至于有損企業國際形象甚至國家形象。在國際工程項目開始實施前，首先要了解項目所在國的相關法律法規及政策，為下一步開展財務管理工作打下基礎，以免缺乏經驗盲目開展財務工作，造成工作效率低下，人力物力浪費，給項目財務工作帶來很大被動。

　　2、編制全面預算

　　凡事預則立，不預則廢，要做好項目財務管理工作，就必須事先編制一套囊括了項目各個方面的全面預算，并將其做為一種管理控制手段貫穿于財務管理的整個過程，落實到每個部門，每個崗位，乃至每位員工。這不僅是財務管理的重心，也是整個項目管理的中心，是許多管理工作的基礎，財務管理方面的大部分工作都必須圍繞它進行。預算就象一個標桿,離開了它財務管理將失去指引方向。工程項目全面預算的編制是全員參與的一項工作，需項目部各個部門配合完成。項目部的管理層應高度重視并給予大力支持，應盡可能使預算準確，切勿使其流于形式，從而回到完全經驗式的管理狀況。

　　工程項目全面預算是指項目部對整個項目實施期間內的各項收入、支出、現金流所做的總體預測，主要包括收入預算、采購預算、運輸費預算、人工費預算、人員機票費預算、部門費用預算、利潤預算、稅收預算及現金流預算等。對于國際工程項目來講，其中的采購預算、運輸費預算、人員機票費預算、現金流預算是比較重要的預算，也是管理比較薄弱或容易忽視的地方。下面僅就以上比較重要的預算分別做一下闡述，其他預算在這就不作探討。

　　（1）采購預算

　　采購預算是國際工程項目預算中的重中之重，也是準確性最不高的一項預算，必須高度重視。它是根據項目實施各個時期所需工程物資進行編制的，其準確程度可能會影響到一個項目的成敗。由于國際工程項目大部分所需設備物資在國內采購需長距離運輸的特點，設備物資從采購計劃制定到最終驗收入庫所需時間比國內項目更長，這給采購預算編制的預見性提出了更高的要求，一般至少需提前半年預測設備物資的需要量，否則，不是花費更大的成本來彌補，就是設備物資供應不及時影響工程進度。所以，項目部應盡可能早的仔細分析合同、工程概預算及施工組織設計等資料，了解工程施工進度詳情，確定為保證施工進度各階段需要投入的設備物資種類和數量，為采購預算的編制提供基礎數據。采購預算編制完成后，還必須動態監控其準確性，對因情況變化需調整預算的應及時調整，以保證其有效性。

　　（2）運輸費預算

　　運輸費預算是根據采購預算來編制的，是對工程所需設備物資發生的運輸費所做的預測。由于運輸費用的發生地在國內，再加上管理人員一般認為運輸費用為設備物資的附加費用，金額不大且彈性較小，所以在國際工程項目的實際管理中，此項費用往往容易被忽視。事實上跨國運輸有別于國內，國際工程項目設備物資主要是通過海運來運輸，運輸距離長，運輸費用高，通常平均能占到貨物價值的10%以上，若管理到位，也能節約不少費用，比如，海運選擇適當可降低運輸單價，從而降低整體運輸費用；貨物包裝合適和港口裝箱恰當可節約集裝箱的數量，進而降低運輸費用等等。要做好運輸管理工作，降低運輸成本，就必須事先做好運輸費用預算的編制工作。項目部應當根據采購預算，確定各時期所需采購的設備物資種類和數量。然后，根據各種設備物資的體積大小及特征對其包裝進行規劃，預算體積，進而預測所需集裝箱數量或船上所占體積，為最終編制運輸費預算提供數據。

　　（3）人員機票費預算

　　實施國際工程項目需從國內派遣和輸送大量管理人員和勞務，這些人員往返于國內和項目所在國的機票也是一筆不小的開支，很容易被管理層輕視，需要通過事前編制機票費預算將其納入管理控制中。項目部應根據各時期人員進場計劃和機票價格編制人員機票費預算，并動態跟蹤機票價格變動情況，及時調整預算，以免造成經辦人員舞弊，侵占機票款，增加項目部運行成本。

　　（4）現金流預算

　　現金流預算是對一定期間內的現金流入、流出和結余情況所做的一種事前預測，是財務管理中的重心。現金流好比人體的血液，必須保證它良性循環、滿足需求、供給正常，才能給工程項目的平穩有序運行提供支持，否則，資金鏈斷裂，工程項目無法實施，導致工期延誤，經營虧損，甚至品牌受損影響企業發展后勁。所以，項目部必須根據其他相關收入和支出預算，預測各時期的現金注入和流出情況，確定資金缺口和資金富余金額，及早安排項目融資和還款事宜，以保證項目部運行各個期間的現金流充裕，為工程項目實施提供有力支持。

　　3、建立財務賬簿，做好財務核算和稅收籌劃工作

　　在建賬之前，首先要了解項目部所在國的會計制度，然后向項目所在國的會計中介機構、其他中方公司和主管稅務機關進行咨詢，確認當地是否認可根據我國統一會計制度建立的財務賬簿及建賬有關的其他要求。如若認可，就可以根據我國相關會計制度的規定和當地文字要求建立財務賬簿，這種情況對開展財務工作比較有利。如若不認可，就應嚴格按照項目所在國相關會計制度的規定來建立財務賬簿，必要時可以聘請當地會計中介服務機構或當地會計人員協助，以免將來給項目部財務工作造成被動，甚至遭受罰款、責令重建賬簿的處罰。

　　稅收籌劃工作的目的就是在合法前提下使稅收利益最大化，即盡可能少納稅，是國際工程項目管理的一項非常重要的工作。稅收籌劃工作不到位，加之對項目所在國稅收法律法規研究不透，就有可能使項目部的利益被稅收吞噬，甚至所賺取的利潤還不夠交納稅款，最終導致虧損。所以，項目部應仔細研究項目所在國的稅收相關法律法規及政策，必要時可向當地中介機構進行咨詢，重點關注可稅前抵扣的各項成本費用項目，對其提前進行總體規劃，以達到合理避稅的`目的。

　　4、做好融資和還款工作

　　由于工程項目實施前期投入大且不產生效益，工程預付款又有很多是以當地幣支付，無法轉成有效外匯匯入國內，根本滿足不了前期資金需求。所以，項目部應根據現金流預算，提前做好融資工作，以保證工程項目實施所需資金。隨著工程項目進度的不斷推進，工程結算收入源源不斷，項目部資金逐漸富余。這時項目部應當及時將富余資金匯回國內，盡早償還前期融資款，以減少利息支出，節約財務費用，提高經濟效益。

　　5、做好成本控制工作

　　成本控制在財務管理中是個永恒的話題，每個人都知道要取得好的財務業績，就必須控制好成本，但具體應如何控制卻是個難題。對于工程項目來說，因其收入基本是一定的，利潤的多少主要取決于成本控制的效果，這就使成本控制在工程項目管理中顯得尤為重要。國際工程項目的具體實施地點在國外，項目實施過程所涉及的領域相比國內項目更廣泛，使得其成本控制工作，范圍更廣，難度更大。項目部管理層必須高度重視成本控制工作，在具體工作中應做好以下兩方面的工作：

　　（1）以預算管理為主對成本進行控制

　　要做好成本控制工作，必須依靠預算這一控制手段。項目部應當以各項成本預算為基礎，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到項目部各部門、各環節和各崗位，使得成本控制目標轉化為各部門、各崗位以至個人的具體行為目標，成為各責任體的約束條件。在成本預算管理過程中，對偏離預算目標的情況進行及時分析，查找原因，對于確因客觀情況發生變化導致預算不實的，應及時調整，對于因管理缺陷和人為等主觀原因導致偏離預算的，應及時糾正并予以整改，以使預算管理工作回到正常軌道。

　　（2）建立相應的預算執行考核制度，將控制與考核相結合

　　要使預算管理有效進行，必須建立相應的預算執行考核制度，否則，預算管理就會流于形式，失去控制力，最終成為一句空話。在預算管理中，預算考核是個承上啟下的關鍵環節。通過預算考核信息的反饋，可以隨時發現和糾正問題，以達到過程控制的目的，使預算管理落到實處。

　　6、做好出口退稅的管理工作

　　出口退稅收入是國際工程項目中的第二大收入來源，是因國家稅收政策而無償獲取的退稅款，是不附加任何成本只需按照國家相關稅收政策規定進行申報就能獲得的純收入。根據我國稅收相關政策規定，貨物報關出口后，出口企業應按規定時限、程序和要求向主管出口退稅稅務機關申報出口退稅，逾期不申報或申報未通過的，出口貨物不但不予退稅，而且要視同內銷征稅，從而會給企業造成雙重損失。所以，項目部在設備物資采購業務發生后，應當根據其性質和價值，查找相應的退稅率，預測相應的退稅金額，并按照出口退稅政策相關要求準備出口退稅申報資料及時向稅務機關申報出口退稅。項目部相關部門或人員應對從采購發生至收到出口退稅款整個出口退稅過程進行跟蹤管理，防止出口退稅款應退未退的情況發生，以致給項目部造成不必要的損失。

　　7、做好貨幣資金管理工作

　　承建國際工程項目所取得的貨幣都是外幣，而工程承包企業的最終目的是要將其賺取的利潤匯回國內，并轉換成人民幣。所以，項目部必須一方面時刻關注外幣的匯率變動，另一方面還需關注外幣能否匯回國內。這就需要做好以下兩項工作：

　　（1）項目所在國當地幣的管理

　　國際工程項目承包合同金額一般由兩部分構成，一部分是當地幣，另一部分是美元或其他有效外匯。當地幣一般不是有效外匯且很難轉換成美元等其他有效外匯，所以不能直接匯回國內，只能在當地進行消化，因此，項目部必須把當地幣做為貨幣資金管理的重點。由于項目所在國一般是設備物資極其缺乏的國家，在當地發生的采購支出有限，當地幣支付的支出主要是工資、稅收及零星采購等，很難將當地幣完全消化，這給項目部消化當地幣的工作帶來一定的難度。項目部應將當地幣支付優先的理念貫穿到項目部的整個管理過程，各項支出能以當地幣支付的，要盡量使用當地幣，在進行各項決策時也應偏向能以當地幣支付的方案，對于不能通過直接支出消化的當地幣，要盡可能通過調劑等其他辦法轉移出去。

　　（2）美元或其他有效外匯資金的管理

　　首先，項目部的美元或其他有效外匯帳戶必須設在無外匯資金匯出限制的國家，以免受到資金管制無法將利潤匯回國內。其次，對于項目部的富余美元或其他有效外匯資金應及早匯回國內，歸還所欠融資款后及時轉換成人民幣，以免受人民幣持續升值的影響，使項目部匯率損失進一步擴大，吞噬項目利潤。

　　以上探討未能涵蓋國際工程項目財務管理中的全部內容，只是針對其中比較重要的內容進行簡單闡述，希望能給大家在國際工程項目財務管理中起到一點啟發作用。在實際國際工程項目財務管理中，應結合不同工程項目的特點，參考本文及其他管理理念找出自身的財務管理重點，采用不同的財務管理辦法。

預算編制匯報7

　　一、高校預算編報的重要性

　　隨著我國教育體制和財政體制改革的持續深入，高校資金來源和支出事項日趨多樣化和復雜化，高校財務管理的重要性日益凸顯，新形勢新政策也對高校財務管理提出了更高的要求。高校預算綜合反映了收支的結構和金額，體現了高校經濟活動的范圍和方向，是整個高校財務管理體系中的關鍵部分。

　　《高等學校會計制度（試行）》規定，高等學校預算是指高等學校根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。高校預算管理結合計劃、決策、控制功能，并有戰略規劃、資源配置和風險防范識別的作用。所以，應進一步優化預算管理，增強前瞻性和導向性、配置資源的合理性和風險預警性，保障高校教育事業健康穩定的發展。

　　高校預算管理是編制、審核、執行、監控和評價的過程。其中編制環節是預算管理的基礎，預算編制準確、科學和規范是完善預算管理的基本前提。信息化校園時代，預算編報系統是不可或缺的，尤其是規模和資金總量較大的高校，更是需要構建一套有效運轉的編報系統，有利于之后的環節的開展，提高高校財務管理質量。本文以Z大學為例詳述預算編報系統的構建，以期對高校預算編報有實踐性的啟示。

　　二、Z大學的基本情況

　　Z大學實行“統一領導、集中核算、分級管理”的財務管理制度和財務“一支筆”審批制度，財經工作實行校長負責制，設立總會計師和財經工作領導小組。計劃財務處作為學校財務管理的職能部門，對全校的財務工作實行歸口管理，對學校各級財經工作進行指導和監督，其中預算管理辦公室負責預算的編報。

　　Z大學需編制中央部門預算、省級預算和學校預算共三級。中央部門預算的編報是“兩上兩下”：每年6月根據教育部的通知和要求編制學校下一年度預算上報，是謂“一上”；經審核，12月下達預算控制數，是謂“一下”；按照預算控制數修改“一上”的預算報表再次上報，是謂“二上”；經過教育部審批后下達正式的年度預算批復，是謂“二下”。中央部門的預算編報是通過教育部專門的軟件編制，然后小組匯審后正式上報。省級的預算也是類似的過程。

　　校預算編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。計劃財務處確定預算編制政策和提出編制年度預算的`指導思想和原則，報校財經工作領導小組討論同意，下一年度的預算編制通知。各預算單位提出本單位預算的具體方案，由院處級預算決策機構審定后，報計財處。計財處對各預算方案進行匯總、審核，編制學校年度綜合財務草案，經處長會議討論和總會計師同意后，提交學校財經工作領導小組審議。根據校財經工作領導小組提出的意見對預算方案進行修改，修改后報校黨委常委會討論批準，若還需做較大修改，則在修改完成后再次上常委會形成補充決議。在最終的決議形成后，由計財處組織逐級下達各預算執行單位執行。

　　三、Z大學預算編報存在的問題

　　由上述可知，Z大學預算編報的程序環環相扣，職責清晰，已經比較成熟和完善。但是缺乏綜合性的預算編報系統，尤其是校預算這一層面，限制了預算管理作用的發揮，大大削弱了財務部門資金分配的職能，而且在之后監控環節處于被動狀態。主要表現在以下三方面：

　　（一）學校財務預算沒有統一的編報系統。各預算單位通過下發的表格進行填報，同時遞交紙質版和電子版，不夠規范。尤其是有些預算單位的業務比較復雜、預算管理方式有所變化時，上報至計財處的預算缺乏系統性和科學性。計財處對各預算方案進行人工匯總，工作量較大，影響效率和效果，也不便于數據存儲和獲取。各預算單位也無法隨時跟蹤預算的審核批復情況，信息的雙向溝通不順暢。

　　（二）缺少連接三級預算編報的基礎信息數據庫。不便于獲取學校的人員編制構成、工資狀況、現有學生人數等基礎信息資料，也可能造成同一時點不同級次的預算所報的基礎信息不同。

　　（三）沒有統一的項目庫納入學校所有的專項項目。可能會造成同一項目多頭經費來源，或項目實際分配的金額超出其所需金額，直接影響經費執行進度。現在Z大學的校預算內經費一部分專項是通過發展規劃處的系統進行申報和審批，另一部分通過學校部門預算上報和審批，兩個程序脫節，不利于項目的整合和宏觀角度的規劃。

　　目前已經有少數高校建立了預算管理信息系統，而且新預算法對高校預算提出了更精細化和戰略性的要求，績效預算、滾動預算等新的要求和理念都迫切需要預算編報系統的技術性支撐。比如中央的“二上”預算中新增了200萬元以上資產的上報要求，就可以利用編報系統的平臺通知各單位做大型設備的規劃，以便及時獲取信息。

　　四、構建Z大學預算編報系統的建議

　　構建預算編報系統既可以充分發揮預算的各項功能、促進財務部門有更多的資金分配的參與度和權限，也是為財務部門和各相關單位建立一個信息集成共享的平臺，實現順暢的雙向溝通。構建預算編報系統的基本流程：首先要做用戶需求調查，包括主要用戶財務預算管理辦公室和次要用戶各預算單位的模塊、權限、功能等需求，然后根據需求做系統開發，最后在正式上線前進行運行測試和用戶反饋，運行平穩后正式構建完成，之后可能根據形勢的變化做系統的升級與更新。 （一）建立基礎信息數據庫。這樣不僅有利于財務預算和決算編制的信息獲取，而且將相關部門聯動起來，使上報各上級主管單位的信息保持準確性和一致性。按預算編報需求設置基礎數據庫的錄入部門，保證數據庫的完整性，并基于學校的協同辦公系統或短信平臺提醒相應部門錄入和定期更新所需數據，比如人事處錄入在職人數、離退休人數等，研究生院和本科生院錄入學生人數和結構的數據，財務處負責錄入數據口徑的確定。基礎數據庫的有些部門也可以是和其他部門系統的對接，實現數據共享和集成。

　　（二）建立統一的項目庫。納入學校所有的專項項目進行規范管理。項目庫中有項目申報書、預算書和可行性報告等相關立項和審批資料，屬于金額重大的項目還需附批復立項的文件。項目申請預算的流程：首先由各預算單位申報項目，若同一個預算單位申報的項目較大可自行按輕重緩急對項目進行排序，然后歸口管理單位進行審核和調整，并根據相應程序上報審批，最后財務部門形成各項目的預算方案，優先使用財政資金分配，不足部分學校自籌資金補齊。這樣從根源上解決同一個項目多頭申請不同來源的經費，預算執行較慢的問題。最后將項目和資金安排方案提交校財經領導小組審議和常委會決定。這樣可以充分發揮預算管理的資源配置功能。

　　（三）主要功能模塊為學校層級預算的編報。在預算申報之前需初步設置預算單位、預算項目類型、資金來源、單位預算定額、定額標準和審核流程。首先，計財處下發預算編報的通知、要求和進度安排，然后各預算單位通過系統進行上報，并通過不同層級領導的審批，最后計財處通過系統審核和匯總預算數據。在相關政策發生變化時，各預算單位申報人員可以在系統中直觀了解相應預算管理方式的變化以此根據最新政策規定調整預算草案。計財處在學校常委會確定預算后將最終審定金額在系統中反饋給各單位。

預算編制匯報8

　　隨著社會主義市場經濟在我國的建立與逐步完善，醫療保險制度改革、醫藥衛生體制革、藥品生產流通體制改革的三改聯動，以及我國所處的后WTO時代環境，醫院面臨著巨大的挑戰，醫療行業的競爭將更加激烈。因此，進行相應的成本控制就顯得尤其必要。以下筆者結合精神病醫院來探討成本控制問題。

　　一、科學制定成本控制目標

　　利用預算編制流程確定并下達成本控制目標。

　　我國財政預算編制流程實行的是“二上二下”編報形式，醫院的預算編制也應當采用此形式，由下而上編報，采取反復磋商，部門編制，匯總上報，總分結合的方式。

　　精神病醫院預算編制“一上”環節是指:預算部每年定期向全院預算通知，為保證來年預算能夠按時下達，每年通知申報下年預算的時間應在每年的九月初，一方面能夠給預算部門充分調研預算執行情況的時間，另一方面也能避開財務部門年底決算工作。上報預算的時間一般應定在九月底。預算部在預算申報時需要向各部門提供本年預算執行的財務數據及下年預算申報的建議，還需要認真解答預算部門提出的各類預算咨詢。在各部門按時上報預算后，預算部匯總初始數據，并審核數據的合理性，同時編制相關的預算報表并上報預算管理委員會討論。精神病醫院預算編制“一下”環節是指:預算管理委員會通過預算工作會議討論預算申報初稿的內容，邀請各部門論述預算編制的依據及合理性。通過辯論，確定預算項目及預算金額。預算部根據預算工作會議的辯論結果，分類匯總，及時向預算部門反饋預算工作會議討論的意見，督促預算部門修改預算初稿。

　　精神病醫院預算編制“二上”環節是指：各管理部門根據預算工作會議的指導意見，悉心調整預算申報方案，并在規定時間及時上報預算修改稿至預算部。預算部再次匯總預算修改稿，編制成相關報表，上報預算管理委員會。預算管理委員會及時召開工作會議，根據下年工作重點審議預算修改稿，最終確定預算定稿。同時，對各部門預算實現的目標作出規劃，為預算考核做好準備。在很多時候反復討論的過程往往不止一個輪回，會經過反復磋商和平衡，最終才能下達切實可行的預算指標。

　　精神病醫院預算編制“二下”環節是指:預算部按照院務會討論通過的預算定稿，經精神病醫院職工代表大會討論通過，可將確定的成本目標按項目分解到各部門，編制各部門的預算明細報表及考核指標，下達到各管理部門。各部門接到下達的預算指標后合理安排工作。這是成本控制目標確定和下達的過程。成本目標一經下達，無特殊情況是不能修改的。

　　二、健全成本控制組織結構

　　精神病醫院的組織結構是精神病醫院成本控制管理實現的前提。因此，通過修改預算部職能，實現預算部同時也是精神病醫院成本控制的中心，實行成本分級管理原則。

　　成立以財務為核心的一級成本控制中心，同時下設二級成本控制中心（采購中心），和三級成本控制中心（消耗）。此架構的建立是為了保證成本在形成的各個環節都有相應的部門和人員對其進行控制。即每個成本控制中心就是個責任中心，完成各成本項目與各部門各崗位之間的定位，形成唯一的成本責任中心，實現全員、全面、全過程的成本管理。

　　精神病醫院成本形成與醫療過程中，它涉及精神病醫院的各個部門，要做好成本管理工作，光靠成本管理部門是不行的，它要求成本管理部門與其他管理部門能通力合作。精神病醫院管理部門就應協調各部門之間的關系，樹立全局觀念，提高精神病醫院的整體效益。

　　同時，成本中心必須做到：

　　其一，清晰成本管理的職責定位，細分到成本管理的操作層面，為責任部門提供工作目標和行為導向，引導各部門盡力達到目標狀態，以保證成本管理的有效性。

　　其二，確立成本控制的關鍵崗位。對成本控制起關鍵作用的崗位和班組列，突出該職能對成本的重要性和關鍵性，便于部門內部的管理控制。

　　其三，完善部門考核指標。

　　三、健全成本控制制度

　　成本控制需通過成本策劃、成本控制、成本計算和業績評價等行為來實現。建立事前成本控制制度，在事前成本控制的基礎上開展事中成本監督與控制。最終進行事后成本反饋制度。在全院范圍內分級歸口原則開展成本控制，做到人人關心成本，事事講究成本。圍繞需要開展的成本控制項目制定相應的成本管理措施。

　　精神病醫院成本控制應是一種全過程、全方位、全員的管理方法。它需要精神病醫院全體員工的參與，需要覆蓋精神病醫院的每個領域，涉及精神病醫院涉及的全過程。如對于藥品、醫用耗材、設備應建立嚴格的計劃采購制度，從采購數量、品種、質量、價格和供應商選擇、采購供應的額度控制、庫存量的控制等方面都要計劃在先，責任到人，使對“物”的.管理落實到人的行為控制及崗位責任制上。全面成本管理制度的主要內容應包括:其一，明確精神病醫院成本管理的目的、原則及方法;其二，實施全面成本管理的組織結構及各層部門的工作職能和責任義務;其三，明確參與成本管理的人員及覆蓋范圍;其四，說明成本編制的時間、方法及流程;其五，闡述特殊事件成本申報的方法和審批部門的職責及回避范圍;其六，規定成本執行情況的通報制度及通報內容;其七，明確成本考核的方法及標準，闡明一般化的獎懲辦法等等。

　　以上是筆者通過對成本控制研究和對醫院采用全面成本控制方法控制成本的實際運用和分析，對精神病醫院有效實施成本管理，提高成本控制的效率，提出的幾點建議。期待本文的研究能對具體實踐有所裨益。

預算編制匯報9

　　1 醫院財務預算編制的原則、程序和方法

　　1.1 醫院財務預算編制原則

　　“量入為出”語出《禮記王制》，醫院財務預算編制應與醫院發展規劃相一致，與醫院履行行政職能及事業發展計劃相協調，與醫院財力相適應。

　　保重點、控一般。按醫院年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一項支出需求，切實保障醫院工作（任務）的落實和重點支出需要，集中財力辦大事。

　　科學、精細，加快執行進度。清理整合和規范財政專項資金管理，加快預算執行進度，提高財政資金使用效益，促進醫院全面、協調、可持續發展。

　　規范、透明，硬化預算約束。預算一經批準，不得隨意調整，年中原則上不再追加。

　　1.2 醫院預算編制程序

　　醫院預算編制一般有自上而下、自下而上、上下結合3種模式。

　　目前，大多數采用上下結合模式，按照“制定目標、分級編制、審議批準、下達執行”的程序進行預算編制。分管院長根據醫院發展規劃和業務工作計劃，在對預算期各項形勢做出預測分析的基礎上，提出年度預算總體目標和要求，初步框定下年度收入增長比例和預計收入，并大類切塊經費控制數。預算編制小組工作人員進行收入區間值測算與驗證（見表1），同時編制專項經費額度控制表（見表2）。

　　以住院收入為例，預計2015年出院人次117 170人次，2016年按20%的增長方案，即140 604人次。預算編制人員可通過“出院人次=開放床位x365天x病床使用率x平均住院天數”公式驗證出院人次能否達到預期目標。如表2驗算A、B兩院區2016年出院人次136 852人次，與20%的增長方案相差3 752人次，按2015年6月出院均次2 207.30元，影響金額為828.17萬元（見表3）。

　　在取得收入區間值驗證差額的基礎上，預算編制人員根據預算期不同的醫療服務項目進一步測算驗證差額部分能否完成，如：醫療新項目、新技術、新設備的投入；國際醫學中心的成立；四類特類手術數量的增加等。

　　1.3 醫院預算編制方法

　　由于計算各項財務預算收支數據的依據不同，必須采取不同的預算編制方法，以保證醫院財務預算編制科學、可行。常用的預算編制方法包括：定額預算法、比例預算法、標準預算法、零基預算法、彈性預算法和概率預算法。

　　定額預算法是依據定員等相關的基本數字與財務預算定額進行預算的方法。它適用于按照定員或基本數字預算的項目，如離退休人員補助經費、核定床位補助數等。

　　比例預算法是依據某個基礎數據的一定比例進行預算的方法。通常用于按比例掌握開支的經費預算，如醫療風險基金、職工福利費、工會經費等。

　　標準預算法是按照制度規定的支出標準進行預算的方法。適用于國家有明確規定開支標準的項目，如進修費、高溫補貼費、護齡津貼等。

　　零基預算法是以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性，以及預算數額的大小，逐項審議決策從而確定預算收支的方法。一般適用于不經常發生或預算編制基礎變化較大的項目，如捐贈支出等。

　　彈性預算法是在成本費用分類基礎上，根據本、量、利之間的習性分類的依存關系編制的預算，一般適用與業務量有關的預算項目。如，醫療收入增加，支出中的衛生材料、放射材料、化驗材料等必然增加；藥品收入增加，支出中的藥品費也必然增加等。

　　概率預算法是對具有不確定性的支出項目，估計其發生各種變化的概率，根據可能出現的最大值或最小值計算其期望值，從而編制的預算方法。

　　2 醫院財務預算編制前的準備工作

　　俗話說“磨刀不誤砍柴工”，成立預算編制工作小組，做好預算編制前的準備工作，能使醫院預算編制事半功倍。

　　核實各項基本數字，包括職工人數、離退休人員數、會計報表、統計報表、相關標準定額和比率、歷年工作量數據、預算年度業務計劃和醫院發展規劃等，是提高醫院預算質量的前提。

　　分析醫院、各編報預算科室去年及今年1-6月預算執行情況，查找實際執行與預算主要差異及原因，作為本期預算編制的參考。

　　分析影響預算期收支的因素。包括將在預算期內出臺的新政策，醫院業務發展計劃，如追加床位數、專科結構的變化、新購置大型醫療設備以及將要進行的大型修繕等對資金的需求和對收支的影響、各類人員實有數或定員比例的變動、醫療服務價格調整等。

　　認真學習、正確領會預算編制的相關規定，召開預算布置會議，下發科室預算編報說明和醫院科室預算表，解答各職能科室預算編制中遇到的問題。

　　作為職能科室預算編制的指南，科室預算編報說明包括：①需全院互動的`預算項目，如：人員新增計劃、工作量包含門診人次，出院人次、設備購置計劃等；②由職能科室統一匯編的預算項目，如：黨政辦匯編全院各科室、職工書報訂閱費，離退辦匯編離退休慰問費；③各職能科室具體編報預算項目，如：人力資源部需編報人員變動表（新增、退休、其他）、人才引進計劃及經費、公用經費、工資增加情況表、養老保險、職業年金測算等。

　　醫院科室預算編制表包括預算項目、預算科目、預算金額、編制（計算）說明四項要素。科室可根據自身情況及預算年度的工作計劃增減預算項目，并應詳細填寫編制（計算說明）。

　　預算編制人員應熟悉各預算科目及其內涵，各預算表格的內在聯系和構稽關系，設計收入、支出測算表，并在表中進行公式設定。

　　3 醫院財務預算編制程序的優化

　　3.1 面談科室編報預算項目及經費

　　為避免預算寬裕或不足，總會計師、財務科長、預算編制人員和職能科室主任就科室編報的預算項目及估算的使用經費進行面談，按照相關制度規定（定額）、2014年項目執行情況、2015年預算額度、2015年1-6月實際執行情況等方面復核和確認編報的預算數據。

　　以物業管理費的復核為例，預算編制人員根據已簽訂合同價格，預算期內新的招標價、按國家政策規定上調工資、社保金，床位開放情況等各因素綜合測算物業管理費各項明細后，標示出需要面談的內容。

　　各職能科室經辦人員將面談和核算后確定的列入預算的項目及估算的經費修改整理后重新打印一份，制表人、科主任、分管院領導分別簽字確認。

　　3.2 匯編并審核醫院財務收支預算

　　預算編制人員在設定的預算收支測算表中，按會計科目將確定的預算項目及估算經費對應填列，加上財務的經驗系數進行科目數據匯總。

　　編制工作小組共同審核匯編的預算數據，常用的預算編制指標有12項，包括：門急診人次增幅、出院人次增幅、體檢收入增幅、醫療收入增幅、藥占比、百元耗材醫療收入（不含藥品）占比，人均醫療收入、人均住院收入、人均門急診費用、公用支出比例、人員支出比例、人均績效增幅。

　　以百元耗材醫療收入（不含藥品）占比為例，基于2015年1-6月百元衛生材料支出41.98元，考慮留有余量，財務匯編預算42.50元。預算編制工作小組查看7月百元耗材執行數仍在下降，考慮醫院百元耗材高于全省平均水平，主要是與病種（骨科）有關，經省藥械平臺統一招標，不斷擴大采購品種，從源頭上控制采購成本，下降空間仍存在。因此，提交預算工作組會議討論百元衛生材料支出42元。

　　3.3 提交預算工作組會議討論

　　預算編制人員對在數據匯總后發現異常情況，在該項目上做標示，提議召開預算工作組會議逐項討論。異常數據大體可歸納為5大類：新增加的付費項目；去年有開支的項目；費用比上年增加或減少的；是否開展有待于領導班子決定的項目、需要職能科室確認的相關比例；各院區集中或分開執行的項目。

　　3.4 提交院務會議討論

　　針對預算工作組會議不能確定的事項，提交院務會討論。預算編制人員根據院務會的討論決議調整收入、支出測算表后，編寫預算編制說明，并登陸預算編制系統上報醫院預算。

　　4 結 語

　　預算管理作為醫院經濟管理的主線，科學的預算編制對于提升醫院整體管理水平具有重要意義。預算經上級部門批準下達后，財務科還需將批準的預算指標切塊下達給相關職能科室，由他們在控制的額度內使用。如有超額需分析原因，提出書面報告，經院務會議批準后，在財務科預留的經費中再切塊，保證預算的切實可行。

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