有關培訓方案匯編六篇

　　為了確定工作或事情順利開展，我們需要提前開始方案制定工作，方案一般包括指導思想、主要目標、工作重點、實施步驟、政策措施、具體要求等項目。那要怎么制定科學的方案呢？下面是小編為大家整理的培訓方案6篇，歡迎大家分享。

培訓方案 篇1

　　為貫徹《20xx年湘潭市殘疾人職業技能與實用技術培訓實施方案》的通知，切實做好市本級殘疾人職業技能培訓工作，提高殘疾人就業水平，改善殘疾人生活狀況，特制定本方案。

　　一、任務目標

　　完成殘疾人職業技能培訓200人，培訓后殘疾人就業率達到85%以上，殘疾人滿意率90%以上。

　　二、實施時間

　　20xx年6月-11月。

　　三、工作步驟

　　（一）5月：確定培訓項目和班次人數，制定培訓競標方案。

　　（二）6月：完成培訓競標工作，對培訓機構的考察。公示20xx年市本級培訓公告。

　　（三）7月-9月：培訓實施，并進行績效跟蹤監控。

　　（四）10月-11月：培訓項目資料申報，數據錄入，效果回訪。驗收合格后撥付培訓資金。

　　四、經費標準

　　職業技能培訓：2000元/人。

　　創業培訓：2500元/人。

　　職業康復培訓：2000元/人。

　　五、有關要求

　　（一）嚴格培訓對象條件。培訓對象必須具有湘潭市戶籍、持有第二代殘疾人證、處于就業年齡段（男16至59歲，女16至54歲）、有勞動意愿且具備接受培訓的條件和能力。同一名殘疾人在三年內免費培訓次數不超過兩次，兩次培訓不在同一個培訓年度內。

　　（二）嚴格開班形式。殘疾人職業技能培訓集中培訓班采取小班制，每班不得多于30人，以一個工種或一項技能為一期培訓內容，不得混合開班。

　　（三）嚴格培訓績效要求。就業技能培訓時間為1個月，培訓結束95%以上的學員要達到技能等級要求并領到相關部門核發的`技能等級證書，就業率不低于85%。其中職業康復訓練對象針對的是智力、精神殘疾人。創業培訓由本中心會同市殘疾人企業家協會確定培訓人員，嚴格依照國際勞工組織的有關要求設置培訓課程進行培訓，時間不少于15天。

　　（四）嚴格信息檔案管理和數據庫錄入。按照市殘聯《20xx年殘疾人職業技能與實用技術培訓實施方案》要求，要求各培訓中標單位必須建立詳細的學員培訓檔案（書面檔案和電子檔案），包括培訓實施方案、學員培訓情況登記表、培訓人員花名冊、殘疾人證原件及復印件（以上4類資料在開班前報市殘疾人勞動就業服務中心）；結業證書、職業資格認定證書、每期培訓學員集體及培訓學習相關照片；自查評估報告。并實名制錄入湖南省殘疾人培訓管理系統)。

　　（五）實行跟蹤服務，做好穩崗服務。對培訓后的殘疾人，要及時提供就業服務，做好殘疾人的就業安置工作。

　　（六）要求各培訓中標單位在10-15個工作日內將開班資料報湘潭市殘疾人勞動就業服務中心審批確定后開班。

培訓方案 篇2

　　為進一步引導我鎮全民創業向縱深發展，強力掀起新一輪全民創業熱潮，圍繞縣委確定的“跨越趕超、蘇北爭先”的發展目標，結合上級有關要求，現就開展20xx年度全民創業培訓月活動提出如下實施方案：

　　一、活動主題

　　全民創業旅游先行

　　二、活動時間

　　20xx年1月29日至2月26日

　　三、培訓對象

　　全鎮黨員干部、外出務工返鄉人員、個體私營業主以及具有創業想法的人員。

　　四、活動內容

　　在全力配合完成縣統一組織的培訓活動外，根據我鎮實際主要開展以下幾項活動：

　　1、舉行20xx年度全鎮全民創業培訓月活動動員大會。

　　明確今年創業活動的目標任務、方法步驟和具體要求，對活動開展進行廣泛動員和深入發動，迅速掀起新一輪創業宣傳、創業培訓、創業服務和創業實踐高潮，推動臨淮旅游服務業快速發展。

　　2、舉行創業知識、創業政策、創業金融服務宣傳咨詢活動。

　　鎮政府組織勞動保障所、合行、工商、稅務、電力等部門，宣傳創業知識、創業政策和金融服務，讓創業者快速進入創業程序。

　　3、開展創業知識講座。

　　請縣講師團來鎮進行專題講座，提高創業者的創業激情和信心。

　　4、編制創業項目書。

　　對創業項目制定可行性研究報告，提高創業者創業的.可操作性。項目書以農家樂旅游、水產品貿易、旅游紀念品開發為主。

　　5、開展創業先進典型講座。

　　通過成功創業者的現身說教，激勵創業者堅定創業信心并通入到創業實踐中。

　　五、工作要求

　　各單位要高度重視此項工作，明確專人負責此項工作，主要是組織相關人員參與各項活動。此項活動列入各單位年終考核目標。

培訓方案 篇3

　　為認真貫徹落實《護士條例》、《中國護理事業發展規劃綱要（20xx-20xx年）》，進一步完善我院護理人才培養體系，提高護理人員專科護理水平，根據《專科護理領域護士培訓大綱》要求，特制訂我院專科護士培訓方案。

　　一、指導思想

　　堅持護理工作為人民健康服務的宗旨，深入貫徹優質護理服務，提高專科護理水平，加強醫院護理專業人才隊伍建設。

　　二、工作目標

　　在我院專科護理領域開展專科護士培訓工作，培養具有較高業務和專長，能較好解決實際專科護理問題并指導其他護士開展相關工作的臨床護理骨干。

　　三、組織領導

　　成立管理小組，人員如下：

　　組長：

　　副組長：

　　成員：

　　四、培訓對象

　　具備3年以上臨床護理工作經驗的注冊護士。

　　五、培訓實施

　　培訓內容包括專科理論、專科技能、專科臨床實踐等。

　　具體培訓計劃見附件。

　　六、規范專科護士管理和使用

　　（一）經過專科護士培訓，考核合格者，發放專科護士資格證書。

　　（二）取得專科護士資格的護士每年從事本專科護理實踐時間應達到個人臨床工作總時間的.三分之二以上。

　　（三）專科護士應加強對其他護理人員的專業指導，參加院內會診，組織院內業務講座、護理查房等，并對專科護理工作提出完善和改進建議。

　　（四）專科護士應主動、及時掌握本專科護理領域新理論、新知識、新技術、新方法，為院內護士提供有關的知識和技能培訓。

培訓方案 篇4

　　第六講、導診護士的魅力語言

　　一、職業語言應具備四性

　　1. 文明性

　　2. 安慰性

　　3. 治療性

　　4. 規范性

　　二、護理文明服務“七聲”

　　1. 患者初到有迎聲

　　2. 進行治療有稱呼聲

　　3. 操作失誤有道歉聲

　　4. 與患者合作有謝聲

　　5. 遇到患者有詢問聲

　　6. 接電話時有問候聲

　　7. 患者出院有送聲

　　三、護理文明服務“五心”

　　1. 對待患者誠心

　　2. 接待患者熱心

　　3. 聽取意見虛心

　　4. 解釋工作耐心

　　5. 護理服務細心

　　第七講：導診護士服務流程語言行為規范

　　1. 病患及家屬進入門診大門

　　2. 患者來到導診護士臺

　　3. 對不熟悉醫院看病程序和環境的急診或初診患者

　　4. 對急診患者、病情危急患者的家屬或心情緊張者

　　5. 對老年、行動不便患者

　　6. 患者來就診發現專家休息或停診

　　7. 患者就診發現專家不在、又不肯讓其他專家接診 病人拒絕另請專家診治

　　第八講、導診護士服務流程

　　一、工作時要做到三輕

　　1. 說話輕

　　2. 走路輕

　　3. 開關門聲輕

　　二、不同場所的禮儀

　　1. 在辦公室

　　1.1基本原則：尊重、端莊、大度、協作

　　2. 在病房

　　2.1基本原則：禮貌、穩重、細致、耐心

　　3. 在走廊和醫院院內

　　3.1基本原則：規范、禮讓、穩重、大方

　　三、接待門診、急診患者的禮儀技巧

　　1. 迎接禮貌、熱情

　　2. 指示明確、清晰

　　3. 迅速反應，沉著果斷

　　四、接待不同患者的技巧

　　1. 接待孕婦的禮儀技巧

　　2. 接待老年患者的禮儀技巧

　　3. 接待年輕患者的禮儀技巧

　　4. 接待患兒的禮儀技巧

　　五、導診護士的“七不準”

　　1. 不準吃零食、干私事;

　　2. 不準閑聊、打鬧、高聲喧嘩;

　　3. 不準看書、看報、看電視;

　　4. 不準約會私人客人;

　　5. 不準對病人不理不睬;

　　6. 不準索取病人禮物;

　　7. 不準與病人頂撞吵架;

　　第九講、結束語

　　服務從心開始，是醫院導診護士服務的具體體現。微笑是一把神奇的金鑰匙，可以打開心靈的鑰匙。微笑是一種國際禮儀，能充分體現一個人的熱情、修養和魅力。微笑能使陌生人感到親切，使朋友感到安慰，使親人感到愉悅。微笑是友好和平的代名詞，它使我們的生活變得更加美好和溫馨。微笑一下并不費力，卻產生無窮魅力;受惠者成為富有，施予者并不變窮。微笑，是仁愛的象征，仁德的體現，快樂的源泉，是溝通消費者的第一橋梁。

　　二、醫院領導與管理課程(醫院各科室主任以上管理人員)

　　序號課題天數

　　1《醫院管理者職業化塑造》2天

　　2《醫院科室主任綜合技能提升訓練》2天

　　3《醫院管理溝通與沖突處理》2天

　　4《醫院部署教育與有效激勵》2天

　　5《醫院危機公關處理》2天

　　6《現代醫院贏在高效執行力》2天

　　7《醫院管理創新與領導藝術》2天

　　8《醫院管理人員商務禮儀培訓》2天

　　八、導診護士工作服務標準

　　一)導診護士職業形象標準

　　基本要求：規范、整潔、職業化。

　　1. 工作服整潔、無污漬、勤換洗、適體平直、有破損或脫鈕扣的情況及時縫補。

　　2. 襯衣不露在工作服外，不卷褲挽袖、不穿拖鞋上班。

　　3. 正確配戴服務標志牌(左上衣口袋)。

　　4. 上班時間不戴墨鏡、太陽鏡、手鐲、戒指、有墜耳環、不留長指甲、不染指甲、頭發不披肩，化淡妝。

　　二、導診護士工作行為標準

　　基本要求：文雅、莊重、無體味、無口腔異味健康、大方得體。

　　站姿：

　　1. 軀干：挺胸、收腹、緊臀、頸項挺直、頭部端正、微收下頜。

　　2. 面部：微笑、目視前方，面部肌肉放松。

　　3. 四肢：兩臂自然下垂，兩手伸開，手指落在同側褲縫處或交*輕放于小腹處，右手在左手上方。兩腿繃直，腳間距與肩同寬，腳尖向外微分。

　　4. 忌：抬頭傲視、謔浪笑傲、身體顛晃，手卡著腰、輕佻或佝僂。

　　坐姿：

　　1. 上身端正挺直、兩肩稍后展，兩腿并攏后收。入座離座動作要輕，避免座椅傾倒震動或發出響聲。雙腳著地，兩腿內收，兩腳平行。

　　2. 忌：身體扭曲，趴在桌上;一雙胳膊架在椅背上，翹二郎腿，脫鞋，將腳放在桌上或凳上。

　　行姿：

　　1. 上身保持正確的姿勢，身體重心不偏不倚，兩臂前后自然均勻擺動，前擺時要肘微屈，不甩手臂，后擺時不甩手腕，昂首、挺胸、收腹，步速略快。

　　2. 行走時步伐適中，宜小步，不宜大步流星或走廊內奔跑，或腳拖著地行走。

　　3. 幾人同行，不要大聲嘻笑或并排行走，以免影響患者通行。

　　4. 狹窄處主動為患者讓路，不可搶行，走路時不可哼歌曲，吹口哨或哚腳。

　　5. 走廊、樓梯等公共通道靠左而行，不宜在走廊中間大搖大擺。

　　6. 工作需要快步行走時，上半身保持平穩，兩腳步幅不宜過大，頻率不過快，舒展自如略帶輕盈。

　　三、導診護士服務語言要求

　　語言優質服務基本要求：

　　1. 語言選擇：根據患者的語言習慣，應盡量采用相同的語言或方言與患者交流，讓患者有一種親切感、親近感，有利于在診療過程中得到患者的配合與支持，同時也樹立患者對醫院的良好印象，提高患者對醫院的滿意度與信任度。

　　2. 語調：語音輕柔，吐字要清楚;語調呈升調，讓患者從語調中體會到你的熱情。

　　3. 忌：一句話前半部分清楚洪亮，后半部分聲音模糊微弱。

　　4. 語速：語速適中，節奏感要強，對于老年患者和語言障礙的患者，更要耐心傾聽、交流語速盡量緩慢。

　　常用的禮貌用語：

　　1. 常用交談用語：

　　1.1問候語言：歡迎、歡迎您、您早、早上(中午、晚上)好

　　1.2道歉語言：請您稍候、讓您久等了、對不起、實在對不起、抱歉、實在抱歉、請不要著急、慢慢說，有事我會盡力幫助您的`。

　　1.3接待語言：請問，有什么需要幫助嗎?請會、請到這來、您哪里不舒服、我馬上就過來，讓您久等了。

　　1.4道別語言：不用客氣、這是我應該做的，請您按時服藥、有疑問隨時和我們聯系，請您按時來復診、慢走、祝您健康、祝您早日康復!

　　2. 常用的稱呼用語：

　　2.1一般稱呼：先生、小姐、女士、同志、師傅、老大爺、阿婆、老伯、阿姨、小朋友。

　　2.2特殊稱呼：首長、經理、主任~~

　　3. 交談時的注意事項：

　　3.1交談時：用柔和的目光注視對方、面帶微笑，并通過點頭表示理解患者。

　　3.2講話時：“請”、“對不起”、“您”、“謝謝”、“不用客氣”等禮貌用語要經常使用;不要隨意打斷患者的話題，如果患者講話抓不住主題，應引導患者向自己需要了解的話題轉變，不宜說“夠了”、“我知道了”之類的語言。

　　總之：在整個服務過程中應提倡文明熱情“五聲”：迎接聲、稱呼聲、關心聲、致歉聲、送別聲;杜絕粗俗冷淡“五聲”：蔑視聲、煩躁聲、否定聲、斗氣聲、爭吵聲。

　　四、導診護士崗位工作服務語言參考

　　1.患者來到導醫臺

　　您好!請問您哪里不舒服?請問您看哪個科?(或看哪位專家?)。請您填一下病歷。然后到掛號處掛號。

　　掛號后坐電梯到XX樓就診。XX樓有導醫為您提供服務。

　　主動、熱情、目視對方、態度和藹。

　　2. 對不熟悉醫院看病程序和環境的急診或初診患者

　　(稱呼)：您好?請問您要看什么病?XX主任是看XX病的專家。他(她)在XX樓開診，請您帶好病歷，我帶您到這邊掛號(送患者至電梯門口)。

　　請您拿好病歷，坐電梯到XX樓就診，有樓層導醫會幫助您的。

　　態度熱情、誠懇、面帶微笑。對初診患者的優質接待尤其重要、優質接待會形成良好的第一印象。

　　3. 對老年、行動不便患者

　　(稱呼)，小心路滑，不用急，慢慢走。 上前攙扶、送到大門口或電梯口。

培訓方案 篇5

　　為了幫助學生學習基本邏輯關系和數學概念。幫助孩子認識各種幾何圖形、數字、認識周長和面積的意義。開發學生的`智力和想象力、創造力，激發學生愛科學、學科學的興趣，培養學生動手動腦能力，豐富學生課余生活，我校決定開設課外活動 “智力七巧板”培訓，現擬定如下培訓方案：

　　一、 培訓時間

　　每周五最后一節課

　　二、 培訓對象

　　1---6年級愛好七巧板的學生即由班主任推薦

　　三、培訓地點

　　教學樓一樓空教室

　　四、培訓目的

　　1、讓學生認識七巧板的結構，拼的原則。

　　2、能夠臨摹

　　3、讓學生能夠將拼圖分解

　　4、少數學生能夠創作。

　　五、培訓教師：董大嬌

　　六、報名時間及方法

　　由班主任統一報名于 10月25日以前交董大嬌處。請各位班主任按時報名，以便按計劃開班。

　　七、選拔參加縣級比賽選手時間定于12月8日下午。

　　西沖鎮中心小學：XX年10月20日

培訓方案 篇6

　　企業內部控制制度的理論發展及其內部控制體系的構建(企業內部控制體系的構建和完善)

　　三、企業內部控制體系的構建和完善

　　內部控制體系主要包括會計控制、管理控制和內部審計控制三個環節，會計控制和管理控制是事前控制，內部審計控制是事后控制，把各自的控制方法寓于其中便形成了企業內部控制的基本框架。

　　(一)企業內部控制體系的建立主要方面

　　首先，要進一步建立健全內部控制機構，明確全體員工的權利與責任。

　　建立健全內部控制機構是發揮內部控制作用的硬件要素;只有機構健全，內部控制才能科學分工，才能有組織、高效率地運行。

　　僅僅建立內部控制機構只是工作的開始，要想把內部控制工作搞上去，在新經濟下，要明確每一個員工的權利與責任，避免權責不清現象的發生，加大獎勵力度，對于內控出色的單位和個人應當給予高薪和重獎。

　　其次，按作業方式制定內部控制的作業標準。

　　一個企業營運過程是由一系列作業組成。

　　所謂作業是指具有特定目的的一個事件、一項任務或一項工作的基本單位。

　　按作業方式制定的內部控制的作業標準具有重大意義。

　　只有這樣，才能適應新經濟下的適時制、作業管理、作業鏈、價值鏈等最新的管理方法，使內部控制制度成為最優化、簡捷和理性的作業標準。

　　內部控制關鍵在于預防，而不是死后驗尸。

　　第三，進一步完善企業內部控制的整體框架和內部控制制度。

　　內部控制是一個發現問題，解決問題，再發現問題，再解決問題的循環往復過程。

　　進一步完善企業內部控制總體框架，是內部控制的進一步深化和細化，并進一步突出了內部控制的整體性和系統性。

　　制定與新經濟相適應的企業內部控制制度對于強化內部控制是非常必要的。

　　內部控制制度不僅包括制度制定，而且包括制度執行，對制度執行情況進行計量或測試，對計量或測試的結果進行分析和報告，根據偏差進行整改(包括糾正不利偏差，修訂內部控制制度，修改獎懲方案等)。

　　第四，提高企業內部控制制度制定者和執行者的素質，保證內部控制步入良性循環軌道。

　　要想使企業內部控制制度真正發揮作用，制定者和執行者的素質都必須提高。

　　為此，必須采取以下措施以提高他們的素質：1.搞好宣傳工作，使企業全體員工充分認識到內部控制制度的重要性，自己工作崗位的重要性及對企業內部控制的意義。

　　2.按照具體責任和職能的要求搞好培訓工作，提高員工效率和綜合素質。

　　3.加強職業道德教育，鼓勵工作流動，鼓勵創新。

　　4.完善獎勵分配制度。

　　5.培養團隊精神，減少內耗。

　　6.建立良好的信息溝通機制。

　　(二)按照COSO內控理論，結合我國現行企業內部控制中存在的主要問題，構建現代企業內部控制體系可以從以下五個方面入手：

　　1、完善企業的控制環境。

　　任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境中，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標與整體戰略目標的實現。

　　控制環境中的要素有價值觀、組織機構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。

　　其中人的因素至關重要，不管是管理者還是員工，既是內部控制的執行者，又是控制環節的被控制對象，其觀念、素質和責任意識等都影響著內部控制的效率和效果。

　　要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作：

　　(1)加快現代企業產權制度改革。

　　真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。

　　(2)有明確的內部控制主體和控制目標。

　　控制主體解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。

　　只有在控制主體及其控制目標明確的情況下，才能實施有效控制。

　　(3)要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。

　　管理控制方法作為管理層對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規模和不同復雜程度的企業均十分重要。

　　要具有先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。

　　2、進行全面的風險評估。

　　新經濟時代交易類型和工具日新月異，兼并收購、破產重組、關聯方交易、電子商務、金融衍生產品等使人應接不暇。

　　環境的變化使企業經營風險增大，企業必須設立可以辨認、分析和管理風險的機制，以確認公司的風險因素如資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等，并確定風險因素的重要程度，評估各風險因素得分，確定高風險區域。

　　3、設立良好的控制活動。

　　控制活動使企業保證控制目標有效落實。

　　控制活動出現在整個企業內的各個階層和各種職能部門，包括經營活動的復查、業務活動的批準和授權、責任分離、保證對資產記錄的接觸和使用的安全、獨立稽核等。

　　一般而言，控制活動包括兩個要素：政策和程序。

　　政策規定應該做什么，程序則使政策產生效果，政策是程序的基礎，無論是什么樣的政策，都應該前后一致加以執行。

　　控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時就要尋找并抓住關鍵控制點。

　　企業一般根據其經營活動的五大循環即采購循環、銷售循環、付款循環、收款循環和理財循環等分別設計其控制活動。

　　例如，企業的采購循環就應注意請購單、訂購單、采購單等的授權與審批，要注意對采購的單價、質量、數量等的審核。

　　4、加強信息流動和溝通。

　　信息與交流就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員，以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業內部員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，以減少由于信息不對稱導致的企業經營成本和社會監督成本的提高。

　　要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統，應該遵循以下原則：

　　(1)有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營等方面的數據，以及關于外部市場與決策相關的事件和條件的信息。

　　這些信息應當可靠、及時、可獲，并能以前后一致的.形式規范地提供使用。

　　(2)有效的內控需要建立可靠的信息系統，涵蓋公司的全部重要活動。

　　(3)有效的內控系統需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現行政策與程序，影響他們的職責，并確保其他的相關信息傳達到應被傳達到的人員。

　　5、加強內部控制的監督與評審。

　　評審與監督是經營管理部門對內控的管理監督、內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。

　　要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。

　　監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來的。

　　主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等。

　　在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循下述原則：

　　(1)要不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果。

　　對主要風險的監督評審應當是公司日常活動的一部分。

　　(2)對內控系統應當進行有效和全面的內部審計。

　　內審要獨立進行，配備稱職和得力的人員，應得到適合的培訓，內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。

　　(3)不論是經營層或是其他控制人員發現了內控的缺陷，都應當及時地向管理層報告，并使其得到果斷處理。

　　要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現組織預期達到的內控水平。

　　(三)控制環境的優化

　　所謂控制環境，是對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素的總稱。

　　它是構成內部控制五要素(監督、控制活動、風險評估、信息溝通、控制環境)的基礎，包括管理哲學和經營方式、組織結構、董事會、授權和分配責任的方式、管理控制方法、內部審計、人事政策與實務等各因素。

　　目前我國的大多數企業尤其是上市公司都已經或正在建立內部控制體系。

　　但是，沒有一個有效的控制環境，其他要素不論質量如何，都不可能形成有效的內部控制。

　　A、我國企業內部控制環境存在的主要缺陷表現為：

　　1、公司治理結構不完善，董事會喪失監督作用，“內部人控制”現象嚴重。

　　2、管理當局的經營理念、方式和風格及對控制環境的認識誤區。

　　管理當局在建立一個有利的控制環境中起著關鍵性的作用。

　　如果管理當局不愿意設立適當的控制或不能遵守建立的控制，那么控制環境將受到很不利的影響。

　　下面三個方面的經營管理的觀念、方式和風格，可能會極大地影響控制環境：

　　(1)管理當局對待經營風險態度和控制經營風險的方法;

　　(2)為實現預算、利潤和其他財務及經營目標，企業對管理的重視程度;

　　(3)管理當局對會計報表所持的態度和所采取的行動。

　　在不考慮其他控制環境因素的情況下，如果管理當局是受某一個人或幾個人支配，那么，以上這幾個方面的影響可能會增大。

　　實際上，許多管理者的管理思想和經營方式仍停留在行政領導的角色上，沒有把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體。

　　3、企業的組織結構混亂。

　　企業的組織結構是計劃、指導和控制經營活動的整體框架。

　　它包括企業各個組織單位的形式和性質以及相關的管理職能和報告關系。

　　一個有效的控制環境要求明確界定工作人員的責任和權限。

　　比如，應當明確界定董事會、審計委員會和高級管理當局的責任。

　　有的企業產權關系混亂，組織機構重迭、臃腫，不利于上、下級信息的溝通，如企業中的計劃職能已分解到相應的職能部門，很多企業卻仍設置計劃科，結果是所有的計劃都做，所有的計劃都做不好。

　　4、沒有形成合理的人力資源管理機制，“任人唯親”，員工的考核獎懲機制不夠健全。

　　一個好的人事政策和實務，能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。

　　公司必須雇用足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務，這是建立合適的控制環境的基礎。

　　如果企業員工不正直，能力不足，那么即使是世界上最好的控制也不能發揮良好的作用。

　　由于長期受封建思想的影響以及我國尚處在市場經濟發展的初級階段，企業沒有形成任人唯賢的人才競爭機制，這在國家控股的公司的領導層尤其突出。

　　不少管理者不習慣甚至不懂應用現代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監督。

　　其中，“考核獎懲機制不夠健全、有效”是我國企業控制活動中最大的一個薄弱環節。

　　計劃可能是好的，但由于沒有人認真去考核、去檢查，其執行效果可想而知。

　　B、內部控制環境優化的措施

　　1、建立科學有效的公司治理機制。

　　現代企業是資產所有權和控制權分離的產物，公司股東、董事會、經理層之間的關系以及企業與員工、債權人的關系極其重要。

　　建立科學的公司治理結構，應該包括擁有民主、透明的決策程序和管理議事規則，高效、嚴謹的業務執行系統，以及健全、有效的內部監督和反饋系統。

　　明晰的產權關系如何保障各相關利益人的職責的履行，公司的激勵約束制度如何發揮效力等等，都是要事先“約定”并在實踐中予以回答的問題。

　　重要的是，它的回答對企業的運行和發展必須是有效的，而不是表面性的。

　　這是企業良性運行的基礎，也是搞好內部控制的前提。

　　2、形成先進的管理思想和明確的管理目標。

　　管理思想是支配企業運行的靈魂，是企業的價值觀、經營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現;管理目標，預示著企業的發展，是企業實踐戰略管理的依據，也是進行經營和管理活動所努力的方向。

　　管理人員對控制的態度決定了整個公司的態度和行為。

　　如果雇員意識到控制對管理當局來說并不重要，那就不可能希望存在一個高效的認真運用會計和控制程序的環境。

　　3、建立優化的組織結構和高效的運作程序。

　　企業作為一個組織，其體系的形成和組織功能的實現都是由組織結構的正常運行來完成的;組織結構的運行，要有規范的運作程序來支撐。

　　一個企業面對著激烈的市場競爭，不同時期可能會有不同的經營策略，有時甚至會調整其經營戰略，這都需要組織結構的優化來配合。

　　高效的運作程序，指的是規范前提下的高效，包括嚴格的授權和明確的責任。

　　4、超前、務實的人力資源管理，建立相應的激勵約束機制。

　　一個企業的人力資源管理政策直接影響到企業中每個人的業績和表現。

　　良好的人力資源政策，對培養、提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助。

　　超前與務實看似一對矛盾，用在人力資源管理上就是一種永恒的統一。

　　所謂超前，是指企業人力資源的管理要具有前瞻性，要考慮到企業未來和員工的需要;務實，是指在人員的使用酬薪、晉升等處理上，要堅持德才兼備、公正，要制度化、透明化。

　　人力資源管理還要調度重視對員工的培訓、多方吸收和培養所需的各類人才。

　　這樣，企業和員工的共同愿景才有可能得以實現。

　　5、遵循健康嚴謹的行為準則，培育蓬勃向上的企業文化。

　　如果說，企業中有員工自己管理自己的途徑，那就是員工的行為準則和企業的文化。

　　尤其是企業文化，它是一種力量，對公司制度的形成及執行程度有著極其深刻的影響，所以，企業要花大力氣去重視它。

　　根據美國經濟學家羅賓斯的說法，在每個組織中，都存在著隨時間演變的價值觀、信念、儀式及實踐的體系或模式，這些共有的價值觀和模式在很大程度上，決定了雇員的看法及對周圍世界的反應。

　　我國的企業在經濟體制的轉軌過程中未建立起相應的企業文化，造成企業內部組織文化的缺位和混亂。

　　企業必須通過嚴格的規章制度來促進良好的企業文化的形成和建立。

　　除以上的幾個方面以外，作為企業管理核心機構的公司董事會對內部控制的關注和監督，也是控制環境的重要組成部分。

　　C、加強對控制環境的研究和建設，為發揮內部控制的作用而努力

　　1、從內部控制的角度看待控制環境問題，就是用風險的觀念來考察企業的生存和發展。

　　它的出發點與企業的出資人及重要的利益關系人是一致的，與有責任感的經理人員也應當是不矛盾的。

　　然而，我們常常讓眼光去注重于個人的控制權、管理權、眼前利益、部門利益等等不具有整體性的某些方面，致使企業出現潛在的風險。

　　這些問題，如能通過對控制環境的認識而在一定程度上克服，并能逐步去改善控制環境，確是一件幸事。

　　2、企業內部控制的主體部分是會計控制，但內部控制的基礎問題是控制環境;會計與控制環境有關，但遠遠不是全部。

　　無論是會計控制還是非會計控制，都是作為企業要素中的人實施的一種行為。

　　在控制環境一定的情況下，還有內部控制的內容和形式、范圍和強度等與其相適應的問題;另外，企業的控制環境還必須與企業外部的客觀環境相適應，這種狀態，只有在深刻的研究企業內部控制環境的前提下才能實現。

　　3、作為企業管理一個組成部分的內部控制，要遵循動態性的原則，即內部控制應隨著企業業務職能的調整和管理要求的提高而不斷修訂和完善，這絕非簡單行事就可以辦到的。

　　但加強了對控制環境的研究和建設，就做到了有所準備。

　　當前內部控制在我國的企業管理實踐中，還處于起步階段，人的認識程度有待提高，企業的控制環境急待改善。

　　我們會計人員有責任去盡一份努力，把這項工作推行下去。

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