經濟責任審計報告

時間：2023-03-24 08:47:07 報告我要投稿

經濟責任審計報告

　　在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，報告的用途越來越大，寫報告的時候要注意內容的完整。相信許多人會覺得報告很難寫吧，下面是小編為大家整理的經濟責任審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

經濟責任審計報告

經濟責任審計報告1

　　根據《XXX鄉(xiāng)村級干部任期和離任經濟責任審計工作》實施方案（X政[20xx]17號）文件精神，由鄉(xiāng)紀檢、經管財政等部門抽調人員組成審計組，于20xx年5月19日至6月12日以送達審計和就地審計相結合的方式對XX村村干部任期經濟責任進行審計。范圍20xx年1月至20xx年3月的財務收支賬目。現將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　XX村擁有7個村民小組，260個農戶，農村人口1059人，耕地面積1065畝，山林面積25364畝，人均收入5307元，比上任期增收1003元，比增23.3%。該村的經濟收入主要是：林價、林地使用費、林權轉讓費以及上級補助收入。村組享受集體補貼共12人（其中村兩委干部7人）.20xx年4月至今由XXX擔任村委會主任（村經濟合作社主任、法人代表）。20xx年4月至今由XXX擔任村黨支部書記。本屆期內：（1）累計債權賬面余款305598.74元，比上任期增加152346.67元，主要是投入XX公路275873.70元，未沖賬。（2）累計債務：內部往來165641.03元+信用社貸款9244.59元+應付款253524.84，共428410.46元，增加211782.10元，主要增加的是債務化解款。（3）累計固定資產賬面余款164750元，比上任期減少34604.30，主要是核減林區(qū)公路水毀等工程。（4）為民辦實事和基礎設施建設項目8件：XX自來水，XX水泥路，XX自來水，閉路電視聯網，XX自來水水壩，

　　一、二組水泥路改造，XX公路的投入以及小型水利，共投入資金368453元。

　　二、審計事項

　　村財總收入對比情況：3年村財總收入1200281.12元，比上屆增加收入837311.23元，比增230.7%。3年村財總支出1032571.84元，收支相抵結余167709.28元，其收入詳細情況如下：

　　1、村財總收入1200281.12元

　　（1）經營收入合計943696.72元，其中林地使用費82697.7元，林價收入552407.02元，林權轉讓費308592元。

　　（2）財政撥款及上級補助收入合計225184.40元。其中財政撥款30724.40元，上級補助收入194460元。（組織部11000元、鄉(xiāng)村建設辦公室36000元、鄉(xiāng)村公路養(yǎng)護站補助3000元、民政辦4000元、線路補償6500元、林業(yè)集團補助55000元、煙草回成33960元、專項補助化解農村義務教育資金45000元）。

　　（3）其他收入31400元（其中化解農村義務教育減債收入25300元）

　　2、村財總支出1032571.84 （1）經營支出179008.90元。其中：①農業(yè)81536.90元含烤煙費用補助72863.4元，水利補助7470.50元，畜牧1203元；②基礎設施支出32281元；③XXX自來水56299元；④電視聯網4000元；⑤林業(yè)費用4892元。

　　（2）管理費：248253.24元。其中會議費（紀念品、誤工補貼）22560.20元，報刊費17368.72元，培訓費3700元，其它14036.90元，辦公費19589.49元，郵電費3936.93元，車旅費28655元（三年來小車費用14160元，其中計生用車3830元），干部工資及獎金132446，其它人員工資5960元。

　　（3）其它支出總計220997.20元。其中其它支出46954

　　元，贊助支出10770元，購修費33870元，活動費用14082，賠償款5750元，村兩委會議用餐、招待費累計金額109571.20元（其中會議用餐40377.80元，林業(yè)用餐16843.50元，計生用餐17649.90元，其他用餐34700元）。

　　（4）應付福利合計38138.80元。其中衛(wèi)生20xx元，文教4362.90元，計生費用15089.40元，其中零星費用及車費10851元，車旅費4238.40元，困難補助11330元，低保配套資金20xx元，其它3319.50元。

　　（5）債務化解支出70300元。

　　（6）XXX投入款275873.70元。

　　截止3月份底：現金賬面余額借方723.35元，銀行存款3800.82元，其中農財中心賬面余款3087.90元，信用社存款712.92元。

　　三、主要問題與分析

　　1、長期投資中1600元原國庫券尚未落實去處，信用社股金1500元據查在XXX手中，應抓緊落實沖其內部往來賬戶。

　　2、本任期審計中會議費、招待費、計生伙食費嚴重偏高，年均支出33520元，占總收入10%。

　　3、本期村基礎設施建設等工程項目未實行投標承包和簽訂協議，缺乏工程質量、資金的.透明度。

　　4、20xx年3月6憑證村主干獎金計5860元，8憑證所謂降溫費1200元，合計7060元屬突擊發(fā)獎金，因村主干基本工資13憑證經鄉(xiāng)紀委審核測算內，應予退回村財。

　　5、在爭取上級資金財物等費用過大，以后應予糾正。

　　6、民主理財小組未發(fā)揮其作用，監(jiān)督不力造成村資金支出失控。

　　四、評價與建議

　　評價：XX村20xx年4月至20xx年3月村干部任職期間：一是能積極籌措資金抓收入，爭取上級補助收入，比上任期增加收入83.73萬元，比增230.7%，也是歷屆收入最高的。二是本屆村主干基本能履行鄉(xiāng)政府規(guī)定的村財鄉(xiāng)代管制度，進入農財中心款項達92%。三是所籌集村財收入能積極投入為民辦公益事業(yè)，如XX自來水，XX自來水，

　　一、二組村水泥路，XX電視聯網、自來水等。四是在XX公路建設項目上也投入27.50萬元，獲得鄉(xiāng)政府領導和村民的好評。五是財務管理方面村干部基本能夠自覺遵守財務制度，內容、票據基本清楚。但是。依然存在村主干向外收取現金抵支發(fā)票的代行報賬員權利，違反現金管理制度的要求。

　　建議：一是今后應在工程投標建設項目上應按鄉(xiāng)紀委規(guī)定執(zhí)行，提高資金使用的透明度。二是嚴格控制非生產性支出，特別是招待費、會議費要認真按規(guī)定用餐限額支出制度。三是要認真推選出有文化、有責任心、懂業(yè)務的村民代表組成2-3人的民主理財小組，充分發(fā)揮村務監(jiān)督作用，協同管好用好村集體資金的使用效率。四是村主干突擊發(fā)獎金5860元、發(fā)降溫費1200元，合計7060元要追繳。

經濟責任審計報告2

　 xx年9月，紅河州審計局派出審計組，對我校校長楊炳昌任職期間的經濟職責進行了就地審計。

　　根據《審計報告》紅審報〔1〕60號和《審計決定書》紅審決〔1〕25號提出的問題和提議，我校高度重視，進行了認真的整改和落實。現將有關情景報告如下：

　　一、充分認識開展領導干部經濟職責審計的重大意義

　　開展領導干部經濟職責審計，是進一步貫徹落實《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟職責審計規(guī)定》要求，加強經濟職責審計法規(guī)制度建設、規(guī)范經濟職責審計行為、促進經濟職責審計工作科學發(fā)展的現實需要，對于增強領導干部依法履行經濟職責意識、完善領導干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預防腐朽體系建設具有重要意義。

　　所以，自接到審計通知書，到審計組進駐，再到《審計報告》和《審計決定書》下達，我校始終高度重視，嚴肅認真對待此項工作，給予密切配合。

　　認真準備所需資料，積極供給財務收支報表、賬簿、會計憑證，及時同審計人員進行溝通，堅決執(zhí)行審計決定，使審計工作得以順利完成、審計決定得到認真貫徹執(zhí)行。

　　二、審計發(fā)現的主要問題的整改情景

　　《審計報告》和《審計決定書》下達后，我校及時召開有關人員會議，進行傳達學習，并進行了扎實認真的整改。

　　一關于漏列固定資產問題的整改

　　食堂0年購買的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發(fā)電機1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓中心6年購買的數碼相機1臺、記憶棒1支，學校0年購買數碼相機1臺、熱水器2臺，共計價值人民幣94760元，財務漏列固定資產。

　　根據審計組的意見，我校對上述資產進行了認真清理，查實產品類型、型號，已分別錄入資產卡片，補列固定資產。

　　二關于食堂收入余額未轉入“結余”科目核算問題的整改

　　對0年學校食堂會計賬年末食堂收入余額26431121元，將0年綜合食堂收入余額13802475元、管理費——卡費收入余額115689元、其他收入余額1054166元、副營業(yè)收入余額558元分別轉入“食堂結余”科目進行核算，以確保賬務處理的合規(guī)、合法。

　　三關于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調節(jié)表問題的整改

　　對0年學校基本賬戶和培訓中心賬戶銀行存款余額與銀行對賬單余額出現不相符的情景，經查實是未達賬款造成的。

　　根據審計組意見，出納員編制了余額調節(jié)表，并與賬面余額相符。

　　今后，督促財務人員每月到開戶銀行打印一份對賬單進行核對，確保單位資金安全。

　　四關于“其他收入”直接沖抵“事業(yè)支出”問題的整改

　　學校根據審計組的'意見，對7年、8兩年未直接沖抵“事業(yè)支出”科目的“其他收入”5852966元和11890220元，作如下調整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結余。

　　三、嚴格財經紀律，規(guī)范財務管理

　　一是加大財務制度建設力度。

　　學校制定出臺了《財務管理暫行辦法》、《財務報銷管理規(guī)定》、《固定資產管理規(guī)定》、《教職工出差管理規(guī)定》、《國家助學金管理辦法修訂》等財務管理制度，修改完善了基建、采購、公務接待等相關制度，實現了制度建設的與時俱進，規(guī)范人財物管理權力的正確運行。

　　二是加強財務人員隊伍建設。

　　新增1名財務人員，明確崗位職責。

　　積極開展繼續(xù)教育和崗位培訓，組織學習《會計法》等財經法規(guī)。

　　推行會計電算化管理。

　　三是實行報賬“一支筆”審批制。

　　單據報銷必須有經手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。

　　今后，我校將在州委、州政府和上級主管部門、審計機關及有關部門的領導下，深入學習國家有關法律法規(guī)，嚴格遵守財經紀律和財務制度，增強經濟職責意識，實行科學民主決策，確保財務狀況平穩(wěn)良好運行，實現國有資產保值增值，為辦好人民滿意的中等職業(yè)教育作出積極的貢獻。

　　特此報告！

經濟責任審計報告3

　　按照市委組織部的委托和我局今年的審計計劃，依據市紀委、市委組織部和市審計局聯合下發(fā)的《關于對全市鄉(xiāng)局級領導干部經濟責任審計的實施意見》的有關規(guī)定，我局派出審計組，于20xx年10月9日至10月19日對街道黨工委書記某的任期經濟責任進行了審計。審計工作得到某和街道領導及有關的積極配合，工作進展順利，現將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　街道是市政府下屬的局級建制行政機關，共有16個編制，實有16人，其中行政編12個、工勤編1個，事業(yè)編3個。退休8人，提前離崗2人;內設3個科室。某任該街道黨工委書記并主管財務工作。本次審計的時間范圍為20xx年11月至20xx年8月，資產和債權、債務的變化情況系用20xx年年末數字與20xx年8月末的數字相比較。

　　街道和某對提供的與審計有關的會計資料和其他資料的真實性、完整性、可靠性作出了承諾。

　　為了不影響被審計單位的正常工作秩序并保證審計質量，本次審計采取了報送審計與就地審計相結合的方式。在審計開始前，進行了審前調查，對審計有關事項進行了公示，召開了被審計單位中層以上干部(含直屬基層單位領導)參加的座談會，設立了監(jiān)督和聯系電話，認真聽取和審計了有關方面的情況。審計中嚴格執(zhí)行《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和《某市黨政領導干部經濟責任審計操作規(guī)程》，除正常財務資料以外，還查閱并采用了被審計單位相關年度的工作總結等相關資料。

　　二、審計結果

　　(一)主要經濟指標

　　1、經費收支情況

　　20xx年至20xx年8月，收入合計2747120.00元，其中財政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計

　　2661428.00元。收支相抵后，結余85692.00元。

　　2、資產負債情況

　　20xx年債權306702.00元，債務138438.00元。20xx年8月債權307095.00元，比前期增加393元，增長0原創(chuàng)網站 .13;債務126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9;20xx年帳面無固定資產，20xx年8月為85692.00元(不包括未入帳的辦公樓)。

　　3、主要工作完成情況

　　20xx年以來，該街道每年的招商引資任務均為500萬元，連年超額完成任務，其中20xx年超額50，20xx年超額12，20xx年超額33。

　　三年來投資19.2萬元，對街道所轄的46條大小巷路全部實現了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區(qū)“行路難”的問題。并且通過種植標準花香路活動、衛(wèi)生檢查評比活動、冬季清雪等工作，保證了轄區(qū)的暢通、凈化、美化，連年被市里評為城市管理先進單位。

　　在市政府的幫助下投資40多萬元，完成了兩個社區(qū)辦公用房和庭院的建設;投資10多萬元，為社區(qū)配置了微機、打印機、掃描儀等現代化辦公設備;投資4萬多元，在兩個社區(qū)都建起了圖書室，配置了桌椅、書報等;投資20多萬元，在兩個社區(qū)建起了健身活動室。以上設施的建設和配置，拓展了社區(qū)服務范圍，強化了社區(qū)功能，繁榮了社會文化，受到群眾的.擁護和歡迎，也得到上級領導機關的肯定。20xx年被評為吉林市級社區(qū)建設示范街道。

　　街道其他各項工作，也都取得可喜成績。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰;與18個企業(yè)簽定用工合同，開發(fā)就業(yè)崗位321個，輸出勞務人員1480人(含境外1100多人)，扶持創(chuàng)業(yè)成功項目5個，扶助微型企業(yè)48家，辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》237個。小額貸款52萬元，被評為市再就業(yè)先進單位，所轄社區(qū)被市評為再就業(yè)模范社區(qū);連續(xù)八年被市政府評為計劃生育先進單位;社會治安秩序明顯好轉，被市評為“平安街道”;全街道986戶，2142人納入最低生活保障線，陽光慈善超市接到捐贈衣物2163件，米面20xx斤，豆油300多斤，現金4000多元，安置下崗失業(yè)人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業(yè)補貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。

　　(二)、審計中發(fā)現的問題

　　1、違反《現金管理條例實施細則》第六條“開戶單位之間的經濟往來必須通過銀行進行轉帳結算”、第七條“結算起點為一千元”和第八條“除本條例第六條第(五)、(六)項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金不得超過一千元”的規(guī)定，20xx年12月至20xx年8月超出規(guī)定限額累計150666.29元。

　　對此問題，責令對有關工作人員加強教育，防止今后繼續(xù)出現此類問題。

　　2、帳外資產問題

　　違反《行政單位會計制度》第二十四條“固定資產應當按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產應當按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。”的規(guī)定，該街道現有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關手續(xù)不全，所以價值未在資產帳上反映，形成帳外資產。

　　依據上述規(guī)定，責令該街道盡快采取措施確定辦公樓價值，及時入帳，防止國有資產流失。

　　3、漏繳稅款問題

　　違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。”和國財稅[1994]026號通知關于“單位和個體經營者銷售自己使用過的艦艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法按照6的征收率計算增值稅”(我市執(zhí)行4)的規(guī)定，出售轎車收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。

　　依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條關于“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”的規(guī)定，責令限期自行補繳所漏稅款。

　　4、未執(zhí)行政府采購規(guī)定問題

　　違反《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：(一)公開招標……公開招標就好作為政府采購的主要方式”和《省政府集中采購目錄政府采購限額標準及公開招標數額標準的通知》第三條一款關于“全省縣級以上各級國家機關、事業(yè)單位、社會團體(以下簡稱采購單位)使用財政性資金和自有資金購買的政府采購項目，凡是門檻價以上(含門檻價，下同)及未設門檻價的項目，必須委托集中采購機構代理采購”的規(guī)定，20xx年購買電腦7990.00元，未經政府采購及招標，系違規(guī)自行采購。

　　對此問題，責令自行糾正。

　　5、收入不如實入帳，直接核算費用問題

　　違反《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算”的規(guī)定，出售條石收入11000.00元，經辦人擅自將拆除和運輸費用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。

　　根據《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關在法定的職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評……依據有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款”的規(guī)定，決定罰款5000.00元，并由被審計單位對經辦人進行批評教育。

　　三、審計評價

　　審計認為，某在本次審計的任職期間，能充分運用有限的資金，努力加強管理，保證工作需要，做了大量工作;單位內控制度健全，財務管理手續(xù)完備，重大經濟決策能夠通過集體討論決定，力求避免出現失誤;在前期基本還清前任留下的400多萬元欠款和拖欠職工的7個月工資的基礎上，本期又繼續(xù)注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節(jié)余;資產和債權有所增加，債務有所減少。

　　但在審計中也發(fā)現一些違反國家財政、財務規(guī)定的問題，某對這些問題也負有一定領導責任。

　　四、審計建議

　　1、進一步提高財會人員和其他工作人員的遵紀守法意識，嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和財會制度、規(guī)則;

　　2、建議對辦公樓盡快辦理有關手續(xù)，確定價值如實入帳，防止資產流失。

經濟責任審計報告4

　　根據集團部署，我們于xxxx年x月x日起對集團財務總監(jiān)xx自xxxx年x月至xxx年x月任期內的經濟職責，依據相關單位供給的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與xx交換了意見，現將審計情景報告如下：

　　一、概況

　　xx自xxxx年x月起任ABC集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。

　　本次離任審計時間跨度為xxxx年x月至xxxx年x月，其間集團下達財務總監(jiān)的主要考核指標：項目xxxx年xxxx年合計財務填報完成情景說明融資部門預算執(zhí)行海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序經過了盡職調查，擬上市資產整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，xx公司已轉為外商獨資企業(yè)。

　　財務管理制度

　　x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統(tǒng)，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執(zhí)行，總部實現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。

　　全面預算管理

　　提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。預算管理已初見成效，按月向預算單位供給預算執(zhí)行反饋，及時修正預算，正式開始編制工程預算。半年內部往來清理進行了兩次大的往來清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門建設員工滿意率》55%，培養(yǎng)1-2個骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務期2年以上基本上完成

　　二、考核指標完成情景

　　1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為：xx萬元。

　　實際完成xx萬元，其中xxxx年xx萬元，xxxx年xx萬元，與計劃相比完成情景不是很令人滿意;由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了xx萬元。主要原因是宏觀調控對全行業(yè)的巨大影響、xx公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規(guī)模。

　　2、預算執(zhí)行情景，xx所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出xx萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情景抽查，未見越權和違規(guī)審批情景。 3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產剝離、重組工作，并經過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx字公司的改制工作。

　　4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

　　5、制度建設，集團于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從xxxx年x月x日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。

　　6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星提議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現象。

　　7、xxxx年x月至x月，集團財務管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對堅持了數量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

　　三、任期內主要工作業(yè)績

　　xx在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績如下：

　　1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團仍融資xx萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀調控重點公司作為融資平臺，爭取到xx萬元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的#39;步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。

　　3、進取探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在xxxx年x月經過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成xx字公司的轉制手續(xù)。

　　4、稅務籌劃得到高度重視。xxxx年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。

　　5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、作為高管，財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質量缺乏更多的關注，目前供給的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。

　　2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的`決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。

　　3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協調工作存在差距。

　　由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情景仍不夢想，銀企關系還需要進一步加強和改善。

　　五、xx對集團財務工作的提議

　　經與xx交換意見，xx對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下提議：

　　1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。

　　2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，經過與主營行業(yè)相關的產業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不一樣，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

　　4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情景表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現金流，切實發(fā)揮預算的作用。

　　5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位職責制等。

　　為更好地做好集團高管(地區(qū)公司主要負責人)任期經濟職責審計，提議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應供給書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執(zhí)行審計師以往是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

經濟責任審計報告5

　　任期經濟責任審計是為加強任期領導干部的管理和監(jiān)督，強化任期責任，促進黨風廉政建設，提高經濟效益的一種審計制度。

　　一、任期經濟責任審計的界定

　　審計署在《任期經濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》中明確了領導干部的直接責任，但在審計實際操作過程中，仍然很難嚴格區(qū)別直接責任和主管責任。可以從以下幾個方面進行界定。

　　（一）依據領導決策的方式進行界定

　　領導的決策大致可以分為三種方式，一是采取民主集中制的方法，按照科學的決策程序，選擇和決定未來的行動目標和方案；二是主要依據領導者或其參謀者的個人經驗、知識、智慧和能力等，對行動目標做出決定性的選擇；三是領導者獨斷專行，靠主觀臆斷盲目決策。對盲目決策和不具備民主性和科學性的個人決策，領導人應負直接責任；對科學性的決策，由于重大的決策往往伴隨著重大風險，對其后果領導人一般承擔主管責任。對重大決策失誤項目，一定要依據決策的民主性和科學性，全面分析失誤的主觀原因及領導人可控與不可控因素來具體確定領導人的直接責任或主管責任。

　　（二）依據內部控制設置情況進行界定

　　一個單位設置了健全而有效的內部控制，則可依據內部職責分工和崗位責任制來區(qū)分領導人的直接責任和主管責任。由領導人直接負責的工作、直接經辦的業(yè)務和直接承攬的項目，領導人對其行為和后果承擔直接責任；對其他崗位及其他人員負責的事項，領導人負主管責任。如果一個單位沒有內部控制或內部控制嚴重失效，則領導人應對整個單位的重大過錯負直接責任。

　　（三）依據相關法規(guī)進行界定

　　如依照《會計法》規(guī)定，單位負責人對虛假財務會計報告等行為應該負直接責任而不是負主管責任。

　　二、任期經濟責任審計的審計重點

　　任期經濟責任審計既要評定業(yè)績，又要劃分責任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責任，又要分清領導人的責任。這是區(qū)別于其他類型審計的主要特征。在實際工作中，一些經濟責任審計項目，財務收支審計味道體現過濃而缺乏經濟責任審計特色，其原因主要是財務收支審計輕車熟路、便于操作，而其他方面問題，比如：廉政情況、民主決策、重大損失浪費等問題，由于受多方因素所限，審計、評價起來較為困難，因而在審計中得不到更深入透徹的審查。因此造成最后審計結果成了財務收支審計的翻版，經濟責任審計重點不突出。經濟責任審計的'最終目標是評價領導者的責任，因而，審計必須在全面審計的基礎上，自始自終著眼于“人”，抓住經濟責任這個重點，凡是與領導干部直接相關的經濟事項就應該是審計的重點。對與領導干部本人密切相關的經濟事項、領導干部負直接責任的經濟事項應詳查；對領導干部無直接聯系的經濟事項，領導干部負主管責任的經濟事項應抽查。以黨政干部為例，財政財務收支工作目標完成情況，遵守國家財經法規(guī)情況，以及領導干部個人在財政財務收支中有無侵占國家資產，違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題等，應作為審計的重點。而由于財務人員自身原因造成的會計處理上的問題或單位財務收支中情節(jié)輕微的違規(guī)問題，則不必花費過多精力去追究。只有這樣，審計時才能集中精力把重點問題查深查透。

　　三、任期經濟責任審計評價的原則

　　任期經濟責任審計的評價是經濟責任審計工作至關重要的環(huán)節(jié)，它既關系到審計工作的質量和風險，也是被審計人和委托機關十分關注的焦點。任期經濟責任審計評價的核心是被審計個人應承擔什么樣的責任，這就要求審計人員能夠正確區(qū)分：是直接責任，還是間接責任；是主觀責任，還是客觀責任；是前任責任，還是現任責任；是集體責任，還是個人責任；是故意責任，還是過失責任等。為此，在任期經濟責任審計評價時，應依據下列原則：

　　（一）客觀性原則

　　指在審計評價中，要求審計人員以高度的責任感和認真、負責的態(tài)度切實站在第三者立場上，以審計事實為依據，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成份，按照客觀事物的本來面貌以寫實的手法來描述事實。

　　（二）準確性原則

　　指審計評價用語準確，措詞恰當，直接闡述事實，少用修飾性語言。審計評價用語切忌模棱兩可，似是而非，或漫無邊際，任意發(fā)揮。

　　（三）全面性原則

　　指審計評價在充分尊重客觀事實的基礎上，全面分析審計查出的問題，避免以偏概全。尤其要注意的是，不能用單個的事實或幾個指標來評價領導人履行經濟責任的整體情況。

　　（四）謹慎性原則

　　一是堅持是什么就評價什么，審計什么就評價什么，審計多少就評價多少。評價力求謹慎穩(wěn)重，對事實既不夸大，也不縮小。二是對所評價的事項要取得充足的審計證據或證明材料、資料，防止言過其實。三是對一些審計過程中未涉及的具體事項、未經過審計的事項以及法律法規(guī)未明確規(guī)定的審計事項均不作評價，以規(guī)避審計風險。四是對因被審計單位和個人的原因或受審計手段的限制不能實施的審計程序，審計組應當在審計結果報告中做出必要的說明，并對審計過程進行客觀公正的描述。

經濟責任審計報告6

　　廈門xxx有限公司：

　　我們接受委托，審計了后附的有限公司（以下簡稱貴公司）提供的高新技術企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入明細表及其附注。

　　一、管理層的責任

　　按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入明細表及其附注是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的'真實性、完整性及合法性負責。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的審計是依據中國注冊會計師審計準則、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的審驗程序后，對這些財務資料發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

　　三、審計意見

　　我們認為，貴公司所提供的高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入明細表及其附注，已按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的相關規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在xx年1月至xx年12月的研究開發(fā)費用發(fā)生情況及xx年度高新技術產品（服務）收入情況。

　　四、申報明細表編制基礎

　　我們注意到，貴公司提供的高新技術企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入明細表及其附注是按照企業(yè)會計準則、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，僅用于申報高新技術企業(yè)認定（或復審）。委托人及其他第三者因使用本報告不當所造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務的注冊會計師及所在的會計師事務所無關。

　　廈門xxx會計師事務所有限公司

　　中國注冊會計師

　　（副主任會計師）

　　中國·廈門xxx年xx月xx日

　　高新技術產品（服務）收入表

　　編制單位:

　　廈門xxx有限公司

　　貨幣單位：人民幣元

　　序號

　　項目xxx年度

　　高新技術產品（服務）收入

　　其他非高新技術產品（服務）收入

　　其他業(yè)務收入

　　營業(yè)外收入

　　總收入

　　高新技術產品（服務）收入占當年總收入的比例

　　企業(yè)負責人：

　　財務負責人：

　　編制人：xxx年度總收入及高新技術產品（服務）收入明細表

　　編制單位:

　　廈門xxx有限公司

　　貨幣單位：人民幣元

　　序號

　　項目xxx年

　　銷售收入

　　1-1

　　高新技術產品（服務）收入

　　1-1-1xx產品（服務）收入

　　1-1-1-1xx產品（服務）收入

　　其他非高新技術產品（服務）收入

　　其他業(yè)務收入

　　營業(yè)外收入

　　總收入合計

　　企業(yè)負責人：

　　財務負責人：

　　編制人：

　　研究開發(fā)費用匯總表

　　編制單位：廈門xxx有限公司

　　貨幣單位：人民幣元

　　年度

　　費用項目xxx年xxx年xxx年

　　合計

　　內部研究開發(fā)投入額

　　其中：人員人工

　　直接投入

　　折舊費用

　　長期費用攤銷

　　設計費

　　設備調試費

　　無形資產攤銷

　　其他費用

　　委托外部研究開發(fā)投入額

　　其中：境內的外部研發(fā)投入額

　　研究開發(fā)投入額（內、外）部合計

　　其中：境內的研究開發(fā)費用

　　企業(yè)負責人：

　　財務負責人：

　　編制人：xxx年度研究開發(fā)費用結構明細表

　　編制單位：廈門xxx有限公司

　　貨幣單位：人民幣元

　　研發(fā)項目

　　費用項目

　　合計

　　內部研究開發(fā)投入額

　　其中：人員人工

　　直接投入

　　折舊費用

　　長期費用攤銷

　　設計費

　　設備調試費

　　無形資產攤銷

　　其他費用

　　委托外部研究開發(fā)投入額

　　其中：境內的外部研發(fā)投入額

　　研究開發(fā)投入額（內、外）部合計

　　其中：境內的研究開發(fā)費用

　　企業(yè)負責人：

　　財務負責人：

　　編制人：xxx年度研究開發(fā)費用結構明細表

　　編制單位：廈門xxx有限公司

　　貨幣單位：人民幣元

　　研發(fā)項目

　　費用項目

　　合計

　　內部研究開發(fā)投入額

　　其中：人員人工

　　直接投入

　　折舊費用

　　長期費用攤銷

　　設計費

　　設備調試費

　　無形資產攤銷

　　其他費用

　　委托外部研究開發(fā)投入額

　　其中：境內的外部研發(fā)投入額

　　研究開發(fā)投入額（內、外）部合計

　　其中：境內的研究開發(fā)費用

　　企業(yè)負責人：

　　財務負責人：

　　編制人：xxx年度研究開發(fā)費用結構明細表

　　編制單位：廈門xxx有限公司

　　貨幣單位：人民幣元

　　研發(fā)項目

　　費用項目

　　合計

　　內部研究開發(fā)投入額

　　其中：人員人工

　　直接投入

　　折舊費用

　　長期費用攤銷

　　設計費

　　設備調試費

　　無形資產攤銷

　　其他費用

　　委托外部研究開發(fā)投入額

　　其中：境內的外部研發(fā)投入額

　　研究開發(fā)投入額（內、外）部合計

　　其中：境內的研究開發(fā)費用

　　企業(yè)負責人：

　　財務負責人：

　　編制人：

經濟責任審計報告7

　　××聯社：

　　稽查大隊于200×年××月××日至××月××日，對××市聯社理事長×××200×年××月至200×年××月任期的履職情況進行了審計。審計發(fā)現被審計人存在的主要問題有×個，涉及違規(guī)資金××萬元。其中：應負主管責任的問題×個，涉及違規(guī)資金××萬元；應負領導責任的問題×個，涉及違規(guī)資金××萬元。現將審計中發(fā)現的主要問題報告如下：

　　一、×××應負主管責任的問題×個

　　審計發(fā)現應負主管責任的問題×個，涉及金額××萬元。其中：信貸方面問題×個，涉及金額××萬元；財務方面問題×個，涉及金額××萬元；風險管理方面問題×個，涉及金額××萬元；人事方面問題×個，涉及金額××萬元；監(jiān)審保方面問題×個，涉及金額××萬元。

　　（一）信貸方面問題×個。

　　1．審批同意向有不良信用記錄的客戶發(fā)放貸款1筆，結欠1500萬元。

　　（1）貸款情況。

　　200X年XX月XX日，XX縣聯社XX信用社向XXX公司發(fā)放村集體土地抵押貸款1500萬元，到期日200X年XX月XX日。XX市聯社審批同意人：XXX、XXX、…，最終審批人：XXX。

　　（2）主要違規(guī)表現（主要寫聯社違規(guī)，信用社違規(guī)要從聯社監(jiān)督管理不到位角度反映出來。下同）。

　　一是審批同意向有不良信用記錄的客戶發(fā)放貸款。發(fā)放1500萬元貸款時，XX市聯社審查中心審查報告中明確指出：“該公司結欠1000萬元貸款逾期半年未還”。在此情況下，XX市聯社貸審會及最終審批人仍審批同意發(fā)放貸款1500萬元。

　　二是貸后管理不到位。用于抵押的土地屬王家灣村委會集體土地，該村委會未出具同意抵押承諾書。至審計日，貸款發(fā)放了15個月， XX市聯社無法提供對該筆貸款進行過貸后檢查的記錄，上述貸款抵押不合規(guī)的問題，市聯社未能及時發(fā)現和督促整改。

　　（3）風險狀況（要從第一還款來源和第二還款來源寫）。

　　一是該公司于200X年停產，法定代表人張XX已經外出下落不明，無第一還款來源。

　　二是用于抵押的土地屬村委會集體所有，該村委會未出具同意抵押承諾書并將土地出租，第二還款來源無保障。

　　（4）被審計人應承擔的責任。

　　①應負主管責任的問題。XXX作為XX市聯社理事長，在知道借款人存在不良信用記錄的情況下，仍然審批同意向其發(fā)放貸款，應負主管責任。

　　②應負領導責任的問題。XXX作為XX市聯社理事長，負責全面工作，在貸款發(fā)放后，由于組織貸后檢查不到位，至審計日，對XXX公司貸款抵押不合規(guī)的違規(guī)問題未能發(fā)現，應負組織監(jiān)督檢查不到位的領導責任。

　　（5）處理依據（只寫對被審計人的處理依據）。

　　1．《貸款通則》第十七條規(guī)定“借款人申請貸款，應…恪守信用等基本條件”；第六十五條規(guī)定：貸款人的有關責任人員違反本通則有關規(guī)定，應當給予紀律處分和罰款；情節(jié)嚴重或屢次違反的，應當調離工作崗位，取消任職資格；造成嚴重經濟損失或者構成其他經濟犯罪的，應當依照有關法律規(guī)定追究刑事責任。

　　2．……

　　3．……

　　（二）風險管理方面問題×個。

　　1．審批不符合接收程序抵貸資產1筆500萬元。

　　（1）接收情況。

　　200X年XX月，XX信用社接收XX公司的機器設備抵償該公司貸款500萬元， XX市聯社審批同意人：XXX、XXX…，最終審批人：XXX。

　　（2）主要違規(guī)表現。

　　審批不符合接收程序抵貸資產。一是信用社審批接收的設備，未經中介機構評估，且年久失修，基本報廢；二是信用社接收抵貸資產時，未經全體職工會議討論；三是XX市聯社在未見中介機構評估報告的情況下，仍審批同意接收該抵貸資產。

　　（3）風險狀況。

　　信用社接收該公司機器設備已基本報廢無法使用，且難于處置，風險較大。

　　（4）被審計人應承擔的責任。

　　XXX作為XX市聯社理事長，主持全面工作，對審批不符合接收程序抵貸資產的.違規(guī)問題，應負違規(guī)審批的主管責任。

　　（5）處理依據。

　　1．《湖北省金融系統(tǒng)工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的實施細則》（鄂銀發(fā)[1998]2號）第二十三條規(guī)定：工作人員違反業(yè)務操作規(guī)章制度，有下列行為之一，視情節(jié)給予開除及以下處分：違反金融業(yè)務規(guī)定操作程序辦理業(yè)務的。

　　2．……

　　……

　　（三）人事管理方面問題×個。

　　1．續(xù)聘工勤人員未報省聯社備案。

　　（1）基本情況。

　　經XX市聯社黨委會研究同意，200X年XX月至今，XX市聯社采取每年續(xù)簽一年《聘用合同》的方式，聘請XX單位退休人員XXX為辦公室文秘人員，主要從事稿件寫作工作，現已連續(xù)用工44個月未報省聯社備案，聘用合同上市聯社一方簽字人為XX市聯社理事長XXX。

　　（2）主要違規(guī)表現。

　　續(xù)聘工勤人員未上報省聯社備案。

　　（3）被審計人應承擔的責任。

　　XXX作為XX市聯社理事長，主持全面工作，對續(xù)聘工勤人員未報省聯社備案的問題，應負主管責任。

　　（4）處理依據。

　　《湖北省農村信用社員工違反規(guī)章制度處理辦法》（鄂農信發(fā)〔20xx〕42號）第三十四條規(guī)定：對國家金融方針、政策、法律、法規(guī)和上級規(guī)章、制度、決定、指示等不按要求及時傳達、貫徹和組織實施的，給予各級負責人警告處分；造成一定后果的，給予記過至記大過處分；造成嚴重后果的，給予降級至開除處分。

　　2．……

　　……

　　（四）……

　　……

　　二、×××應負領導責任的問題×個

　　審計發(fā)現應負領導責任問題×個。其中：信貸方面問題×個，涉及金額××萬元；財務方面問題×個，涉及金額××萬元；風險管理方面問題×個，涉及金額××萬元；人事方面問題×個，涉及金額××萬元；監(jiān)審保方面問題×個，涉及金額××萬元；黨建問題×個，涉及金額××萬元。

　　（一）財務管理方面問題×個。

　　1．出具虛假驗資證明（資信憑證）1筆450萬元。

　　（1）基本情況。

　　200X年XX月，XX公司在XX營業(yè)部存款賬戶余額只有400萬元的情況下，考慮到該公司屬于信用社存款大戶，為了方便公司申辦工商營業(yè)執(zhí)照，經市、縣聯社審批同意，XX營業(yè)部向該公司出具驗資證明標注存款余額為450萬元，XX市聯社財務科審批同意人：XXX。

　　（2）主要違規(guī)表現。

　　XX市聯社財務科審批同意XX縣聯社營業(yè)部為企業(yè)出具與事實不符的驗資證明。

　　（3）風險狀況。

　　200X年XX月，XX總公司因貨款糾紛將XX縣聯社作為連帶責任人進行了起訴。XX縣聯社于200X年XX月、200X年XX月兩次上訴均敗訴，目前再次向省高院上訴尚無判決結果，風險較大。

　　（4）被審計人應承擔的責任。

　　對此問題，XX市聯社財務科審批同意出具驗資證明時，市聯社分管領導XX考慮到有利于穩(wěn)定存款大戶，口頭同意此事，但未向XX市聯社理事長XXX匯報。XXX作為XX市聯社理事長，對市聯社財務科違規(guī)審批出具虛假驗資證明的問題，應負監(jiān)督管理不到位的領導責任。

　　（5）處理依據。

　　《員工違規(guī)處理辦法》（鄂農信發(fā)[20xx]19號）第一百五十八條規(guī)定：違規(guī)對外簽訂借款合同或對外提供擔保、保函、票據、資信證明的，給予有關責任人開除或辭退處理。

　　2．……

　　……

　　（二）監(jiān)審保方面問題×個。

　　1．有案隱瞞不報。

　　（1）基本案情。

　　200X年XX月至200X年XX月，XX縣聯社營業(yè)部員工XXX，以開戶信用社的名義，私自編制“農村信用社特種轉賬傳票”，通過“社內往來”科目劃轉信用社賬戶資金6筆，金額137萬元，挪作其朋友經商之用。

　　（2）主要違規(guī)表現。

　　一是XX縣聯社有案不報。案發(fā)后，XX縣聯社至審計日未向市聯社上報案情。

　　二是XX縣聯社監(jiān)督管理不到位，未嚴格執(zhí)行對賬制度。

　　三是XX市聯社組織監(jiān)督檢查不到位。案發(fā)后，XX縣聯社至審計日未向市聯社上報案情，市聯社也未能及時發(fā)現及處置。

　　（3）被審計人應承擔的責任。

　　XXX作為XX市聯社理事長，主持全面工作，因組織監(jiān)督檢查不到位，對XX縣聯社有案不報的問題，未能及時發(fā)現和處置，對此問題，應負領導責任。

　　（4）處理依據。

　　1．《湖北省農村信用社員工違規(guī)處理辦法》（鄂農信發(fā)[20xx]42號）第一百六十五條規(guī)定：對應報批立案的案件隱瞞不報或遲報的，給予有關責任人記過至撤職處分。

　　2．……

　　……

　　（三）……

　　……

　　省聯社稽查大隊審計組

　　XXX、XXX、…

　　二○××年×月×日

　　說明：

　　本審計報告是向省聯社稽核監(jiān)察處領導匯報的材料。對同一個單位，有多個被審計人，只寫一個審計報告，但應承擔的責任應分別寫清楚。

經濟責任審計報告8

　　金融系統(tǒng)特別是銀行的經濟責任審計的對象為各級行長、高級管理人員，審計的形式主要有離任審計、任中審計，通常統(tǒng)稱為任期責任審計。任期經濟責任審計是受托審計，審計部門接受人事部門的委托開展工作，對商業(yè)銀行各級行長（高級管理人員）在任期內的經營管理責任履行情況和各項經營管理指標完成情況進行全面性審計，然后提交審計結果報告，對其業(yè)績進行鑒證和評價，它不僅對被審計對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經濟責任履行情況有著十分重要的現實意義，而且在保證銀行規(guī)范運作、提高經營管理水平、防范與化解金融風險、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。

　　筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營業(yè)網點，根據審計下查一級的原則，目前所接觸的大量經濟責任審計是以基層支行層面展開的，因此，本文就平時工作中獲得的體會與同行們共同探討經濟責任審計報告的特點及對該審計報告成果的運用。

　　一、經濟責任審計報告的特點

　　（一）經濟責任審計報告的質量必須過硬，能夠為組織部門選拔干部提供客觀、準確的依據。

　　審計報告是審計結果的載體，審計報告的質量直接影響審計成果的運用效果。該報告的內容，要完整地體現被審計對象的任期經濟業(yè)績和個人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問題和不足，這也是有效規(guī)避由于審計對象不同帶來的審計風險的需要。

　　經濟責任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到被審計對象所在的單位，而且還涉及到被審計對象個人。審計人員既要檢查被審計單位的資產、運營情況，又要對被審計對象履行經濟責任的情況進行客觀的評價。由于被審計對象多為所在單位的“一把手”，審計評價將作為人事部門使用干部的參考依據，關系到被審計對象的前途命運問題，另一方面對少數人而言，可能存在著，違規(guī)違紀的問題，如果審計結論中沒有反映出來，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會形成較大的潛在審計風險。因此應對被審計對象在貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針政策及有關制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項任務指標、業(yè)務營銷、資產管理、經營效益、內部控制、風險管理、案件防范、干部員工隊伍建設、合理調配勞動組合和文明建設等方面進行有針對性地稽核。在現場審計中，可通過調閱有關資料，如行長辦公會、審貸會，工作安排意見，工作總結、內部控制制度建設，上級行下達的計劃指標及行長經營目標考核等，結合專業(yè)部門的工作，總體有重點地了解經營管理狀況。

　　（二）報告要反映被審計對象在對基層支行的管理中是否存在內控薄弱點。

　　從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案，在短短半年時間里，媒體公開披露的國內商業(yè)銀行大案已經有６起，涉案總額高達數十億元。專家分析指出，從近年來發(fā)生的銀行大案來看，無論是審查不力違規(guī)貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結詐騙，問題大都出在銀行的分支機構。基層分支機構之所以成為大案頻發(fā)的“重災區(qū)”，主要原因是基層行權力過大，上級對下級風險監(jiān)控不嚴。盡管近年來商業(yè)銀行通過改制、引進國外戰(zhàn)略投資者等措施不斷完善內部風險控制制度，但往往是“上面千條線，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機構都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計組進入基層行后首要的就是通過內控評價調查問卷、與干部員工訪談等形式對該被審計對象在支行的管理進行“搭脈”，找出內控薄弱點后再抽調書面資料予以研判，將檢查結果反映在經濟責任審計報告中。同時可以將日常非現場檢查中積累起來的資料加以利用，日常業(yè)務經營監(jiān)督與經濟責任審計結合起來，以日常業(yè)務經營監(jiān)督為基礎，為正在進行中的經濟責任審計做好有效鋪墊，這也是整合審計資源、形成監(jiān)督合力的一條比較成熟的經驗。

　　（三）經濟責任審計報告中的審計內容應確保“完整性”，通篇應緊緊圍繞被審計對象的經濟責任來撰寫，這是經濟責任審計結果報告的主題。

　　責任審計不僅要對離任者負責，查清其任期內各項計劃任務完成情況，各項經濟活動是否真實，任期內擔負的主管責任和直接責任履行情況，各年度盈虧及其累計盈虧情況，銀行資產保值增值情況，任期內有無失職、瀆職、侵占銀行資產、違反廉政規(guī)定和其他違紀違規(guī)行為，要給任職者/離任者一個明確結論。同時，還要對接任者負責，幫助接任者弄清銀行家底，核實盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對上下關心的涉及經濟責任的問題，要查深查清，不留死角。對任何內容審計人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調節(jié)審計內容。

　　但同時要突出重點內容，經過認真篩選反映被審計對象負有經濟責任的事實，反映性質嚴重的問題，一般性問題不作為重點予以反映。報告所反映的問題，要實事求是，客觀公正，以客觀事實為依據，不能夸大和縮小問題。

　　如某被審計對象分管公司金融貸款風險管理方面，細節(jié)性操作程序是每一位客戶經理應完成的工作，銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡稱“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調查必須滲透到授信工作的各個環(huán)節(jié)。《指引》要求授信業(yè)務流程的各項活動都須進行盡職調查，以評價授信工作人員是否勤勉盡責，確定授信工作人員是否免責。但如果出現了《指引》第三十五條中的問題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔起管理責任，無論其當時對資金流向（股市）同意與否。

　　（四）經濟責任審計報告中的審計評價要以客觀事實為依據，并具體進行分析評判，分清責任。

　　經濟責任審計結果報告要注意防范風險。經濟責任審計的風險不僅反映在對存在的問題沒有查出，而且對成績說得過多、評價過高也具有很大的風險。

　　審計評價是經濟責任報告中最關鍵的部分，是有關部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據。審計評價是否公正、恰當，直接影響審計項目的質量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公正的原則，評價時應做到權力與責任結合，成績與問題結合。

　　1、圍繞重要事項進行評價。

　　根據審計的內容和發(fā)現的問題，以經濟活動和經濟事項為限定范圍，以審計認定的數據資料為對象。其一，重點審計評價會計信息的真實性，主要在于核算損益的真實性；其二，評價資產質量狀況，重點在于不良資產比率。

　　審計報告要以數據來評價被審計對象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長任期審計中，通常是對任期末存、貸款、不良資產占比、利潤等指標與任期初的數字加以對比視其是否增長以及增長的幅度來說明被審計對象的工作業(yè)績，但往往缺乏結合被審計行所處的區(qū)域經濟環(huán)境對各項經營指標完成的影響分析，以及對該行在本轄區(qū)金融機構市場份額的變化分析。這種評價的后果就可能出現縱向上看存、貸款增長良好，而橫向上看則市場份額下降，與同區(qū)域內其他金融機構的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀的評價。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計報告中，通常是羅列任期內各項指標的計劃完成情況，以其完成的程度來說明被審計行長的經營管理水平，而實際上一項指標的變動還包括許多非經營因素，單純從期末期初時點數的對比或完成數與計劃數的對比并不能完全說明問題。如存款、貸款的增減包括臨時性因素；反映任期內不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷的`因素。因此如果不根據具體情況剔除影響評價的非經營性因素，而就事論事地陳述各項指標的增減變動，就不能分清該被審計對象任期內哪些是通過自身有效管理增長的資金實力，哪些是通過切實可行的清收盤活措施而實施的不良貸款貨幣清收，真實反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內的經營業(yè)績作出客觀公正的評價。因此，對指標數字的分析，單純羅列評價指標是不夠的，必要的分析說明是審計真實客觀性的重要保證。

　　2、圍繞行長的經濟責任進行評價。

　　遵循權責匹配、標準科學、職責關聯、尊重歷史的原則。一是對未經集體研究的事情，誰決策誰直接負責。二是從職責和權限上界定，區(qū)分前任與現任責任、主觀責任與客觀責任等。另外，還要按“一把手”負總責的原則，將所有問題的責任明確為領導責任，即由經濟責任人承擔與職務相關聯的責任；按以崗位定責的原則，明確誰是問題的直接責任者，誰是問題的間接責任者，哪個時間段發(fā)生的問題，是否采取糾正措施。

　　3、圍繞報告所列事實做出評價，進行責任界定。

　　在搞好評價的基礎上，進行責任劃分，一般分為直接責任和主管責任。責任劃分要準確，偏寬偏嚴也影響報告的質量。

　　4、審計報告對被審計對象任用與否不應提出意見。

　　因為，從職責上講，審計部門的職責是向審計委托人提交客觀公正、實事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是組織人事部門的職責。

　　二、經濟責任審計成果在金融領域的利用

　　對基層行的管理者所進行的經濟責任審計是通過核實被審計行的資產、檢查經營情況和成果，發(fā)現經營中存在的風險點，能夠較為客觀公正地鑒定前后任的經營業(yè)績和經濟責任。通過經濟責任審計，一方面能夠摸清家底、核實資產，有利于后任者了解被審計的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

　　由于金融在國民經濟發(fā)展中所處的特殊地位，經濟責任審計成果的運用，則應體現在對作為基層行管理者的行長（或高管人員）在業(yè)務發(fā)展與運營中的合規(guī)、風險管理、經營管理、人力資源等方面具有監(jiān)督和指引意義上。經濟責任審計能否發(fā)揮作用，關鍵在于審計成果能否發(fā)揮作用，在于審計成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監(jiān)督的重要依據。

　　（一）人力資源方面：

　　1、通過經濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在一個較長的任期內，其經營目標、理念、策略的轉變和發(fā)展，有助于總結和檢討金融干部的培養(yǎng)、成長的經驗教訓，為培養(yǎng)和發(fā)現金融人才、建立恰當的用人標準和機制提供可借鑒的經驗。

　　無論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競爭，歸根結底還是人才的競爭。一些基層行從原來的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀原因存在，但不可否認的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng)新所起的關鍵作用，因此人力資源部門應在其中好好總結經驗，以點帶面，將優(yōu)秀的管理經驗加以推廣，促進產生良性的人力資源培養(yǎng)機制。

　　2、經濟責任審計成果，可以作為對審計對象實行“問責制”的很好依據，也是對繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。

　　筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行20xx年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級管理人員盡職問責暫行辦法》，辦法對問責對象履行職權范圍內發(fā)生的經營管理責任，包括直接責任、主管責任、領導責任，按規(guī)定程序進行責任認定、追究和處罰予以了詳盡的規(guī)定，而經濟責任審計報告為上述問責提供了事實依據。

　　（二）合規(guī)經營方面：

　　經濟責任審計涉及被審計對象在較長一段任期內的經營活動，能夠發(fā)現年度或專項審計中不易發(fā)現的問題，有利于揭示其任期內一些不易被發(fā)現的問題，有利于發(fā)現銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀念和合規(guī)意識。

　　1、通過經濟責任審計，可以發(fā)現被審計對象在業(yè)務發(fā)展的過程中是否注重合規(guī)經營，其經營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應有的合規(guī)意識，以及其所領導的責任中心是否有存在合規(guī)偏差的可能及偏離度。

　　2、通過經濟責任審計，可以揭示審計對象由于在金融業(yè)務經營活動中存在的不合規(guī)行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經營風險，及時提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融企業(yè) 的損失和聲譽。

　　銀監(jiān)會主席指出，當前幾乎所有中資銀行仍只是“部門銀行”，而不是“流程銀行”，導致針對客戶需求的服務、創(chuàng)新和風險防范等受到人為的限制，出了問題部門間相互推卸責任，難以查處。如筆者轄內某支行發(fā)生的個人按揭業(yè)務中由于沒有取得有效他項權證即予以放款而導致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場份額而產生的不合規(guī)行為付出的代價是巨大的，流程上的缺陷正是導致風險產生的重要原因。審計報告可以及早預警或予以揭示，盡量彌補可能或已經造成的損失。

　　（三）風險管理方面：

　　1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經濟責任審計在風險管理方面的揭示尤為重要。

　　審計不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問題為己任，特別是對于經營貨幣的金融企業(yè)來說，哪怕是一個極小的風險隱患，它帶來的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無論是對于存匯業(yè)務、還是信貸業(yè)務，抑或是安全保衛(wèi)方面，責任審計對上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。

　　2、要重點揭示審計對象在任期內在其負責的業(yè)務領域所存在的各類風險，尤其是對潛在的資金風險進行重點揭示并評估其程度，給今后的業(yè)務發(fā)展提供決策依據。

　　去年發(fā)生的中行高山案引出了中國銀監(jiān)會《關于加大防范操作風險工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案又引出了中國銀監(jiān)會《關于進一步加強案件風險防范工作的通知》，兩個通知無一例外地道出了目前防范風險、確保銀行資金安全的重要性。經濟責任審計報告在對基層行資金安全方面存在的隱患無疑起到了“鏡射”作用。

　　3、通過現象看本質，應通過對審計結果的分析，提出造成這些風險的根源所在，發(fā)現內控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，為扼制風險從源頭上提供經驗和依據。

　　（四）經營管理方面：

　　1、通過經濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在經營活動中，是否遵守國家財務、稅務等規(guī)定，檢驗金融機構自身的經營管理是否規(guī)范。

　　經濟責任審計報告能夠反映作為一個基層銀行經營者的管理理念與管理風格。穩(wěn)健經營、合規(guī)經營是一個合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無論是對業(yè)務的拓展還是經營管理都不短視，不刻意追求短期的轟動效應，而是扎扎實實、一步一個腳印地獲取長期的收益。

　　2、經濟責任審計成果，可以揭示被審計對象所負責的業(yè)務領域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經營風險的大小和程度，為經營活動的良性發(fā)展提供決策依據。

　　審計報告體現了被審計對象在基層行業(yè)務發(fā)展領域的各個方面，其中是否存在有章不循或是無章可循的現象，對今后業(yè)務的穩(wěn)健拓展、保障銀行資金的安全無疑將起到警示的作用。

經濟責任審計報告9

xx州審計局：

　　20xx年9月，xx州審計局派出審計組，對我校校長楊炳昌任職期間的經濟責任進行了就地審計。根據《審計報告》(紅審報〔20xx〕60號)和《審計決定書》(紅審決〔20xx〕25號)提出的問題和建議，我校高度重視，進行了認真的整改和落實。現將有關情況報告如下：

　　一、充分認識開展領導干部經濟責任審計的重大意義

　　開展領導干部經濟責任審計，是進一步貫徹落實《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》要求，加強經濟責任審計法規(guī)制度建設、規(guī)范經濟責任審計行為、促進經濟責任審計工作科學發(fā)展的.現實需要，對于增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。因此，自接到審計通知書，到審計組進駐，再到《審計報告》和《審計決定書》下達，我校始終高度重視，嚴肅認真對待此項工作，給予密切配合。認真準備所需資料，積極提供財務收支報表、賬簿、會計憑證，及時同審計人員進行溝通，堅決執(zhí)行審計決定，使審計工作得以順利完成、審計決定得到認真貫徹執(zhí)行。

　　二、審計發(fā)現的主要問題的整改情況

　　《審計報告》和《審計決定書》下達后，我校及時召開有關人員會議，進行傳達學習，并進行了扎實認真的整改。

　　(一)關于漏列固定資產問題的整改

　　學校食堂20xx年購買的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發(fā)電機1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓中心20xx年購買的數碼相機1臺、記憶棒1支，學校20xx年購買數碼相機1臺、熱水器2臺，共計價值人民幣94760元，財務漏列固定資產。根據審計組的意見，我校對上述資產進行了認真清理，查實產品類型、型號，已分別錄入資產卡片，補列固定資產。

　　(二)關于食堂收入余額未轉入"結余"科目核算問題的整改

　　對20xx年學校食堂會計賬年末食堂收入余額264311.21元，將20xx年綜合食堂收入余額138024.75元、管理費——卡費收入余額115689元、其他收入余額10541.66元、副營業(yè)收入余額55.8元分別轉入"食堂結余"科目進行核算，以確保賬務處理的合規(guī)、合法。

　　(三)關于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調節(jié)表問題的整改

　　對20xx年學校基本賬戶和培訓中心賬戶銀行存款余額與銀行對賬單余額出現不相符的情況，經查實是未達賬款造成的。根據審計組意見，出納員編制了余額調節(jié)表，并與賬面余額相符。今后，督促財務人員每月到開戶銀行打印一份對賬單進行核對，確保單位資金安全。

　　(四)關于"其他收入"直接沖抵"事業(yè)支出"問題的整改

　　學校根據審計組的意見，對20xx年、20xx兩年未直接沖抵"事業(yè)支出"科目的"其他收入"58529.66元和118902.20元，作如下調整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結余。

　　三、嚴格財經紀律，規(guī)范財務管理

　　一是加大財務制度建設力度。學校制定出臺了《財務管理暫行辦法》、《財務報銷管理規(guī)定》、《固定資產管理規(guī)定》、《教職工出差管理規(guī)定》、《國家助學金管理辦法(修訂)》等財務管理制度，修改完善了基建、采購、公務接待等相關制度，實現了制度建設的與時俱進，規(guī)范人財物管理權力的正確運行。

　　二是加強財務人員隊伍建設。新增1名財務人員，明確崗位職責。積極開展繼續(xù)教育和崗位培訓，組織學習《會計法》等財經法規(guī)。推行會計電算化管理。

　　三是實行報賬"一支筆"審批制。單據報銷必須有經手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。

　　今后，我校將在州委、州人民政府和上級主管部門、審計機關及有關部門的領導下，深入學習國家有關法律法規(guī)，嚴格遵守財經紀律和財務制度，增強經濟責任意識，實行科學民主決策，確保財務狀況平穩(wěn)良好運行，實現國有資產保值增值，為辦好人民滿意的中等職業(yè)教育作出積極的貢獻。

特此報告

　　二零一x年二月八日

經濟責任審計報告10

　　[工作情況段] 本次審計的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個機構，審計的重點是xxx（被審計人）擔任yyy（被審計單位）zzz（職務）期間的財務指標和經營績效的真實性、合法性和效益性，重大經營決策的科學性和效益性，內控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風險或遺留問題，以及廉政情況等（簡述審計目標，此處所列為一般經濟責任審計的重點內容）。

　　解決建議：根據本次審計的內容、范圍或實施的手段/程序是否特殊（相對于報告使用人對其的了解程度），以及這些審計情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報告結論產生重大影響而定：

　　如屬一般性的`審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內容產生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產生影響），則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重

　　[雙方責任段]提供真實、完整的財務資料及相關的業(yè)務、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任；審計組的責任是依據中國內部審計準則/xx單位內部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。

　　解決建議：根據被審計單位平時是否另行報出財務報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數據，以及本次審計的重點之一是否是審計財務報表而定：

　　分析及評價被審計單位的資產、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

　　1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數據（即未審報表）或已報出報表的重大調整，必要時列表對比說明；

　　2、分項闡述經本次審定的報表主要項目仍存在的質量方面的問題（潛在風險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等）；

　　3、分析評價被審計人任期初、末的財務狀況變化（指資產、負債情況，特別是資產質量、潛虧掛帳、潛在風險和表外資產、負債情況），任職期間的經營業(yè)績趨勢。

經濟責任審計報告11

　　首先，誠摯地歡迎區(qū)審計局、審計組各位領導和來我局對我進行任期內的經濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將xx年至20xx年人局長以來的工作情況作以簡要匯報。

　　我于xx年元月任婁星區(qū)教育局局長。任職以來，面對特殊的形勢和繁重的任務，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，帶領教育一班人，牢固樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，積極克服種種不利因素的影響，推進了婁星教育事業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。在經濟社會發(fā)展相對滯后的情況下，婁星區(qū)堅持“政群重教、多元投入、改革創(chuàng)新、均衡發(fā)展”的原則，以小財政辦出大教育，取得了可喜成績。先后榮獲全國基礎教育、特殊教育、素質教育、掃盲工作先進區(qū)4項國家級榮譽和全省成人教育、迎“兩基”國檢先進區(qū)等17項省級榮譽。xx年以來，共有21人考上清華北大，各項高考指標連續(xù)6年名列全市前茅。教育成為婁星區(qū)的一大亮點。

　　一、不斷加大教育投入，全面改善辦學條件。一是以兩項督導評估為契機，爭取財政投入按時足額到位。xx年以來，我們以迎接省、市兩項督導評估為契機，積極向區(qū)委、政府領導反應教育的困難，使得我區(qū)在財力十分有限的情況下，區(qū)財政對教育的預算支出做到了優(yōu)先考慮、盡力保證、只增不減。光xx年-xx年年，財政對教育的投入累計達到2.95億元，年均增長12.56%，其中xx年年教育支出占到同期財政支出的32.48%，確保了教育經費的“兩個比例”、“三個增長”。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學校的辦學壓力，我局積極鼓勵社會力量投資辦學，致力發(fā)展民辦教育。

　　近年來，由民營企業(yè)投資8000多萬元辦起了一批上檔次、上規(guī)模的中小學校和幼兒園，如鉑金玫瑰幼兒園、恩雅幼兒園投資都在500萬元以上。目前，全區(qū)民辦學校(幼兒園)總數達到64所，在校學生(幼兒)達到14000多人，民辦教育成為區(qū)域教育體系的重要組成部分。三是多元投入強硬件。為把公辦學校做大做強，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學校的硬件設施。xx年以來，吸納社會資金1560多萬元，完成了12所薄弱學校的改造任務，徹底消除了d級危房。

　　二、三、四中3所高中學校通過銀校合作、社會贊助和教師集資共籌措資金8000多萬元，建好了學生公寓、食堂、科教樓和體育館。城區(qū)教育布局調整取得實質性進展，今年投資600多萬元的先鋒學校、婁底五小等項目建成后，城區(qū)大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。

　　二、圍繞體制機制創(chuàng)新，不斷深化各項改革。改革創(chuàng)新是教育發(fā)展的不竭動力。我區(qū)以小財政辦出大教育，改革創(chuàng)新是活教之源。一是課程改革創(chuàng)特色。我區(qū)財政雖小，但通過率先課改創(chuàng)新教育特色。xx年，我區(qū)作為全省第一批新課改實驗區(qū)，局里就優(yōu)先安排了60多萬元專項資金，對3000多名教師進行了通識培訓，組織近300名青年骨干教師外出學習交流課改經驗，先后有12個課題在國家、省級立項。體育教育、校園文化、血性教育、家庭教育等校本教育獨具特色。xx年，全省基礎教育課程改革現場研討會在婁星區(qū)召開。xx年，婁星區(qū)被教育部確定為“全國校本教研制度建設基地”。

　　近3年來，有21名教師在全國、全省各類教學比武中獲一等獎，89名學生在全國、全省各類競賽中獲一等獎，我局連續(xù)3年榮獲教育部主題教育活動集體一等獎。成人學校堅持市場導向，致力培養(yǎng)技能型農民，目前已有3所成校先后被評為省級示范性成校。二是人事改革添活力。我區(qū)財政雖小，但通過“精兵簡政”激發(fā)全員活力。從xx年起，全面實行教職工聘任制、行政干部競聘選拔制和全員績效工資制，徹底打破了“鐵交椅”、“大鍋飯”和“終身制”，切實增強了行政干部和教職員工的`競爭意識、責任意識和效率意識。目前，全區(qū)共待崗培訓教師580人，轉崗分流教師32人，并全部清退代課教師和臨時工;全區(qū)106名局管干部全部通過公開競聘產生，30名優(yōu)秀教師走上行政崗位，24名原有的行政干部被轉崗分流。

　　三是體制改革提效益。我區(qū)財政雖小，但通過體制改革提高資金效益。xx年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運轉周期，而且大幅節(jié)約了公務費支出成本，切實提高了教育資金的使用效益。xx年全區(qū)中小學校的公務費支出只有313萬元，比xx年的1062萬元節(jié)減749萬元。同時，為有效減少教育管理層級，節(jié)省行政成本，xx年至xx年年，我局采取先行試點、分期分批的方式，在全省率先撤銷了鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處學區(qū)，原學區(qū)的管理職能由所在地中學或中心小學承擔，45名行政人員重新回到教育教學第一線。

　　四、堅持維護群眾利益，努力構建和諧教育。均衡發(fā)展是人們對教育的迫切要求。我區(qū)以小財政辦出大教育，均衡發(fā)展是穩(wěn)教之策。一是城鄉(xiāng)教育一體化。小財政的區(qū)情，決定我局必須堅持城鄉(xiāng)教育一體化，促進城鄉(xiāng)教育的均衡發(fā)展。xx年，通過資源整合，我局將原有的117所區(qū)屬中小學校調整優(yōu)化為69所。為有效緩解中心城區(qū)學校班額大、上學難問題，通過擴容提質和新建學校，新增學位2700多個。近幾年累計投入4700多萬元完成了農村學校現代遠程教育工程以及中心小學以上學校的現代化教學設施裝備工作。目前，全區(qū)有6所學校成為省級現代教育技術示范學校。二是惠師政策人性化。

　　小財政的區(qū)情，決定了我局對事業(yè)單位進人必須嚴之又嚴，但因教師結構老化和補員渠道不暢又需對補充優(yōu)質師資給編從寬，xx年以來，全區(qū)每年安排50名以上專項編制用于招聘優(yōu)秀專任教師，新招聘的教師全部安排到師資薄弱的農村學校任教，并規(guī)定6年之內不許調動。同時，優(yōu)先保證師資培訓經費，努力提升專任教師的學歷層次。目前，全區(qū)小學、初中、高中專任教師學歷合格率分別達到99.9%、96.8%、92.5%，遠遠高于全省平均水平。通過實行工資統(tǒng)發(fā)、足額繳納“三金”、參照公務員津補貼標準發(fā)放教師適當補貼以及設立偏遠農村學校教師專項津貼等，給全體教師以真情關懷。

　　三是辦學行為規(guī)范化。小財政的區(qū)情，決定了我局要以小財政辦出大教育，決不能因為小財政而違規(guī)辦教育。我局從1987年起即取消了小學畢業(yè)升學考試，并嚴格學籍管理，義務教育階段全部實行免試就近入學。從xx年下期起，全區(qū)停辦了“校中校”招生，取消了所有學校開辦的重點班、實驗班，所有新生一律實行電腦隨機編班、任課教師均衡搭配、班主任抽簽確定班級。

　　認真落實義務教育階段學雜費減免政策，全面推行學校收費公示制度，堅決杜絕亂收費行為。xx年年以來，共免除城鄉(xiāng)義務教育學雜費1546.9萬元，為貧困生提供生活補助和書籍費356萬元。對農民工子女到城區(qū)學校就讀全部免收借讀費。嚴禁家教家養(yǎng)，對公辦教師以給學生補習為名亂收費的行為進行了嚴肅查處。

　　述職人：XXXX

　　20xx年xx月xx日

經濟責任審計報告12

　　一、任職期間的基本情況。

　　(一)任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間(在任審計的只需注明任職時間)、接手工作后開始簽字的時間;

　　(二)本單位基本結構。內部機構設置情況、所屬單位(部門、科室)的個數、名稱。與本單位在人、財、物方面關系較為密切的機關及企、事業(yè)單位也應列出。

　　(三)人員情況。截止任職期末(離任審計)或審計通知時間(在任審計)，本單位人員結構狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情況花名冊。

　　(四)財務管理制度。適用哪種會計制度;本單位建立的財務管理制度和內部控制制度;財務公開情況;本單位財務方面分工;大額開支、固定資產處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復印件。

　　二、財務收支情況。

　　(一)任期內每年稅收或經濟指標完成情況;

　　(二)任期內每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經費、上級補助收入、預算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等;支出包括人員經費、公用經費(公務費支出，招待費支出以及專項支出等)。對出讓土地使用權、購置和出售機械設備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設支出情況和對外投資情況單獨敘述;對專項資金使用情況按資金來源、性質單獨敘述。

　　三、資產、負債情況。

　　(一)對任期內資產、負債增減變動的原因，尤其是債務增加的直接原因要詳細說明，要對債權、債務增減變動單獨列出明細。

　　(二)國有資產的保值增值或安全完整情況須做詳細說明。

　　(三)固定資產增減變動原因說明;

　　(四)說明應當落實到具體事項上。

　　四、財經管理情況。

　　在任期內財政、財務管理中存在的問題原因，自身有無違反財經紀律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務管理有無混亂情況進行詳細說明。

　　五、個人使用的公共物品的登記、交接情況。

　　六、評估重大經濟決策效果。

　　對在任期內由集體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關建設大項投資、生產性和非生產性基建項目等，在本地區(qū)經濟社會發(fā)展中所起的`作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應負的領導責任和教訓等。

　　七、其他事項

　　(一)需要特別說明的，可注明知情人及聯系方式;

　　(二)與經濟責任審計相關的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以說明，不便說明的應當及時對審計組通報或向經濟責任審計聯席會議匯報，問題說明時需要提供有效的證據;

　　(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡得當;

　　(四)附件需要逐一整理，列好目錄;

　　(五)述職報告不規(guī)范的，五日內重新上報。

經濟責任審計報告13

　　大型國企的企業(yè)資產規(guī)模較大、涉及到的業(yè)務種類較多、企業(yè)內部公司層級較多，在進行審計時，一般需要對大型國企的近三年的會計年度進行審查，因此，其審計任務重、時間短、重要性強。經濟責任審計是將審計的對象限定在自然人的一種審計方法，是反映整體審計報告的重要組成部分，如何更好地進行大型國企的經濟責任審計，是需要不斷思考的一個重要問題。

　　一、進行大型國企經濟責任審計全面性把握的重要性

　　經濟責任審計強調對“人”的審計，而不是傳統(tǒng)審計中僅僅對“事“的審計，國企領導人員作為被審計的對象，是我國責任制、人員負責制的一種體現，與此同時，經濟責任審計的結果也是對領導人員進行考察和獎懲的一個重要標準，因此，在進行經濟責任審計時，必須重點把握其審計的全面性，進行客觀、綜合、全面的審計。

　　經濟責任審計的核心是對領導人員的經濟責任的界定，必須全面地把握領導人員的工作，這種綜合性的要求是其他審計方式所不可比擬的。

　　二、對大型國企經濟責任審計的全面性把握

　　（一）以法律法規(guī)為基礎，對經濟責任審計全面性進行了解

　　《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）明確了進行大型國企經濟責任審計的基本內容，在對其進行全面性把握時，必須首先從我國的法律法規(guī)入手，遵循法規(guī)的規(guī)定。

　　從我國現行法律法規(guī)中可以看出，經濟責任審計的全面性需要從時間范圍、內容、審計對象等方面進行把握，從時間范圍上看，審計時間包括領導干部的階段性任期或任期的全部期間;內容方面包括企業(yè)經營發(fā)展的狀態(tài)、財務收支的情況等;從審計對象來看，不僅僅包括領導責任人員，還包括相關的監(jiān)督機構等干部。

　　由此可見，對大型國企經濟責任審計，需要關注不同的方面，以現有法律、法規(guī)為基礎，對其進行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。

　　（二）明確全面性審計的范圍

　　在進行經濟責任審計時，需要明確進行全面性審計的范圍，在規(guī)定的范圍內進行審計，否則，只會造成人力、物力和財力的浪費。

　　經濟責任審計的范圍應當限定在領導人員的經營管理職責內，領導人員的經濟管理職責主要從三個方面來入手：第一，其管理的范圍應當在其可控制的下屬企業(yè)內;第二，其管理的深度應當是包括其可以直接、間接管理的不同層級的企業(yè);第三，其經濟管理職責包括其個人的主要職務、兼職內容等方面。對于其難以進行管理的下屬企業(yè)，不應當作為審計的范圍，更不應當作為考核該領導人員的標準。

　　（三）全面把握企業(yè)，整體進行經濟責任審計

　　全面把握企業(yè)，首先要了解大型國企的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)發(fā)展目標，企業(yè)的長期、中期、短期發(fā)展規(guī)劃都需要全面了解，發(fā)展規(guī)劃是進行審計的基礎，也是全面了解企業(yè)的前提。根據不同時期的發(fā)展規(guī)劃，了解企業(yè)的經營狀況、利潤負債等方面，從大的方面進行經濟責任審計，再從領導人員自身的行為對其進行審計評價。

　　在對領導人員進行經濟責任審計時，需要針對不同的問題，進行不同的評價。如對于同一家大型國企來說，不同的項目所面臨的風險、涉及的資金、相關的企業(yè)都不同，在對負責的'領導人員進行經濟責任審計時，必須結合不同項目的不同特點來進行，實現對其整體、全面的審計。

　　（四）結合市場大環(huán)境進行審計

　　在全面把握大型國企自身的特點的基礎上，進行經濟責任審計還需要結合我國市場的大環(huán)境來進行，對于政策寬松的時期，需要謹慎審計，防止出現錯漏、利用政策優(yōu)勢進行不正當的行為;對于政策嚴格的時期，需要認真審計，確保領導人員做的決策、制定的規(guī)劃等符合我國政策要求。

　　在結合市場大環(huán)境時，需要把握兩個方面，一個是同行業(yè)的同類企業(yè)，結合同類企業(yè)的發(fā)展情況、發(fā)展形勢等內容，尤其是上市公司的情況;二是與自身不同年份之間進行比較，跟蹤了解不同年份在市場大環(huán)境中企業(yè)的表現，并最終得出審計報告。

　　三、小結

　　進行大型國企經濟責任審計，首先需要把握相關的法律法規(guī)及政策，在 “十二五”規(guī)劃中，國家專門對經濟責任審計進行了界定，必須嚴格按照相關規(guī)定進行經濟責任審計，遵守法律法規(guī)。其次，需要了解經濟責任審計的范圍，在明確其范圍的基礎下，對企業(yè)進行詳細的了解，對審計對象進行詳細全面地審查，以求得出更為客觀的審計結果。最后，經濟責任審計離不開我國市場發(fā)展的大環(huán)境，將企業(yè)放入到市場發(fā)展中，進行綜合性的比較，才能確保其審計結果的全面性、綜合性與客觀性，真正實現審計的目的。

經濟責任審計報告14

　　一、任職期間的基本情景。

　　(一)任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間(在任審計的只需注明任職時間)、接手工作后開始簽字的時間;

　　(二)本單位基本結構。內部機構設置情景、所屬單位(部門、科室)的個數、名稱。與本單位在人、財、物方面關系較為密切的機關及企、事業(yè)單位也應列出。

　　(三)人員情景。截止任職期末(離任審計)或審計通知時間(在任審計)，本單位人員結構狀況：在職人員情景、離退休人員情景等，須附經組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情景花名冊。

　　(四)財務管理制度。適用哪種會計制度;本單位建立的財務管理制度和內部控制制度;財務公開情景;本單位財務方面分工;大額開支、固定資產處置、對外投資等民主決策情景。必要的，可另附制度文件或復印件。

　　二、財務收支情景。

　　(一)任期內每年稅收或經濟指標完成情景;

　　(二)任期內每年收入、支出情景。收入主要包括：撥入經費、上級補助收入、預算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等;支出包括人員經費、公用經費(公務費支出，招待費支出以及專項支出等)。對出讓土地使用權、購置和出售機械設備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設支出情景和對外投資情景單獨敘述;對專項資金使用情景按資金來源、性質單獨敘述。

　　三、資產、負債情景。

　　(一)對任期內資產、負債增減變動的原因，尤其是債務增加的直接原因要詳細說明，要對債權、債務增減變動單獨列出明細。 (二)國有資產的保值增值或安全完整情景須做詳細說明。

　　(三)固定資產增減變動原因說明;

　　(四)說明應當落實到具體事項上。

　　四、財經管理情景。

　　在任期內財政、財務管理中存在的問題原因，自身有無違反財經紀律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情景、高息借貸情景和財務管理有無混亂情景進行詳細說明。

　　五、個人使用的公共物品的登記、交接情景。

　　六、評估重大經濟決策效果。

　　對在任期內由團體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關建設大項投資、生產性和非生產性基建項目等，在本地區(qū)經濟社會發(fā)展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應負的領導職責和教訓等。

　　七、其他事項

　　(一)需要異常說明的'，可注明知情人及聯系方式;

　　(二)與經濟職責審計相關的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以說明，不便說明的應當及時對審計組通報或向經濟職責審計聯席會議匯報，問題說明時需要供給有效的證據;

　　(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡得當; (四)附件需要逐一整理，列好目錄; (五)述職報告不規(guī)范的，五日內重新上報。

經濟責任審計報告15

　　一、審計報告的撰寫必須強化風險意識

　　任期經濟責任審計與其他常規(guī)審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內容的一體性，審計程序的規(guī)范性等特點。相應地任期經濟責任審計所受各種因素的影響也較多，審計質量難以全面保證，審計潛在的風險比較大。因此審計人員必須強化風險意識，提高經濟責任審計的質量。從審計的實踐看，這種潛在風險的考慮應該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關對審計結果承擔責任的前提條件或需要說明的情況。由于各個審計項目不同，對審計結果所承擔責任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：

　　（一）被審計單位承諾情況。按照廣東省經濟責任審計工作聯席會議辦公室的要求，被審計單位要向審計部門提供承諾書，主要對所提供會計資料的真實性進行保證。因此審計報告應對被審計單位的有關承諾情況進行說明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔審計風險。

　　（二）重點審計范圍。按照兩個暫行規(guī)定的要求，任期經濟責任審計是要對被審計者整個任期的財政財務收支等有關情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長；另一方面任期經濟責任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計；可能重點選擇被審計者任期的后幾年或根據具體情況選擇幾個重點年度進行審計；而對其他的年度采取抽查或針對有關問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經濟責任及經營業(yè)績進行認定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點范圍加以說明。

　　（三）重點審計內容。根據兩個暫行規(guī)定的要求，任期經濟責任審計應當通過對被審計者所在部門、單位財政財務收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業(yè)資產、負債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現。但這里所說的真實、合法、效益涉及的審計內容非常多，也較復雜，審計不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤點，應收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計等，都是要根據實際的情況來確定是否進行，或者運用統(tǒng)計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產、負債的真實性認定就存在一定風險，因此審計報告對審計的重點內容應該加以說明。

　　（四）利用其他部門的審計結果情況。考慮到任期經濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結果。如利用紀檢監(jiān)察部門、社會中介組織、主管部門、內審等對被審計單位的審計結果，對此審計報告也應加以說明。

　　（五）對未涉及的事項及對其他有需要發(fā)表保留意見的事項要有說明。

　　只有對上述的有關情況在審計報告中加以說明，審計報告所反映的審計結果才會更加真實，其他部門或領導對審計結果的利用就會更加客觀科學。

　　二、審計發(fā)現問題的表述要屬性化

　　由于任期經濟責任審計的一個重點是要對被審計者應負的經濟責任進行認定，而這種認定必須要有理有據。因此在審計報告中對發(fā)現問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責任或是直接責任的特點。在具體操作上要根據《廣東省黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法（試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計實施辦法（試行）》中對直接責任、主管責任的界定進行。但在實際工作中，我們常發(fā)現一些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經濟事項，違反了財經法規(guī)那一些”，然后認定被審計者對該問題應負什么經濟責任。顯然這種表述對直接責任或主管責任的認定缺乏科學的依據。

　　三、高度重視任期經濟責任審計評價

　　審計評價是領導干部任期經濟責任審計的一個重要內容。評價的`質量如何直接關系到黨和政府對干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導向問題；也關系到任期經濟責任審計作用的最終實現，因此必須高度重視。由于兩個暫行規(guī)定沒有制定具體的評價指標體系及標準，在審計實踐中對被審計者經濟責任的評價出現了一些偏差，主要表現為：

　　（一）審計評價及事不及人。由于任期經濟責任的風險較大，一些審計人員害怕承擔風險，只對被審計單位的財政財務收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內的工作狀況，遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質、嚴重程度、后果及被審計者對這些問題所負經濟責任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經濟責任審計的目的。

　　（二）審計評價超出審計范圍。任期經濟責任審計是加強對領導干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到；只能從經濟責任的有關內容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務收支真實、合法、有效及相關的經濟活動范圍，把不屬于經濟責任的評價的內容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脫離了“經濟責任”的范疇，增加了審計的風險，事實上也是不科學的。

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